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Auditoria Completa
Auditoria Completa
FINANCIERA
SEMESTRE: X
2011
I. ALCANCE DEL TRABAJO
1.1. OBJETIVO
El objetivo de la auditoria es expresar una opinión sobre la razonabilidad de los
estados financieros e información complementaria, de la empresa EMIBEYA
S.A.C. en concordancia de las normas de auditoría generalmente aceptadas.
ACCIONES FECHA
Visita interna 01-07-2009
Ejecución de la auditoría 03-07-2009 al 25-07-2009
Informe de auditoria 30-07-2009
© = Circularizado
= Procedimientos y operaciones correctas
I. BALANCE GENERAL
CEDULA: I
Al 31 de diciembre del 2008
3 al departamento de contabilidad?
4 ¿Las cobranzas diarias son depositadas al banco? X
5 ¿Existe autorización previa de las salidas de efectivo? X
¿Se hacen todos los desembolsos con cheques, excepto los de X
6 caja chica?
¿Los cheques anulados son apropiadamente cancelados y X
7 archivados?
¿Se requiere que los cheques sean librados con firmas X
8 mancomunadas?
9 ¿Está prohibida la firma de cheques en blanco? X
10 ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques? X
¿Las cuentas de cheques se concilian mensualmente y se X
investigan y registran con oportunidad los ajustes que de ella se
11 deriven?
12 ¿Se controla la secuencia numérica de los cheques? X
¿Se cancelan los documentos con un sello fechador de pagado
de tal manera que se prevenga su uso para un pago por
13 duplicado? X
¿El pago de las facturas es aprobado por algún funcionario
14 responsable? X
A-4
FONDOS FIJOS
Gastos de caja chica durante el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del
año 2008
RESUMEN A-5
ANÁLISIS DE LA CUENTA FONDOS FIJOS
(En nuevos soles)
DETALLE MONTOS
Diferencias ^ (1,290.00)
A -6
CUENTAS CORRIENTES
BANCO CONTINENTAL
SEGÚN LIBRO
DETALLE AUXILIAR DE SEGÚN
BANCOS AUDITORÍA DIFERENCIA
Depósitos según papeletas. 3,500,000.00 3,550,000.00 50,000.00
Retiros (989,600.00) (990,000.00) (400.00)
'
Totales ' 2’510,400.00 ^ 2’560,000.00 ^ 49,600.00
SALDOS
CODIGO CUENTA SALDOS SEGÚN SEGÚN DIFERENCIAS
LIBROS AUDITORÍA
101 Caja 54,000.00 57,320.00 3,320.00
102 Fondos fijos 15,600.00 14,310.00 -1,290.00
104 Cuentas corrientes 2’510,400.00 2’560,000.00 49,600.00
TOTAL ^ 2’580,000.00 2’631,630.00 ^ 51,630.00
3 ventas?
¿Periódicamente se clasifican las cuentas por vencimiento para X
5 numeradas?
¿Se lleva un control de la numeración de los recibos emitidos de: X
6 a) Facturación
b) Cuentas corrientes
c) Contabilidad.
¿Las facturas y boletas de venta, anulados son apropiadamente
7 cancelados y archivados? X
8 ¿Existe una sola persona que realiza la emisión de las facturas? X
¿Se realiza mensualmente una comparación entre el registro de X
å
Letras por cobrar a terceros 50,000.00 50,000.00 0.00
RESUMEN DE LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES B-5
SEGÚN SEGÚN
DETALLE REGISTROS AUDITORÍA DIFERENCIAS
Facturas por cobrar a terceros 1,450,000.00 1,455,000.00 5,000.00
Letras por cobrar a terceros 50,000.00 50,000.00 0.00
TOTALES 1,500,000.00 1,505,000.00 ^ 5,000.00
NOTA: Los saldos de las cuentas por cobrar comerciales, tienen vencimientos
DETALLE REGISTROS
Prestamos a terceros 120,000.00 120,000.00 0.00
Cuentas por cobrar al personal 350,000.00 350,000.00 0.00
Intereses por cobrar 55,000.00 55,000.00 0.00
Reclamos a la administración tributaria 25,000.00 25,000.00 0.00
Otras cuentas por cobrar ^ 70,000.00 70,000.00 0.00
TOTALES 620,000.00 620,000.00 0.00
IV. EXISTENCIAS
D
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA EMIBEYA RECARD S. A.C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 D-1
CUENTA: Existencias
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR
Aplicación del cuestionario de control
1 interno. D-2 20/07/2009 RMMQ
Obtener un conocimiento del control 20/07/2009
interno sobre el inventario y el costo de los
2 bienes vendidos. D-2 RMMQ
3 Obtener un listado de los inventarios. D-3 RMMQ
20/07/2009
Cotejar los totales de existencias con su
respectivo libro mayor y auxiliar.
