LA NORMATIVIDAD DE LAS DETRACCIONES EN LA RENTA DE TERCERA

CATEGORIA

Las Detracciones del IGV

El sistema de detracciones no constituye un nuevo impuesto.

Consiste en el descuento efectuado por el adquiriente o usuario del bien o servicio gravados
con IGV sujeto al sistema. Dicho descuento es equivalente a un porcentaje, que es distinto
para cada bien o servicio, del total del precio de venta. Este monto descontado será
depositado por el comprador en una cuenta corriente en el Banco de la Nación a nombre del
vendedor o de la persona quien presta el servicio, la misma que podrá realizar el pago de
sus obligaciones tributarias con el dinero depositado en la mencionada cuenta.
En caso el cliente no realice el depósito, el proveedor o prestador del servicio está obligado
a efectuarlo hasta un plazo máximo de cinco días hábiles luego de haber recibido el íntegro
del pago por el bien o servicio.

Normas legales

Normas generales del Sistema (excluyendo RS 183-2004)

Decreto Legislativo N° 940 - Publicada el 31 de diciembre de 2003

Decreto Legislativo N° 954 - Publicada el 05 de febrero de 2004

Modificación del Decreto Legislativo Nº 940 que regula el Sistema de Pago de

Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.

Ley N° 28605 - Publicada el 25 de setiembre de 2005

Ley que modifica el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
establecido por el TUO del Nº 940.

Segunda Disposición Complementaria Derogatoria de la Ley N° 29173.- Publicada el 23 de

diciembre de 2007

Decreto Legislativo N° 1110 - Publicada el 20 de junio de 2012

Modificación del TUO del Decreto Legislativo Nº 940 que regula el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.

Resolución de Superintendencia N° 375-2013/SUNAT - Publicada el 28 de diciembre de

2013.
Establecen supuestos de excepción y flexibilización de los ingresos como recaudación que
contempla el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, requisitos y procedimiento para
solicitar el extorno.
Resolución de Superintendencia Nº 343-2014.-Resolución de Superintendencia que
modifica diversas Resoluciones que regulan el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
(SPOT), con la finalidad de racionalizar y simplificar la aplicación de dicho sistema.

Normas sobre el Régimen de Gradualidad

Resolución de Superintendencia N° 254-2004/SUNAT - Publicada el 30 de octubre de

2004 Régimen de gradualidad vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
con el Gobierno Central.

Resolución de Superintendencia N° 375-2013/SUNAT - Publicada el 28 de diciembre de

2013. (Anexo) Establecen supuestos de excepción y flexibilización de los ingresos como
recaudación que contempla el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, requisitos y
procedimiento para solicitar el extorno.

Detracciones

El sistema de detracciones, comúnmente conocido como SPOT, es un mecanismo

administrativo que coadyuva con la recaudación de determinados tributos y consiste
básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o
servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para
luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor
o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta
del Banco de la Nación para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos
sus respectivos intereses y la actualización que se efectúe de dichas deudas tributarias
de conformidad con el artículo 33° del Código Tributario, que sean administradas y/o
recaudadas por la SUNAT.

El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

 La venta interna de bienes y prestación de servicios

 Servicio de transporte de bienes por vía terrestre
 Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre
 Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)

Bienes y Servicios afectos al Sistema

Bienes / Servicios Tasa Anexo Observaciones

Actuales
Bienes / Servicios Tasa Anexo Observaciones

Azúcar 10% I Azúcar de caña

Alcohol etílico 10% I Alcohol etílico, cualquier grado alcohólico

volumétrico

Madera 9% I Madera en bruto, flejes, aserrada o

desbastada, perfiladas longitudinalmente,
chapada y/o estratificada

Recursos 9% II Pescados, crustáceos, moluscos.

Hidrobiológicos
(Pesca)

Maíz amarillo 10% II

duro

Algodón 11% II En rama (15%) y desmotado (11%)

Desperdicios 14% II Se adicionaron otros desechos y desperdicios

metálicos sólidos (materiales vegetales, textiles, vidrio,
plástico, papel, caucho, otros residuos
metálicos)

Arena y piedra 12% II Se adicionaron otras arenas, piedras y yeso

Apéndice I 10% II Se mantiene la excepción a la leche

(excepto leche)

Caña de Azúcar 12% II

Intermediación 14% III Se adicionó tercerización (sólo contratos de

Laboral gerencia)
Bienes / Servicios Tasa Anexo Observaciones

Nuevos

Animales Vivos 10% II Bovinos, ovinos, caprinos, caballos, asnos.

