1

1.1.1. Obligaciones Civiles; En la ley Orgánica del Poder Judicial encontramos en

la sección sexta a los denominados Órganos Auxiliares de Justicia y, el capítulo I del
título II refiere exclusivamente a los Peritos como Órganos de Auxilio Judicial. Aunque
dicha ley Orgánica no se encuentra concordada con las normas administrativas
emanadas del Poder Judicial desde la Creación del REPEJ, podemos afirmar que los
peritos son considerados como funcionarios públicos desde el momento que aceptan
el mandato del Magistrado. Entre los requisitos que debe cumplir el perito,
encontramos que lo siguiente: «Los Peritos Judiciales deben reunir los requisitos que
las leyes procesales exigen, tener conducta intachable y figurar en la nómina que
remitan las instituciones representativas de cada profesión.» (Artículo 273º de la Ley
Orgánica del Poder Judicial), además, se señala que: «Las irregularidades cometidas
por los peritos en el desempeño de sus funciones, son puestas en conocimiento de las
instituciones profesionales que los propusieron, sin perjuicio de aplicarse las
sanciones que establece la ley.» (Artículo 278º de la Ley Orgánica del Poder Judicial).
Es decir, se podrían aplicar sanciones administrativas, civiles y/o penales.
Concordantemente con lo anteriormente expuesto, el Código Procesal Civil prescribe
que: “Son auxiliares de la jurisdicción civil: los Secretarios de Sala, los Relatores, los
Secretarios de Juzgado, los Oficiales Auxiliares de Justicia y los Órganos de Auxilio
Judicial”. (Art. 54º del Código Procesal Civil).
Así mismo, expresa que: “Son órganos de auxilio judicial: el perito, el depositario, el
interventor, el martillero público, el curador procesal, la policía y los otros órganos que
determine la ley” (Art. 55º del Código Procesal Civil).
En ese sentido: “Los deberes y responsabilidades de los auxiliares de la jurisdicción
civil se rigen por lo dispuesto en la Ley Orgánica del Poder Judicial y en las normas
respectivas. Los órganos de auxilio judicial se rigen por las leyes y demás
disposiciones pertinentes.”. (Art. 55º del Código Procesal Civil).
Asimismo, cuando el Código indica que la actuación del perito judicial se rige por las
leyes y demás disposiciones pertinentes, debemos confrontar las precitadas normas
procesales para la designación del Perito Judicial con las normas y administrativas
vigentes. Motivo por el cual inicialmente realizaremos una breve cronología de las
resoluciones administrativas pertinentes. En el proceso civil debemos presentar dentro
de los tres días de notificados un escrito de aceptación del cargo, (caso contrario el
perito será subrogado) donde también se deben solicitar las facilidades para la revisión
del expediente, requisito previo para determinar fehacientemente sobre que trata el
trabajo, su laboriosidad y el importe de los honorarios profesionales que proponemos
al magistrado. Aunque entre los peritos nos recomendamos que no debemos aceptar
el cargo hasta después de revisar el expediente, en la práctica, en la mayoría de los

2
 casos no tenemos acceso al expediente, ya que los secretarios afirman que, si no
hemos aceptado y/o juramentado el cargo, no somos parte del proceso. Por lo tanto,
para tener acceso al expediente procesalmente debemos aceptar en encargo antes de
su revisión.
Tenemos que tener presente, que solo después de revisarlo podremos determinar la
existencia o inexistencia de algún impedimento para realizar el trabajo, pues, así lo
dispone el artículo 305º del Código Procesal Civil. Si bien es cierto que este artículo
taxativamente trata sobre los impedimentos que tienen los magistrados, también se
aplica para los órganos de auxilio judicial (peritos).
Asimismo, se señala el Artículo 34º que: “El Contador Público Colegiado no podrá
realizar ningún tipo de trabajo de auditoria o peritaje contable en las empresas en que
haya trabajado como contador, sino después de dos años. Mientras dure su actuación
como Contador no podrá actuar como auditor.” (Art. 34º del Código de Ética Profesional
de los Contadores)
Además, en el Artículo 35º prescribe que “No es posible efectuar trabajos de auditoria
o peritaje contable en las empresas en donde se actúa como Contador a través de
empresas de servicios de contabilidad vinculadas con los auditores o por personas
que tengan dependencia con los auditores o peritos contables”. (Art. 35º del Código de
Ética Profesional de los Contadores).
De lo enunciado se desprende que recién después de revisar el expediente estaremos
en condiciones de determinar si estamos incursos en algún impedimento, la magnitud
y alcance del trabajo, para presentar un segundo escrito donde proponemos al Juez o
Sala el importe de nuestros honorarios profesionales, para que sean evaluados por el
magistrado.
Sin embargo, debemos afirmar que, en la mayoría de los casos, los Magistrados antes
de recibir la propuesta de los peritos; y/o sin correr traslado a las partes de la propuesta
presentada por éstos; y/o sin justificar su decisión fijan honorarios profesionales en
cantidades que ni siquiera justifican los gastos generales que asumimos. No obstante, el
escrito mediante el cual proponemos el importe de los Honorarios se encuentre
debidamente sustentado.

TEMA Nº 4: REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES Y REGISTRO DE PERITOS FISCALES

1. BASE LEGAL EN EL EJERCICIO DEL PERITAJE CONTABLE

1.1. Código Procesal Civil – Decreto Legislativo N° 768 Sección Tercera.

Actividad Procesal; Titulo VII – Medios Probatorios Capítulo VI –
Pericia
Perito es la persona competente en determinada materia de conocimientos y que es

3
 llamada por el Juez para que emita dictamen sobre algún punto, por dilucidarse en el
Juicio. El reconocimiento por peritos es la prueba de exigencia indirecta que se pone
al conocimiento directo de los hechos por los sentidos del juzgador (DL. 768 Sección
Tercera).
El Consejo de Gobierno de cada Distrito Judicial formula cada año la relación de los
especialistas que pueden ser nombrados Peritos, en base a la propuesta formulada
por cada colegio profesional. Si la Pericia no requiere de profesional universitario, el
Juez nombra a la persona que estime idónea fijando el honorario que será pagado
proporcionalmente por los litigantes.
Si los Peritos están de acuerdo por ejemplo con la tasación de un inmueble emiten
dictámenes por separado, debiendo ser motivados y acompañados de anexos si son
pertinentes, por lo menos ocho días antes de la audiencia de pruebas. (DL. 768
Sección Tercera).
Los dictámenes pueden ser objeto de observaciones por los litigantes.

