Monografía Empresas Petroleras

UNIVERSIDAD NACIONAL
DEL CENTRO
DEL PERÚ
ASIGNATURA:
CONTABILIDAD DE EMPRESA EXTRACTIVAS
DOCENTE:
MG. TORIBIO A. FLORES ÑAHUI
ALUMNAS:
 BOGATICHE BENAVIDES SAMANTHA D’MARTHA
 EGOAVIL RAMOS EVELIN SARITA
 INGA YARASCA ROSARIO FATIMA
 ROMERO SOTO BRITZY BRIGITTE
SEMESTRE: VIII
1
2018
EMPRESA PETROLERAS – ASPECTOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS
DEDICATORIA:
Dedicamos el presente trabajo primeramente a Dios;
quien nos brinda fortaleza para seguir forjando nuestro
camino profesional; en segundo lugar, a nuestros padres
que nos brindan su apoyo incondicional y a nuestro
docente que nos muestra lo importante que es nuestra
profesión con sus enseñanzas que cada vez es más
importante para nosotras.
2
ÍNDICE
DEDICATORIA
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO I: EMPRESAS PETROLERAS

1. ORIGEN DEL PETRÓLEO ............................................................................. 6
2. DEFINICIÓN ................................................................................................... 6
3. CALIFICACIÓN DE EMPRESAS PETROLERAS ........................................... 7
4. CALIFICACIÓN DE EMPRESAS EXTRANJERAS ......................................... 7
4.1. PROCESO DE CALIFICACIÓN................................................................ 8
4.2. REQUISITOS PARA LA CALIFICACIÓN DE EMPRESAS PETROLERAS
4.2.1. EMPRESAS PETROLERAS CON EXPERIENCIA…………………..8
4.2.1.1. EVALUACIÓN DE UNA EMPRESA PETROLERA CON
EXPERIENCIA………………………………………………………. 11
4.2.2. EMPRESAS PETROLERAS SIN EXPERIENCIA……………….......12
4.2.2.1. EVALUACIÓN DE EMPRESAS PETROLERAS SIN
EXPERIENCIA………………………………………………………..13
5. GENERALIDADES SOBRE LOS CONTRATOS ............................................ 14
5.1. CONTRATACIÓN ..................................................................................... 14
6. FASES DEL DESARROLLO DE LA INDUSTRIA PETROLERA ..................... 15
6.1. EXPLORACIÓN........................................................................................ 15
6.2. EXPLOTACIÓN ........................................................................................ 16
6.3. REFINACIÓN ........................................................................................... 16
6.4. COMERCIALIZACIÓN .............................................................................. 17
7. NORMAS CONTABLES, TRIBUTARIO Y RÉGIMEN LEGAL ........................ 17
7.1. NORMAS CONTABLES ........................................................................... 17
7.2. SISTEMA TRIBUTARIO………………………………………………………..18
7.2.1. IMPUESTO A LA RENTA…………………………………………….....18
7.2.2. CANON Y SOBRECANON PETROLERO………………………….....21
7.2.2.1. BASE LEGAL……………………………………………………..22
3
7.2.2.2. CONSTITUCIÓN………………………………………...... 22
7.2.2.3. AREA DE INFLUENCIA…………………………………...22
7.2.2.4. CRITERIOS Y PORCENTAJES DE DISTRIBUCIÓN....23
7.2.2.5. ELABORACIÓN DE LOS INDICES DE DISTRIBUCIÓN
7.2.2.6. TRANSFERENCIAS DE LOS RECURSOS…………….24
7.2.3. REGALIAS PETROLERAS……………………………………….26
7.3. RÉGIMEN LABORAL ....................................................................... 26
7.4. IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN .................................................. 26
7.5. CONTABILIZACIÓN DE LAS OPERACIONES ................................ 27
7.6. APLICACIÓN DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL . 29
CONCLUSIONES
WEBGRAFÍA
4
INTRODUCCIÓN
El petróleo relacionado al sector económico de hidrocarburos, es un recurso

natural que se extrae del subsuelo. Su industrialización en el mundo ha
transformado las economías de las naciones productoras, creando riquezas y la
modernidad. Por su extracción, se considerara como un recurso no renovable.
El presente trabajo tiene relación desde el punto de vista contable, con el estudio
de los aspectos económicos, financieros y la organización empresarial.
Esta parte trata sobre el marco general de la legislación petrolera en el país, la

descripción de las actividades de exploración, explotación, refinería y la
comercialización, la importancia de petróleo en la economía del país, el sistema
tributario y la aplicación del plan de cuentas analíticas de explotación.
El marco contable tanto para la actividad minera, petrolera y el gas, en el país,

como especialidad no esta normado, solo se basa bajo las normas genéricas de
la legislación como la Ley General de la Minería TUO Nro. 014, La Ley de
Hidrocarburos, el PCGE, los contratos y las normas tributarias tal como sucede
con otros sectores económicos como: agropecuaria, industrial, etc.
La actividad industrial de hidrocarburos es compleja en cuanto a la capacidad de

producción a nivel de sus derivados, esta razón permite a las empresas
establecer centros de costos para verificar el proceso de producción y el costo
acumulado en cada tipo de producción de los derivados.
5
CAPÍTULO I: EMPRESAS PETROLERAS
1. ORIGEN DEL PETRÓLEO
En los análisis microscópicos revisados el petróleo se verifica la existencia

