IMPACTO EN LA FROMALIZACION DE LOS CONTRIBUYENTES

PERTENECIENTES AL GRUPO 1 (RTS), A TRAVÉS DEL RÉGIMEN DE

TRIBUTACIÓN SIMPLE

ANDREA TATIANA SUAREZ RODRIGUEZ

EDWIN ANDRES ULLOA GUTIERREZ

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA SAN MARTÍN

CENTRO DE ATENCIÓN TUTORIAL CAT – VILLAVICENCIO
UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
2019
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IMPACTO EN LA FROMALIZACION DE LOS CONTRIBUYENTES
PERTENECIENTES AL GRUPO 1 (RTS), A TRAVÉS DEL RÉGIMEN DE
TRIBUTACIÓN SIMPLE

ANDREA TATIANA SUAREZ RODRIGUEZ

EDWIN ANDRES ULLOA GUTIERREZ

Presentado a:

COMITÉ DE INVESTIGACIÓN FUSM CAT VILLAVICENCIO

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA SAN MARTÍN

CENTRO DE ATENCIÓN TUTORIAL CAT – VILLAVICENCIO
UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
2019
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Agradecimientos

Agradecemos en primer lugar a Dios por permitirnos llegar a este punto de nuestra

carrera profesional , a nuestras familias por el apoyo incondicional para no desfallecer en

nuestra meta de poder alcanzar el título profesional de contador público de la FUSM, a cada uno

de los decentes que hicieron parte de este proceso de formación dando lo mejor de ellos para

nuestro desarrollo académico y profesional y al Comité de Investigación de la Fundación

Universitaria San Martin por dedicar el tiempo y atención a la creación de nuevos espacios que

incentiven la labor investigativa a través de nuestro campo de acción de la ciencia contable.;

permitiendo presentar esta propuesta para optar por la monografía como trabajo de grado y

poder acceder al título de Contadores Públicos.

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Resumen

La preocupación del Gobierno Nacional por la sostenibilidad fiscal con el fin de alcanzar

objetivos del Estado Social de Derecho, crear fuentes de financiamiento adicionales con el fin de

sustentar las necesidades de gasto que enfrenta el gobierno en 2019, el alivio de las cargas

formales y sustanciales de las empresas colombianas, la formalización de los contribuyentes y la

facilidad para que estos cumplan con sus obligaciones tributarias; llevo a la creación del Sistema

o Régimen de Tributación Simple el cual se regula por medio del artículo 66 de la Ley de

Financiamiento o Ley 1943 de 2018, eliminando el llamado Monotributo.

Este nuevo modelo de tributación puede ser de carácter voluntario, si así lo decide el

contribuyente o por oficio al ser requerido por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Y pueden acogerse al régimen las personas naturales o jurídicas las cuales deben cumplir con los

requisitos establecidos por la ley. Este impuesto se declara anualmente y es pagadero, de forma

bimestral, el valor de este depende de los ingresos brutos del año inmediatamente anterior. E

integra varios impuestos, entre ellos: Renta, Impuestos del componente Municipal, IVA e

Impuesto al consumo en algunos casos. Y sus tarifas oscilan entre el 1.8% la mínima y el 11.6%

establecida como tarifa máxima, y están se liquidan de acuerdo a los ingresos y grupo al que

pertenezca el contribuyente, ya que los clasifica en cuatro posibles opciones.

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Abstract

Summary The concern of the National Government for fiscal sustainability in order to

achieve objectives of the Social Rule of Law, create additional sources of financing in order to

support the spending needs facing the government in 2019, the relief of formal and substantial

burdens of Colombian companies, the formalization of taxpayers and the ease so that they

comply with their tax obligations; led to the creation of the Simple Taxation System or Regime

which is regulated by means of article 66 of the Financing Law or Law 1943 of 2018,

eliminating the so-called “Monotributo”.