Art. 262º Procedencia. - La pericia procede cuando la apreciación de los hechos

controvertidos requiere de conocimientos especiales de naturaleza científica,
tecnológica, artística y otra análoga. (DL. 768 Sección Tercera).
Art. 263º.- Requisitos, Al ofrecer la pericia se indicará con claridad y precisión los puntos
sobre los cuales versará el dictamen, la profesión y oficio de quien debe practicarlo y
el hecho controvertido que se pretende establecer con el resultado de la pericia.
Los peritos son designados por el Juez en el número que considere necesario. (DL. 768
Sección Tercera).
Art. 264º.- Perito de Parte. - Las partes pueden, en el mismo plazo que los peritos
nombrados por el Juez, presentar informe pericial sobre los mismos puntos que trata
el Art. 263, siempre que lo hayan ofrecido en la oportunidad debida; este perito
podrá ser citado a la audiencia de pruebas y participará en ella con sujeción a lo que
el Juez ordene. (DL. 768 Sección Tercera).
Art. 265º.- Actuación Si los Peritos están de acuerdo emiten un solo dictamen, si hay
desacuerdo emiten dictámenes separados. Los dictámenes serán motivados y
acompañados de anexos que sean pertinentes. Los dictámenes son presentados
cuando menos ocho días antes de la audiencia de pruebas.
El dictamen pericial será explicado en la audiencia de pruebas.
Por excepción cuando la complejidad del caso lo justifique, será fundamentado en
audiencia especial. (DL. 768 Sección Tercera).
Art. 266º Observaciones. -Los dictámenes periciales pueden ser observados en la
audiencia de pruebas. Las observaciones y las correspondientes opiniones de los
peritos se harán constar en el Acta. Las partes podrán fundamentar o ampliar los
4
 motivos de sus observaciones mediante escrito que debe presentarse en un plazo
de tres días de realizada la audiencia. Excepcionalmente el Juez puede conceder un
plazo complementario. (DL. 768 Sección Tercera).
Art, 267º Concurrencia. - Los Peritos concurrirán a la inspección judicial cuando haya
relacionado entre uno y otro medio probatorio, según disponga el Juez, de oficio o a
petición de la parte. (DL. 768 Sección Tercera).
Art.268º Nombramiento de Peritos. - El Consejo Ejecutivo de cada Distrito Judicial
formula anualmente la lista de especialistas que podrán ser nombrados peritos en un
proceso, tomando como base la propuesta alcanzada por cada colegio profesional.
Cuando la pericia no requiera de profesionales universitarios, el Juez nombrará a la
persona que considere idónea, la misma regla se aplica en las sedes de los
juzgados donde no haya peritos que reúnan los requisitos antes señalados. (DL. 768
Sección Tercera).
Art. 269º Aceptación del Cargo. - Dentro del tercer día de nombrado, el perito acepta el
cargo mediante escrito hecho bajo juramento o promesa de actuar con veracidad. Si
no lo hace se tendrá por rehusado el nombramiento y se procederá a nombrar otro
perito. (DL. 768 Sección Tercera).
Art. 270º Daños y Perjuicios. - Los peritos que, sin justificación retarden la presentación
de su dictamen o no concurran a la audiencia de pruebas serán subrogados y
sancionados con multa no menos de tres ni mayor de diez unidades de referencia
procesal, sin perjuicio de la responsabilidad civil y penal a la que hubiera lugar. En
este caso, el dictamen pericial será materia de una audiencia especial.(DL. 768
Sección Tercera).
Art. 271º Honorarios. -El Juez fijará el honorario de los Peritos. Está obligada al pago la
parte que ofrece la prueba. Cuando es ordenada de oficio, el honorario será pagado
proporcionalmente por las partes. (DL. 768 Sección Tercera).

1.2. Ley Procesal de Trabajo Ley 26636 Titulo Actividad Procesal – Capítulo Medios
Probatorios –Sub Capítulo IV Pericia
Artículo 36º.- Pericia en Materia Laboral. - La Pericia en materia laboral es esencialmente
contable y es practicada por Peritos inspectores judiciales dependientes de los
Juzgados de Trabajo.
Su finalidad es presentar al órgano jurisdiccional la información obtenida de los
libros y documentación contable que sirvan para calcular los montos de los
beneficios en litigio.
Si se requiere de otros conocimientos de naturaleza científica, tecnológica, artística
o análoga, puede actuarse la prueba pericial correspondiente, solicitando la
intervención de entidades oficiales o designando a peritos en forma prevista por la
5
 Ley.
El Juez debe señalar en forma precisa los puntos que serán objeto de pericia.
En ningún caso los Peritos emiten opinión legal sobre la materia que se le somete a
informe. (Art. 36 de la Ley 26636)
Artículo 37º (Plazo de Informe Pericial). - El Informe Pericial debe ser emitido en un plazo
no mayor de treinta días. Es puesto en conocimiento de las partes, las que puedan
formular sus observaciones en el término de cinco días, acompañando de ser
pertinente, pericias de parte. Las observaciones deben ser resueltas por el Juez y
solo en el caso de ser declarados fundadas total o parcialmente se ordena que se
emita un nuevo informe sobre las modificaciones o aclaraciones que precise. Según
el presente artículo, el plazo para la presentación de informes es el que se indica,
además no da la alternativa de presentar informes de peritos de parte. (Art. 37 de la
Ley 26636)

6
TEMA Nº 1: LA PRUEBA

1. MEDIOS PROBATORIOS
1.2. Concepto de Prueba
La prueba es la verificación de afirmaciones que se lleva a cabo utilizando los elementos de
prueba de que disponen las partes y que se incorporan al proceso a través de medios de
prueba y con arreglo a ciertas garantías.
1.3. Momentos de la Prueba; según Alipio (2013, p. 17) menciona que en la prueba se
distinguen varios momentos:
1.3.1. La Proposición. - Es la declaración de voluntad hecha por una persona a
fin de introducir en un proceso un determinado medio de prueba.
1.3.2. La Recepción. - Es el momento en que el Juez ordena toma conocimientos
de la existencia de la prueba, debiendo decidir su admisión o rechazo.
1.3.3. La Ejecución. - Es el Acto en el que el Juez ordena la actuación de las
pruebas ofrecidas.

1.3.4. Apreciación o Valorización. - Es el proceso psicológico mediante el cual

el Juzgador verifica el valor de la prueba luego de haberla actuado.
1.4. Comprensión; Para comprender el significado de la prueba debemos atender los siguientes
aspectos:
1.4.1. La Actividad Probatorio. - Al respecto podemos decir que cuando el
representante del Ministerio Público, la parte civil, el defensor de oficio y el
imputado solicitan por ejemplo una declaración testimonial o presentan en el
proceso un instrumento público, están realizando una actividad probatoria.
1.4.2. El Significado Común de la Prueba. - En su sentido jurídico, probar
consiste en la demostración legal de un hecho y, a su vez, la prueba debe estar
relacionada con los fines del proceso.
1.4.3. Propósito de la Prueba. - En base a la doctrina llegamosa la conclusión de
que la prueba no pretende arribar a la verdad sino sólo crear certeza en el juez.
1.4.4. Los Medios de Prueba. - Son los instrumentos que se pueden utilizar para
demostrar un hecho en el proceso. (p. 17)

En base a lo expuesto concluimos que en el proceso se aportan elementos de prueba para crear
certeza en el Juzgador respecto a la existencia del hecho punible, así como la responsabilidad de los
autores.

1.5. Elementos de la prueba

1.5.1. El objeto de la prueba. - Es preciso señalar el significado del objeto de la prueba,
los hechos que deben probarse y los medios probatorios. El objeto de la prueba está
dirigido a crear certeza en el Juez. Los hechos que deben probarse son las realidades o
7
 actos. Los medios probatorios son los signos sensibles (percibibles) de los que se hace
uso con el fin de demostrar la existencia de los hechos. El objeto de la Prueba debe reunir
dos condiciones:
 Pertinencia. - Es decir, que la prueba debe estar relacionada con las proporciones
o hechos que se buscan demostrar dentro del proceso.
 Utilidad. - Es decir, que la prueba incluida al proceso sea positiva e idónea. O sea
que demuestre la realización de un hecho y permita general convicción en el Juez.