de los desechos de pescado, moluscos, crustáceo, animales de la tierra,
plantas, etc., elementos que se consideran confirmatorios en la teoría
orgánica de la formación del petróleo. Según esta teoría se estima que sea
requerido el transcurso de 1200 millones de años para que se llegara a
promover la transformación de los elementos compuestos del petróleo y
forman el producto que ahora conocemos.
La actividad petrolera en nuestro país Inicia por los años 1863 con la
explotación de los pozos petroleros de Zorritos, ubicado en el departamento
de Piura, por intervención de los señores De Lama y Rudens que hicieron
una perforación de 24 m de profundidad de donde obtuvieron petróleo. Como
consecuencia de este descubrimiento inicia la formación de empresas
estatales en 1948 se crea la Empresa Petrolera Fiscal EPF, de régimen
privado, en 1949, esta empresa pasa a formar parte del Ministerio de
Fomento, hoy Ministerio de Energía y Minas. En 1969 se crea la empresa
Petróleos del Perú SA PETROPERU, en 1993 se crea la empresa
denominada PETROPERU SA mediante Ley N° 26221 del 20 de agosto de
1993, empresa estatal de derecho privado del sector de Energía y Minas de
actual vigencia.
2. DEFINICIÓN:
Toda persona natural o jurídica, nacional o extranjera, que haya desarrollado

o que acredite tener la capacidad para llevar a cabo actividades de
exploración y explotación o explotación de Hidrocarburos; que cuente en su
6
organización con personal de nivel gerencial y profesional que acredite

especialización y experiencia en geología, geoquímica, geofísica,
producción, reservorios, perforación de pozos u otras disciplinas propias de
esta industria, según sea la orientación de la empresa o el proyecto a
desarrollar. También se incluye a las personas naturales o jurídicas,
nacionales o extranjeras que, de acuerdo al presente Reglamento, soliciten
su Calificación para celebrar Convenios de Evaluación.
3. CALIFICACIÓN DE EMPRESAS PETROLERAS
Toda Empresa Petrolera deberá estar debidamente calificada, por

PERUPETRO S.A., para iniciar la negociación de un Contrato. El
otorgamiento de Calificación no generará derecho alguno sobre el área de
Contrato.
Para el caso de las Empresas Petroleras interesadas en suscribir Convenios
de Evaluación, éstas deberán presentar a la Gerencia General de
PERUPETRO S.A., la documentación que acredite su capacidad técnica,
legal, económica y financiera, para el cumplimiento de las obligaciones que
asumirá con la suscripción del referido Convenio. PERUPETRO S.A., a su
criterio, podrá solicitar los documentos adicionales que considere necesarios
para acreditar la referida capacidad.
4. CALIFICACIÓN DE EMPRESAS EXTRANJERAS
La Calificación de Empresas Petroleras extranjeras, será otorgada a su casa

matriz o corporación, quien responderá solidariamente en todo momento por
la capacidad legal, técnica, económica y financiera de la sucursal o de la
sociedad que pueda establecer o constituir y registrar en el Perú.
De no existir matriz o corporación, la Calificación será otorgada a la Empresa

Petrolera solicitante.
7
En caso de asociaciones en participación u otra modalidad de asociación o

en caso de cesión, cada una de las Empresas Petroleras deberá obtener de
PERUPETRO S.A. la Calificación correspondiente, según corresponda.
4.1. PROCESO DE CALIFICACIÓN
El proceso de Calificación se iniciará con la presentación de una solicitud

de la Empresa Petrolera a PERUPETRO S.A., acompañando los
documentos que se detallan en el Artículo 5 del presente Reglamento; en
dicha solicitud deberán manifestar su intención de negociar un Contrato
o de asociarse con una Empresa Petrolera que tenga un Contrato
vigente. Cuando se trate de un concurso o de una licitación, la
Calificación se ceñirá al presente Reglamento y, complementariamente,
a lo especificado en las bases respectivas.
4.2. REQUISITOS PARA LA CALIFICACIÓN DE EMPRESAS

PETROLERAS
4.2.1. EMPRESAS PETROLERAS CON EXPERIENCIA
Las Empresas Petroleras, con experiencia previa en actividades de

exploración y explotación o explotación de Hidrocarburos, deberán
presentar a PERUPETRO S.A., para su Calificación, una solicitud
acompañando la documentación siguiente:
a) Testimonio o copia simple de la Escritura Pública de

Constitución, Acta de Constitución u otro documento similar
que acredite la existencia legal de la Empresa Petrolera y, de
ser el caso, la vigencia corporativa de ésta; y testimonio o
copia simple de la modificación de la Escritura Pública, Acta
8
de Constitución u otro documento similar de la Empresa

Petrolera, de haberse producido.
b) Declaración Jurada, expedida por un representante
debidamente autorizado para ello, la misma que no deberá
tener una antigüedad mayor de noventa (90) días calendario,
en la que certificará que la Empresa Petrolera:
 No se encuentra en situación de quiebra, suspensión
de pagos, sujeta a cualquier procedimiento previsto en
la Ley General del Sistema Concursal, Ley Nº 27809 u
otro, que suponga la pérdida total o parcial del derecho
a administrar y disponer de sus bienes.
 No tiene impedimento legal para contratar con el
Estado Peruano, ni impedimento de naturaleza alguna
que afecte el cumplimiento de sus futuras obligaciones
contractuales.
c) Declaración Jurada, expedida por un representante
en la que certificará que la Empresa Petrolera cuenta con
personal de nivel gerencial y profesional técnico especializado
para llevar a cabo operaciones de exploración y explotación o
explotación de Hidrocarburos.
d) Estados Financieros correspondientes a los últimos tres (3)
años, que muestren los resultados de la gestión empresarial
tales como: balance general, estado de ganancias y pérdidas
y estado de cambios en el patrimonio neto. La información
contenida en este documento será presentada con el carácter
de Declaración Jurada. Se acepta como mínimo dos (2) años
de antigüedad para proceder con la presente evaluación.
e) Información sobre las actividades de exploración y
explotación de Hidrocarburos realizadas por la Empresa
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Petrolera en los últimos tres (3) años, detallando en forma

