RUBRO: 25

CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIÓN:

Comprende las cuentas que representan obligaciones provenientes de operaciones

con productos financieros derivados; cuentas por pagar diversas; dividendos,
participaciones y remuneraciones por pagar; proveedores de bienes y servicios, y
primas por pagar al Fondo de Seguro de Depósito y aportes a la Federación Peruana
de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito. También incluyen los gastos por pagar
devengados por las operaciones registradas en las cuentas de este rubro.

CUENTAS
CUENTA: 2501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR
RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERÉS
 Ver Dinámica cuenta 2503
CUENTA: 2502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACION
 Ver Dinámica cuenta 2503

CUENTA: 2503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE

COBERTURA
 DINÁMICA: Aplicable a las cuentas 2501, 2502 y 2503

DÉBITOS CRÉDITOS

- Por las variaciones en el valor razonable - Por el reconocimiento del valor

de los productos financieros derivados y
de las partidas cubiertas en una cobertura
de valor razonable por riesgo de tasa de
interés de un portafolio (Macro-
coberturas).
- Por su liquidación o cancelación.
- Por la amortización del ajuste de valor
razonable efectuado a una partida
cubierta, en caso de interrupción de la
cobertura contable.
razonable de los productos financieros
derivados.
- Por el reconocimiento de la prima en
venta de opciones.
- Por las variaciones en el valor razonable
de los productos financieros derivados y
de las partidas cubiertas en una cobertura
de valor razonable por riesgo de tasa de
interés de un portafolio (Macro-
coberturas).
CUENTA: 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones con los establecimientos

comerciales que han presentado al cobro notas por consumos con tarjetas de crédito
emitidas por la empresa que aún no han sido pagadas, los importes por pagar originados
por los seguros cobrados por cuenta de prestatarios, retenciones para declaratoria de
fábrica, garantías por alquileres y suscripciones de acciones. Incluye también cuotas por
pagar (equivalente al valor del bien) por los contratos de bienes recibidos en arrendamiento
financiero y las obligaciones de las ECI por contratos de capitalización inmobiliaria
celebrados sobre bienes en construcción. En esta cuenta además se registran, tratándose
de empresas que celebren contratos de capitalización inmobiliaria no autorizadas a captar
recursos del público, los aportes de los clientes a la capitalización individual y los intereses
que se paguen por dichos aportes cuando dicha posibilidad se haya establecido en los
contratos.
 Ver dinámica en la cuenta 2507.
CUENTA: 2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los importes a pagar por la distribución

acordada de utilidades entre los accionistas o asociados de la empresa; así como las
participaciones y remuneraciones a directores y trabajadores de acuerdo con el estatuto y
normas legales pertinentes, que se encuentran pendientes de pago.
 Ver dinámica en la cuenta 2507.
CUENTA: 2506 PROVEEDORES

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con respecto

a terceros por la compra de bienes y servicios recibidos.
 Ver dinámica en la cuenta 2507.

CUENTA: 2507 PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPOSITOS, APORTES Y

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con el Fondo

de Seguro de Depósitos, aportes por pagar a la Federación Peruana de Cajas Municipales
de Ahorro y Crédito, las obligaciones propias con instituciones recaudadoras de tributos
(gobierno central y otras instituciones del Estado), las retenciones que efectúa a sus
clientes, accionistas y trabajadores, los montos recaudados por cuenta del Banco de la
Nación y otros debidamente autorizados. Los pagos a cuenta del impuesto a la renta se
debitarán en la cuenta analítica 2507.03.01.
 DINÁMICA: Aplicable a las cuentas 2504, 2505, 2506 y 2507
 DÉBITOS CRÉDITOS

-Por los importes de tributos pagados y/o -Por los importes de los tributos por
abonados en las cuentas cuenta propia
correspondientes de las instituciones
-Por los importes de los tributos retenidos
recaudadoras, así como por los pagos a
cuenta del impuesto a la renta -Por los importes de los tributos
recaudados

-Por los importes retenidos por aportes a

las Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones

CUENTA: 2508 GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los intereses y gastos por pagar por
operaciones de reporte, así como los gastos pendientes de pago provenientes de las
obligaciones que tiene la empresa por las operaciones diversas registradas en este rubro.
En caso la empresa reconozca dichos gastos en las mismas cuentas donde se registra el
monto de capital, no será aplicable el registro en esta cuenta.