4 Cotejar los totales de existencias con su 20/07/2009
respectivo libro mayor y auxiliar. D-3 RMMQ
Evaluar la presentación en los estados 20/07/2009
5 financieros de las existencias, incluida la
revelación adecuada. D-3 RMMQ
11 c) PROMEDIO PONDERADO. X
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008 D-3
CUENTA: Existencias
EXISTENCIAS
En opinión de la gerencia de la empresa, de acuerdo a la evaluación efectuada
con la participación de las áreas operativas, no es necesario registrar una
provisión por ciertos repuestos y materiales de lenta rotación.
EXISTENCIAS
y los pagos a cuenta del impuesto a la renta, en los que no se encontró diferencia
alguna.
VI. INVERSIONES F
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD F-1
PERIODO: 01/01/20078 al 31/12/2008
CUENTA: Inversiones.
G-2
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Inmuebles, maquinarias y equipos.
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA OBS.
SI NO N/A
X. SOBREGIROS BANCARIOS J
EMPRESA EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A. C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
CUENTA: Sobregiros bancarios.
Al 31 de diciembre del 2008 los sobregiros bancarios han sido obtenidos para
capital de trabajo, tienen vencimiento corriente, no cuentan con garantías
específicas y devengan intereses a tasas del mercado vigentes.
J-1
SOBREGIROS BANACARIOS
Según libros 85,000.00
Según auditoría 85,000.00
å
DIFERENCIAS 0.00
SEGÚN AUDITORÍA
MESES COMPRAS CONTADO CREDITO CONTADO CREDITO DIFERENCIAS
Enero 645,000.00 420,000.00 225,000.00 420,000.00 225,000.00 0.00
Febrero 752,000.00 400,000.00 352,000.00 400,000.00 352,000.00 0.00
Marzo 856,000.00 540,000.00 316,000.00 541,000.00 315,000.00 -1,000.00
Abril 520,000.00 225,000.00 295,000.00 225,000.00 295,000.00 0.00
Mayo 325,000.00 210,000.00 115,000.00 210,000.00 115,000.00 0.00
Junio 910,000.00 640,000.00 270,000.00 640,000.00 270,000.00 0.00
Julio 650,000.00 358,000.00 292,000.00 355,000.00 295,000.00 3,000.00
Agosto 700,000.00 450,000.00 250,000.00 450,000.00 250,000.00 0.00
Septiembre 700,000.00 421,000.00 279,000.00 421,000.00 279,000.00 0.00
Octubre 560,000.00 400,000.00 160,000.00 400,000.00 160,000.00 0.00
Noviembre 356,000.00 200,000.00 156,000.00 200,000.00 156,000.00 0.00
Diciembre 540,000.00 350,000.00 190,000.00 350,000.00 190,000.00 0.00
TOTALES 7,514,000.00 4,614,000.00 2,900,000.00 4,612,000.00 2,902,000.00 2,000.00
2 archivadas? X
¿Los empleados son nombrados y contratados de
3 acuerdo a ley? X
¿Se emiten oportunamente las resoluciones de
4 nombramiento y/o contrato de personal? X
5 ¿Se efectúa rotación de personal periódicamente? X
¿Se provisionan las CTS de acuerdo a las normas legales
6 vigentes? X
¿Los depósitos de las CTS se efectúan de acuerdo a la
7 normatividad vigente? X
8 ¿Se otorgan adelantos de beneficios sociales? X
IGV A IGV
MESES VENTAS COMPRAS PAGAR PAGADO
Enero 313,500.00 122,550.00 190,950.00 185,000.00
Febrero 520,600.00 142,880.00 377,720.00 357,200.00
Marzo 171,000.00 162,640.00 8,360.00 8,360.00
Abril 217,550.00 98,800.00 118,750.00 118,750.00
Mayo 197,030.00 61,750.00 135,280.00 130,280.00