1.5.2. El Órgano; Es quién suministra al órgano jurisdiccional el conocimiento del objeto

de la prueba. El órgano de prueba experimenta dos momentos:
 Percepción. - En el que aprecia el dato que va a ser objeto de prueba, y
 Aportación. - Cuando introduce el medio probatorio al proceso.
1.5.3. Los Medios de prueba; Son las personas o las cosas aportadas al proceso por el
órgano de prueba que permiten generar convicción en el Juez respecto al asunto en litigio,
a fin de que éste pueda emitir su decisión. (p.19)

1.6. Medios de Conocimiento de la Prueba; Estos son utilizados como medios de

conocimiento en el fuero civil, penal y laboral; las mismas que se detallan a continuación:
1.6.1. La Prueba Testimonial; Toda persona está obligada a rendir, bajo juramento el
testimonio que se le solicite en el juicio oral y público o como prueba anticipada. A los
menores de 12 años no se les juramenta, pero deben estar asistidos por el representante
legal o un pariente de mayor de edad. Con fundamentos en motivos razonables el juez
pueda practicarlo fuera de audiencia, y en recinto cerrado, siempre con presencia de las
partes. Si hay renuencia para comparecer, el juez ordenará su aprehensión y conducción a
la audiencia, su conducta puede sancionarse con 24 horas de arresto y si persiste en su
negativa se ordena su procesamiento.
1.6.2. La Prueba Documental; Según Ramón (2014) menciona que:
Se refiere a los documentos como son: Textos manuscritos, mecanografiados o
impresos, las grabaciones magnetofónicas, discos de todas las especies que
contengan grabaciones, Grabaciones Fonópticas o videos, Películas
cinematográficas, grabaciones computacionales, Mensaje de datos, télex, telefax y
similares, fotografías, radiografías, ecografías, tomografías, electrocardiogramas,
encefalogramas, y cualquier otro objeto similar o análoga. Es auténtico el documento
cuando se tiene conocimiento cierto sobre la personal que lo ha elaborado en forma
manuscrita mecanografiada o impresa, firmado o reproducido por algún otro
procedimiento. Son métodos de autenticación e identificación de la prueba
documental: El reconocido por la persona que lo ha elaborado, el reconocido contra
la parte contra quien se aduce, el certificado por la entidad certificadora de firmas
digitales de personas naturales o jurídicas, el recocido por un experto en la
8
 respectiva disciplina, y la prueba procedente del extranjero. (p. 138)
1.6.3. La Prueba de Inspección; La prueba de inspección judicial es una prueba de
excepción, cuando exista la imposibilidad de exhibir y autenticar en audiencia los
elementos materiales probatorios y evidencia física y cualquier otro tipo de evidencia
demostrativa de la manera cómo ocurrieron los hechos materia del juzgamiento. En ningún
caso, el juez podrá utilizar, su conocimiento privado para la adopción de la sentencia a que
hubiera lugar. (p. 139)
1.6.4. La Prueba Pericial; en este párrafo acogemos lo mencionado por Alipio (2013),
donde dice que:
Es el Informe Técnico especializado realizado por profesionales y/o especialistas
que sirve para la toma de decisiones del Magistrado a fin de dictaminar
sentencia. La prueba pericial procede cuando el Magistrado dentro de un
proceso judicial, encuentra controversias o hechos que, necesiten ser ilustrados
por los conocimientos especializados de naturaleza científica, tecnológica,
artística u otra análoga de un profesional de otra especialidad o un experto en el
oficio. La peritación estará a cargo de los técnicos de la Policía Judicial, Instituto
de Medicina Legal, entidades Públicas, peritos especializados en la materia de
que se trate. El informe debe estar correctamente firmado y sustentar si es
necesario bajo juramento. (p. 12)

2. FUNDAMENTOS DEL MERITO PROBATORIO DEL PERITAJE

Para este punto acogemos la parte 1 del Libro del Alipio (2013) donde menciona e informa lo
siguiente:
Cabe precisar que la Teoría General de la Prueba no hace distinción alguna entre la Prueba
Penal, Civil, Administrativa u otra más, dado que los principios básicos son aplicables a
todas. Tanto así que ni siquiera hace distingue entre la Prueba Judicial y la no Judicial,
dado que sus fundamentos son aplicables a cualquier ciencia.
La prueba adquiere categoría judicial cuando es tomada en cuenta dentro de un proceso,
sea éste civil, penal u otro.
Si consideramos que la prueba en general lo que persigue es llegar a la verdad mal
podemos hablar de verdad real y de verdad formal. Pues como ya expusimos anteriormente,
la prueba tiene por objeto llevar al Juez al convencimiento de la existencia o inexistencia de
un hecho; es decir, crear certeza. La misma que no necesariamente puede coincidir con la
realidad. En el proceso Civil el Juez que elige entre dos versiones distintas u opuestas
ofrecidas por las partes, para lo cual se ve obligado a verificar y confrontar sus afirmaciones
y pruebas. Y en otro caso, al Juez le bastará con la apreciación del derecho para declararlo
y esclarecer una incertidumbre jurídica
La diferencia entre la Prueba Penal y la Prueba Civil ha constituido hasta la actualidad una
discusión doctrinaria. De tal manera, podemos citar a Carnelutti que manifiesta que el
9
 Derecho Procesal es único y que el proceso Penal y el proceso civil se distinguen no
porque tengan diversas raíces sino porque son dos grandes ramas que se separan a una
buena altura de un tronco común y que en consecuencia, existe unidad sustancial de
ambas clases de pruebas y si bien se advierten diferencias en cuanto a la manera de
operar de la prueba en el proceso penal con relación al proceso civil, ello no afecta la
estructura y función de la misma prueba en el proceso penal al proceso civil. (p. 38)

2.1. La prueba pericial en el Campo Civil

2.1.1. Ofrecimiento de Pruebas; El Litigante podrá ofrecer pruebas mediante escrito, la
validez de la prueba será evaluada por el Juez, si es que esclarece la controversia, El Juez
podrá nominar un perito para evaluar la prueba, algunas veces podrá presentarse un
peritaje de parte como prueba Un Perito en esta fase podrá ser motivo de observación u
oposición por otro perito también de parte. (p. 19)
2.1.2. Designación de Peritos; El Juez podrá nominar a dos o más peritos dependiendo
de la envergadura del trabajo a desarrollar, en cada caso elegirá entre los peritos
autorizados por el Registro de Peritos Judiciales, o de alguna entidad oficial en la que se
encuentren especialistas en la materia de controversia judicial. Esta nominación se realiza
mediante Resolución del Juez.
2.1.3. Relación de Especialistas; Las Nóminas de Peritos autorizados obran en poder de
los juzgados en los cuales se encuentran organizados por especialidades. Se nombran en
forma rotativa, en la presencia de los abogados de las partes en litigio.
2.1.4. Aceptación y Juramentación; El perito debe aceptar el cargo dentro del tercer día
de nombrado o notificado mediante escrito dirigido a la instancia que realizo la
nominación, posteriormente luego de la aceptación deberá apersonarse ante el juzgado
a prestar juramento. Si dentro del plazo establecido el Perito no Acepta y Juramenta
procederá a nombrarse otros peritos.
2.1.5. Recusación y Abstención; Un perito puede ser recusado por las partes, si tiene
evidencia de algún parentesco o interés sobre el hecho materia del Litis. El mismo Perito
puede abstenerse de intervenir cuando tenga las mismas razones.
2.1.6. Audiencia de Pruebas; Una vez concluida su labor el perito presentará informe
escrito ante el juzgado respectivo, los litigantes podrán establecer las observaciones al
informe pericial. Dependiendo del resultado y de la participación de las partes el juez podrá
dar por concluida la audiencia o solicitar peritaje ampliatorio o nombrar al perito dirimente
según sea el caso. Las observaciones que puedan afectar y/o invalidar la eficacia
probatoria del peritaje pueden llevar a tres situaciones distintas:
- Explicación o Aclaración
- Ampliación
- Impugnación o nulidad del peritaje, sea de índole procedimental o de contenido.
10
 2.1.7. La Subrogación o Tacha; Cuando el perito retarde sin justificación su informe o no
concurra a la audiencia de pruebas será subrogado y sancionado con multa. Podrá
solicitarse igualmente la tacha del perito cuando emita un documento privado.
2.1.8. Honorarios; El Perito antes de iniciar el trabajo Pericial solicitara mediante
documento al Magistrado fije los Honorarios Profesionales por la pericia que va desarrollar.
El Magistrado mediante documento indicará los honorarios del Perito Contable Judicial.
2.1.9. La Responsabilidad Civil del Perito Contable; El Perito tiene responsabilidad
cuando causa daño al proceso mediante el retraso deliberado, la inconcurrencia a la
audiencia de pruebas o a demostrar sesgo en sus actuaciones. Su responsabilidad civil
podrá ser demandada por las partes a fin de resarcir el daño económico y moral que
ocasiones a las partes. (p.39)