This new tax model can be voluntary, if so, decided by the taxpayer or by trade when

required by the Directorate of National Taxes and Customs. And natural or legal persons who

must comply with the requirements established by law can benefit from the scheme. This tax is

declared annually and is payable, bimonthly, the value of this depends on the gross income of the

immediately preceding year. And it integrates several taxes, among them: Income, Taxes of the

Municipal component, VAT and consumption tax in some cases. And their rates range between

1.8% minimum and 11.6% established as maximum rate, and are settled according to the income

and group to which the taxpayer belongs, since it classifies them into four possible options.
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Tabla de Contenidos

Introducción ....................................................................................................................... 1
Definicion del Problema .................................................................................................... 2
Planteamiento del Problema ........................................................................................... 2
Formulación del Problema. ............................................................................................. 3
Objetivos. ............................................................................................................................ 4
Objetivo General .............................................................................................................. 4
Objetivos Especificos.................................................................................................. 4
Justificación. ....................................................................................................................... 5
Marco Referencial. .............................................................................................................. 6
Marco Historico. ............................................................................................................... 6
Marco Teorico ..................................................................Error! Bookmark not defined.
Marco Legal ...................................................................................................................... 7
Marco Conceptual ............................................................................................................. 8
Metodología ...................................................................................................................... 10
Cronograma....................................................................................................................... 11
Bibliografía ....................................................................................................................... 12
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Lista de tablas

Tabla 1. Cronograma de Actividades................................................................................ 11

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Introducción

El Gobierno Central a través de los años ha intentado masificar la

formalización de los contribuyentes por medio de diferentes estrategias, esto con la

finalidad de ensanchar el recaudo fiscal mediante el cumplimento de las obligaciones

tributarias de los colombianos.

La puesta en marcha de la Ley de Financiamiento o ley 1943 de 2018 trae

consigo la implementación del Régimen Tributario Simple, el cual va dirigido y tiene

como finalidad la formalización y recaudo oportuno de las obligaciones tributarias

que corresponden a cada uno de los contribuyentes que pueden adherirse a esta nueva

figura de tributación.

La finalidad de esta investigación es poder brindarle al lector y publico en

general las bases para determinar si este nuevo régimen realmente cumplirá el

objetivo del Gobierno Nacional Central en lo relacionado, a la formalización para los

contribuyentes pertenecientes al grupo 1 (RTS) a través del Régimen De Tributación

Simple.

Dejando a criterio del lector la decisión de si este aporta, como factor de

formalización de los colombiano o simplemente es una nueva estrategia fallida con el

fin de mitigar los impactos que deja la evasión fiscal en nuestro país.
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1. Definición del Problema

1.1. Planteamiento del problema

Nuestro País al igual que la mayoría de los países de la Región Latinoamericana

sufre constantemente el hueco fiscal al que lo someten los contribuyentes, por medio de

la evasión. A través de los años los gobiernos centrales de esta Nación se han visto

inmersos en la incansable lucha de combatir estos índices que frenan el desarrollo y

crecimientos de nuestro País. La evasión fiscal a mayo del presente año asciende a un

monto equivalente alrededor de 1.4 al 3.6 puntos porcentuales del PIB Nacional en

el caso del impuesto al valor agregado (IVA) y 1.7 puntos del PIB en el caso del

impuesto sobre la renta, lo que suma alrededor de 388.000 millones de pesos que se

están dejando de percibir (4.2% del PIB en total).

“La Comisión Económica para América Latina y el Caribe plantea también

que para combatir la evasión se requieren cambios administrativos en las

estructuras tributarias de los países para mejorar la recaudación y la

progresividad, teniendo en cuenta los niveles de informalidad, pobreza y desigualdad

socioeconómica, la pobre calidad institucional y la escasa conciencia y educación fiscal

de los contribuyentes.”- Revista Dinero - El ranking de los países más afectados por la

evasión de impuestos.