Junio 294,880.00 172,900.00 121,980.00 120,980.00
Julio 265,050.00 123,500.00 141,550.00 141,000.00
Agosto 297,350.00 133,000.00 164,350.00 162,000.00
Septiembre 206,720.00 133,000.00 73,720.00 70,000.00
Octubre 316,350.00 106,400.00 209,950.00 200,000.00
Noviembre 370,500.00 67,640.00 302,860.00 302,000.00
Diciembre 230,470.00 102,600.00 127,870.00 124,850.00
TOTALES 3,401,000.00 1,427,660.00 1,973,340.00 1,920,420.00
SEGÚN SEGÚN
DETALLE REGISTROS AUDITORÍA
DIFERENCIAS
Impuesto general a las ventas 123,440.00 123,440.00
0.00
Impuesto a la renta 321,000.00 321,000.00
0.00
Remuneraciones por pagar 112,040.00 112,040.00 0.00
Compensación por tiempo de servicios 254,000.00 254,000.00 0.00
Otras cuentas por pagar 299,520.00 299,520.00 0.00
TOTALES 0.00
1’110,000.00 1’110,000.00
å
LL-3
LL-2
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
¿Los contratos eternos son aprobados según las
NO
1
disposiciones legales?
N/A
SEGÚN DIFERENCIAS
REGISTROS AUDITORÍA
Préstamos de terceros 2,110,000.00 2,110,000.00 0.00
Intereses por devengar 530,000.00 530,000.00 0.00
TOTALES
2,640,000.00 2,640,000.00 0.00
å
XIV. PATRIMONIO
PROGRAMA DE AUDITORÍA
ENTIDAD EXAMINADA: EMIBEYA RECARD S. A.C.
PERIODO: 01/01/2008 al 31/12/2008
M-1
CUENTA
: Cuentas
del
patrimonio.
N° PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA CEDULA FECHA AUDITOR
Aplicación del cuestionario de control
interno, con el fin de evaluar del grado de
1 solidez del mismo. M-2 29/07/2009 RMMQ
Obtener un balance de prueba de los saldos
del patrimonio a la fecha del balance 29/07/2009
2 general y conciliar con el mayor general. M-3 RMMQ
3 Verificar la exactitud de los saldos M-3 29/07/2009 RMMQ
RMMQ
2 capital? X
3 ¿Se separa un capital adicional? X
¿Las donaciones, capitalizaciones se registran en los
4 libros contables? X
¿Las utilidades obtenidas se distribuyen de manera
5 equitativa? X
M-3
XX
Caja y bancos 51,630.00
Resultados acumulados 51,630.00
Por la diferencia encontrada, según arqueo de
xx/xx caja
XX
Cuentas por cobrar comerciales 5,000.00
Resultados acumulados 5,000.00
Por el ajuste de las cuentas por cobrar
xx/xx comerciales
XX
Resultados acumulados 1,300.00
Existencias 1,300.00
Por el ajuste de las diferencias encontradas en las
xx/xx existencias, según inventario
XX
Resultados acumulados 11,000.00
Inmuebles, maquinarias y equipos 11,000.00
Por el ajuste de la diferencia del costo neto de los
xx/xx activos según auditoría
XX
Cuentas por pagar comerciales 2,000.00
Resultados acumulados 2,000.00
xx/xx Por el ajuste de las cuentas por pagar comerciales
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del 2008
(En nuevos soles a valores constantes)
ACTIVO 2008 2007 PASIVO Y PATRIMONIO 2008 2007
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y bancos 2,631,630.00 2,200,000.00 Sobregiros 85,000.00 1,100,000.00
Cuentas por cobrar comerciales 1,505,000.00 1,245,000.00 Cuentas por pagar comerciales 2,902,000.00 1,800,000.00
Otras cuentas por cobrar 620,000.00 550,000.00 Otras cuentas por pagar 1,110,000.00 1,290,500.00
Existencias 2,998,700.00 2,850,000.00 TOTAL, PASIVO CORRIENTE 4,097,000.00 4,190,500.00
