UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTOS

UAPA

TEMA
CONTROL INTERNO Y EFECTIVO
PARTICIPANTE
ADRIANO E. BRITO HERNANDEZ
MATRICULA
12-0340
MATERIA
CONTABILIDAD III
SECCION
10
FACILITADOR
JUAN ALB. FIGUEREO ROSARIO

FECHA: 25/9/2016
TAREA III
REALIZAR:

Control Interno y Efectivo

2.1 Control Interno

Control interno comprende la estructura, las políticas, los procedimientos y las

cualidades del personal de una empresa, con el objetivo de: proteger sus activos,
asegurar la validez de la información, promover la eficiencia en las operaciones, y
estimular y asegurar el cumplimiento de las políticas y directrices emanadas de la
dirección.
2.1.1 Concepto e importancia.

Se entiende por Control Interno el sistema integrado por el esquema de

organización y el conjunto de los planes, métodos, principios, normas,
procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptados por una
entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y
actuaciones, así como la administración de la información y los recursos, se
realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales vigentes, dentro de
las políticas trazadas por la dirección y en atención a las metas u objetivos
previstos.

Importancia

El control interno en cualquier organización, reviste mucha importancia, tanto en la

conducción de la organización, como en el control e información de la
operaciones, puesto que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e
información de una empresa determinada, con el fin de generar una indicación
confiable de su situación y sus operaciones en el mercado; ayuda a que los
recursos (humanos, materiales y financieros) disponibles, sean utilizados en forma
eficiente, bajo criterios técnicos que permitan asegurar su integridad, su custodia y
registro oportuno, en los sistemas respectivos.

2.1.2 Componentes del control interno.

Los componentes del control interno son el cuerpo del sistema y existen por las
funciones que desarrollan cada uno de ellos. Proporcionan un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecución de los objetivos dentro de las siguientes
categorías:
Eficacia y eficiencia de las operaciones.

Fiabilidad de la información financiera.

Cumplimientos de las leyes y normas aplicables.

Los componentes del control interno son:

 Entorno del control

 Evaluación del riego

 Actividades del control

 Información y comunicación

 Supervisión de controles

2.1.3 Procedimientos de control interno.

El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y

procedimientos que garanticen que los activos de la Cooperativa están
debidamente protegidos, que los registros contables de las operaciones y
actividades son confiables y que la actividad operativa se desarrolla eficazmente
se acuerdo a las disposiciones del Consejo de Administración.

El sistema de control interno es un proceso, efectuado por el Consejo de

Administración, el Consejo de Vigilancia, El Comité de Crédito, la Gerencia
General, los demás comités de apoyo, los departamentos y el resto de personal de
la Cooperativa, diseñado para proporcionar seguridad razonable respecto de la
consecución de los objetivos institucionales.

2.1.4 Tipos de controles internos.

Tomando en cuenta las áreas de funcionamientos, aunque no existe una

separación radical de los controles internos, porque como se dijo antes, el control
interno es un todo integrado, y más bien desde un punto de vista didáctico, se ha
establecido la siguiente clasificación:

Control interno administrativo

Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a los procesos de
decisión que llevan a la autorización de transacciones o actividades por la
administración, de manera que fomenta la eficiencia de las operaciones, la
observancia de la política prescrita y el cumplimiento de los objetivos y metas
programados.

Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad,
eficiencia y economía de los procesos de decisión.
Control interno financiero
Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a la salvaguarda
de los recursos y la verificación de la exactitud, veracidad y confiabilidad de los
registros contables, y de los estados e informes financieros que se produzcan,
sobre los activos, pasivos, patrimonio y demás derechos y obligaciones de la
organización.

Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad,
eficiencia y economía con que se han manejado y utilizado los recursos
financieros a través de los presupuestos respectivos.

Control interno previo

Son los procedimientos que se aplican antes de la ejecución de las operaciones o
de que sus actos causen efectos; verifica el cumplimiento de las normas que lo
regulan y los hechos que las respaldan, y asegura su conveniencia y oportunidad
en función de los fines y programas de la organización.