TEMA N° 2: ACTUACIÓN JUDICIAL DEL PERITO CONTABLE

1. DOCTRINA DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

El peritaje contable judicial en el Perú posee las siguientes bases doctrinarias:

Son los conocimientos sobre:
i. La Contabilidad: Principios de Contabilidad, Normas Internacionales de
Contabilidad, Normas Internacionales de Información Financiera y sus
correspondientes interpretaciones (NIC, NIIF, SIC, CINIFF), procedimientos y
técnicas ambos contables.
ii. Aspectos Específicos de: Administración, Economía, Matemáticas
Financiera y Estadística. Tienen carácter de criterios científicos y técnicos, en
los que se apoyan los peritos contables para explicar procedimientos y técnicas
utilizados y sustentar los resultados o conclusiones del informe y/o dictamen
pericial u opinión pericial solicitada por los jueces y fiscales de los fueros: civil,
laboral y penal. Clasificados en soportes teóricos: Contables y Extracontables.
iii. La Doctrina Jurídica Pericial, Es el soporte legal del peritaje contable judicial en
el Perú, contenida en los artículos que sobre “medios de prueba” establecen las
leyes procesales: civil, laboral y penal nacionales e incluso internacionales.
Doctrina que sustenta: Su origen, procedencia, requerimiento, necesidad y
finalidad; Su carácter científico y técnico; Su objetividad, al relacionarla con el
objeto o hecho controvertido; El principio de legalidad de su ejecución.

iv. Las Doctrinas: Contable y Jurídica Pericial; contienen la filosofía del peritaje
contable que responde a la necesidad social de: La correcta aplicación de
JUSTICIA; Salvaguarda del BIEN COMUN y La contribución en la solución de
conflictos sobre hechos contable-financieros controvertidos e importantes. Sin la
existencia de esta necesidad social el Peritaje Contable Judicial, no sería

11
 competencia profesional del Contador Público.

2. METODOS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

Pasos del método general del peritaje contable judicial. El método del peritaje contable judicial
comprende tres pasos necesarios y universales seguidos por los peritos contables:

 Formulación de
Formulación de
interrogantes o
Identificación del hipótesis o
pliego abierto de
objeto o hecho supuestos sobre el
preguntas sobre el
materia del peritaje. objeto o hecho del
objeto o hecho
peritaje.
pericial.

Figura N°4: Los tres pasos del método universal del peritaje contable judicial. Adaptación propia

Pasos que se denomina El método universal o general, considera, por su naturaleza necesaria y
universal los tres pasos descritos. Así mismo este es el medio conocido más seguro para lograr los
objetivos periciales, de ahí su carácter de medio organizador de la ejecución del peritaje contable.

Los Objetos del Peritaje Contable Judicial, los mismos son: hechos, aspectos, procesos, actividades,
operaciones, medios y mecanismos; de carácter controvertido e importantes.
De naturaleza: contable, financiera, económica, monetaria, tributaria, presupuestal, patrimonial,
administrativa, laboral y societaria.
Son parte de la realidad factual o real y social, por ello observables, mensurables, cuantificables,
valorizables a la luz de los conocimientos científicos y técnicos de la Contabilidad y las finanzas.
Se clasifican en objetos relacionados con:
i. Demandas, por cobro ejecutivo de: soles, dólares, beneficios laborales, alimentos,
rentas de bienes, obligación de dar suma de dinero y participación testamentaria;
ejecución de garantías, irregular liquidación de sociedades, irregular fusión de
sociedades y quiebra empresarial.

ii. Denuncias, por delitos contra: el patrimonio, la confianza y la buena fe en los negocios,
el orden económico, el orden financiero y monetario, los recursos naturales y el medio
ambiente, la administración públicay delitos tributarios. Los objetivos del peritaje contable
judicial, tienen el carácter de propósitos que deben lograr los peritos contables en el
futuro inmediato conforme a los plazos para la ejecución del peritaje contable en los
fueros civil, laboral y penal; de ahí su carácter lograble, viable. Son redactados por el
perito contable bajo la naturaleza de acciones planificadas o acciones a realizar, como:
verificar, valorizar, cuantificar, actualizar, determinar el valor, describir: procesos,

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actividades, operaciones; señalar: los atributos y explicar el comportamiento de los
objetos o hechos contable-financieros materia de la controversia.
De ahí que se clasifican:
a. Cuantitativos,
b. Cualitativo – descriptivo – explicativos. Y además Clasificados por su
propósito en objetivos:
 Principal (es) y
 Específicos.

13
TEMA Nº 1: LA TÉCNICA PERICIAL

1. CARPETA FISCAL Y EXPEDIENTE JUDICIAL

1.1.CARPETA FISCAL

Es el instrumento técnico de trabajo, que se abre para la documentación de las actuaciones de

la investigación y contiene (denuncia, Informe Policial, diligencias, y otros); es una
herramienta de apoyo, para que el Fiscal fortalezca su idea y no todo lo que se incorpore a los
actuados sea llevado a juicio, no debe de exceder de 200 folios por cada cuaderno; es el
instrumento técnico de trabajo que se abre para la documentación de las actuaciones de la
investigación y contiene los siguientes:

 La denuncia.
 El Informe Policial de ser el caso.
 Las diligencias de investigación que se hubieran realizado o dispuesto
ejecutar.
 Los documentos obtenidos.
 Los dictámenes periciales realizados.
 Las actas levantadas.
 Las disposiciones emitidas.
 las providencias dictadas.
 Los requerimientos formulados.
 Las resoluciones emitidas por el Juez de la Investigación Preparatoria.

Toda documentación útil a los fines de la investigación.

1.2.EXPEDIENTE JUDICIAL
Es una secuencia de actuaciones principalmente escritas que reflejan las diversas etapas de un
proceso judicial registradas en el mismo en un orden cronológico; es el soporte material del
proceso judicial y tiene una finalidad probatoria de ese proceso. Como soporte material está
firmado por una secuencia de actuaciones escritas, entendiendo por tal no sólo los documentos
extendidos en palabras y/o números, sino en un sentido más amplio del término, comprendido
fotografías, planos, videos, etc.; el expediente es un documento complejo en cuanto está
integrado por distintos tipos de documentos: públicos y privados, escritos o no.

2. TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DEL PERITAJE

2.1. Técnicas Aplicables al Trabajo Pericial

Las Técnicas Aplicables al Trabajo Pericial fueron tomadas de las recopilaciones de Guichard
(2014) donde nos menciona lo siguiente:

El Peritaje Contable Judicial no tiene técnicas propias para la obtención y evaluación de

14
 pruebas, se utilizan las técnicas de auditoría. La diferencia entre el Peritaje Contable Judicial
y Auditoría la encontramos, no en las técnicas que son las mismas, sino en la metodología a
desarrollar; y en las prácticas o procedimientos a aplicar en cada trabajo de auditoría o pericial.
Es por esta razón que al Peritaje Contable Judicial se le reconoce como examen especial de
auditoría. En auditoria se reconoce la existencia de cinco grupos de técnicas y catorce
técnicas propiamente dichas, las cuales son también aplicables al Peritaje Contable Judicial,
las mismas que se indican:
Tabla N° 1: Técnicas de la Auditoría. En auditoria se reconoce la existencia de
cinco grupos de técnicas y catorce técnicas propiamente dichas, las que también
son aplicables al Peritaje Contable Judicial. Adecuación Propia de Guichard (2014)

GRUPO DE TECNICAS TECNICAS PROPIAMENTE DICHAS

OCULAR - Comparación o Compulsa

- Observación
- Inspección
VERBAL - Rastreo

ESCRITA - Indagación
- Análisis de Estudio
- Conciliación
ACCION DE REVISION - Confirmación
- Comprobación
- Computación
- Totalización
- Verificación
- Revisión Selectiva
ACCION COMBINADA - Examen

