DECLARACIÓN

JURADA ANUAL 2017

IMPUESTO A LA
RENTA – TERCERA
CATEGORÍA
PDT 706 / FV 706
Base Legal

➢ TUO de la Ley del Impuesto a la Renta : Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y

normas modificatorias.

➢ Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta : Decreto Supremo Nº 122-94-EF y normas

modificatorias.

➢ TUO de la Ley Nº 28194 - Ley para la Lucha Decreto Supremo Nº 150-2007-EF y

contra la Evasión y para la Formalización de la normas modificatorias.
Economía :
➢ Reglamento de la Ley Nº 28194 Decreto Supremo Nº 047-2004-EF y
normas modificatorias.

➢ Decreto Legislativo Nº 1269 : Nuevo RMT

➢ Resolución de Superintendencia : Nº 011-2018/SUNAT

Introducción

• El 14.01.2018 se publicó R.S. N° 011-2018/SUNAT mediante la

cual se aprobaron los medios con la finalidad de poder
presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la
Renta del ejercicio 2017, así también se establecieron los
sujetos obligados a declarar y el plazo para la presentación de
la mencionada declaración.
• Se aprobaron los siguientes medios a fin de realizar la
declaración Anual de Renta 2017 – Tercera Categoría:
Medios para presentar la declaración
anual

FORM. VIRTUAL 706

- Se completa en línea a través de la
web de SUNAT
- Contiene información obtenida por
su información y la de terceros.
- Solicitud de devolución y
fraccionamiento en línea.
- Simple, tiene menos casillas.

PDT 706
- Mayor información de detalle .
- Se completa en una PC del
contribuyente, luego se envía por la
web de SUNAT.
Obligados a presentar la declaración
de Renta 2017 (3ra categoría)

• Contribuyentes (empresas, entidades y personas) con

negocios que hubieran obtenido rentas o pérdidas de
tercera categoría comprendidas en el Régimen General
del Impuesto a la Renta o el RMT.
• Empresas y entidades que realizaron
operaciones gravadas con el Impuesto
a las Transacciones Financieras (ITF) y
efectuaron pagos de más del 15% de
sus obligaciones sin utilizar medios de
pago aprobados por el sistema
financiero.
Casos frecuentes en que no
declaran a pesar de estar obligados

Los contribuyentes que frecuentemente cometen el error de creer que no están

obligados a presentar la Declaración Anual a pesar que en realidad sí lo están,
son aquellos que durante el año a declarar (en este caso 2017) se han encontrado
en alguna de las siguientes situaciones:
✓ La condición de su RUC está como BAJA DE OFICIO o SUSPENDIDO.
✓ Las fundaciones y asociaciones sin fines de lucro, entre otras entidades
que se consideran exoneradas del IR, sin embargo no se encuentran
inscritas en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta,
✓ Las personas naturales que tuvieron negocio al inicio del año pero luego lo
cerraron, para lo cual dieron de baja a su tributo
Renta de Tercera Categoría y su RUC se encuentra
activo para otros tipos de rentas.
Recomendación:
Revisar su FICHA RUC a fin de verificar si están o
han estado en el Régimen General del Impuesto a
la Renta o RMT durante algún mes o periodo del año 2016.
Obligados a usar PDT o
Formulario Virtual

PDT

- Perciban ingresos superiores a 1700

UIT
- Minería, Hidrocarburos, Financieras.
- Precios de Transferencia
- Convenios

Formulario Virtual

- Resto de Empresas perciban

ingresos hasta 1700 UIT.
- Empresas Exoneradas de IR
Cronograma de declaración
Código de tributo Renta Anual 2017

Tipo de Renta Código de Tributo

3081 – Regularización Renta de

Renta de Tercera Categoría
Tercera Categoría - RMT

ITF 8131 – ITF – Cuenta Propia

 Tasa del Impuesto

• Contribuyentes del Régimen General determinaran aplicando a la renta

neta anual la tasa del 29.5%
• Contribuyentes del Régimen MYPE Tributario - RMT, determinaran
aplicando a la renta neta anual la siguiente escala progresiva acumulativa:

