RUBRO 25

RUBRO: 25 CUENTAS POR PAGAR

Comprende las cuentas que representan obligaciones provenientes de operaciones

con productos financieros derivados; cuentas por pagar diversas; dividendos,
participaciones y remuneraciones por pagar; proveedores de bienes y servicios, y
primas por pagar al Fondo de Seguro de Depósito y aportes a la Federación Peruana
de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito. También incluyen los gastos por pagar
devengados por las operaciones registradas en las cuentas de este rubro.

CUENTA: 2501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE

VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERÉS

DINÁMICA Ver Dinámica cuenta 2503

CUENTA: 2502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACION

DESCRIPCIÓN:

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS

2502.01 Derivados de moneda extranjera
2502.02 Derivados de tasa de interés
2502.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y
commodities
2502.05 Derivados de crédito
2502.09 Otros productos financieros derivados

DINÁMICA Ver Dinámica cuenta 2503

CUENTA: 2503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE

COBERTURA
DESCRIPCIÓN:

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:

2503.01 Coberturas de Valor Razonable
2503.02 Coberturas de Flujos de Efectivo
2503.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés

DINÁMICA Aplicable a las cuentas 2501, 2502 y 2503

DÉBITO CRÉDITO

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 Por las variaciones en el valor razonable de los  Por el reconocimiento del valor razonable de los
productos financieros derivados y de las partidas productos financieros derivados.
cubiertas en una cobertura de valor razonable por  Por el reconocimiento de la prima en venta de
riesgo de tasa de interés de un portafolio (Macro- opciones.
coberturas).  Por las variaciones en el valor razonable de los
 Por su liquidación o cancelación. productos financieros derivados y de las partidas
 Por la amortización del ajuste de valor razonable cubiertas en una cobertura de valor razonable
efectuado a una partida cubierta, en caso de por riesgo de tasa de interés de un portafolio
interrupción de la cobertura contable. (Macro-coberturas).

CUENTA: 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

DESCRIPCIÓN:
En esta cuenta se registran las obligaciones con los establecimientos comerciales
que han presentado al cobro notas por consumos con tarjetas de crédito emitidas por la
empresa que aún no han sido pagadas, los importes por pagar originados por los
seguros cobrados por cuenta de prestatarios, retenciones para declaratoria de fábrica,
garantías por alquileres y suscripciones de acciones. Incluye también cuotas por pagar
(equivalente al valor del bien) por los contratos de bienes recibidos en arrendamiento
financiero y las obligaciones de las ECI por contratos de capitalización inmobiliaria
celebrados sobre bienes en construcción. En esta cuenta además se registran,
tratándose de empresas que celebren contratos de capitalización inmobiliaria no
autorizadas a captar recursos del público, los aportes de los clientes a la capitalización
individual y los intereses que se paguen por dichos aportes cuando dicha posibilidad se
haya establecido en los contratos.
SUBCUENTAS:
2504.01 Acreedores por operaciones con tarjetas de débito y crédito
2504.02 Seguros por cuenta de prestatarios
2504.03 Seguros por cuenta de depositantes
2504.04 Retenciones para declaratoria de fábrica
2504.06 Garantías por alquileres
2504.07 Suscripción de acciones
2504.08 Cuotas por bienes recibidos en arrendamiento financiero
2504.09 Obligaciones por contratos de capitalización inmobiliaria sobre bienes en
construcción
2504.10 Capitalización individual en contratos de capitalización inmobiliaria
2504.11 Cuentas por pagar por operaciones de reporte
En esta subcuenta se registra la obligación de devolver el efectivo recibido
en una operación de reporte. Los intereses y gastos financieros
devengados producto de una operación de reporte se reconocerán en la
cuenta 2508 o en esta subcuenta.”

