VERANO 2018, SISTEMAS CONTABLES

Planilla de Pago

La planilla de pago puede ser calculada por medios manuales o magnéticos (software).
Cabe señalar, que la misma se puede hacer semanal o quincenal, o también por tareas
asignadas, ya sea a través de salarios fijos u horas trabajadas, para lo cual se deben
tener en cuenta las horas extras y los recargos. Los elementos que componen una
planilla de pagos son: salarios, seguro social (obrero-patronal), seguro educativo
(obrero-patronal), impuestos sobre la renta (empleado) riesgos profesionales (patronal)
y otros descuentos de empleados, como embargos, cuentas por cobrar empleados,
descuentos de mueblería, bancos, pensiones alimenticias y otros.

Salario es la retribución que el empleador debe pagar al trabajador con motivo de la

relación de trabajo, y comprende no solo lo pagado en dinero y especie, sino también
las gratificaciones, percepciones, bonificaciones, primas, comisiones, participaciones
en las utilidades y todo ingreso o beneficio que el trabajador reciba por razón del
trabajo o como consecuencia de este.

Las jornadas de trabajo de acuerdo a los artículos del código de trabajo, se identifican
bajo los siguientes parámetros:
a. Diurna: de 6:00am a 6:00pm., de ocho (8) horas diarias máximas de trabajo y
cuarenta y ocho (48) horas máxima a la semana.
b. Nocturna: de 6:00pm a 6:00am., de siete (7) horas diarias máximas de trabajo y
cuarenta y dos (42) horas máximas a la semana.
c. Mixta: es la combinación entre jornada diurna y nocturna, o viceversa, compuesta
por siete horas y media (7 1/2) diarias máximas y cuarenta y cinco horas máximas en la
semana.

Las horas adicionales que el trabajador labore excediendo el límite de la jornada se

deben pagar con los recargos correspondientes y estipulados en el código de trabajo,
que indica:
a. 25% en periodo diurno
b. 50% en periodo nocturno
c. 75% cuando la jornada de trabajo exceda el periodo nocturno o mixto, iniciado en la
jornada nocturna.

Los periodos de descanso a los cuales tiene derecho el empleado son los siguientes:
1. Un tiempo de descanso diario obligatorio para ingerir sus alimentos no menor de
media (1/2) hora y no mayor de dos (2) horas.
2. Un día de descanso semanal, de preferencia los domingos.
3. Días de fiesta o duelo nacional.
En caso de que el trabajador labore los días de descanso o los días de fiesta o duelo
nacional, el empleador deberá reconocer tanto los salarios con sus respectivos
recargos, como el día libre.
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Las prestaciones sociales corresponden a las deducciones que por Ley está obligado el
empleador a aplicarlas a sus trabajadores sobre la base del salario generado en su
planilla de pago. Estas prestaciones son las que se detallan a continuación:

1. En el seguro social, la cuota a pagar por el empleado es del total de su salario por
9.0%, y a partir del 1 de enero de 2013 la cuota empleado es de 9.75%. Para el
empleador es del total del salario por 12.25% Ejemplo: para un salario de B/.900.00
mensuales, el cálculo para la contribución del seguro social seria:
Empleado 900.00 x 9.75% = 87.75
Empleador (cuenta de gasto) 900.00 x 12.25% = 110.25

2. En el seguro educativo, el empleado cotiza el 1.25% y el empleador o empresa el

1.50%. Esta cuenta es considerada como gasto de operación, es decir, cuenta nominal.
Ejemplo:
Empleado 900.00 x 1.25% = 11.25
Empleador (cuenta de gasto) 900.00 x 1.50% = 13.50

3. En el impuesto sobre la renta, la Dirección General de Ingresos, tiene a disposición

del usuario la tabla de retenciones del impuesto para trabajadores de entidades
públicas y privadas. La misma información se puede obtener www.dgi.mef.gob.pa

4. En los Riesgos profesionales, es un seguro obligatorio establecido por accidentes

y enfermedades a que están expuestos los trabajadores o empleados por causas de
los servicios que ejecutan por cuenta de una empresa o patrono. Para determinar este
seguro las empresas se clasificaran según la clase, los riesgos y la actividad.
Asimismo, se cotizara a la Caja de Seguro Social sobre la base de la tabla de aporte
para el seguro de accidente, la cual califica a las empresas en cinco categorías.
a. Clase I Ordinario de vida, grado medio 0.56%
b. Clase II – Bajo, grado medio 0.98%
c. Clase III – Medio, grado medio 2.10%
d. Clase IV – Riesgo alto, grado medio 3.64%
e. Clase V – Riesgo máximo, grado medio 5.67% hasta 7.%