anual los trabajos de exploración, el número y tipo de pozos
perforados, la producción y reservas probadas de petróleo
crudo, gas natural y condensados, las inversiones etc.
También se indicará los contratos de exploración y
explotación de Hidrocarburos suscritos en dicho período, o
Convenios de Evaluación, señalando lugar, extensión del
área contratada, actividad realizada, inversiones, resultados
obtenidos, porcentaje de participación en los contratos y si
actúa o no como operador.
Se acepta como mínimo dos (2) años de antigüedad para
proceder con la presente evaluación.
“Asimismo, para el caso de empresas petroleras que no

hayan realizado actividades de exploración y explotación de
Hidrocarburos en los últimos tres (3) años, se aceptará el
cumplimiento de los siguientes requisitos, de manera
concurrente:
i. Haber celebrado con el Estado Peruano, al amparo de
la Ley Orgánica de Hidrocarburos, por lo menos un
Contrato, individualmente o como parte de un
consorcio.
ii. Desarrollar alguna de las Actividades de
Hidrocarburos, en forma ininterrumpida durante los
últimos diez (10) años, a la fecha de presentación de
la respectiva solicitud de calificación. En este caso, se
deberá presentar la información concerniente a las
actividades realizadas en cumplimiento del Contrato
celebrado con el Estado Peruano, conforme se indica
en el literal i) que antecede; y, a las Actividades de
Hidrocarburos que vengan siendo efectuadas en
10
territorio peruano, de acuerdo con lo señalado en el

literal ii) antes mencionado.” (*) (*) Extremo agregado
por el Artículo 2 del Decreto Supremo Nº 001-2012-
EM, publicado el 03 enero 2012.
f) Declaración Jurada, expedida por un funcionario
en la que la Empresa Petrolera se compromete a cumplir
estrictamente con las disposiciones de protección ambiental
aplicables a las actividades de Hidrocarburos.
4.2.1.1. EVALUACIÓN DE UNA EMPRESA PETROLERA CON

EXPERIENCIA
Para llevar a cabo la evaluación de una Empresa Petrolera con

experiencia, PERUPETRO S.A. tendrá en consideración lo
siguiente:
a) La ubicación, extensión y calificación del área solicitada.
b) La participación en el programa de trabajo y en las
inversiones requeridas.
En función de dichos elementos PERUPETRO S.A. evaluará, a

partir de la información recibida, si la Empresa Petrolera posee
la capacidad legal, técnica, económica y financiera necesarias,
entendiéndose que:
 Capacidad legal se refiere a la existencia legal y a su

capacidad para contratar y asumir las obligaciones
derivadas de un Contrato.
 Capacidad técnica se refiere a la experiencia y los
medios necesarios para llevar a cabo actividades
petroleras con arreglo a las prácticas y técnicas en uso por
11
la industria de Hidrocarburos internacional y con estricto

cumplimiento de las normas de protección ambiental.
 Capacidad económica y financiera se refiere a la
solvencia, solidez y respaldo económico y financiero de la
Empresa Petrolera solicitante, necesarios para garantizar
la ejecución de sus obligaciones contractuales
consideradas para la Calificación.
4.2.2. EMPRESAS PETROLERAS SIN EXPERIENCIA
Una Empresa Petrolera que cuente con capacidad económica y

financiera y que no acredite experiencia en actividades de
exploración o explotación de Hidrocarburos, deberá presentar a
PERUPETRO S.A. la solicitud y los documentos referidos; y,
asimismo, adjuntará la documentación siguiente:
a) Documentación que acredite de manera fehaciente que
cuenta con capacidad económica y financiera suficiente para
desarrollar las actividades relacionadas con el proyecto que
asumirá.
b) Compromiso de Asociación con un operador técnicamente
capacitado para llevar a cabo operaciones de exploración y
explotación o explotación de Hidrocarburos. (*) (*) Inciso
sustituido por el Artículo 3 del Decreto Supremo Nº 001-2012-
EM, publicado el 03 enero 2012, por el siguiente texto
c) Declaración Jurada con la documentación que sustente y
demuestre fehacientemente que contará, de manera
permanente, con el personal de nivel gerencial y profesional
especializado para llevar a cabo operaciones de exploración
y explotación o explotación de Hidrocarburos.
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4.2.2.1. EVALUACIÓN DE EMPRESAS PETROLERAS SIN

EXPERIENCIA
Para la Empresa Petrolera que no tuviera experiencia en

actividades de exploración o explotación de Hidrocarburos,
PERUPETRO S.A. aplicará el procedimiento que se indica a
continuación:
a) Evaluará la capacidad legal referida a la existencia legal
y a su capacidad para contratar y asumir las obligaciones
legales derivadas de un Contrato.
b) Evaluará que la capacidad económica de la Empresa
Petrolera sea la adecuada para el nivel de las inversiones
que previsiblemente demandaría la operación inicial del
programa mínimo obligatorio de trabajo, que incluye al
menos: el monto acumulado hasta el primer pozo
exploratorio; o, el monto total del programa mínimo de
trabajo obligatorio por ejecutar para un Contrato en la
fase de explotación; y, considerando los ratios financieros
aplicables.
c) De ser suficiente la capacidad económica, se verificará el
cumplimiento de los siguientes requisitos:
 Que el personal profesional técnico presentado
por la Empresa Petrolera o empresa de servicios
contratada para conducir las operaciones del
Contrato tenga como mínimo diez (10) años de
experiencia, focalizada en la especialidad que se
requiere, para demostrar que puede llevar a cabo
las operaciones de exploración y explotación o
explotación de Hidrocarburos o realizar procesos
especializados que posibiliten la producción de
Hidrocarburos por descubrir o descubiertos.
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 Experiencia vigente o potencial de la plana