Abordando el tema desde este punto vista planteado por la CEPAL, se busca

mitigar el impacto negativo de la evasión brindado al contribuyente un régimen de

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tributación sencillo que simplifique la tarea de cumplirle con sus obligaciones tributarias

al Estado y que busque bajar los índices de informalidad de las empresas y contribuyentes

en general. Razón por la cual se crea el Régimen de tributación Simple reglamentad en la

Ley 1943 de 2018, el cual tiene como objetivo principal aumentar la formalización y

recaudo fiscal de los contribuyentes de una manera fácil y asequible tanto a personas

naturales como a personas jurídicas la cuales deben de cumplir ciertos requisitos

consignados en la Ley de Financiamiento.

Evaluando el RTS y la factibilidad respecto a la formalización para los

contribuyentes pertenecientes al grupo 1 (RTS), a través del Régimen De Tributación

Simple, mediante el estudio y la investigación de la normatividad y reglamentación

establecidas para este.

1.2. Formulación del problema

Se debe estudiar el RTS de una manera responsable y con bases solidas para

que el lector y/o contribuyente en general analice los posibles beneficios que el Estado

le brinda a través de este régimen de tributación, e identificar y valorar si realmente

este régimen contribuirá a la formalización para los contribuyentes pertenecientes al

grupo 1 (RTS), a través del mismo. guiando al contribuyente a crear una conciencia

tributaria diferente y acorde a las normas vigentes que lo regulen; teniendo en cuenta

que en dicha Ley se establecieron plazos definidos en fechas especificas para que este

los cobije. Trasladando al contribuyente a un ámbito de legalidad tributaria

actualizada.
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2. Objetivos

2.1. Objetivo general. Conocer el impacto de este nuevo régimen de tributación frente a

la formalización y recaudo fiscal, de los contribuyentes pertenecientes al grupo 1 (RTS) a

través del Régimen De Tributación Simple

2.1.1. Objetivos específicos

2.1.1.1. Conocer de manera detallada el nuevo régimen de tributación a

través del estudio de la normatividad vigente relacionada a este.

2.1.1.2. Investigar qué impacto tendrá este en el recaudo fiscal de la Nación y la

formalización de los contribuyentes, por medio de datos y estadísticas de

las autoridades competentes en la materia.

2.1.1.3. Exponer posibles beneficios y/o perjuicios al acogerse al nuevo régimen

de tributación a los que se pueda comprometer el contribuyente.

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3. Justificación

El presente anteproyecto busca profundizar la reglamentación establecida para el

régimen de tributación simple, con el fin de que el contribuyente o lector analice y

determine la factibilidad de la puesta de diferentes beneficios por parte del gobierno

central y la facilidad de poder acceder al nuevo régimen de tributación, cumpliendo con

las obligaciones que este demande y así incrementar la formalización para los

contribuyentes pertenecientes al grupo 1 (RTS), a través del régimen de tributación

simple en el país, creando de forma colateral un beneficio en el recaudo fiscal que va

encaminado a la lucha que lidera la dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales en

contra de la evasión de impuestos.

Actualmente el País esta dejando de percibir miles de millones de recaudo

fiscal debido a la informalidad y evasión fiscal de los contribuyentes, de seguir esta

tendencia cada gobierno que entre se verá en la obligación de cubrir esas cargar

fiscales por medio de incremento en los impuestos para los contribuyentes que si

cumplen sus obligaciones tributarias, e esto generaría una desigualdad en la carga

de estas para las empresas que cumplen a cabalidad estas obligaciones generando

un desequilibrio que se tornaría insostenible para estas. Basados en estos hechos si

los contribuyentes, o por lo menos los que no están formalizados se incentivaran a

pertenecer a este nuevo Régimen de Tributación Simple esta balanza tendera a

equilibrarse y generara nuevas oportunidades ara el desarrollo del País.