DINÁMICA
DÉBITO CRÉDITO
 Por el monto de efectivo devuelto en operaciones  Por el monto de efectivo a devolver en
de reporte. operaciones de reporte.
 Por la disminución en la actualización de los  Por el aumento en la actualización de los saldos
saldos en moneda extranjera. en moneda extranjera

CUENTAS POR COBRAR Pág. 2

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2504.12 Cuentas por pagar por ventas en corto

En esta subcuenta se registrará la obligación que se genera producto de
una venta en corto.
2504.19 Otros

Ver dinámica en la cuenta 2507.

CUENTA: 2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR

PAGAR

DESCRIPCIÓN:
En esta cuenta se registran los importes a pagar por la distribución acordada de
utilidades entre los accionistas o asociados de la empresa; así como las participaciones
y remuneraciones a directores y trabajadores de acuerdo con el estatuto y normas
legales pertinentes, que se encuentran pendientes de pago.

SUBCUENTAS:
2505.01 Dividendos por pagar
2505.02 Participaciones por pagar
2505.03 Vacaciones por pagar
2505.04 Remuneraciones por pagar
2505.05 Honorarios por pagar
2505.06 Dietas por pagar
2505.09 Otros gastos de personal

Ver dinámica en la cuenta 2507.

CUENTA: 2506 PROVEEDORES

DESCRIPCIÓN:
En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con respecto a terceros
por la compra de bienes y servicios recibidos.
SUBCUENTAS:
2506.01 Proveedores de bienes
2506.02 Proveedores de servicios

Ver dinámica en la cuenta 2507.

CUENTA: 2507 PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPOSITOS, APORTES Y

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE
TRIBUTOS

DESCRIPCIÓN:
En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con el Fondo de Seguro
de Depósitos, aportes por pagar a la Federación Peruana de Cajas Municipales de

CUENTAS POR COBRAR Pág. 3

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Ahorro y Crédito, las obligaciones propias con instituciones recaudadoras de tributos

(gobierno central y otras instituciones del Estado), las retenciones que efectúa a sus
clientes, accionistas y trabajadores, los montos recaudados por cuenta del Banco de la
Nación y otros debidamente autorizados.
Los pagos a cuenta del impuesto a la renta se debitarán en la cuenta analítica
2507.03.01.
SUBCUENTAS:
2507.01 Primas al Fondo de Seguro de Depósitos
2507.02 Aporte a la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y
Crédito.
2507.03 Tributos por cuenta propia
2507.04 Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
2507.05 Tributos retenidos
2507.06 Tributos recaudados

DINÁMICA: Aplicable a las cuentas 2504, 2505, 2506 y 2507

DÉBITO CRÉDITO

 Por los importes de los tributos por cuenta propia

 Por los importes de tributos pagados y/o
abonados en las cuentas correspondientes de las
instituciones recaudadoras, así como por los
pagos a cuenta del impuesto a la renta
 Por los importes de los tributos retenidos
 Por los importes de los tributos recaudados
 Por los importes retenidos por aportes a las
Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones

CUENTA: 2508 GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR

DESCRIPCIÓN:
En esta cuenta se registran los intereses y gastos por pagar por operaciones de
reporte, así como los gastos pendientes de pago provenientes de las obligaciones que
tiene la empresa por las operaciones diversas registradas en este rubro. En caso la
empresa reconozca dichos gastos en las mismas cuentas donde se registra el monto
de capital, no será aplicable el registro en esta cuenta.

SUBCUENTAS:
2508.01 Gastos por pagar de cuentas por pagar diversas
2508.09 Gastos de otras cuentas por pagar

DINÁMICA

DÉBITO CRÉDITO
 Por los importes de los gastos pagados.  Por los importes de los gastos devengados del

CUENTAS POR COBRAR Pág. 4

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 Por la disminución en la actualización de los rubro pendientes de pago.

saldos en moneda extranjera.
 Por el aumento en la actualización de los saldos
en moneda extranjera.
 Por el reconocimiento de los intereses, gastos y
comisiones correspondientes a las cuentas por
pagar por operaciones de reporte

CUENTAS POR COBRAR Pág. 5