Carnes y 10% II Carnes de bovinos, ovinos, caprinos, caballos,

despojos asnos.
comestibles

Abonos, cueros y 10% II Abonos de origen animal y vegetal, cueros de

pieles de origen animales
animal

Aceite de 9% II
pescado

Harina de 9% II Harina de pescado y moluscos

pescado

Embarcaciones 9% II
pesqueras

Arrendamiento 9% III Incorpora el arrendamiento gravado con IGV

de bienes de los bienes incluidos en 1,330 partidas
muebles arancelarias.

Mantenimiento y 9% III Mantenimiento y reparación de barcos de

reparación pesca, boyas y flotadores para redes de pesca,
redes de pesca y maquinaria y equipo de
plantas de procesamiento de recursos
hidrobiológicos.
Bienes / Servicios Tasa Anexo Observaciones

Movimiento de 14% III Estiba o desestiba, movilización y/o tarja de

carga bienes (661).

Otros servicios 14% III Actividades jurídicas (7411), contables

empresariales (7412), investigación de mercados (7413),
asesoría empresarial (7414) arquitectura e
ingeniería (7421), publicidad (7430),
investigación y seguridad (7492), limpieza de
edificios (7493), envase y empaque (7495).

Operaciones Sujetas al Sistema

Anexo 1: Bienes Sujetos al SPOT

Venta gravada con IGV

Retiro de bienes, considerado como venta (Ley del IGV-Art. 3°-inc a)

Traslado de bienes fuera del centro de producción así como desde cualquier zona
geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país.

Estas operaciones estarán afectas a detracción siempre que superen el valor de ½ UIT.

Anexo 2: Bienes Sujetos al SPOT

Venta gravada con IGV

Retiro de bienes, considerado como venta (Ley del IGV-Art. 3°-inc a)

Estas operaciones estarán afectas a detracción siempre que superen el valor 700 Nuevos
Soles.

Anexo 3: Servicios sujetos al SPOT

Los especificados en el anexo 3 y afectos a IGV.

Estas operaciones estarán afectas a detracción siempre que superen el valor 700 Nuevos
Soles.
Sujetos Obligados a Efectuar el Depósito

Para bienes del Anexo 1:

Ventas Gravadas con IGV:

El adquiriente

El proveedor, cuando el traslado y entrega de los bienes cuyo precio no sea mayor a ½ UIT.

Retiro considerado venta, el sujeto del IGV.

En los traslados, el propietario de los bienes que efectúe el traslado.

Para los bienes del Anexo 2:

Ventas Gravadas con IGV:

El adquiriente

El proveedor, en el momento en que perciba el monto de la operación sin haberse

acreditado el depósito o cuando la venta se realice a través de la Bolsa de Productos.

Retiro considerado venta, el sujeto del IGV.

Para servicios del Anexo 3:

El usuario del servicio

El prestador del servicio, el momento en que perciba el importe sin haberse acreditado el
depósito.

Requisitos de los comprobantes de pago

Los comprobantes emitidos por operaciones sujetas al sistema de detracciones, no podrán

contener otro tipo de transacción distinta ésta.

Deberán consignar la frase "Operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones

Tributarias con el Gobierno Central" o "Operación sujeta al SPOT".
Constancia de Depósito

Esta operación será sustentada por la constancia de depósito.

Requisitos de la constancia de Depósito

Debe ser refrendada por el Banco de la Nación, en caso este lo realice.

Su numeración debe ser conforme

No puede contener información distinta al tipo de operación por la cual se realiza el

depósito.

No debe contener borrones o enmendaduras.

Sanciones en caso de no efectuar la detracción

El adquiriente o proveedor que no efectuó el depósito: 100% del importe no depositado.

El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del centro de producción sin
haberse acreditado el depósito del integro de la detracción: 100% del importe no
depositado.

El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin haberse
acreditado el depósito del integro de la detracción: 100% del importe no depositado.

El titular de la cuenta que destine los montos depositados en la cuenta a operaciones no

previstas por el sistema.