2.1.1. Comparación o compulsa; Observar o cotejar la similitud o diferencia

de los conceptos importantes, etc.,

entre los registros y documentos y viceversa o entre varios registros o

varios documentos.
2.1.2. Observación; Examen visual para cerciorarse de ciertos hechos y
circunstancias.
2.1.3. Inspección; Examen físico de bienes o documentos con el objeto de
demostrar su existencia y autenticidad.
2.1.4. Rastreo; Seguimiento de una transacción o de un hecho de un punto a
otro desde el inicio hasta que termina.
2.1.5. Indagación; Obtención de información mediante preguntas o a través
15
 de averiguaciones y conversaciones.
2.1.6. Análisis de estudio; Separación en parte o elementos de lo que
realmente interesa.
2.1.7. Conciliación; Hacer que concuerden dos conjuntos de cifras
relacionadas separadas e independientes.
2.1.8. Confirmación; Obtención de comprobación de saldos y otros datos con
documentación externa.
2.1.9. Comprobación; Examen de las pruebas o evidencia que apoyan una
transacción o constatan un documento demostrando autorización y
legalidad.
2.1.10. Totalización; Verificar la exactitud de subtotales y totales
verticales y horizontales.
2.1.11. Verificación; Probar la exactitud o veracidad de un hecho
2.1.12. Revisión selectiva; Revisar el Universo de saldo o transacciones
a base de muestreos respectivos
2.1.13. Examen; Revisar, investigar, inspeccionar, comprobar la veracidad
de los hechos, saldos, transacciones o la exactitud de los mismos. (p.
14-15)

2.2. Procedimientos del peritaje Contable Judicial

Guichard (2014, p. 16) también menciona:
Los procedimientos del peritaje contable judicial, son reglas y criterios de naturaleza
lógica y dirección definida; elaborados y aplicados durante la ejecución del peritaje
contable; para: la verificación, cálculo, valorización, revisión, comprobación, examen
de estados financieros y actualización; de los enunciados verificables sobre los
hechos u objetos contable - financieros.

Clasificados en procedimientos para la:

a) Indagación y seguimiento. Y
b) Cuantificación y medición; de los hechos demandados y denunciados. (p.
16)
Son aquellas acciones que el Perito ejecuta para desarrollar con eficiencia, efectividad y con
orden el trabajo pericial. Entre ellos tenemos:
2.2.1. Lectura del Expediente Judicial; Luego de la juramentación, el Perito solicitara al
Secretario de Juzgado el Expediente que es un instrumento procesal que contiene
todas las actuaciones e incidencias a partir de la demanda en lo civil y la denuncia
en lo penal, este se encuentra foliados y cosido literalmente y en el cual se
encuentran todos, absolutamente todos los elementos de juicio sobre la
controversia salvo las causales externas que llevaron a las partes de la misma. La
16
 lectura y estudio de este documento es de suma importancia y requiere pericia,
presión y capacidad de entendimiento de la causa, aquí, se procederá a identificar y
tomar nota de los asuntos que interesan al juzgador y son útiles para el trabajo
pericial. Estos expedientes no suelen ser extraídos por el Poder Judicial por lo que
la premura y pericia en su análisis es determinante y el paso inicial del examen
pericial. El Expediente Judicial es de propiedad del Estado, es intangible, se guardar
cuidado en conservarlo y no se puede extraer fuera del recinto judicial, este aspecto
dificulta el trabajo pericial, aun cuando eventualmente se puede obtener fotocopia
del expediente para un análisis más detallado, pero esto resulta muchas veces
impracticable, por ello se requiere mucha dedicación en la lectura y análisis del
expediente. (p. 17)
2.2.2. Relevancia de hechos importantes; La lectura del expediente judicial permite al
Perito relevar los hechos importantes del litigio como la copia del Auto Judicial de
nombramiento delos Peritos, teniendo presente el plazo de presentación, el
OBJETIVO DEL PERITAJE y los puntos de la pericia sobre los que se deberá
informar.
a. Nombre y domicilio de las partes
b. La materia de la controversia
c. La cuantía de la controversia (por cuanto al participar en Perito Contable se trata
de daño económico)
d. Las pruebas y supuestos de la comisión de la falta o controversia
e. Síntesis de los hechos en litigio demandado en el Fuero Civil, o presuntos del
delito en el Fuero Penal relacionados con los puntos de la pericia y las pruebas
presentadas por las partes con respecto a dicho hecho
f. Otros hechos sustanciales. (p. 19)
2.2.3. Obtención de piezas del expediente de acuerdo al peritaje que va a realizar:
Caso en el Fuero Civil, análisis y nota de:
o Escrito de la demanda
o Contestación de la demanda
o Declaraciones testimoniales de las partes
o Documentos que se presentan como pruebas

2.2.4. Selección de Criterios de Evaluación de Pruebas; la preocupación del Perito

debe estar orientada hacia la evaluación de las pruebas que configuran el hecho,
por tanto, su opinión debe sustentarse en éstas a fin de tener validez y rigor jurídico
probatorio.

2.2.5. Contrastación de Hipótesis; Los supuestos de la comisión de una falta o un daño

son los que generan un litigio, por ello estos supuestos (hipótesis) deben ser
17
 evaluados y validados por el Perito, de forma tal que la opinión final resulte una
contratación de las mismas, basados obviamente en las pruebas existentes
(pruebas actuadas o aportadas) tanto en el legajo judicial como en los hechos y
elementos subsecuentes revisados (examen de los asientos y partidas contables y
documentación sustentadora).

2.2.6. Confrontación con el Marco Legal; A diferencia de la Audiencia, el peritaje debe

sujetarse a las previsiones legales respecto a la comisión de un delito o un daño
materia de controversia. Es decir, son las leyes y no el criterio profesional los que
configuran las faltas y a estas se deben remitir la configuración de tales hechos.
Finalmente, las conclusiones del trabajo Pericial deberán estar sujetas al marco
legal existente para configurar los hechos y obtener un fallo judicial. Los
procedimientos de revisión aplicados, incluyendo las técnicas de muestreo, deben
ser seleccionados con anticipación cuando sea factible ampliados o modificados de
acuerdo a las circunstancias, un programa de peritaje no es rígido sino más bien
flexible y adaptable a las condiciones del trabajo en el campo. ( p. 20-21)

18
TEMA Nº 2: NORMAS APLICADAS AL PERITAJE

1. NORMATIVA DEL PERITAJE CONTABLE

El Peritaje Contable Judicial, como toda disciplina, debe regirse por ciertas normas o reglas o guías que
establezcan las condiciones y requisitos básicos de calidad que deben poseer y cumplir los peritos
contables judiciales, los mismos que están en la obligación de conocerlas y cumplirlas en la
elaboración de los respectivos informes periciales.
Las normas periciales son el conjunto de reglas o principios fundamentales que debe reunir y cumplir
el Perito Contable Judicial, tanto en su condición y actitud personal como en la ejecución de su trabajo
pericial y en la preparación de su informe o dictamen pericial.
Son reglas, verdades fundamentales o disposiciones que regulan los requisitos mínimos que debe
reunir el Perito Contable en el proceso de ejecución del Informe Pericial y en la presentación del mismo.
Las normas que se presentan han sido aprobadas en el XIII Congreso Nacional de Contadores
Públicos que se realizó en la ciudad de Iquitos en el año 1992; pero en el año 1994 se llevó a cabo el
XIV Congreso Nacional de Contadores Públicos en la ciudad de Tacna, donde se mejoraron las
mismas; y son las siguientes:

1.1. Normativa para el ejercicio del Peritaje Judicial

Tal y como menciona Alipio (2014) en la recopilación y publicación del texto Ejemplos de Peritaje
Contable muestra:

1.1.1. Texto Único Ordenado de la Ley Orgánica del Poder Judicial Faculta a los
Colegios Profesionales remitir anualmente a la Corte Superior del Distrito Judicial
correspondiente, la nómina de sus miembros que consideren idóneos para desempeñarse
como peritos judiciales. Las nóminas son transcritas a los Juzgados para que éstos designen
rotativamente en cada caso y en presencia de las partes o de sus abogados a quienes
actuarán como tales. Las Cortes Superiores pueden solicitar, de ser conveniente el aumento
del número de peritos que figuren en las nóminas.
Las irregularidades cometidas por los peritos son puestas en conocimiento de las
instituciones profesionales que los propusieron.
Los honorarios de los peritos, en los peritajes solicitados por las partes, se fijan y pagan con
arreglo a las disposiciones procesales pertinentes. Quienes solicitan una pericia deben
consignar previamente los honorarios correspondientes, conforme al arancel vigente. (p.62)

1.1.2. Código Procesal Civil; Precisa los puntos sobre los cuales comprenden el
dictamen, la profesión u oficio de quien debe practicarlo y el hecho controvertido que
se pretende esclarecer. Los peritos son designados por el Juez en el número que
19
 considere necesario.
Las partes pueden presentar informe pericial. Este Perito podrá ser citado a audiencia y
participar en ella con sujeción a aquel el Juez ordene.
El Consejo Ejecutivo en cada Distrito Judicial formulará anualmente la lista de especialistas
que podrán ser nombrados peritos en un proceso, tomando como base la propuesta alcanzada
por cada Colegio profesional.
Dentro del tercer día de nombrado el perito aceptará el encargo mediante escrito hecho bajo
juramento o promesa de actuar con veracidad. Si no lo hace el Juez nombrará a otro perito.
Los peritos que retarden la presentación de su dictamen, o no concurran a la audiencia de
pruebas, serán subrogados y sancionados.
Finalmente establece que los honorarios de los peritos serán asumidos por la parte que ofrece
la prueba. Si es ordenada de oficio, los honorarios serán pagados proporcionalmente por las
partes.
1.1.3. Código Procesal Penal; Norma y amplía la función pericial. Indica que el Fiscal
puede disponer de oficio, o a petición de parte, la realización de peritaje. También las
personas jurídicas pueden realizar peritajes.
El Fiscal puede encomendar la labor pericial a las entidades establecidas en el artículo 91º del
mismo Colegio, estas son: Policía Nacional y sus cuerpos especializados, Instituto de Medicina
Legal, entidades del Sistema Nacional de Control y todos los organismos del Estado,
Universidad, institutos superiores, organismos técnicos de los ministerios y cualquier otra
entidad pública o privada obligadas por orden del Fiscal a proporcionar informes y realizar
estudios que se les requiera.
Los peritos prestarán juramento o promesa de honor para desempeñarse como tales, se les
advertirá de su responsabilidad y fijará el plazo para la entrega de su informe pericial.
El Fiscal debe precisar el punto o problema controversial. Los peritos nombrados pueden
excusarse y serán subrogados previo apercibimiento. Igualmente pueden ser objeto de tacha.
Los honorarios de los peritos no funcionarios públicos serán fijados por el fiscal. Ello supone
que dichos funcionarios como tales al actuar como peritos no percibirán retribución alguna.
(p.64)

20
TEMA N°3: PROCEDIMIENTO PERICIAL

1. PAPELES DEL TRABAJO DEL EXAMEN PERICIAL

Tal y como menciona el libro de CPC. Alipio (2013) cogemos la siguiente parte y nos referimos a
los Papeles de Trabajo del Examen Pericial de la siguiente manera:

2.1. Definición
Son documentos preparados por el perito contable que le permiten tener informaciones y
pruebas de la pericia efectuada, así como las decisiones tomadas para formar su
conclusión. Su misión es ayudar en la planificación y realización del examen pericial y en la
supervisión y revisión de la misma y suministrar evidencias del trabajo llevado a cabo para
argumentar su informe.

2.2. Importancia
La necesidad de los papeles de trabajo se da porque ayuda al perito contable a garantizar en
forma adecuada que el peritaje se hizo de acuerdo a las normas de auditoría generalmente
aceptados. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria son una base para
planificar el peritaje, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las
pruebas.

2.3. Características significativas

Alipio (2014) en su recopilación menciona que:
Los papeles de trabajo deben responder al criterio y a las necesidades del perito en el
compromiso en que sean aplicados. Los factores que afecten el juicio del Perito
independiente, referentes a la cantidad, tipo y contenido de los papeles de trabajo deseables
incluyen:
a. La naturaleza del informe Pericial.
b. La naturaleza y las condiciones del expediente y pruebas que requiera el informe
pericial.
c. La metodología aplicada para el desarrollo del Informe Pericial. (p.54)

2.4. Conclusiones en los papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo deberán contener conclusiones de trabajo Pericial realizado.
Este trabajo deberá ser respaldado por la evidencia de los papeles. Las conclusiones de los
Papeles de Trabajo representan las opiniones del perito en las fases de trabajo que han
desarrollado y deberán estar firmadas. El informe Pericial, por lo tanto, se basa en la
revisión efectuada y las conclusiones a las que se llegaron a las diversas fases de trabajo.
Las conclusiones no deberán encubrirse con palabras tales como “parece” o “se puede
concluir que”. Si el Perito considera que se necesita una cuantificación, debe especificarlo
claramente, si la conclusión no está directamente de acuerdo con los objetivos del trabajo,
21
 siempre existe la duda sobre si el Perito extendió el propósito del trabajo que desarrolló.

2.5. Criterios a considerar en la preparación de los papeles de trabajo

Para dichos criterios a considerar citamos a Alipio (2014) que nos menciona e indica:

Se indican los siguientes

Incluyen, explican y sustentan datos que se informarán a la conclusión de la pericia.
Las anotaciones deben ser legibles, lógicas y de incluir cantidades los datos deben ser
matemáticamente exactos.
Se debe Exponer todos los elementos de juicio e información requeridos para un análisis,
seguimiento y obtención de conclusiones válidas y útiles para la pericia.
Se debe adecuar y mejorar siempre los formatos y presentación de estos papeles.
Se debe dar explicaciones comprensibles y adecuadamente sustentadas con documentación
u otros medios de verificación utilizados para el efecto. (p.56)

2.5.1. Los papeles de trabajo también deben incluir los siguientes

Resultados de cada procedimiento o resumen de cómo se cumplió la labor.
Las conclusiones obtenidas en relación con los objetivos generales y objetivos de cada
procedimiento.
Extractos y copias de comprobantes y documentos relacionados a la pericial.
Extractos en forma manual de partes del expediente e informes relacionados al tema.
Copias o fotocopias legalizadas, fedateadas o autenticadas
preferentemente, inherentes al contenido de los papeles de trabajo.
Marcas y signos en los papeles de trabajo del perito contable.
Leyenda con el Sistema de signos y marcas que sintetizan el tipo de prueba realizado, para
todos los papeles de trabajo, indicando en los papeles de trabajo los significados precisos de
las marcas.(p. 57)

2.6. Control de Calidad de los Papeles de Trabajo

Revisión exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias para comprobar su calidad y
conformidad, para obtener las conclusiones finales pertinentes que se incluirán en el informe
pericial.
Evaluación simultánea del cumplimiento estricto de la planeación de los procedimientos, para
detectar probables omisiones, deficiencias o errores.
Los papeles de trabajo deben estar correctamente ordenados, de acuerdo a los
procedimientos planificados en una carpeta de archivo corriente, el que servirá para sustentar
el Informe Pericial y de ser el caso para el informe oral solicitado por el magistrado. (p.58)

2.7. Modelo de Papeles de Trabajo

22
 INDICE GENERAL

N° Descripción Del Papel de Trabajo N°de

Referencia
A B Documento Procesal (Nombramiento, juramentación y notificación 01 02 03 04
C D E judicial) Datos Generales del Expediente Índice del Expediente; 05 06 07 08
F G H Planeamiento del Trabajo Pericial; Programa de Procedimientos 09 10
IJ Peritaje Contable; Registro de Papeles de Trabajo por cada Objetivo
Pericial; Evaluación Final de Papeles de Trabajo y Obtención de
Conclusiones Finales; Control de Calidad del Informe Pericial;
Redacción del Informe Pericial y Revisión de Calidad del Informe
Pericial; Otros
Documentos Procesales.