gerencial de la Empresa Petrolera, que estará a
cargo de conducir las operaciones respectivas a
ser contempladas en el Contrato que se celebre
con PERUPETRO S.A. o de dar cumplimiento al
Contrato suscrito con la Empresa Petrolera con
experiencia." Igualmente, evaluará el compromiso
de asociación con un operador técnicamente
calificado. Petrolera.
5. GENERALIDADES SOBRE LOS CONTRATOS
5.1. CONTRATACIÓN
Las actividades de exploración y de explotación de Hidrocarburos podrán

realizarse bajo las formas contractuales siguientes:
a) Contrato de Licencia, es el celebrado por PERUPETRO S.A. , con

el Contratista y por el cual éste obtiene la autorización de explorar y
explotar o explotar Hidrocarburos en el área de Contrato; en mérito
del cual PERUPETRO S.A. transfiere el derecho de propiedad de los
Hidrocarburos extraídos al Contratista, quien debe pagar una regalía
al Estado.
b) Contrato de Servicios, es el celebrado por PERUPETRO S.A. con
el Contratista, para que éste ejercite el derecho de llevar a cabo
actividades de exploración y explotación o explotación de
Hidrocarburos en el área de Contrato, recibiendo el Contratista una
retribución en función a la Producción Fiscalizada de Hidrocarburos.
c) Otras modalidades de contratación autorizadas por el Ministerio de
Energía y Minas.
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6. FASES DEL DESARROLLO DE LA INDUSTRIA PETROLERA
 Las 2 primeras fases (exploración y producción) están muy

interrelacionadas yla unión de ambas se denomina Upstream
 Las 2 últimas (refino y marketing) también tienen mucha interrelación,
denominándose la unión de ambas Downstream
 Una petrolera integrada es aquella que tiene una presencia equilibrada
en las 4 fases del negocio petrolero; exploración, producción, refino y
marketing.
 La actividad de Upstream suele desarrollarse en países de alto riesgo,
mientras que la de Downstream normalmente tiene lugar fuera de
estos países de alto riesgo.
6.1. EXPLORACIÓN:
Consiste en explorar un terreno para determinar si existe petróleo en esa

zona o no, y en qué cantidades aproximada. Determinar la cantidad
aproximada es importante para poder decidir si es rentable explotar ese
yacimiento con la tecnología disponible en ese momento o no.
En todo Contrato cada período de la fase de exploración deberá tener un

programa de trabajo mínimo obligatorio. Cada uno de estos programas
estará garantizado con una fianza cuyo monto será acordado con el
Contratante, la que será solidaria, incondicional, irrevocable, de
realización automática en el Perú, sin beneficio de excusión y emitida por
una entidad del Sistema Financiero, debidamente calificada y domiciliada
en el país.
Para la fase de exploración hasta 7 (siete) años, contados a partir de la

fecha efectiva establecida en cada Contrato. En casos excepcionales, se
15
podrá autorizar una extensión del plazo de la fase de exploración hasta

en 3 (tres) años.
6.2. EXPLOTACIÓN:
Consiste en extraer el petróleo del yacimiento. Hay una gran diferencia

entre unos yacimientos y otros en cuanto al coste de extracción. No es lo
mismo sacar petróleo de un desierto llano que de un yacimiento bajo roca
a 2.000 metros de profundidad bajo el nivel del mar. Por eso algunos
yacimientos sólo son rentables a partir de cierto precio del petróleo.
También es importante el volumen del yacimiento, ya que los costes fijos
de la extracción son muy altos. Los yacimientos de fácil extracción tienen
un margen de beneficios mayor.
El plazo máximo de explotación de petróleo crudo hasta completar treinta

(30) años, contados desde la fecha efectiva del Contrato.
6.3. REFINACIÓN:
El petróleo extraído es transportado a las refinerías (mediante oleoductos,

buques petroleros, etc.) hasta las refinerías, donde es convertido en
gasolina, diesel, queroseno, resinas, distintos productos químicos, etc. El
negocio químico está muy relacionado con el refino de petróleo, por lo que
todas las refineras están en él. La química es uno delos negocios más
cíclicos que hay, con una volatilidad de beneficios/pérdidas muy altas. En
sí misma no es un negocio demasiado interesante, pero las sinergias que
tiene con el refino de petróleo son muy altas, por lo que a las empresas
refineras les interesa estar también en la actividad química, a pesar de la
volatilidad de los beneficios. La química es el negocio menos atractivo de
las petroleras, pero no estar en él sería como “tirar el dinero” para una
16
refinería. La parte más interesante del negocio de una refinería es la

producción de combustibles.
6.4. COMERCIALIZACIÓN:
Es la red a través de la cual se venden los productos (gasolinas, diesel,

queroseno, etc.) producidos en las refinerías. Son las gasolineras, puntos
de venta de combustible para aviones y barcos en aeropuertos y puertos,
etc.
7. NORMAS CONTABLES, TRIBUTARIO Y RÉGIMEN LEGAL
7.1. NORMAS CONTABLES
En el aspecto contable hasta ahora no existen formalmente normas

específicas para el sector petrolero, lo que se vienen aplicando son
disposiciones de carácter tributario dictadas por el Ministerio de
Economía y Finanzas, lo dispuesto en el Plan Contable General
Empresarial y las disposiciones de la legislación petrolera.
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La complejidad de las transacciones comerciales e industriales,

estructuras y actividad empresarial, así como los cambios políticos y
sociales, influyen y determinan que las prácticas y procedimientos
contables varíen: que en tanto se requiere de una permanente revisión a
fin de ajustar una metodología de sistema de contabilidad apropiada para
este sector económico que su importancia para el país para las
aplicaciones de registros contables se ha adecuado el PCGE en función
al requerimiento de una empresa de refinería de petróleo.
7.2. SISTEMA TRIBUTARIO