Hasta 15 UIT 10%

Más de 15 UIT
29.5%

UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA 2017 = S/ 4,050

10
Esquema determinativo RG - RMT

11
Esquema general del Impuesto a la
Renta de 3° categoría

Ingreso Costo Otros

Renta bruta Gastos
bruto computable ingresos

Pérdidas tributarias
compensables
Deducciones Adiciones Renta neta

Renta neta
imponible
/pérdida

Saldo a favor
(Del Fisco o del
Impuesto Contribuyente)
Créditos
resultante
Renta bruta y Renta neta

RENTA BRUTA (artículo 20° de la Ley)

• La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos
al Impuesto que se obtengan en el ejercicio gravable.

RENTA NETA (artículo 37° de la Ley)

• A fin de establecer la renta neta de tercera categoría o renta neta
empresarial, se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios
para producirla y mantener su fuente, así como los vinculados con
la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no
esté expresamente prohibida por la Ley.

13
Criterios de causalidad
 Principio de causalidad

• Razonabilidad.- La proporción entre los ingresos que genere la empresa y los

gastos de la misma, resulta ser una materia relevante para calificar la calidad de
deducible de determinado gasto
• Necesidad.- El principio de causalidad no puede ser analizado de forma restrictiva
sino más bien amplia (RTF: 16591-3-2010)
• Proporcionalidad.- Verificar si el volumen de la distribución realizada por una
empresa guarda debida proporción con el volumen de sus operaciones.
• Normalidad.- No se puede deducir adquisiciones que no resulten lógicas para las
actividades lucrativas de la empresa
• Generalidad.- El beneficio debe ser de carácter “general” es decir, para todos los
trabajadores teniendo en cuenta su posición dentro de la estructura organizacional
de la empresa.

15
 Balance de Comprobación

• Los contribuyentes que al 31 de diciembre del 2017, hubieran obtenido en dicho

ejercicio, ingresos iguales o mayores a 300 UIT (S/ 1'215,000 Soles), deberán
presentar como información adicional esta información en el Formulario Virtual N°
706 o en el PDT Nº 706 - Tercera Categoría e ITF.
• El monto de los ingresos se determinará por la suma de los importes consignados en
las siguientes casillas

16
 NOVEDADES

Formulario Virtual - 706

Renta Anual 3ra Categoría
 FormularioVirtual
706

El sistema valida que los

ingresos no superen las 1,700
UIT en caso superen este monto
el sistema le muestra el
mensaje que por sus
volúmenes de ingresos, deberá
presentar la Declaración Jurada
Anual mediante el PDT 706,
según lo establecido en la
norma vigente.
 Balance de Comprobación:

Se le consultará si se encuentra obligado o no a presentar el Balance de

Comprobación
El contribuyente puede elegir
entre el Régimen General o el
RMT.
En la Parte Informativa:

- Tratamientos
especiales
(Empresas
Constructoras
Opciones – Art. 63
del IR).
Para registrar donaciones
En el rubro tipo de donación,
se muestran las siguientes
opciones:

A. Mecenazgo Deportivo –
Art. 6 de la Ley 30479
B. Entidades Públicas y/o
Sin Fines de Lucro – Art.
37 inciso x) de la LIR.
C. Exceso de Mecenazgo
Deportivo - Entidades
Públicas y/o Sin Fines de
Lucro numeral 5.2 del
artículo 5 del DS 217-
2017-EF.
D. Alimentos y Gastos
Vinculados – Art. 37
inciso x.1) de la LIR
E. Desastres Naturales –
Art. 11, 12 y 13 de la Ley
N° 30498
 NOVEDADES