DATOS GENERALES DEL EXPEDIENTE Exp. N°..........................

Juzgado; Secretario (A) Demandante; Denunciante o Agraviado; Demandado; Denunciado o
Inculpado; Juicio; Delitos; Peritos; Nombramiento; Juramentación;
Presentación del Informe Situación Actual de la Causa; Fecha; Resumen.

INDICE DEL EXPEDIENTE Demandante/Denunciante..........................................

Exp. N°..................... Demandado/Denunciado......................................
Juzgado......................... Fecha..............................
Secretario......................................................
FOJAS FOTOCOPIAS
DEL AL SI NO
01 05 06 13 26 30 31 01 12 25 29 35 RESUMEN

23
TEMA Nº 4: PROCEDIMIENTO PERICIAL FASES DEL DESARROLLO PERICIAL

1. PROCEDIMIENTOS PERICIALES

Revisión del expediente; ello se realizará después del juramento, el Perito procederá a examinar el
expediente en el juzgado.
En el fuero civil, el Perito debe leer cuidadosamente tanto la demanda como su ampliación si la
hubiere a efectos de conocer el motivo del juicio, sus pretensiones. Con igual propósito deberá
informarse de la contestación de la demanda y de lo que afirma o niega la parte demandada.
Luego deberá examinar con mucho cuidado, el criterio con el que se ofrece la prueba de peritos y el
propósito por el cual se solicita. Aquí radica lo fundamental, el centro de lo que se va a peritar. Es el
objeto del peritaje y que el Juez determine. En el fuero penal el Perito habrá de estudiar y quedarse con
copia de la denuncia y disposición fiscal en la misma que contiene el objeto de la pericia. Se aconseja
revisar las Disposiciones Fiscales, así como otros actuados que plasmen información relacionada al
objeto de la pericia.
Una vez estudiado el expediente, el Perito deberá preparar un resumen de la Litis al que denominará
antecedentes; también determinara las cuestiones a peritar; el expediente se ha de estudiaren su
aspecto general y en particular del recurso de ofrecimiento de la prueba de Peritos, el Contador Público
deberá determinar las cuestiones que serán el motivo principal de su trabajo.
El cuestionario debe ser, producto de un conocimiento cabal de las pretensiones de las partes
involucradas en el proceso, además de lo que puedan solicitar el juez y el fiscal, de ser el caso.
En base a dichos antecedentes, el Contador se formulará las cuestiones a peritar, justas y necesarias,
cuyo desarrollo y posterior correlación ayudará al juez a emitir sentencia.
El Perito debe comenzar a ejecutar un peritaje si previamente no se ha determinado el cuestionario a
desarrollar que conduzca, previa elaboración de un programa de trabajo, al objeto del peritaje.
La ejecución de un cuestionario pericial requiere de la elaboración de un programa para alcanzar sus
objetivos.
La etapa del examen del expediente es la columna vertebral de todo peritaje, porque solamente con
dicho examen en que se adquiere el conocimiento cabal del objetivo central de la prueba pericial.

2. FASES DE LA EJECUCION DEL INFORME PERICIAL CONTABLE

Se subdivide en los siguientes:

2.1. Planeamiento del Peritaje Contable

El planeamiento de las labores periciales a contiene lo siguiente:

a. Comprensión del objeto de controversia, lo que a su vez requerirá:

Estudio preliminar del caso.
Descripción básica de la causa judicial y comprensión adecuada del objeto de pericia.
Es recomendable del objeto de pericia o controversia, se formule un cuestionario.
24
 b. Preparación del plan específico y el programa; el Plan Específico de la Pericia,
contendrá:
Origen de la Pericia.
El establecimiento de objetivos y alcances de la Pericia.
Los antecedentes que originaron la controversia judicial
La determinación de los recursos necesarios, para efectuar la pericia.
La comunicación a todos los que requieren conocimiento respecto a la pericia.
El cronograma de actividades a realizar
La redacción del Programa de la pericia
Los plazos para la pericia son distintos a los de la auditoría. Esto indica una evidente premura
de tiempo por lo tanto los plazos son apremiantes, normalmente no pasan de 15 días por ello el
plan debe ser ágil, breve y contundente, no distrayéndose en detalles que desorienten el
objetivo central de la pericia y tratándose de absolver las dudas del juzgador.

2.1.1. El Programa de la Pericia

Para su elaboración es necesario tener en consideración previamente las técnicas y
procedimientos del peritaje.
Las técnicas son las herramientas o métodos prácticos de investigación que sirven para
obtener evidencia suficiente y competente. La combinación de técnicas en su conjunto
constituye el Programa de Peritaje.
Los procedimientos Periciales son los métodos, los actos, que aplica el Perito para
desarrollar su programa y obtener la información y comprobación necesarias para lograr su
objetivo. Estos, son una de las columnas que sostienen la profesión contable y por ende el
peritaje; si en el desarrollo de un peritaje; el Perito ha utilizado adecuadamente estos
métodos su informe pericial no será observado.
En el Programa del Peritaje se detallará los procedimientos con la descripción ordenada y
sistemática de cada uno de los pasos y acciones específicas de revisión e investigación a
seguir, con la finalidad de cumplir con el objetivo de la pericia.
Una vez concluida la planeación y programa del peritaje el Perito debe realizar el control de
calidad a fin de garantizar los resultados de la ejecución del Peritaje Contable.

25
Figura N°12: Fase de Planeamiento FUENTE:https://es.scribd.com/doc/94587870/Ejecucion-del-

FASE DE PLANEAMIENTO

ESTUDIO PRELIMINAR DEL

COMPRENSIO
N DEL OBJETO
DE DESCRIPCION BASICA Y
COMPRENSION DEL OBJETO
DE PERICIA

PLAN PROGRAMA
ESPECÍFICO DE
PLANEACIO
N

CONTROL DE
CALIDAD DE
LA

Trabajo-Pericial

2.2. Fase de ejecución del peritaje contable

Es la fase propiamente de la pericia contable, en el que se realiza las acciones señaladas a
continuación:
 Estudio del Caso Judicial y Examen del Objeto de Controversia.
 Desarrollo de los Procedimientos Judiciales Programados; Revisión de Documentos; Libros
Contables; puntos legales y técnicos.
 Análisis de la situación financiera; contable; presupuestal
 Apreciaciones relacionadas al objeto de la Pericia
 Confiabilidad e Integridad de la Información; a través de la utilización de las técnicas del
peritaje.

26
 Figura N° 13: Fase de Ejecución
FUENTE:https://es.scribd.com/doc/94587870/Ejecucion-del-Trabajo-Pericial

2.3. Fase de elaboración del informe pericial

Esta es la última etapa de la investigación pericial en la que se llevarán a cabo las siguientes acciones:
a. Redacción del informe; Es la redacción literal del informe pericial.
b. Revisión de la Calidad del informe Pericial; Entre otros aspectos se requiere
revisar y comprobar los aspectos señalados a continuación:
 La puntualidad en su presentación, de existir limitaciones efectuar los
tratamientos y gestiones necesarios para superar cualquier retraso que
podría generar subrogación del perito o sanciones como las vigentes.

 laridad, exactitud, concisión y precisión en la descripción y/o

explicación de la situación pericial y de las conclusiones derivadas de
la investigación.
 Formulación y secuencias de las explicaciones e ilustraciones de
manera lógica, razonable, comprensible y objetiva. Lo importante es no
incurrir en error ni inducir a error a los magistrados.