7.2.1. IMPUESTO A LA RENTA
Los Contratistas estarán sujetos al régimen tributario común del

Impuesto a la Renta, a las normas específicas que en esta Ley se
establecen y se regirán por el régimen aplicable vigente al momento
de la celebración del Contrato. En los contratos se especificará en
forma referencial o expresa a criterio de las partes, el régimen vigente
aplicable.
Cuando los Contratistas sean sucursales de empresas constituidas

en el exterior, el Impuesto a la Renta recaerá únicamente sobre sus
rentas gravadas de fuente peruana.
Entiéndase que si los Contratistas obtienen adicionalmente rentas

por actividades que se llevan a cabo parte en el país y parte en el
extranjero, sólo respecto de estas rentas, es aplicable el régimen
previsto en el segundo párrafo del inciso e) del Artículo 51 de la Ley
Nº 25751, Ley del Impuesto a la Renta.
18
Los Contratistas cualquiera sea su forma de organización o

estructura societaria, serán considerados como personas jurídicas
para los efectos del Impuesto a la Renta.
Las empresas contratistas que se asocien están directa e

individualmente obligadas al pago del Impuesto a la Renta.
Los Contratistas que realicen actividades de exploración y

explotación o explotación de Hidrocarburos en más de un área de
Contrato y que además desarrollen otras actividades relacionadas
con petróleo, gas natural y condensados y actividades energéticas
conexas a las de Hidrocarburos, determinarán los resultados de cada
ejercicio en forma independiente por cada área de Contrato y por
cada actividad para los efectos del cálculo del Impuesto a la Renta.
Si en uno o más de los Contratos o actividades se generasen
pérdidas arrastrables, éstas deberán ser compensadas con la utilidad
generada por otro u otros Contratos o actividades, a opción del
Contratista.
Las inversiones realizadas en un área de Contrato en la que no se
hubiera llegado a la etapa de extracción comercial, serán
acumuladas al mismo tipo de inversiones efectuadas en otra área de
Contrato en la que sí se haya llegado a dicha etapa y el total se
amortizará mediante el método elegido.
Los Contratistas pagarán sus tributos en efectivo, con excepción de

los contratistas con Contrato vigente a la fecha en que rija la presente
Ley. Los Contratistas realizarán sus pagos a cuenta del Impuesto a
la Renta de acuerdo a las reglas que establece el régimen común
vigente a la fecha de suscripción de cada Contrato, en concordancia
con lo dispuesto en el Artículo 63 de la presente Ley.
19
Los Contratistas realizarán sus pagos a cuenta del Impuesto a la

Renta de acuerdo a las reglas que establece el régimen común
vigente a la fecha de suscripción de cada Contrato, en concordancia
al Artículo 63 Ley N° 26221.
Los gastos de exploración y desarrollo así como las inversiones que

realicen los Contratistas hasta la fecha en que se inicie la extracción
comercial de Hidrocarburos, incluyendo el costo de los pozos, serán
acumulados en una cuenta cuyo monto, a opción del Contratista y
respecto de cada Contrato, se amortizará de acuerdo con
cualesquiera de los dos métodos o procedimientos siguientes:
a) En base a la unidad de producción; o,

b) Mediante la amortización lineal, deduciéndolos en porciones
iguales, durante un período no menor de cinco (5) ejercicios
anuales.
Iniciada la extracción comercial se deducirá como gasto del ejercicio,
todas las partidas correspondientes a egresos que no tengan valor
de recuperación.
El desgaste que sufran los bienes depreciables se compensará
mediante la deducción de castigos que se computarán anualmente,
conforme al régimen común del Impuesto a la Renta a la fecha de
suscripción de cada Contrato.
El Ministerio de Energía y Minas podrá fijar la depreciación del ducto

principal, la cual no podrá ser menor a cinco (5) años. La
depreciación que efectúen los Contratistas deberá ser comunicada a
la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria.
Los gastos por servicios prestados al Contratista por no domiciliados

serán deducibles del Impuesto a la Renta, con sujeción al
20
cumplimiento de los requisitos que establezca el reglamento

respectivo.
En el Contrato deberá precisarse el método de amortización que

utilizará el Contratista, el que no podrá ser variado.
En caso de optarse por el método de amortización lineal, deberá

convenirse en el mismo Contrato el período en el que se efectuará la
amortización.
7.2.2. CANON Y SOBRECANON PETROLERO
Es el derecho de las zonas donde los recursos naturales están

ubicados de participar adecuadamente en la renta que produce la
explotación de petróleo, gas natural asociado y condensados.
El Canon y Sobre Canon Petrolero es la participación efectiva de la

que gozan los Gobiernos Locales (municipalidades provinciales y
distritales) y los Gobiernos Regionales del total de ingresos y rentas
obtenidos por el Estado por la explotación económica de dicho
recurso natural en dichas zonas.
A diferencia de los otros tipos de canon existentes (minero, gasífero,

hidroenergético, pesquero y forestal), en el caso del Petróleo se
presenta un sobre canon, como consecuencia de establecerse una
tasa adicional al determinado inicialmente. Sin embargo, no todos los
departamentos que se dedican a la explotación de petróleo se ven
beneficiados con ese porcentaje adicional. En ese mismo sentido, se
debe precisar que este tipo de canon está constituido por leyes
particulares para cada departamento.
21
7.2.2.1. BASE LEGAL
El marco legal es específico para los Departamentos de Loreto,