Cargas diferidas 150,000.00 170,000.00 PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL, ACTIVO CORRIENTE 7,905,330.00 7,015,000.00 Deudas a largo plazo 2,640,000.00 2,780,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL, PASIVO NO CORRIENTE 2,640,000.00 2,780,000.00
Inversiones 820,000.00 740,000.00 TOTAL, PASIVO 6,737,000.00 6,970,500.00
Inmuebles, maquinarias y equipos 7,369,000.00 8,100,000.00 PATRIMONIO
Intangibles 265,000.00 240,500.00 Capital 7,640,000.00 7,500,000.00
Cuentas por cobrar a largo plazo 75,000.00 340,000.00 Reserva legal 560,000.00 485,000.00
TOTAL, ACTIVO NO CORRIENTE 8,529,000.00 9,420,500.00 Resultados acumulados 1,497,330.00 1,480,000.00
TOTAL, PATRIMONIO 9,697,330.00 9,465,000.00
TOTAL, ACTIVO 16,434,330.00 16,435,500.00 TOTAL, PASIVO Y PATRIMONIO 16,434,330.00 16,435,500.00
INFORME DE AUDITORÍA FINANCIERA
I. INTRODUCCIÓN
ejercicio 2008.
siguientes:
3. INFORME CORTO
vigente.
4. INFORME LARGO
empresa
II. DICTAMEN DE AUDITORÍA
dos mil Ocho. Dicha situación de los estados financieros, los libros y registros
aceptadas, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y realizada de tal
manera que permita obtener una seguridad razonable de que se han aplicado
tanto se ha presentado y clasificado conforme a los formatos que para tal efecto
ha diseñado la administración.
S.A., del periodo del primero de enero al treinta y uno de diciembre del 2008.
OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
I) OBSERVACIONES
1) SITUACIÓN DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Los libros y registros contables de la empresa EMIBEYA S.A.C..” presentan
errores en cuanto a su registro
2) BALANCE GENERAL
Se ha realizado el análisis de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio y se
observo lo siguiente:
a) Caja y bancos. - En el arqueo practicado se encontró un sobrante de S/.
3,320.00, en fondos fijos se encontró una diferencia negativa de S/.
1,290.00 y en cuentas corrientes no se registró un retiro por S/. 400.00
b) Cuentas por cobrar comerciales. -En esta cuenta se encontró una
diferencia de S/. 5,000.00, ya que no se registró correctamente las ventas
al contado y crédito.
c) Existencias. - En este rubro en productos terminados se encontró
diferencias por S/. -5,000.00 y en existencias por recibir por S/. -8,000.00.
d) Inmuebles, maquinarias y equipos. -En está cuenta se encontró que el
valor neto de todos los activos es de S/. 7’369,000.00, ya que no se hizo
correctamente la depreciación de las instalaciones diversas y de los
equipos diversos.
e) Cuentas por pagar comerciales. -En este rubro no se registró
correctamente las compras al crédito y al contado, en donde se encontró
que las facturas por pagar hacen un total de S/. 2’902,000.00.
I) RECOMENDACIONES
Como resultado de nuestra evaluación nos permitimos sugerir lo siguiente:
a) Llevar los libros y registros contables de la empresa “FACTORIA S.A.C..,
con cuidado, revisando los registros, ya que este error hará que varíe los
montos en el balance general.
b) Corregir los errores en su oportunidad de las cuentas del activo.