5. Otras deducciones: son las obligaciones que adquieren los empleados con la
empresa en la cual laboran o con otros entes. La empresa está en la obligación de
hacer las retenciones correspondientes para hacer efectivos los pagos a los
beneficiarios y/o cobrarles a los empleados alguna transacción propia de la empresa,
teniendo en cuenta la legislación laboral. Algunos ejemplos de este tipo de cuentas son
lo que se describen a continuación:
a. cuentas por cobrar empleados: considera los adelantos de salario pagados a
través de vales, la adquisición de mercancía y/o servicios en la empresa en donde
labora el empleado y los faltantes en efectivo y/o mercancía, entre otros.
b. retenciones empleados por pagar: corresponde a los descuentos autorizados por
el empleado por compras o servicios a terceros, embargos, pensiones alimenticias,
préstamos, entre otros.
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Contabilidad de la planilla de pago: Las cuentas de contabilidad afectadas en la

planilla de pago son las siguientes:
a. Cuentas nominales: Gastos de salarios, gastos de seguro social, gastos de seguro
educativo, gastos de riesgos profesionales.
b. Cuentas reales o permanentes: Cuota obrero patronal por pagar, incluye seguro
social, seguro educativo de obrero y patronales, impuesto sobre la renta del empleado,
riesgos profesionales patronales), retenciones empleados por pagar y salarios por
pagar. Todas las anteriores corresponden a la clasificación de Pasivo corriente, efectivo
y cuentas por cobrar-empleados, identificada como activo corriente.
Ejemplo de cálculo de planilla: Se solicita preparar la planilla correspondiente a la
primera quincena de FEBRERO de 2018, de la empresa BERNA, S.A. La empresa
está clasificada en seguro de riesgos profesionales Clase IV, grado de riesgo 54, es
decir, que tiene un gravamen de 3.78% los datos individuales de los empleados son los
siguientes:
Empleado Salario ISR Deducciones
mensual mensual mensuales
LULU ROJAS 1000.00 13.85 100.00 hipoteca
YONI RIU 700.00 85.00 préstamo
ROQUE DIAZ 800.00 50.00 pensión alim
KATY PEREN 500.00 40.00 financiera
LUIS ACOSTA 600.00 20.00 pensión alim

BERNA, S.A.
PLANILLA DE PAGO correspondiente a la
1 era quincena de FEBRERO de 2018

DEDUCCIONES
Empleado Salario S. S. Salario
Bruto Soc. Educ. ISR Otros Total Neto
9.75% 1.25%
LULU ROJAS 500.00 48.75 6.25 6.92 50.00 111.92 388.08
YONI RIU 350.00 34.12 4.37 0.00 42.50 80.99 269.01
ROQUE DIAZ 400.00 39.00 5.00 0.00 25.00 69.00 331.00
KATY PEREN 250.00 24.37 3.12 0.00 20.00 47.49 202.51
LUIS ACOSTA 300.00 29.25 3.75 0.00 10.00 43.00 257.00
TOTAL 1800.00 175.49 22.49 6.92 147.50 352.40 1,447.60
S. social empleado por B/.175.49; S. educativo empleado por B/.22.49; Impuesto sobre
la renta por B/.6.92
Registro de diario
Fecha Detalles Ref. Débito Crédito
2018 15 Gasto de salario 1800. 00
FEBRERO
Seguro social obrero por pagar 175. 49
Seguro educativo obrero por pagar 22. 49
Retenciones por pagar obrero 154. 42
Banco general 1,447. 60
Para registrar el pago de la 1era quincena de
FEBRERO de 2018
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Las deducciones patronales, corresponden a las contribuciones de la planilla de la

quincena y para liquidarlas debemos tener en cuenta los porcentajes del seguro social,
el seguro educativo y los riesgos profesionales para multiplicarlos por el total de los
salarios brutos de los empleados.
Ejemplo:

Descripción Salario total Porcentaje Deducción

Seguro social 1800.00 x 12.25% 220.50
Seguro educativo 1800.00 x 1.50% 27.00
Riesgo profesional 1800.00 x 3.78% 68.04
Total contribución del empleador 315.54

Registro de diario
Fecha Detalles Ref. Débito Crédito
2018, 15 Gasto de seguro social 220. 50
FEBRERO
Gasto de seguro educativo 27. 00
Gasto de riesgos profesionales 68. 04
Cuota obrero patronal por pagar 315. 54
Para registrar las contribuciones del empleador de
la planilla 1era quincena de FEBRERO de 2018

Las reservas acumuladas de la planilla, para calcular estas obligaciones debemos

considerar las vacaciones, por la cual el empleado tienen derecho a un mes de salario
por cada 11 meses de trabajo lo que quiere decir que 1/11 = 0.0909 en porcentaje
9.09%, o bien un día de vacaciones por cada 11 días de trabajo.
Ejemplo: Salario total B/.1700.00 x 0.090909 = B/.154.54
Registro de diario
Fecha Detalles Ref. Débito Crédito
2018, 15 Gasto de vacaciones 154. 54
FEBRERO
Reserva de vacaciones por pagar 154. 54
Para registrar las reservas de vacaciones

El decimo tercer mes, es una retribución especial a los empleados y el pago se realiza
en tres partidas los 15 de abril, 15 de agosto, y 15 de diciembre. El cálculo del mismo
es 1/12 = 0.08333, en porcentaje seria 8.33%, y debe calcularse sobre e promedio de
los salarios percibidos en cada partida. Las deducciones al pago del decimo tercer mes
solo corresponden al seguro social y al impuesto sobre la renta.
Ejemplo: Salario de B/.1700.00 x 0.83333 = B/.141.67 o dividir B/.1700/12= B/.141.67
Registro de diario
Fecha Detalles Ref. Débito Crédito
2018, 15 Gasto de decimo tercer mes 141. 67
FEBRERO
Reserva de decimo tercer mes por pagar 141. 67
Para registrar las reservas del decimo tercer mes