PDT 706
Renta Anual 3ra Categoría
Tipo de régimen
Detalle del tipo de donación
Costo de Ventas – Casilla 464
Costo de Ventas – Casilla 464
Costo de Ventas – Casilla 464
Costo de Ventas – Casilla 464
Denominación de casilla 108 – Pérdidas netas compensables y/o
aplicación de ejercicios anteriores
Renta de fuente extranjera y transparencia
fiscal internacional
Impuesto a la Renta
Esquema general de la
determinación del IR
Criterio de lo devengado

Según lo establece el Art. 57 de la LIR el

ejercicio gravable comienza el 1 de enero
Cuando se producen o
de cada año y finaliza el 31 de diciembre y: se realizan sin entrar a
distinguir si se ha
cobrado o pagado por
LOS EFECTOS DE dicha transacción
SE RECONOCEN
OPERACIONES (es decir, se puede no
haber pagado o no
u Otros hechos haber cobrado y, aun
así, si se debe pagar el
Impuesto)

Art. 57º del TUO de la Ley I.RTA

Gastos para efectos del Impuesto a la
Renta

35
Deducibilidad del gasto

La deducción del GASTO, se

analiza en función al principio de
causalidad, esto quiere decir
identificar la necesidad existente
entre el gasto incurrido y la
generación de renta gravada o el
mantenimiento de la misma,
adicionalmente a esto se debe
evaluar otros requisitos exigidos por
la Administración Tributaria.
Deducibilidad del gasto

Según lo establece el Art. 37 de la LIR, a fin de

establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá
de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y
mantener su fuente, así como los vinculados con la
generación de ganancias de capital, en tanto la
deducción no esté expresamente prohibida por esta ley.
Asimismo, estos deberán encontrarse debidamente
acreditados (con comprobantes de pago u otros
documentos autorizados).

Primer párrafo del Art. 37º del TUO de la Ley del I.RTA.
Principio de causalidad

Este principio implica el cumplimiento de ciertos criterios, como son:

Los desembolsos deben ser necesarios (directa o indirectamente)

NECESARIOS para la generación o mantenimiento de la renta gravada.

Los gastos deben guardar relación respecto del giro normal del
NORMALES negocio

Guardar relación y proporción respecto de los desembolsos y los

RAZONABLES ingresos del contribuyente.

Siempre que el desembolso se encuentre vinculado con los

incisos l), ll) y a2) del art. 37º del TUO de la Ley del IR, referidos a
GENERALES los servicios de salud, gastos recreativos culturales, aguinaldos,
etc. RTF Nº 6671-3-2004.

Ultimo párrafo del Art. 37º del TUO de la Ley del I.RTA.
Principio de causalidad

De otro lado, para cumplir el principio causalidad, no

basta que tenga la finalidad de generar renta, lo más
importante es generar renta gravada con el impuesto a
la renta.

Regla
Una regla muy simple para entender el punto anterior es
lo siguiente:
✓ Si el gasto genera renta gravada, es aceptado.
✓ Si el gasto genera renta exonerada o inafecta no es
aceptado.
Requisitos formales para
la deducción del gasto

Consiste en canalizar las transacciones económicas a través de las

instituciones financieras y bancarias, que se encuentran bajo el
control de Superintendencia de Banca y Seguros.

OBLIGACIÓN FORMAL: el contribuyente que pretenda deducir el

gasto o costo de adquisición, deberá efectuar el pago de
contraprestaciones (precios) desde S/. 3,500.00 ó $ 1,000.00,
mediante los medios de pago regulados.

MEDIOS DE PAGO: Depósitos en cuentas, giros, transferencias de

fondos, órdenes de pagos, tarjetas de débito y crédito expedidas
en el país y cheques con la cláusula “no negociable”,
“intransferibles”, “no a la orden” u otra equivalente.

Art. 25º Inc. d) del Reglamento L.I.R. y

Art. 8° de la Ley Nº 28194
Requisitos formales para
la deducción del gasto

EN CASO NO UTILIZARSE MEDIOS DE PAGO

ESTANDO OBLIGADO

Crédito Fiscal
Gasto o Costo
Efectuar compensaciones
PERDERA Solicitar devoluciones
EL Saldo a favor
DERECHO
Reintegros tributarios
Recuperación anticipados
Restitución derechos Aranc.

