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Libro Diario
de Formato Simplificado
MANUAL TRIBUTARIO
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Introducción
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2. Aspectos normativos
De acuerdo al artículo 13 de la RS 234-2006/SUNAT, el Libro Diario de Formato Simplificado
deberá incluir los asientos de:
(i) Apertura del ejercicio gravable.
(ii) Operaciones del mes.
(iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
(iv) Ajuste de operaciones del mes.
(v) Cierre del ejercicio gravable.
Asimismo, se deberá incluir mensualmente la siguiente información:
(i) Número correlativo o código único de operación.
(ii) Fecha o mes de la operación.
(iii) Glosa o descripción de la operación.
(iv) Cuentas de acuerdo al Plan Contable General Vigente.
(v) Totales.
A tal efecto, se emplerá el FORMATO 5.2: “LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO”.
5. Los libros y registros que integran la Contabilidad Completa son el Libro Caja y Bancos, el Libro de Inventarios y Balances, el Libro Diario, el
Libro Mayor, el Registro de Compras y el Registro de Ventas e Ingresos. Además, de acuerdo con las obligaciones de la LIR también son el Libro
de Retenciones incisos e) y f ) del Artículo 34° de la Ley del Impuesto a la Renta, el Registro de Activos Fijos, el Registro de Costos, el Registro de
Inventario Permanente en Unidades Físicas y el Registro de Inventario Permanente Valorizado.
6. La Planilla Electrónica – PDT 601, establecida por el Decreto Supremo N° 018-2007-TR (28.08.07) y regulada mediante la Resolución Ministerial
N° 250-2007-TR (30.09.07) y la Resolución de Superintendencia N° 204-2007/SUNAT (27.10.07) incluye la información de los Prestadores de
Servicios (personas naturales que generan rentas de cuarta y cuarta-quinta categoría y los que realizan tareas comprendidas como modalidades
formativas).
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7. El Plan Contable General Empresarial entrará en vigencia de manera obligatoria a partir del 01.01.2011 aun que se puede optar por su uso
anticipado.
8. También puede utilizarse un “Número único de operación”, en caso se utilice contabilidad computarizada.
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4. Recomendaciones
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4 31/01/2011 Por las ventas de las mercaderías del mes. 66,640 10,640
TOTALES 45,822 40,266 23,870 8,870 74,274 50,000 8,946 8,946 8,598 0 54,453 40,000 45,980 0 14,020 0 0 15,330 0 4,670 18,800 25,640 0 4,445 0
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SIVO PATRIMONIO
51 4212 423 501 5911 6011 6111 70111 69111 6211 6271 4031 4111 4699 911 921 791 792
Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
23,800 20,000
20,000
56,000
40,000
17,834 7,402
8,900
20,326 17,834 26,634 7,402 7,402 0 50,000 0 10,370 20,000 0 0 20,000 0 56,000 40,000 0 10,000 0 900 0 0 900 8,900 8,900 0 1,100 5,450 0 5,450 0 0 5,450 0 5,450
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Empresa “El Progreso SAC” Folio 2
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Empresa “El Progreso SAC” Folio 3
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1 Código de Comercio Establece los libros que deben llevar los comerciantes así Año 1902
como las condiciones para su llevado.
2 Resolución del Consejo Precisa las obligaciones que debe cumplir el Contador 23/01/97
Normativo de Contabili- Público cuando actúe profesionalmente en función de-
dad Nº 008-97-EF/93.01 pendiente o independiente (ahora aplicando las Normas
Internacionales de Contabilidad - NICs y la Normas Inter-
nacionales de Información Financiera - NIIFs), las leyes
pertinentes y el Código de Ética Profesional. El incumpli-
miento de dichas obligaciones determina que el Contador
Público incurra en “culpa inexcusable” previsto en el Art.
1321º del Código Civil.
3 Ley Nº 26887, Ley General Establece que los estados financieros se preparan y pre- 19/11/97
de Sociedades - LGS sentan de conformidad con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados (PCGA) en el país.
4 Resolución del Consejo Precisa que los PCGA a que se refiere la LGS comprenden 21/07/98
Normativo de Contabili- las NICs oficializadas (ahora las NIIFs). Por excepción, y en
dad Nº 013-98-EF/93.01 aquellas circunstancias que determinados procedimien-
tos operativos contables no estén establecidos en una
NIC, supletoriamente, se podrá emplear los Principios de
Contabilidad aplicados en los Estados Unidos de América
(hoy US GAAP).
5 Resolución de Superin- Establece los requisitos, formas y condiciones que deben 30/12/06
tendencia Nº 234-2006/ llevar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios
SUNAT (LYRVAT) así como la información mínima y formatos, lo
cual entrará en vigencia a partir del 01/01/2008
6 Ley Nº 28951 - Ley de Establece las competencias exclusivas del Contador Públi- 16/01/07
actualización de la Ley Nº co y delimita las funciones de los Contadores Mercantiles
13253, de profesionaliza- por un plazo improrrogable de 5 años, contados a partir
ción del Contador Público de la promulgación de esta Ley.