DÉBITOS
-Por los importes de los gastos pagados.
-Por la disminución en la actualización de
los saldos en moneda extranjera.
CRÉDITOS
-Por los importes de los gastos
devengados del rubro pendientes de
pago.
- Por el aumento en la actualización de los
saldos en moneda extranjera.
- Por el reconocimiento de los intereses,
gastos y comisiones correspondientes a
las cuentas por pagar por operaciones de
reporte.
 RUBRO: 26
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
DESCRIPCIÓN: Comprende los adeudos por recursos y financiamientos obtenidos por la
empresa a plazos mayores a un año, contratados con la Corporación Financiera de
Desarrollo, el Banco de la Nación, las empresas del Sistema Financiero del País, las
instituciones financieras del exterior y organismos financieros internacionales, bajo la
modalidad de créditos directos y líneas de crédito.

Los intereses y gastos financieros devengados se reconocerán en la cuenta 2608 o en las

mismas cuentas donde se registra el monto capital.

Las transacciones concretadas a través de medios de comunicación vía transmisión

electrónica, deberán ser registradas el mismo día que se produzcan, debiendo estar
sustentadas por la documentación pertinente. Las transacciones efectuadas
telefónicamente o por fax serán reconfirmadas por la documentación debida y las
concertadas a través de notas de cargo o abono, deberán ser registradas el día de la
recepción de las mismas.

CUENTAS
CUENTA: 2602 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓN FINANCIERA
DE DESARROLLO

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a largo plazo,
con la Corporación Financiera de Desarrollo por los recursos y financiamientos obtenidos
en sus distintas modalidades.
 Ver dinámica en la cuenta 2607.

CUENTA: 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA

FINANCIERO DEL PAÍS
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo
mayores a un año, con las empresas del sistema financiero del país, incluyendo el Banco
de la Nación, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades
contractuales.
 Ver dinámica en la cuenta 2607.

CUENTA: 2604 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS

DEL EXTERIOR

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo

mayores a un año con instituciones del exterior, similares a las empresas del sistema
financiero del país, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades
contractuales.
  Ver dinámica en la cuenta 2607.

CUENTA: 2605 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS

INTERNACIONALES

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo

mayores a un año con organismos financieros internacionales, por recursos y
financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
 Ver dinámica en la cuenta 2607.
CUENTA: 2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del país
a plazos mayores a un año, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas
modalidades contractuales.
 Ver dinámica en la cuenta 2607.
CUENTA: 2607 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del
exterior a plazos mayores a un año, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas
modalidades contractuales.
DINÁMICA: Aplicable a las cuentas: 2602, 2603, 2604, 2605, 2606 y 2607.

DÉBITOS CRÉDITOS

- Por los importes de las amortizaciones y
cancelación de los financiamientos y
créditos obtenidos del país o del exterior.
- Por los importes de las notas de abono
recibidas.
- Por el importe de las transferencias.
- Por la disminución en la actualización de
los saldos en moneda extranjera.
- Por los importes de los financiamientos y
créditos contratados recibidos.
- Por los importes de las notas de cargo
recibidas.
- Por el importe de las transferencias.
- Por el aumento en la actualización de los
saldos en moneda extranjera.

CUENTA: 2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES

FINANCIERAS A LARGO PLAZO

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados por los
adeudos y otras obligaciones a largo plazo, con instituciones financieras del país y del
exterior y con organismos internacionales. En caso la empresa reconozca dichos gastos en
las mismas cuentas donde se registra el monto capital, no será aplicable el registro en esta
cuenta.
 DÉBITOS CRÉDITOS

- Por los importes pagados o cancelados - Por los importes de los gastos
por intereses, comisiones y otros. financieros devengados por los
financiamientos y créditos contratados.
- Por la disminución en la actualización de
los saldos en moneda extranjera. - Por el aumento en la actualización de los
saldos en moneda extranjera.

CUENTA: 2609 RECLASIFICACIONES

DESCRIPCIÓN: Para efectos de presentación en el Estado de Situación Financiera, se

reclasificarán los instrumentos que califiquen como pasivo financiero con cargo a las
cuentas del rubro 34.