Art. 25º Inc. d) del Reglamento L.I.R. y

Art. 8° de la Ley Nº 28194.
 GASTOS
DEDUCIBLES
(Art. 37 de la LIR )
PRINCIPALES GASTOS
DEDUCIBLES
SUJETOS A LÍMITE
Gastos sujetos a límite

Gastos de Representación
Art. 37, inciso q)

• Son aquellos efectuados por la empresa con el objeto

de ser representada fuera de sus oficinas, locales o
establecimientos. Son gastos destinados a presentar
una imagen que le permita a la empresa mantener o
mejorar su posición en el mercado, incluidos los
obsequios y agasajos a clientes.
• Asimismo, dichos gastos están dirigidos a clientes
específicos, con los cuales se guarda una relación
comercial directa.
Gastos sujetos a límite

Los gastos de representación propios del giro del negocio serán

deducibles en la parte que en conjunto no exceda el 0.5% de los
ingresos brutos, con un límite máximo de 40 UIT.

Caso:
La empresa JULIETH S.A.C. con el fin de mantener la fidelidad de
sus clientes más representativos, decidió obsequiar carteras y
billeteras con motivos de Año Nuevo, contabilizando por gastos de
representación un total de S/.165,000.00 soles. Asimismo se sabe
que la empresa reporta ingresos brutos del ejercicio (menos
devoluciones, bonificaciones, descuentos y demás) por S/.
42’200,000.00.
Gastos sujetos a límite

Análisis
Determinación de los límites
✓ Primer límite: 0.5% de Ingresos Brutos
Ingresos brutos : S/. 42’200,000.00
Porcentaje del límite : 0.5%
Limite : S/. 211,000.00
✓ Segundo límite máximo: 40 UIT
= 40 x 4,050 (UIT vigente en 2017) : S/. 162 000.00

En este caso a pesar que los gastos de representación no superan el 0.5% de los
ingresos brutos, si superan el límite máximo, es decir, S/.162 000.00, por tanto deberá
repararse el exceso del monto máximo.
Límite máximo : 162,000.00
(-) Gastos de Repres. : (165,000.00)
Monto a reparar : S/. (3, 000.00)
Gastos sujetos a límite

Gastos Recreativos de los trabajadores

Art. 37 inciso ll)

• Son aquellos que le permiten a la empresa agasajar a sus

trabajadores en determinadas fechas, como por ejemplo, el día del
aniversario de la empresa, de la madre o padre, fiestas navideñas o
de fin de año, etc. Tienen por finalidad motivar al personal para
promover la integración e identificación con la empresa. Están
destinados al desarrollo y mantenimiento de un clima laboral óptimo
y a la formación de un ambiente propicio para la productividad del
personal.
• Es importante mencionar que, además, deben cumplir con los
criterios de razonabilidad y generalidad, es decir, que el gasto sea
por montos razonables teniendo en cuenta los ingresos de la
empresa y se haya ofrecido a todos los trabajadores de forma
general.
Gastos sujetos a límite

Los gastos recreativos serán deducibles en la parte que en conjunto

no exceda el 0.5% de los ingresos netos del ejercicio, con un
límite máximo de 40 UIT.

Ejemplo:
Gastos sujetos a límite
Gastos sujetos a límite

Gastos de Movilidad de los Trabajadores

Art. 37 inciso a1)
Gastos sujetos a límite
Gastos sujetos a límite

Determinación del exceso de movilidad:

Gastos sujetos a límite

Deducción por donaciones

Art. 37 inciso x)
Gastos sujetos a límite

Caso práctico:
La Empresa EL SOL SAC en el ejercicio 2017 ha otorgado las siguientes donaciones:
• A la Asociación Lucha contra el Cáncer…………… S/.300,000
• Al Club Deportivo Defensor Huaylas ….………… S/. 20,000
* La Asociación Lucha contra el Cáncer esta inscrita como entidad perceptora de donaciones.