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4. Marco referencial

4.1 El marco histórico.

Colombia ha estado siempre en la lucha inalcanzable hasta el momento de

la formalización de todos sus posibles contribuyentes y a lo largo de los años ha

creado mecanismos de recaudo fiscal a través de reglamentaciones o leyes que

atraigan e incentiven a los contribuyentes a cumplir con estas obligaciones,

generando formas practicas y sencillas de poder contribuir al Estado por medio de las

obligaciones de los cuales son sujetos. En el año 2019 mediante la ley 1819 del 2016

nació la figura del Monotributo, que fue de carácter voluntario, pero con muchos

vacíos y por tal motivo no tuvo una buena acogida en los contribuyentes, ahora la

nueva puesta en escena es el RTS el cual se encuentre regulado el articulo 66 de a ley

1943 de 2019, eliminando esta el Monotributo y trayendo consigo nuevos beneficios

que hacen mas tentadora la oferta de formalizarse y cumplir las obligaciones

tributarias.

4.2 El marco teórico

Los impuestos hacen parte de los ingresos del Estado y se considera que

son la parte más representativa de este rubro, adquiriendo la función de generar

bienestar social con el recaudo que se realice. La tributación, aunque es

responsabilidad del contribuyente y el mismo obtienen a cambio de sus obligaciones

tributarios beneficios futuros representados en obras públicas, salud, educación,

vivienda, deporte, entre otros, garantizándole una mejor calidad de vida; no dejan de
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ser un tema importante en cada Gobierno Nacional central, sobre todo en la

búsqueda de mecanismos que mitiguen la evasión de estos.

Es por esto que se da lugar a la creación del RTS mediante la Ley 1943 de

2018 un modelo de tributación de determinación integral y de carácter voluntario,

integrando impuestos del componente Municipal y Nacional con la finalidad de

brindarle al contribuyente beneficios que lo incentiven a hacer acogerse al RTS y

tiene como objetivo principal la formalización de los contribuyentes, aumentando

así el recaudo Fiscal de la Nación.

4.3 El marco Legal

El RTS se rige bajo la nombrada Ley de Financiamiento, Ley 1943 de 2019, en su

artículo 66, adicional está el Estatuto tributario del Articulo 903 en adelante trata y

dispone esta nuevo Régimen, pero aun así hay algunas ambigüedades en lo

relacionado con el RTS, por tal motivo se espera la aprobación del proyecto de decreto

reglamentario para este Régimen que cubrirá los vacíos que trae la Ley consigo y por

el cual se reglamentaran los artículos 555-2 y del 903 al 914 del Estatuto Tributario, se

modifica y adiciona el Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia

Tributaria, y se adiciona el Decreto 1068 de 2015 Único Reglamentario del Sector

Hacienda y Crédito Público. Adicional a esto la DIAN ha emitido algunos conceptos al

respecto como lo son el OFICIO N.º 544 [005822] 07-03-2019 y el OFICIO N.º 764

[007292] 28-03-2019 DIAN.

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4.4 Marco Conceptual

Estado Social De Derecho: El Estado social es un sistema que se propone de

fortalecer servicios y garantizar derechos considerados esenciales para mantener el nivel

de vida necesario para participar como miembro pleno en la sociedad

Cargas Formales: hace referencia a los procedimientos que el obligado a cumplir

con la obligación sustancial, debe realizar para dar cabal cumplimiento a su obligación

sustancial

Cargas Sustanciales: referencia a la obligación de tributar, de pagar un impuesto.

Formalización: la transición de un trabajador o de una empresa de la economía

informal a la formal

Contribuyentes: En el ámbito de las obligaciones fiscales y pago de impuestos, el

contribuyente es la persona física o jurídica que soporta la carga del impuesto, pero no

necesariamente es el obligado al pago del impuesto a la Hacienda Pública.

Ley 1943 De 2018: Por la cual se expiden normas de financiamiento para el

restablecimiento del equilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones.

Monotributo: El Monotributo es un impuesto que sustituye al Impuesto Sobre la

Renta y Complementarios año gravable 2018, se presenta y se paga anualmente por

aquellos contribuyentes que voluntariamente se acojan al mismo.

Impuesto de Renta: Es el impuesto que se genera cuando la suma de los ingresos de

una persona produce un incremento en su patrimonio a lo largo de un año. Es un

impuesto de cobertura nacional, es decir, en todo el país. Puede recaer sobre los ingresos

de las personas o de las empresas.