Es muy importante que se definan y se desarrollen los procedimientos de los

distintos momentos del control previo ya sea dentro de las operaciones o de la
información a producir.

Los distintos momentos que deben identificarse para desarrollar los

procedimientos en todos los niveles que sean necesarios, se refieren al control
previo, control concurrente y control posterior interno. No existen unidades
administrativas que se encarguen por separado de este tipo de controles, estos
están incorporados a los procesos normales que siguen las operaciones; los
controles previos se refieren a actividades simples, quizá como preguntarse antes
de autorizar la compra de algo, si no existe en los almacenes, o si existe partida
presupuestaria para proceder a comprometer los recursos, etc.

Los controles previos son los que más deben cuidarse porque
son fuentes de riesgo, ya que si uno de esos no se cumple puede incurrirse
en compras innecesarias, decisiones inconvenientes, compromisos no
autorizados, etc. por lo que aquí también juega la conciencia de los empleados ya
que si cada uno de ellos se convierte en el control previo del paso anterior, las
posibilidades de desperdicio y corrupción, son menores.

Control interno concomitante

Son los procedimientos que permiten verificar y evaluar las acciones en el mismo
momento de su ejecución, lo cual está relacionado básicamente con el control de
calidad.

Control interno posterior

Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y se
practica por medio de la Auditoría Gubernamental; por su aplicación se clasifica
en:
Control posterior interno
Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y se
practica por medio de la Auditoría Interna de cada organización.

Control posterior externo

Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y
es responsabilidad exclusiva del Organismo Superior de Control, a través de la
Auditoría Gubernamental.

2.1.5 Beneficios, limitaciones y costos del control interno.

Las limitaciones del control interno hacen referencia a los sucesos que no pueden
ser controlados por medio de la auditoría interna.

En el momento de establecer el control interno hay que revisar que así como
conlleva unos objetivos, y lineamientos, también nos podemos encontrar con
limitaciones. Las limitantes son aquellos factores que impiden que el Control
Interno funcione o que el establecimiento sea el más adecuado para la ejecución
de lo planeado, lo cual deberá ser revisado al inicio de cada proceso.

Algunas limitaciones son:

1. Requerimientos de la administración. El control interno no puede costar

más de los beneficios que se reciben, es decir se debe revisar la pendiente
del costo-beneficio.

2. En su mayoría el control interno está dirigido a las cuestiones de rutina y no

a situaciones globales; por tanto, siempre debe ser pensado como un todo
que se desprende de la punta de la pirámide de la empresa –gerencia-
administración– y termina en la base –empleados– para evitar esa limitante
del control interno en relación con unas determinadas operaciones de la
compañía y no, unas más globalizadas.

3. La colusión que se da cuando personas internas o externas se ponen de

acuerdo para hacerle daño a un tercero, por ejemplo el robo, el fraude, etc.
Esta es una limitante porque puede suceder que desde el Control Interno
haya un gran diseño para el logro de óptimos resultados, pero imposible
resistir la ausencia de principios éticos por parte de las personas que
componen el alma de la empresa.

4. La violación por parte de la administración por abuso de autoridad. Si el

control interno funciona como tal, y se deben cumplir unos parámetros,
éstos deben ser respetados; de lo contrario, los resultados podrían ser
inconclusos. Por ejemplo la autorización de la salida de mercancía sin
previa revisión.
 5. Que el Control Interno se vuelva inadecuado u obsoleto; lo indicado es que
dicho control esté en constante desarrollo de acuerdo con las necesidades
que requiere la empresa y administración para su prosperidad.

6. Errores humanos, el Control Interno puede obtener fallas cuando hay

errores humanos por falta de información, o sencillamente confusiones
normales propias de la interacción, que pueden ser manejadas desde la
asertividad.

Es función del auditor estar atento a estos posibles sucesos que vienen con
consecuencias quizá no muy positivas, pero manejables si se atienden a tiempo.

