INSTITUCION EDUCATIVA MUNICIPAL AGROPECUARIO

SENA 10°1
MARIA ALEJANDRA TOVAR VELANDIA

 En el caso de entrega de cereal por pago en especie de un contrato

de arrendamiento rural ¿corresponde liquidar el IVA?

 RESPUESTA: la dación en pago constituye una venta y por lo tanto la

entrega de cereal en pago de arrendamiento está gravada por el
IVA. El vendedor deberá emitir una factura considerando como
precio de venta total el valor del arrendamiento y deberá tributar el
IVA sobre el precio neto. Además recibirá el recibo por el pago del
alquiler

 ¿El productor agropecuario puede deducir como gasto en su

declaración jurada de ganancias el impuesto sobre los combustibles
líquidos que haya computado como pago a cuenta del Impuesto a
las Ganancias?

 RESPUESTA: El monto del impuesto sobre los combustibles líquidos

y el gas natural que se hayan computado como pago a cuenta en
ganancias no podrán ser deducidos como gastos en el citado
gravemente
 Si el productor agropecuario decide inscribirse en el monotributó,
¿qué parámetros deben considerarse a los efectos de la
categorización?

 RESPUESTA: Deberá categorizarse exclusivamente por el nivel de

ingresos brutos

 El inmueble rural de propiedad de una explotación unipersonal que

se utiliza para el desarrollo de la actividad agropecuaria, ¿está
alcanzado por el Impuesto sobre los Bienes Personales?

 RESPUESTA: El inmueble rural incluido en el activo de la explotación

unipersonal está exento del Impuesto sobre los Bienes Personales
por hallarse gravado por el Impuesto a la Ganancia Mínima
 ¿Una sociedad de hecho con actividad agropecuaria debe liquidar e
ingresar el Impuesto sobre los Bienes Personales? La actividad es de
naturaleza.

 RESPUESTA: Una sociedad de hecho rural es comercial cuando su

actividad importa un procedimiento de elaboración de productos
complejo, que importe una empresa de fábrica según el art.8 inc. 5
del Código de Comercio, correspondiendo en este caso la aplicación
del régimen de responsable sustituto instaurado a través de la ley
25.585. ( es el caso de que las actividades de producción de leche,
cría, invernada y engorde de ganado bovino y cultivo de cereales
impliquen la realización de procedimientos de elaboración
compleja)En caso contrario la actividad será de naturaleza civil y no
comprendida en el citado régimen.

 ¿Qué tratamiento dispensa la ley en el Impuesto sobre los Bienes

Personales y en el Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta para los
inmuebles rurales inexplotados, arrendados o cedidos en alquiler
cuyos titulares sean personas físicas y sucesiones indivisas?

 RESPUESTA: están alcanzados por el Impuesto a la Ganancia Mínima

Presunta y exentos en el Impuesto sobre los Bienes Personales

 ¿Los inmuebles rurales afectados al patrimonio de una sociedad de

hecho que impuestos tributan?

 RESPUESTA: según Nota Externa Afín N 5/2006: están gravados en

el Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta y la obligación recae en
el Sociedad de Hecho según el art. 2 inc. a) del Título V de la ley
25.06 En el impuesto sobre los Bienes Personales: están gravados
en lo que respecta a la participación que tenga la persona física o
sucesión indivisa en virtud de lo establecido por el art. 19 inc.) de la
ley.23.966. Por un lado la sociedad de hecho con objeto comercial
debe liquidar e ingresar el tributo en su carácter de responsable
sustituto (art. incorporado a continuación del art. 25 de la ley
23.966. Por el otro lado los titulares de estos bienes deberán incluir
 en la declaración jurada del Impuesto sobre los Bienes Personales,
el valor de su participación en la sociedad.

 ¿El productor agropecuario puede utilizar el Impuesto sobre los

Combustibles Líquidos y el Gas Natural como pago a cuenta de otros
impuestos?

 RESPUESTA: El productor agropecuario y también quienes presten

servicios de laboreo de la tierra, siembra y cosecha podrán
computar como pago a cuenta del impuesto a las ganancias el 100%
del impuesto a los combustibles líquidos contenido en las compras
de gas-oír realizadas en el respectivo período fiscal, siempre que se
utilicen como combustible para la maquinaria agrícola de su
propiedad, no pudiendo generar saldo a favor del contribuyente. El
importe a computar tiene un límite.
Alternativamente podrán computar como pago a cuenta del IVA, el
100% del impuesto sobre los combustibles líquidos contenido en las
compras de gas-oíl efectuadas en el respectivo período fiscal. Si
exigiera un remanente, el mismo podrá trasladarse a los períodos
fiscales siguientes, hasta que se agote.

 ¿Cuándo nace la obligación de inscribirse y tributar Bienes

Personales y Ganancia Mínima Presunta?

 RESPUESTA: Impuesto sobre los Bienes Personales: están

alcanzados por el impuesto los sujetos cuyos bienes valuados de
acuerdo a la ley resulten iguales o superiores a $ 102.300.- Si se
aprueba el proyecto del Poder Ejecutivo el nuevo mínimo será fijado
en $ 300.000.-
Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta: los bienes del activo del
país se encuentran gravados cuando su valor en conjunto sea igual o
superior a $ 200.000-