Ucayali, Piura, Tumbes y la provincia de Puerto Inca en Huánuco.
 Loreto
D.L. Nº 21678, modificado por Ley Nº 23538
Ley Nº 24300 y Ley Nº 26385
 Ucayali
D.U. Nº 027-98, Artículo 161º, Ley Nº 23350
Ley Nº 24300, Ley Nº 26385 y Ley Nº 28699
 Piura
Ley Nº 23630, modificada por Ley Nº 27763 y Ley Nº 28277
 Tumbes
Ley Nº 23630, modificada por Ley Nº 27763 y Ley Nº 28277
 Puerto Inca - Huánuco
Artículo 379º, Ley Nº 24977
7.2.2.2. CONSTITUCIÓN
El Canon y Sobrecanon Petrolero está constituido por el 12,5% del

Valor de la Producción que obtiene el Estado por la explotación de
petróleo, gas natural asociado y condensados en los
Departamentos mencionados y se paga con las regalías que se
derivan de su explotación.
7.2.2.3. AREA DE INFLUENCIA
22
Para efecto de la distribución de los recursos del Canon, se considera

como área de influencia el área territorial de los departamentos de
Loreto, Ucayali, Piura, Tumbes y la provincia de Puerto Inca.
7.2.2.4. CRITERIOS Y PORCENTAJES DE DISTRIBUCIÓN
La distribución del Canon y Sobrecanon Petrolero es particular para

cada departamento involucrado y beneficia a los Gobiernos
Regionales, Gobiernos Locales, Universidades Nacionales, Institutos
Superiores Tecnológicos y Pedagógicos Estatales e Instituto de
Investigación de la Amazonía Peruana.
7.2.2.5. ELABORACIÓN DE LOS INDICES DE DISTRIBUCIÓN
Para la actualización de los índices de distribución del Canon y

Sobrecanon Petrolero se utiliza información proveniente de las
siguientes fuentes oficiales:
 Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI)
23
 Proyecciones de la población a nivel departamental,

provincial y distrital.
 Indicador de pobreza vinculado a necesidades básicas
insatisfechas según departamentos, provincias y distritos.
 Indicador de pobreza FGT2.
 Ministerio de Energía y Minas (MINEM)
 Producción de hidrocarburos por departamentos, provincias y
distritos.
7.2.2.6. TRANSFERENCIAS DE LOS RECURSOS
Los recursos que conforman el Canon y Sobrecanon Petrolero

se determinan mensualmente por PERUPETRO S.A. El Consejo
Nacional de Descentralización (CND), distribuye los recursos a
cada Gobierno Regional y Local beneficiario de estos recursos;
mientras que PERUPETRO S.A. distribuye directamente a las
Universidades y al Instituto de Investigación de la Amazonía
Peruana.
24
GRÁFICO: DISTRIBUCIÓN DEL CANON Y SOBRECANON PETROLERO Y CANON GASFITERO
25
7.2.3. REGALIAS PETROLERAS
Los Contratistas pagarán la regalía por cada Contrato de Licencia en

función a la Producción Fiscalizada de Hidrocarburos provenientes
del área de dicho Contrato. En este caso, el Contratista pagará al
Estado la regalía en efectivo, a precios internacionales de acuerdo a
mecanismos de valorización y de pago que se establecerán en cada
Contrato, teniendo en cuenta que los hidrocarburos líquidos serán
valorizados sobre la base de precios internacionales y el gas natural
sobre la base de precios de venta en el mercado nacional o de
exportación, según sea el caso.
La regalía será considerada como gasto.
La retribución de cada Contrato de Servicios se determinará en

función de la Producción Fiscalizada de Hidrocarburos proveniente
del área de dicho Contrato y se pagará conforme se acuerde en cada
Contrato.
7.3. RÉGIMEN LABORAL
Los trabajadores de las empresas que desarrollen actividades de

Hidrocarburos comprendidas en el ámbito de la presente Ley, están
sujetos al régimen laboral de la actividad privada.
7.4. IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN
El Contratista puede importar los bienes que sean necesarios para la

ejecución del Contrato. No podrá reexportar ni disponer para otros fines
los bienes importadores exentos de tributos en aplicación de esta Ley,
sin autorización del Contratante, luego de lo cual podrá utilizarlos de
26
acuerdo a lo dispuesto por el Artículo 57 de la Ley N° 26221, de ser el

caso.
La importación de bienes e insumos requeridos en la fase de exploración

de cada Contrato, para las actividades de exploración, se encuentra
exonerada de todo tributo, incluyendo aquellos que requieren mención
expresa, por el plazo que dure dicha fase.
Los tributos que gravan la importación de los bienes e insumos

requeridos por el Contratista, para las actividades de explotación y para
las actividades de exploración en la fase de explotación, serán de cargo
y costo del importador.
La exportación de Hidrocarburos está exenta de todo tributo, incluyendo

aquellos que requieren mención expresa.
Con excepción de los Contratos vigentes a la fecha de vigencia de la

presente Ley, el Contratista pagará con sus propios recursos y
directamente los tributos de importación que le sean aplicables por sus
actividades en el Perú, de acuerdo a Ley M° 26221 “Ley Orgánica que
norma las actividades de Hidrocarburos en el territorio nacional”.
7.5. CONTABILIZACIÓN DE LAS OPERACIONES
El Contratista podrá llevar su contabilidad en moneda extranjera, de