Para terminar se concluye que el control interno es inerte; por ello, se requiere
disciplina por parte de los empleados y la administración, además de la constante
vigilancia, ya que no implica procesos autónomos.

2.2 Efectivo

El efectivo es un elemento de balance y forma parte del activo circulante,

es el elemento más líquido que posee la empresa, es decir, es el dinero,
la empresa utiliza este efectivo para hacer frente a sus obligaciones
inmediatas.
2.2.1 Concepto e importancia

El efectivo constituye un recurso que puede ser utilizado para varios fines
generalmente; está integrado por billetes y monedas, cheques, giros bancarios,
depósitos a la vista y deposito a plazos.

El efectivo se puede definir como aquellas partidas que están compuestas de las
monedas de curso legal o forzoso, los cheques o talones, los giros bancarios, los
giros postales y los depósitos a la vista en los bancos comerciales.

Importancia del efectivo

El hecho de que el efectivo constituya el principio y el fin del ciclo de operaciones

en una empresa, le da al mismo su importancia; además de que representa la
disponibilidad inmediata del poder de compra. Aunque el efectivo normalmente
representa una pequeña porción del activo total, ninguna empresa puede operar
de forma óptima sin tener efectivo debido a que éste es imprescindible para la
realización de las operaciones normales de la misma, básico para su crecimiento.

2.2.2 La cuenta bancaria como instrumento de control.

El dinero es el activo más liquido porque es el medio de intercambio, el efectivo es

fácil de ocultar y relativamente sencillo de robar, como resultados, la mayoría de
las empresas crean controles específicos para el efectivo. Poner el efectivo es una
cuenta bancaria ayuda a controlar el dinero porque tienen practicas establecidas
para la salvaguarda del dinero de los clientes.
Los documentos que son utilizados para controlar la cuantas bancarias son:

Registro de firmas

Los bancos requieren que cada persona autorizada para firmar en una cuenta
proporciones un registro de firma, los comprobantes muestran el monto de cada
depósito.

Cheque

Para pagar en efectivo, el depositante gira un cheque, el cual es un documento

escrito y prenumerado que indica al banco que debe pagar una cantidad
específica a la parte designada.

Estado de cuenta bancario

Los bancos envían mes a mes los estados de cuenta bancarios a los clientes. Un
estado de cuenta bancario informa lo que el banco hizo con el efectivo del cliente.
Dicho documento muestra los saldos inicial y final de la cuenta, las entradas de
efectivo y los pagos efectuados.

Transferencias electrónicas de fondos

Las transferencias electrónicas de fondos (TEF) desplazan el efectivo a través de

una comunicación electrónica. Es más barato pagar sin tener que enviar un
cheque, por lo que muchas personas pagan su hipoteca, su renta y su seguro por
medio de TFE.

2.2.3 La conciliación bancaria.

La preparación de una conciliación bancaria se considera un control sobre el

efectivo. La conciliación bancaria ajusta, en una fecha específica, las diferencias
entre el efectivo declarado en los libros de la compañía y el efectivo de acuerdo
con los registros del banco.

2.2.4 Control interno sobre las entradas de efectivo.

El control interno del efectivo está conformado por una serie de procedimientos
establecidos con el fin de monitorear la mayoría o todas las actividades de los empleados
con la empresa o viceversa, esto con el objetivo de que no afecten el manejo del efectivo.
Su principal objetivo es salvaguardar las finanzas y activos de la empresa, garantizando la
transparencia, integridad y exactitud de sus cuentas y registros.
2.2.5 El fondo de caja chica.

El fondo de caja chica es más líquido que el efectivo depositado en el banco,

porque no intervienen ninguno de los controles del banco

 Designación de un custodio del fondo de caja chica. El custodio es el

individuo a quien se le asigna la responsabilidad por el fondo de caja chica.

 Designación de una cantidad específica de efectivo que deberá mantener

en el fondo de caja chica.

 Respaldo de todos los pagos hechos con el fondo de caja chica mediante
un vale de caja chica, el cual sirve como un comprobante de autorización y
como explicación.