- Respecto a la donación realizada al Club Deportivo Huaylas no inscrita en el registro de

entidades perceptoras de donaciones, se considera como un acto de liberalidad, motivo por el
cual no se acepta como gasto el importe de la donación y se adiciona vía DD.JJ. (S/ 20,000).
- Respecto a la donación realizada a la Asociación Lucha contra el Cáncer al ser una Asociación
Sin Fines de Lucro e inscrita en el registro de entidades perceptoras de donaciones, el importe
de S/ 300,000, debe verificarse que no supere el 10% de la Renta Neta de Tercera Categoría,
luego de efectuada la compensación de pérdidas a que se refiere el Artículo 50°.
Gastos por concepto de donaciones

• Donaciones de Alimentos: inciso x.1) del Artículo 37° de la Ley e inciso s.1)
del Artículo 21° del Reglamento)
Los gastos por concepto de donaciones de alimentos en buen estado que hubieran
perdido valor comercial y se encuentren aptos para el consumo humano que se
realicen a las entidades perceptoras de donaciones, así como los gastos necesarios
que se encuentren vinculados con dichas donaciones.
La deducción para estos casos no podrá exceder del 10% de la renta neta de tercera
categoría.
Tratándose de contribuyentes que tengan pérdidas en el ejercicio, la deducción no
podrá exceder del 3% de los ingresos gravables de la tercera categoría devengados en
el ejercicio.

55
 Gastos por concepto de donaciones

• Mecenazgo Deportivo – Ley 30479

Su objeto es promover el mecenazgo deportivo de las personas naturales
o jurídicas de derecho privado para la difusión y promoción del deportista,
deportista con discapacidad, entrenadores y fomento de infraestructura.

Los gastos de las donaciones o aportes efectuados por los mecenas o

patrocinadores deportivos, hasta el 10% de la renta neta de tercera
categoría.

56
Gastos sujetos a límite

Deducción por operaciones con boleta de venta emitidas

por sujetos del NRUS
Art. 37 inciso a2)

Podrán deducirse según lo citado en inciso a2) del Art. 37 aquellos

sustentados con Boletas de Venta o Tickets emitidos sólo por
contribuyentes que pertenezcan al NRUS:
… “hasta el límite del 6% de los montos acreditados
mediante CdP que otorgan derecho a deducir gasto o
costo y que se encuentren anotados en el Registro de
Compras”.
- En ambos casos dicho límite no podrá superar, en el ejercicio
gravable, las 200 UIT
Gastos sujetos a límite

Caso práctico:
La empresa EL SOL SAC, recepcionó comprobantes de pago, tales como: boletas de venta, tickets de
venta provenientes de sujetos del NRUS. El valor de las compras sustentadas en estos documentos
asciende a S/. 4,100.00

Se sabe que:
• Gastos anotados en el registro de compras …………………… 130,000.00
• Boletas y tickets emitidos por sujetos del Nuevo Rus ……. 4,100.00

• El límite será del 6% de los montos acreditados con comprobantes de pago: solo se considerará a
aquellos que permiten sustentar la deducción de costo o gasto, como es el caso de las facturas,
liquidaciones de compra, etc.
• Monto máximo para el ejercicio gravable 2017: S/. 810,000 (200 UIT, UIT 2017= 4050)
 Gastos sujetos a límite

• Gastos anotados en el registro de compras …………………………………… 130,000

• Limite 6% ………………………………..………………………………………… 7,800
• Tope 200 UIT .................................................................................. 810,000
• Las B/V solo se toma en cuenta a aquellas que cumplan con los requisitos para sustentar gasto e
identifiquen al contribuyente (consignación de N° RUC, denominación o razón social, etc.).
• En el supuesto que todos los comprobantes permitan acreditar gasto, pues las boletas de ventas, y
tickets fueron emitidas por sujetos del NRUS por un valor de S/. 4,100, el monto que pretenden deducir,
en principio, se encuentra por debajo del tope permitido.
• Sin embargo, la LIR solo permite que se utilicen para la sustentación boletas o tickets de venta, y el
artículo 16 de la norma del NRUS, señala que los sujetos NRUS están prohibidos de emitir cualquier
cdp que pueda ser utilizado para sustentar gasto o costo.