acuerdo con las prácticas contables aceptadas en el Perú y al Banco
Central de Reserva del Perú y al Ministerio de Energía y Minas, en forma
documentada, sobre las inversiones que efectúe en el país cada año,
indicando en cada caso, si se realizan en bienes de capital u otros.
27
El Banco Central de Reserva del Perú en representación del Estado, está

obligado a garantizar a las empresas que conforman el Contratista,
nacionales y extranjeras, la disponibilidad de divisas que le corresponda
de acuerdo a la presente Ley y a lo establecido en los Contratos,
comprendiendo además lo siguiente:
a) La libre disposición del 100% (cien por ciento) de las divisas

generadas por sus exportaciones de Hidrocarburos, las que podrá
disponer directamente en sus cuentas bancarias en el país o en
el exterior;
b) La libre disposición y derecho a convertir libremente a divisas el
100% (cien por ciento) de la moneda nacional resultante de sus
ventas de Hidrocarburos al mercado nacional y el derecho a
depositar directamente en sus cuentas bancarias en el país o en
el exterior tanto las divisas como la moneda nacional;
c) El derecho a convertir libremente a divisas el 100% (cien por
ciento) de su retribución pagada en efectivo, la libre disposición
de dichas divisas y el derecho a depositar directamente en sus
cuentas bancarias en el país o en el exterior tanto las divisas
como la moneda nacional;
d) El derecho a mantener, controlar y operar cuentas bancarias en
cualquier moneda, tanto en el país como en el exterior, tener el
control y libre uso de tales cuentas y a mantener y disponer
libremente en el exterior de tales fondos de dichas cuentas sin
restricción alguna;
e) Sin perjuicio de todo lo anterior, el derecho a disponer libremente,
distribuir, remesar o retener en el exterior, sin restricción alguna,
sus utilidades netas anuales, después de impuestos.
La garantía de disponibilidad de divisas que otorga el Banco Central de

Reserva del Perú será de aplicación siempre que las divisas requeridas
28
por el Contratista no puedan ser atendidas por el sistema financiero del

país.
7.6. APLICACIÓN DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
Siguiendo las normas generales del sistema del PCGE, las normas
tributarias y la legislación petrolera, las empresas tienen la libertad de
adecuar las cuentas contables de acuerdo a su necesidad, como se ha
señalado, no hay aún una regla especial para este sector económico ni
para otros sectores industriales de extracción de recursos naturales. Se
presenta a continuación, una relación de cuentas analíticas de
explotación a nivel de 3 dígitos, pudiendo desagregarse a más dígitos de
acuerdo a la necesidad de identificar productos y actividades específicos
en la planta de producción.
ADECUACIÓN DEL PLAN DE CUENTAS ANALÍTICAS DE

EXPLOTACIÓN PARA EMPRESAS PETROLERAS
90 MINADO
901 Perforación
902 Explotación y Extracción
903 Transporte
904 Costos de Mantenimiento
905 Costos Auxiliares
906 Costos indirectos transferidos
907 Supervisión/Administración
908 Pool de maquinarias livianas y pesadas
9081 Vehículos livianos
9082 Vehículos pesados
9023 Maquinaria pesada
909 Otros
92 COSTO DE PRODUCCIÓN
921 Materia prima directa
922 Materiales auxiliares
29
923 Envases y embalajes

924 Mano de obra directa
925 Costos indirectos de producción
94 REFINACIÓN
940 Depósitos de petróleo crudo
941 Calderas/hornos
942 Gas de refinería
943 Gas licuado de petróleo
944 Nafta
945 Queroseno
946 Gasóleo
947 Residuos pesados
948 Subproductos
949 Costos auxiliares de refinación
9410 Costos indirectos transferidos
9411 Supervisión/Administración
95 GENERACIÓN ELÉCTRICA
951 Generación
952 Transmisión
953 Subestaciones
954 Distribución
955 Costos auxiliares
956 Costos indirectos
957 Supervisión
COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIÓN

96
DISTRIBUIBLES
961 Servicios técnicos-mantenimiento
962 Administración General
963 Administración del personal
964 Control de calidad
965 Control ambiental
966 Transporte
967 Supervisión
97 GASTOS FINANCIEROS
971 Interés
972 Gastos bancarios
30
973 Pérdida por diferencia de cambio

