METODOLOGÍA PARA EL SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES DE LOS

INFORMES NACIONALES Y CONSOLIDADOS DE EFSUR

La metodología aquí descripta tiene por objeto efectuar una evaluación del grado de
implementación de las observaciones y recomendaciones incorporadas en los informes
que realice cada EFS miembro de EFSUR en su país en ocasión de que el Plan de Acción
incluya la realización de informes de seguimiento de las auditorías realizadas previamente.

Este documento se agrega entonces a los desarrollos metodológicos efectuados como

parte de la tarea de actualización permanente de las herramientas de auditoría, lo que es
una constante preocupación de EFSUR.

El seguimiento proporcionará información sobre el alcance de la implementación de las

observaciones y recomendaciones por parte del área auditada en cada país ejecutor, y
proveerá una opinión acerca de cómo cada Unidad Ejecutora ha actuado como
consecuencia de lo observado y recomendado. A su vez, se propone alentar a que las
observaciones y recomendaciones sean implementadas oportunamente para lograr los
beneficios esperados producto de las auditorías, y mejorar la eficiencia, eficacia y
economía de la administración.

Asimismo, su propósito es colaborar con el área auditada a analizar para destacar la

importancia que reviste mantener una gestión que incorpore las acciones correctivas
como un foco permanente de su accionar.

La metodología que se propone consta de los siguientes pasos:

1. Cada país solicitará por nota a la respectiva Unidad Ejecutora, un informe sobre el
progreso verificado en la implementación de las recomendaciones realizadas en el
informe de auditoría bajo estudio, y las acciones encaradas a partir de las
observaciones y recomendaciones planteadas. En el caso en que la normativa del país
prevea que el organismo o programa auditado establezca un cronograma de implantación
de las recomendaciones efectuadas, y que exista un compromiso de fechas y de acciones a
adoptar, el informe solicitado deberá hacer referencia a este documento.
2. Se solicitará asimismo, por medio de la nota referida en 1., que la Unidad Ejecutora
provea copia de las decisiones adoptadas por resolución o disposición de la
entidad, y copia de los respaldos documentales que fundamentan las acciones
encaradas y dan cuenta de los resultados obtenidos.
3. Los auditores de cada una de las EFS integrantes de EFSUR que hayan participado
de la auditoría revisarán la información provista, y confeccionarán un plan de
trabajo con el objeto de analizar su integridad y exactitud, y contrastar a partir de
los procedimientos de auditoría que se determinen, la existencia y suficiencia de
las acciones implementadas.
4. La evaluación a realizar deberá dar cuenta del progreso verificado en cada
observación y recomendación efectuada en el Informe de cada EFS objeto de
análisis, a partir de los siguientes criterios:

• Observaciones y recomendaciones en proceso de implementación

o Progreso satisfactorio
o Progreso insatisfactorio
• Observaciones y recomendaciones implementadas
o Sustantivamente completo
o Moderadamente completo
o Parcialmente completo
• Observaciones y recomendaciones no implementadas
o No iniciado
• Observaciones y recomendaciones no aplicables

Las categorías generales corresponden a las siguientes definiciones:

• Observaciones y recomendaciones en proceso de implementación:

Son aquellas respecto de las que la Unidad Ejecutora se encuentra en proceso de

ejecución, y ha proporcionado la información de respaldo a los auditores. Los
auditores han recibido y verificado las pruebas que evidencian que el área auditada
objeto de estudio se encuentra ejecutando acciones para cada una de la
observaciones y recomendaciones formuladas.
 • Observaciones y recomendaciones implementadas:

Son aquellas respecto de las que la Unidad Ejecutora ha ejecutado, y ha

proporcionado la información de respaldo a los auditores. Los auditores han
recibido y verificado las pruebas que evidencian que el área auditada objeto de
estudio ha ejecutado acciones para cada una de la observaciones y
recomendaciones formuladas.

• Observaciones y recomendaciones no implementadas:

Son aquellas que la Unidad Ejecutora no ha ejecutado, y ha informado en ese

sentido o bien la información proporcionada no resulta suficiente a los auditores
para acreditar su implementación.

• Observaciones y recomendaciones no aplicables:

Son aquellas que al momento de su seguimiento no cuentan con disponibilidad

presupuestaria, o personal idóneo, o requieren modificaciones al marco legal, o no
se consideran costo-beneficiosas para el área auditada.

Con respecto a los indicadores para la determinación del grado de progreso

verificado, podrán utilizarse, en su caso, los elaborados por la organización o
programa auditado en cada país. En su defecto, los auditores podrán construir, en
función de la naturaleza de la observación efectuada, aquellos indicadores, tanto
cuantitativos como cualitativos, que permitan medir los resultados de las acciones
encaradas.

La planilla que se expone a continuación permite esquematizar la verificación del

cumplimiento de las observaciones y recomendaciones.

Observaciones y recomendaciones Observaciones y recomendaciones

Observaciones y Observaciones y
en proceso de implementación implementadas
Observaciones y recomendaciones recomendaciones recomendaciones
Progreso Progreso Sustantivamente Moderadamente Parcialmente no implementadas no aplicables
satisfactorio insatisfactorio completo completo completo

Observación y recomendación (i)

Observación y recomendación (ii)
Observación y recomendación (iii)
Observación y recomendación (iv)
Observación y recomendación (v)
Observación y recomendación (vi)
Observación y recomendación (vii)

TOTAL
 5. El informe de seguimiento de las observaciones y recomendaciones del Área
auditada objeto de estudio contendrá los siguientes capítulos:

• Objeto:

Informe de seguimiento de observaciones y recomendaciones del Área

auditada objeto de estudio.

• Alcance:

Se detallarán los procedimientos realizados por cada EFS en la obtención de

información, y procedimientos de auditoría aplicados tendientes a su
verificación y análisis.

• Estado de implementación de las observaciones y recomendaciones:

Se efectuarán comentarios y conclusiones sobre los procedimientos de

auditoría realizados, y se evaluarán las observaciones y recomendaciones de
acuerdo con la grilla de análisis propuesta.

Se consignará el número de observaciones y recomendaciones que

corresponden a cada categoría de análisis aplicada.

6. Una vez aprobado el informe de seguimiento de observaciones y recomendaciones

por parte de cada EFS integrante de EFSUR que haya participado de la auditoría, se
enviará una copia a la respectiva Unidad Ejecutora, con el objeto de que ésta
realice los comentarios que considere pertinentes.
7. La EFS analizará los comentarios recibidos, y evaluará, en cada caso, si corresponde
realizar alguna modificación al texto del informe.
8. Una vez realizados los informes de las EFS participantes de la auditoría de
seguimiento, la Secretaría Ejecutiva de EFSUR confeccionará el Informe
Consolidado de Seguimiento.

Idealmente el seguimiento de observaciones y recomendaciones se suele efectuar dos

años después de realizada la auditoría, con el objeto de tener una evaluación oportuna de
las acciones encaradas por el área auditada. Sin embargo, dado que los tiempos en
materia de auditoría coordinada entre EFS de distintos países son más extensos, podría
pensarse que el período transcurrido entre la realización de la auditoría y el seguimiento
pueda ser mayor. A pesar de ello, deberá tomarse en cuenta que el impacto adecuado de
la labor de seguimiento deberá estar relacionado directamente con la oportunidad y la
vigencia de los proyectos correspondientes.