Considerando ello se tiene lo siguiente:

• Deducción permitida: Boletas y tickets emitidos por sujetos del NRUS 4,100
Gastos sujetos a límite

Remuneraciones del directorio

Art 37. inciso m)

Serán deducibles las remuneraciones que por el ejercicio

de sus funciones correspondan a los directores de
sociedades anónimas sólo en la parte que en conjunto no
exceda del 6% de la utilidad comercial del ejercicio antes
del Impuesto a la Renta. Por lo tanto, en la medida que no
haya utilidad comercial en el Remuneraciones del
Directorio ejercicio, no podrán ser deducidas las
remuneraciones del directorio.
Gastos sujetos a límite

Caso practico:
La empresa “Comercial Los Sauces S.A.C”, identificada con RUC Nº
20542379819, obtuvo una utilidad comercial según Balance General al 31.12.2017
de S/ 3´089,245 ha registrado como gastos las remuneraciones de los directores
de la empresa por un monto de S/ 429,185
Gastos sujetos a límite

Gastos de viaje
Art. 37 inciso r) de la LIR - Art. 21 inciso n) del RLIR

De acuerdo con la legislación tributaria serán deducibles para el pago del impuesto a la
renta siempre que se sean indispensables y se relacionen directamente con la actividad
productora de la renta (busca de proveedores, compra de maquinarias y similares).

Limite: no podrán exceder del doble

del monto que, por ese concepto,
concede el Gobierno Central a sus
funcionarios de carrera de mayor
jerarquía.
 Gastos sujetos a límite

Los gastos incurridos en el extranjero se acreditarán con los

correspondientes documentos emitidos en el exterior de
conformidad a las disposiciones legales del país respectivo,
siempre que conste en ellos, por lo menos, el nombre, denominación
o razón social y el domicilio del transferente o prestador del servicio,
la naturaleza u objeto de la operación; y, la fecha y el monto de la
misma.
El deudor tributario deberá presentar una traducción al castellano de
tales documentos cuando así lo solicite la SUNAT.
 Gastos sujetos a límite

Decreto Supremo N° 007-2013-EF

DS N° 056-2013-PCM
Gastos sujetos a límite

Caso:
Viáticos por gastos de viaje realizados al interior del país
La empresa Comercial “La Industrialista S.A.C”, ha registrado en sus libros contables del ejercicio 2017, gastos de viaje
realizados por viáticos al interior del país, por su agente vendedor para ponerse en contacto con los principales clientes
de la empresa.
Los importes que aparecen registrados ascienden a S/. 18,275 respecto de su viaje a la selva del país del 04 al 10 de
setiembre de 2017 y, a la zona de la sierra del país del 13 al 17 de noviembre de 2017, gastos que se encuentran
debidamente registrados y sustentados con los respectivos comprobantes de pago.
Gastos sujetos a límite

Otros gastos sujetos a limite

• Gastos por vehículos automotores de las categorías A2, A3, A4,

B1.3 y B1.4
• Tratándose de personas naturales cuando la casa arrendada la
habite el contribuyentes y parte la utilice para efectos de obtener la
renta de tercera categoría.
• Depreciación
• Gastos por remuneración de accionistas, titulares, remuneración del
cónyuge o parientes, etc.
GASTOS DEDUCIBLES
NO SUJETOS A LÍMITE
Gastos no sujetos a limite

Perdidas extraordinarias
Art. 37, inciso d)

Inc. d), Art. 37º del TUO de la Ley del I.RTA.