 9

Impuestos Del Componente Municipal: Son los impuestos de orden Municipal

(ICA, Avisos y Tableros y Sobretasa Bomberil.).

IVA: O impuesto al valor agregado, es una contribución tributaria deducida a partir de

los precios que los consumidores pagan por bienes y servicios. Este es un gravamen de orden

nacional y naturaleza indirecta, que es obtenido a partir de los costos de producción y venta de

las empresas.

Impuesto Al Consumo: El impuesto al consumo es un impuesto que se aplica

sobre determinados bienes y servicios, y que está regulado por los artículos 512-1 y

siguientes del estatuto tributario.

Régimen Tributario Simple: Régimen de Tributación, una figura que de ahora

en adelante reemplazará al monotributo y el cual funcionará como una herramienta

novedosa para formalizar, disminuir y simplificar los trámites de las personas

PIB: El Producto Interno Bruto es el total de bienes y servicios producidos en un

país durante un período de tiempo determinado. Incluye la producción generada por

nacionales residentes en el país y por extranjeros residentes en el país, y excluye la

producción de nacionales residentes en el exterior.

 10

5. Metodología

El tipo de investigación que se manejara en la monografía, se basara en una

investigación de carácter cualitativo y cuantitativo ya que ya que busca no solo

observar y detallar este fenómeno; sino poder ofrecer al lector una medición del

impacto de la creación del RTS, y el objetivo es de tipo explicativo ya que esta

investigación busca determinar as causas y consecuencias del objeto del estudio.

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7. Cronograma

Tabla 1.
Cronograma de desarrollo del Proyecto de Investigación.

FORMALIZACIÓN PARA LOS CONTRIBUYENTES PERTENECIENTES AL GRUPO 1 (RTS), A TRAVÉS DEL RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN SIMPLE
FUSM - CAT VILLAVICENCIO
PROGRAMA CONTADURÍA PÚBLICA
MODALIDAD DE TRABAJO DE GRADO: MONOGRAFIA
Ponentes: Andrea Tatiana Suarez - Andres Ulloa Gutierrez
presentado a : Comité de Investigación

DURACION EN AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE

ITEM ACTIVIDAD DIAS X
ACTIVIDAD SEMANA SEMANA SEMANA SEMANA

1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4

1 Entrega del Anteproyecto 1.00 1

2 Sustentacion del Anteproyecto 1.00 1

3 Respuesta del Comité de Investigacion 1.00 1

4 Revisión bibliográfica. 11.00 5 6

5 Antecedentes 4.00 4

6 Determinación de objetivos específicos 2.00 1 1

Determinación de los marcos (Teórico, Conceptual, Legal,

7 8.00 4 4
Institucional, Geográfico)

8 Diseño Metodológico 2.00 2

9 Recolección de Información de las diferentes Fuentes 10.00 6 4

10 Tabulación de la información recolectada 5.00 1 4

11 Creación de cuadros de análisis de la información 4.00 2 2

12 Plasmar los resultados del análisis de la información 6.00 4 2

13 Entrega avance del proyecto de investigación 3.00 1 1 1

14 Observaciones y recomendaciones 4.00 4

15 Correcion del Proyecto 6.00 4 2

16 Entrega informe final. 1.00 1

17 Sustentación proyecto. 1.00 1

DURACION EN DIAS X SEMANA

0

Nota: Se realiza la tabla del cronograma de acuerdo a las actividades planificadas por el equipo
desarrollador.
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Bibliografía

Ley 1943 de 2018

Proyecto de Decreto “Simple”

Estatuto Tributario

Revista semana - https://www.dinero.com/economia/articulo/ranking-de-los-

paises-que-mas-evaden-impuestos/245558

OFICIO N.º 544 [005822] 07-03-2019 DIAN.

OFICIO N.º 764 [007292] 28-03-2019 DIAN.