7 Resolución de Superin- Posterga la información mínima y formatos de los LYRVAT 15/12/07
tendencia Nº 230-2007/ hasta el 01/01/2009
SUNAT
8 Resolución del Consejo Aprueba el uso obligatorio del Plan Contable General 20/02/08
Normativo de Contabili- Empresarial – PCGE a partir del 01/01/2010
dad Nº 041-2008-EF/94
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9 Decreto Legislativo N° Establece los libros y registros del Régimen Especial de 28/06/08
1086 Ley de Mypes Renta y la contabilidad del Régimen General del Impuesto
a la Renta
10 Decreto Supremo N° 007- Aprueba el Texto Único Ordenado de la Ley de Mypes 30/09/08
2008-TR
11 Decreto Supremo N° 008- Aprueba el Reglamento de la Ley de Mypes 30/09/08
2008-TR
12 Resolución de Superin- Posterga la información mínima y formatos de los LYRVAT 31/12/08
tendencia Nº 239-2008/ hasta el 01/01/2010
SUNAT
13 Resolución del Consejo Aprueba el uso obligatorio del Plan Contable General 25/10/08
Normativo de Contabili- Empresarial – PCGE a partir del 01/01/2010
dad Nº 041-2008-EF/94
14 Resolución del Consejo Difiere el uso obligatorio del PCGE hasta el 01/01/2011 11/11/09
Normativo de Contabili-
dad Nº 042-2009-EF/94
15 Resolución de Superin- Suspende la entrada en vigencia de la información míni- 24/01/09
tendencia Nº 017-2009/ ma y formatos de los LYRVAT hasta el 31/12/2009
SUNAT
16 Resolución de Superin- Establece la opción del llevado de libros electrónicos a 30/12/09
tendencia Nº 286-2009/ partir del 01/07/2010 y posterga la entrada en vigencia de
SUNAT la información mínima y formatos de los LYRVAT hasta el
01/07/2010
17 Resolución del Consejo Aprueba la versión modificada del PCGE 12/05/10
Normativo de Contabili-
dad Nº 043-2010-EF/94
18 Resolución de Superin- Modifica algunos aspectos del llevado de libros electró- 30/12/09
tendencia Nº 196-2009/ nicos
SUNAT
19 Resolución del Consejo Oficializa la versión del año 2009 de las NIC, NIIF, CINIIF y 28/08/10
Normativo de Contabili- SIC y las modificaciones a mayo de 2010 de las NIC, NIIF
dad Nº 044-2010-EF/94 y CINIIF
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Empresa “El Progreso SAC”
Nota: El contribuyente utilizó el PCGR en el ejercicio 2010 y los estados financieros han sido
formulados de acuerdo a dicho plan, cuya información se ha obtenido del LDFS de diciembre 2010.
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Plan Contable General Revisado Plan Contable General Empresarial Saldos
Comentarios de la equivalencia de las
Nombre de la cuenta y Nombre de la cuenta y cuentas del PCGR con el PCGE
Cod Cod. Deudor Acreedor
subcuenta subcuenta
39133 Equipo de transporte Se ha registrado la depreciación 4,670
financiera de acuerdo a la NIC 16
“Propiedades, Planta y Equipo”.
4011 Impuesto a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia 15,000
Nota: En base a los saldos del Balance General del ejercicio 2010 (Anexo 2) se realizó la migración
de los planes de cuentas y cuyos saldos permitirán el primer registro del LDFS (Asiento de apertura).
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CENTROS DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE
En Lima y Callao
Callao: Av. Sáenz Peña N° 286 Comas: Av. Túpac Amaru N° 1855 Cercado de Lima:
Jr. Augusto Wiese N° 498 (antes Carabaya), esquina con Jr. Miroquesada 199 Lima -
Washington: Jr. Washington N° 1898 esquina con Yauyos San Martín de Porres: Centro
Bancario Fiori. - Esquina Av. Prolongación Tomás Valle y Panamericana Norte San Isidro:
Jr. Juan de Arona N° 887 Santa Anita: Centro Bancario Santa Anita, 2do. Piso. - Esquina
Av. Francisco Bolognesi y Av. Nicolás de Ayllón, Municipalidad de Santa Anita - Av. Los
Eucaliptos Cdra. 12 s/n Urb. Universal; La Molina: Municipalidad de La Molina Av. Elías
Aparicio Nº 740 - Urb. Las Lagunas; San Juan de Miraflores: Municipalidad de San Juan
de Miraflores - Av. Belisario Suarez Nº 1075, Zon D, Urb. San Juan; Surco: Óvalo Higuereta.
- Av. Paseo La Castellana N° 101 - 107; Lurín: Mz C-Lote 6A - Urb. Las Virreynas.
Central de Consultas
0-801-12-100 (a nivel nacional, costo de llamada local) y
315-0730
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