 Gastos no sujetos a limite

Caso:
La empresa RIQUEZA DEL PERU SAC fue asaltada el 05 de junio de 2017, sufriendo
una pérdida de dinero de su caja fuerte de S/. 80,000, por lo cual se procedió ha realizar
la denuncia policial. ¿Dicha perdida es un gasto deducible?
• La empresa RIQUEZA DEL PERU SAC debe cumplir de manera conjunta con:

• Por lo tanto, de no contar con dichos requisitos al 31/12/2017, dicha perdida no se

podrá deducir como gasto.

Informe N° 053-2012-SUNAT/4B0000, num. 4:

“Se deducirán en el ejercicio en que se devenguen, para lo cual se deberá tener en
cuenta:
Cuándo ocurre el evento de caso fortuito o fuerza mayor
Cuándo se ha probado judicialmente el hecho delictuoso o se ha acreditado la
imposibilidad de ejercer la acción judicial correspondiente….”
Gastos no sujetos a limite

Mermas y desmedros
Art. 37, inciso f)
Gastos no sujetos a limite

Aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones

Art. 37, inciso l)

✓ Se debe “cancelar” el aguinaldo,

bonificación, gratificación y retribución
dentro del plazo establecido para la
presentación de la DJAnual.
✓ Si se encuentra provisionado pero no
“cancelado” en el ejercicio al que
corresponde, será deducible en el
ejercicio en el que efectivamente se
paguen.
GASTOS NO
DEDUCIBLES
(Art. 44 de la LIR )
Gastos no deducibles

Según lo establecido en el Art. 44 de la Ley del Impuesto a la

Renta no serán deducibles, entre otros, los siguientes gastos:
Gastos no deducibles
Gastos no deducibles
76
77
78
79
Gastos sujetos a condición

80
Gastos No Permitidos

81
82
Balance de comprobación

El Balance de Comprobación representa las sumas del Debe y del Haber

del Libro Diario, las cuales tienen que ser equivalentes a las sumas del
Debe y del Haber del Libro Mayor, es decir, mediante el Balance de
Comprobación se verifica si los importes de ambos libros coinciden
correctamente.
Los contribuyentes del Régimen General o RMT obligados a presentar la DJ
anual se encuentran obligados a presentar Balance de Comprobación si sus
ingresos son iguales o superiores a 300 UIT (S/. 1´215,000).
R.S. N° 011-2018/SUNAT
 Balance de comprobación

Excepciones:
• Las cooperativas.
• Las entidades prestadoras de salud.
• Los concesionarios de transporte de hidrocarburos por
ductos y de distribución de gas por red de ductos.
• Las Empresas Administradoras de Fondos Colectivos
sólo por las operaciones registradas considerando el
plan de cuentas del Sistema de Fondos Colectivos.
• Las empresas supervisadas por la SBS y AFP: empresas bancarias y
financieras, empresas de arrendamiento financiero, empresas de transferencia
de fondos, empresas de transporte, custodia y administración de numerario,
empresa de servicios fiduciarios, almacenes generales de depósito, empresas
de seguros, cajas y derramas, administradoras privadas de fondo de
pensiones, cajas rurales de ahorro y crédito, cajas municipales, EDPYMES y
empresas afianzadoras y de garantías y el Fondo MI VIVIENDA S.A.
Información adicional

Devoluciones Fraccionamiento

Según lo estableció la Res. Sup. N°

161-2015/SUNAT vigente a partir del
706 15.07.2015, la solicitud de aplazamiento
y/o fraccionamiento de la regularización
del impuesto a la renta por rentas de
tercera categoría puede presentarse
a partir del primer día hábil del mes
de mayo del ejercicio en el cual se
produce su vencimiento (para la
Renta 2017 a partir del 02.05.2018)
siempre que a la fecha de presentación
de la solicitud de aplazamiento y/o
fraccionamiento hayan transcurrido 5
días hábiles de la presentación de la
referida declaración.
Gracias por su atención

“Hacia un servicio de clase mundial”