SUJETOS ACTIVOS, PASIVOS Y EXENTOS

LOS SUJETOS ACTIVOS Y PASIVOS

En la relacin jurdica tributaria son dos los elementos que la conforma:
El Acreedor Tributario, es aqul a favor del cual debe realizarse la prestacin
tributaria. El gobierno central, los gobiernos regionales y locales, as como las
entidades de derecho pblico con personera jurdica propia, cuando la Ley les
asigne esa calidad expresamente.
El Deudor Tributario, es la persona obligada al cumplimiento de la obligacin
tributaria, como contribuyente - aqul que realiza, o respeto del cual se
produce el hecho generador de la obligacin tributaria - o responsable - aqul
que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir la obligacin
atribuida a ste.
SUJETO ACTIVO
Figura que asume la posicin acreedora de la obligacin tributaria y a quien le
corresponde el derecho de exigir el pago del tributo debido. La figura del sujeto
activo recae normalmente sobre el Estado, sin embargo, la ley puede atribuir la
calidad de sujeto activo a otros entes u organismos pblicos tales como los
ayuntamientos; slo la ley puede designar el sujeto activo de la obligacin
tributaria.
El artculo 31, Fraccin IV de la Constitucin deja claro que el sujeto activo se
divide en tres: La Federacin, los Estados y los Municipios; todos ellos
facultados para establecer y exigir los impuestos necesarios para el gasto
pblico.
Las obligaciones:
Las PRINCIPALES consisten en la percepcin o cobro de la prestacin tributaria.
Establecido por la ley un impuesto, el fisco debe cobrarlo, porque la ley
tributaria obliga tanto al particular como al Estado.
Las SECUNDARIAS son determinar el crdito fiscal para hacer posible su
precepcin, o controlar el cumplimiento de la obligacin tributaria para evitar
posibles evasiones.

SUJETO PASIVO
La condicin sujeto pasivo puede recaer en general en todas las personas
naturales y jurdicas o entes a los cuales el derecho tributario le atribuya la
calidad de sujeto de derechos y obligaciones, de acuerdo a nuestro anlisis la
capacidad tributaria de las personas naturales es independiente de su
capacidad civil y de las limitaciones de ste.
Las obligaciones:
La PRINCIPAL es slo una y consiste en pagar el impuesto.

Las SECUNDARIAS pueden ser de tres clases:

DE HACER; por ejemplo: presentar avisos de iniciacin de operaciones,
declaraciones, llevar libros de determinada clase o expedir determinados
documentos para el debido control del impuesto, etc.
DE NO HACER; por ejemplo: no cruzar la lnea divisoria internacional,
sino por los puntos legalmente autorizados; no tener aparatos de destilacin de
bebidas alcohlicas sin haber dado aviso a las autoridades fiscales, no alterar o
destruir los cordones, envolturas o sellos oficiales, etc.
DE TOLERAR; por ejemplo: permitir la prctica de las visitas de
inspeccin de los libros, locales, documentos, bodegas, etc., de la propiedad
del causante.

Hay varias clasificaciones de sujetos pasivos:

A) Sujetos pasivos por deuda propia, con responsabilidad directa. Es el caso del
deudor directo del tributo a su causahabiente Mortis causa o Inter. Vivos,
es decir, herederos, legatarios o donatarios a titulo universal y se trata de
personas morales, la que subsiste o se crea por fusin.
B) Sujetos pasivos por deuda de carcter mixto con responsabilidad directa. Es
el caso de las personas que, conforme a la ley pueden disponer libremente no
solo de sus bienes, sino tambin de los de terceros, por lo tanto, la ley designa
como responsable directo a quien tiene esa facultad, aunque el hecho
generador lo haya realizado el tercero.
C) Sujetos pasivos, en parte por deuda propia y en parte por deuda ajena, con
responsabilidad parcialmente directa y parcialmente solidaria. Es el caso de
copropietarios y coherederos, ya que cada uno se puede exigir el total del
adeudo y no solo la parte que le corresponde.
D) Sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad sustituta. Es el caso de
sustitutos legales del deudor directo, ya sea voluntarios o por ministerio de la
ley, a quienes se respeta su derecho a repetir contra el deudor directo.
E) Sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad solidaria. Es el caso de
determinados funcionarios pblicos a quienes la ley impone ciertas
obligaciones de carcter formal que no fueron cumplidas, la cual trate como
consecuencia un perjuicio al fisco, como por ejemplo el notario que no verifica
que por el acto que ante l se otorga se satisfaga el tributo causado.
F) Sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad objetiva. Es el caso de
las personas que adquieren bienes afectos al pago de un tributo que no fue
satisfecho en su oportunidad y respecto el cual el bien constituye la garanta
objetiva.
SUJETO EXENTO
Es la persona fsica o moral que legal o normalmente tiene la calidad de
causante, pero que no est obligado a enterar el crdito tributario, por
encontrarse en condiciones de privilegio o franquicias.
Las contribuciones
Las contribuciones son la base fundamental de un pas para su crecimiento y
para el bienestar social de sus habitantes. La legislacin y la aplicacin
impositiva, es el trabajo de las autoridades fiscales; y del particular o
gobernado, su participacin en cuanto a la ubicacin de sus obligaciones
fiscales de acuerdo a la Constitucin.
Una contribucin, por lo tanto, puede ser un tributo que debe pagar un
contribuyente por la obtencin de un beneficio o por el aumento del valor de
sus bienes a partir de la concrecin de obras pblicas.
Existen distintos tipos de contribucin.
La contribucin directa (que pesa sobre personas o bienes)
La contribucin indirecta (que grava actos especficos de produccin, consumo
o comercio).
La contribucin territorial (sobre bienes de naturaleza rstica o urbana)
la contribucin de guerra (impuesta por los ejrcitos a las poblaciones que
ocupan) son algunas de ellas.