974 Otros
98 GASTOS DE VENTA
981 Petróleo crudo
982 Productos refinados
983 Subproductos
984 Servicios
985 Otros
99 GASTOS GENERALES
991 Directorio
992 Gerencia general
993 Auditoría
994 Finanzas
995 Administración
996 Comercialización
997 Logística
998 Gerencia de operaciones
999 Depreciación por distribuir
9910 Amortización
31
CONCLUSIONES
 La industria petroquímica, ha multiplicado el uso del petróleo en la
fabricación de diferentes objetos fabricados con plásticos y fibras
sintéticas, siendo actualmente los hidrocarburos la mayor fuente de
energía para el mundo y también un recurso para la fabricación de
múltiples materiales con los cuales hacemos nuestra vida más fácil.
 Las empresas de hidrocarburos modernas realizan una gestión social y
ambientalmente responsable; el mejorar la calidad de vida de los
pobladores de las zonas donde opera es parte de su gestión de
relacionamiento comunitario.
 Nuestro país cuenta con yacimientos tanto de petróleo como de gas
natural, que se encuentran en nuestro zócalo marino y en nuestra selva.
En ese sentido, considero que el Perú debe generar capacidades
humanas que contribuyan a conseguir mejores negociaciones, a efectos
de obtener y aprovechar mejor el beneficio que se tiene en materia de
hidrocarburos.
32
WEBGRAFÍA
 https://es.scribd.com/doc/59317538/El-Negocio-Petrolero-Tiene-4-Fases
 http://www.osinerg.gob.pe/newweb/uploads/GFH/Historia%20del%20Pet
roleo%20Peru.pdf
 https://es.scribd.com/doc/281817065/CONTABILIDAD-PETROLERA-1
 http://www.minem.gob.pe/minem/archivos/file/Hidrocarburos/publicacion
es/LR%202016.pdf
 https://es.scribd.com/document/240675010/Aspectos-Tributarios-de-La-
Actividad-Minera-Petrolera-y-Gasifera
 http://www.legislacionambientalspda.org.pe/images/stories/normas/Pione
r%202/IV.%202.%20Hidrocarburos/2.%20Leyes/Ley%2026221.pdf
 http://www.legislacionambientalspda.org.pe/images/stories/normas/Pione
r%202/IV.%202.%20Hidrocarburos/5.%20Decretos%20supremos/Decret
o%20supremo%20030-2004-EM.pdf
 https://www.mef.gob.pe/es/transferencias-a-gobierno-nacional-regional-
y-locales/base-legal-y-aspectos-metodologicos/canon-y-sobrecanon-
petrolero
 file:///C:/Users/Samantha/Downloads/EEA%20F1%20HIDROCARBURO
S%20Empresas%20Petroleras%202011.pdf
 http://www.proinversion.gob.pe/apec/pdf/4%20Regimen%20Laboral.pdf
 http://repository.lasalle.edu.co/bitstream/handle/10185/17958/17101368_
2015.pdf?sequence=1
33

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UNIVERSIDAD NACIONAL

CAPÍTULO I: EMPRESAS PETROLERAS

El petróleo relacionado al sector económico de hidrocarburos, es un recurso

Esta parte trata sobre el marco general de la legislación petrolera en el país, la

El marco contable tanto para la actividad minera, petrolera y el gas, en el país,

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CAPÍTULO I: EMPRESAS PETROLERAS

1. ORIGEN DEL PETRÓLEO

En los análisis microscópicos revisados el petróleo se verifica la existencia

Toda persona natural o jurídica, nacional o extranjera, que haya desarrollado

organización con personal de nivel gerencial y profesional que acredite

3. CALIFICACIÓN DE EMPRESAS PETROLERAS

Toda Empresa Petrolera deberá estar debidamente calificada, por

4. CALIFICACIÓN DE EMPRESAS EXTRANJERAS

La Calificación de Empresas Petroleras extranjeras, será otorgada a su casa

De no existir matriz o corporación, la Calificación será otorgada a la Empresa

En caso de asociaciones en participación u otra modalidad de asociación o

4.1. PROCESO DE CALIFICACIÓN

El proceso de Calificación se iniciará con la presentación de una solicitud

4.2. REQUISITOS PARA LA CALIFICACIÓN DE EMPRESAS

4.2.1. EMPRESAS PETROLERAS CON EXPERIENCIA

Las Empresas Petroleras, con experiencia previa en actividades de

a) Testimonio o copia simple de la Escritura Pública de

de Constitución u otro documento similar de la Empresa

Petrolera en los últimos tres (3) años, detallando en forma

“Asimismo, para el caso de empresas petroleras que no

territorio peruano, de acuerdo con lo señalado en el

4.2.1.1. EVALUACIÓN DE UNA EMPRESA PETROLERA CON

Para llevar a cabo la evaluación de una Empresa Petrolera con

En función de dichos elementos PERUPETRO S.A. evaluará, a

 Capacidad legal se refiere a la existencia legal y a su

la industria de Hidrocarburos internacional y con estricto

4.2.2. EMPRESAS PETROLERAS SIN EXPERIENCIA

Una Empresa Petrolera que cuente con capacidad económica y

4.2.2.1. EVALUACIÓN DE EMPRESAS PETROLERAS SIN

Para la Empresa Petrolera que no tuviera experiencia en

 Experiencia vigente o potencial de la plana

5. GENERALIDADES SOBRE LOS CONTRATOS

Las actividades de exploración y de explotación de Hidrocarburos podrán

a) Contrato de Licencia, es el celebrado por PERUPETRO S.A. , con

6. FASES DEL DESARROLLO DE LA INDUSTRIA PETROLERA

 Las 2 primeras fases (exploración y producción) están muy

Consiste en explorar un terreno para determinar si existe petróleo en esa

En todo Contrato cada período de la fase de exploración deberá tener un

Para la fase de exploración hasta 7 (siete) años, contados a partir de la

podrá autorizar una extensión del plazo de la fase de exploración hasta

Consiste en extraer el petróleo del yacimiento. Hay una gran diferencia

El plazo máximo de explotación de petróleo crudo hasta completar treinta

El petróleo extraído es transportado a las refinerías (mediante oleoductos,

refinería. La parte más interesante del negocio de una refinería es la

Es la red a través de la cual se venden los productos (gasolinas, diesel,

7. NORMAS CONTABLES, TRIBUTARIO Y RÉGIMEN LEGAL

7.1. NORMAS CONTABLES

En el aspecto contable hasta ahora no existen formalmente normas

La complejidad de las transacciones comerciales e industriales,

7.2. SISTEMA TRIBUTARIO

Los Contratistas estarán sujetos al régimen tributario común del

Cuando los Contratistas sean sucursales de empresas constituidas

Entiéndase que si los Contratistas obtienen adicionalmente rentas

Los Contratistas cualquiera sea su forma de organización o

Las empresas contratistas que se asocien están directa e

Los Contratistas que realicen actividades de exploración y

Los Contratistas pagarán sus tributos en efectivo, con excepción de