27
 Figura N° 14: Fase del Informe
FUENTE:https://es.scribd.com/doc/94587870/Ejecucion-del-Trabajo-Pericial

Los procedimientos periciales son aquellas acciones que el Perito ejecuta para desarrollar
con eficiencia, efectividad y con orden el trabajo pericial. Entre ellos tenemos:
a. Leer y estudiar el expediente judicial, identificando y extractando los asuntos que
interesan al juzgador y son útiles para el trabajo pericial.
b. Obtener las siguientes piezas del expediente:
 Copia del auto judicial en que se designa o nombra al Perito, tomando en
cuenta el plazo de presentación, el objetivo y los puntos de la pericia sobre los
que se deberá informar.
 Datos de las partes
 Puntos de la pericia
 Síntesis de los hechos en litigio demandados en el fuero civil o presuntos
delitos en el fuero penal, relacionados con los puntos de la pericia y de las
pruebas presentadas por las partes con respecto a dichos hechos.

c. Revisión de los documentos financieros, presupuestarios relacionados con los hechos

en litigio o presuntos delitos y con las pruebas actuales o apartadas.
d. Examen de los asientos; partidas contables y la documentación sustentatoria
relacionados con los hechos en litigio y por presuntos delitos con las pruebas actuadas
o apartadas.

28
TEMA Nº 1: EL INFORME PERICIAL PARTES

1. INFORME PERICIAL

1.1.Generalidades
Las Leyes Procesales civiles y penales, llama con mayor frecuencia dictamen al documento
escrito que contiene la opinión del Perito, se transmite al juzgado, usando eventualmente el
término informe entonces es necesario fijar conceptos sobre ambos términos que nos
permitan señalar los criterios necesarios para la utilización uniforme de los mismos.

1.2. Conceptos

 Informe Pericial
Documento escrito que, incluyendo la expresión de la opinión del Perito sobre los asuntos
sometidos a su conocimiento, es elevado al juzgador para el esclarecimiento o dilucidación de
algún hecho.
El término informe lo conceptuamos de mayor amplitud, toda vez que, tal como lo veremos
más adelante, contiene secuencialmente, todos los elementos examinados y apreciados
técnicamente por el Perito, que le han permitido formarse una opinión, la misma que,
expresará a través de su conclusión o conclusiones sobre los hechos sometidos a su
conocimiento. Conclusión que conceptuamos como el “DICTAMEN” del Perito sobre los
asuntos por él examinados.

 Dictamen Pericial
Dictamen es opinión o juicio que se emite sobre algo; es la respuesta técnica a un asunto
sometido a su conocimiento. El Perito puede emitir una o varias opiniones, según que le
hayan sido sometidos uno o más asuntos para su conocimiento dentro de un proceso judicial,
pudiendo consecuentemente, haber uno o varios dictámenes que sean necesarios. El
término Dictamen se restringe a la opinión que se formó el Perito, después de sometido el
asunto a estudio y encontrar evidencia suficiente para formulársela, y que transmite al
Juzgados a través de las llamadas

“CONCLUSIONES” parte final de un informe pericial. Por otra parte, no obstante, la

antigüedad de nuestra Ley Procesal, tanto Civil como Penal, en la que se usa el término
“Informe” para designar el documento en el que el Perito transmite su opinión al Juzgador.

 Uniformidad de Criterio
Expuestos los conceptos enunciados de “Informe y “Dictamen” estimamos que, en beneficio
de un criterio uniforme a utilizarse en la especialidad para hacer referencia al documento
que el Perito eleva al Juzgador, debe usarse el de: “INFORME JUDICIAL”.
29
 1.3. Características del informe pericial
El informe debe destacarse por ser claro, conciso y objetivo, siendo la medida razonable de
su extensión la suficiente para que el Juzgador tenga el concepto de que el Perito ha tomado
el conocimiento necesario sobre lo que se espera de él con su intervención
Es de tal importancia la presentación del informe que, de muy poco o de nada serviría una
buena gestión pericial, si el autor no sabe hacerla conocer mediante un informe claro, objetivo
es inobjetable en sus motivaciones.
Al juzgador le interesa la opinión del experto cuando la puede hacer suya, llegando al
convencimiento de que esa opinión se ajusta a la verdad demostrada y demostrable por los
medios que, habiendo sido utilizados por el Perito, son accesibles al Juzgador, dada la forma
en que le son ofrecidos en el contenido de su informe; de ahí la importancia de su correcta
presentación, tanto en el aspecto sustancial (contenido) como en el aspecto formal
(presentación).
En el aspecto sustancial debe emplearse expresión clara, concisa, segura; con la mayor
objetividad posible.
Desde el aspecto formal creemos debe usarse papel de tamaño A-4, de buena calidad,
escrito a espacio y medio.

2. PARTES DEL INFORME PERICIAL SEGÚN CONVENCION DE PERITOS

En las Convenciones Nacionales de Peritos, se acordaron y llegaron a una conclusión que la

denominación debería ser Informe Pericial, además se estructuro las partes que debe contener
un Informe Contable Judicial.. Tres son las partes del informe:
Figura N° 15: Partes del Informe Pericial
FUENTE: https://es.slideshare.net/renehuayna/peritaje

30
 2.1. El Encabezamiento. -En la que se concreta todos los antecedentes de la cuestión en
litigio.
2.2. El Cuerpo de la Pericia. -Comprende el estudio propiamente dicho de los puntos de
enfoque, analizándolo e investigándolo. Se presentan todos los argumentos relativos a la
cuestión en litigio.
2.3. Las Conclusiones. -Es la finalización del informe, pues en ella se sustentan las
opiniones finales de los peritos.
3. Descripción de las partes
3.1.Introducción
Esta constituye la parte de presentación inicial del informe cuyas formalidades
detallamos a continuación:
 Número del expediente
 Nombre y apellidos del Secretario
 Número del Juzgado y Nombre del Juez
 Nombre de los Peritos, Nº Matrícula y Nº de DNI
 Apellidos y nombres de las partes que litigan o razón social de las partes
litigantes.
 Resolución de Nombramiento de los Peritos.
 Delito o Causa
 Período de los hechos controvertidos
En la que se expone una reseña de los hechos a base de la información obtenida
del expediente judicialque explica los hechos materia de la pericia a realizar.
3.2. Objeto del Peritaje
La acción pericial se inicia con el estudio del contenido del expediente en el cual se
encontrará toda o parte de las informaciones y documentos inherentes a la causa
que se ventila. Se vincula con aspectos económicos, financieros, etc. que se debe
investigar en su totalidad, complementando la información tomada con un
expediente con documentación, registros e información en poder de los
intervinientes de causa. Representado por el mandato que indica el Juez o por lo
solicitado de una de las partes litigantes
3.3. Bases de la Pericia
Normas relacionadas al caso (legales; presupuestales; financieras etc.) que
respalden el análisis pericial.
3.4. Examen Pericial
Parte muy importante de la exposición pericial, es el trato que da el Perito a los
diferentes puntos, temas o aspectos que integran o componen el asunto materia del
examen, y a los que aplica las técnicas adecuadas al caso. Incluye desde el análisis
de los hechos verificados en las fuentes de información, como las señas periciales
31
 de estas fuentes de modo que el Juzgador pueda comprobarlas. De sus
apreciaciones emergen las conclusiones que, de otro modo, no tendrían la
motivación que la Ley exige.
3.5. Conclusiones
Así como el informe es la culminación de la labor pericial, el resultado de todo el
desarrollo de esta labor está expresado a través de las Conclusiones, que
representan la opinión del Perito. Por eso, las conclusiones deben resultar como una
consecuencia del análisis y fundamentación de una o más consideraciones.
Expresan el resumen del trabajo pericial que son las opiniones objetivas y claras
emitidas por el perito. Es importante destacar que la opinión del Perito, expresada a
través de su(s) conclusión(es), no debe ofrecer dudas en su exposición.
3.6. Fecha y Firma
El informe pericial contable debe estar con la fecha de presentación; además debe
estar firmada y sellada cada hoja del informe pericial contable.

32