¿PAGAR AL VENCIMIENTO CORRIENTE

U OPTAR POR PLAN DE FACILIDADES?

Autores:

ALVAREZ VIGO, GUSTAVO ENRIQUE

AULICINO, DANIEL ANGEL

Departamento de Ciencias Económicas . Universidad Nacional de La MATANZA

Catedra: Matemática Financiera

 XXXII Jornadas de Profesores Universitarios de Matemática Financiera
FACEA- UCC

¿PAGAR AL VENCIMIENTO CORRIENTE

U OPTAR POR PLAN DE FACILIDADES?
Autores:
Contador ALVAREZ VIGO, GUSTAVO ENRIQUE
galvarezvigo@hotmail.com

Contador AULICINO, DANIEL ANGEL

daniaulicino@yahoo.com.ar

Departamento de Ciencias Económicas

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA MATANZA

Cátedra: Matemática Financiera.

Profesor titular: Lic. Fernández Luis Alberto

RESUMEN

En el contexto actual, que estamos atravesando, con datos inciertos y condiciones

cambiantes, el presente trabajo tiene como propósito analizar objetivamente lo que
sucede con los planes de pagos propuestos a los contribuyentes para la cancelación
de las deudas de la tasas municipales en tres de los mas importantes Municipios de
la Provincia de Buenos Aires. A saber La Matanza, Lomas de Zamora y Avellaneda.

A modo de Introducción, definiremos, el término "tasa", desde la óptica tributaria,

fuente principal de recursos municipales, y alguna aproximación que nos permita
reflexionar sobre su naturaleza, brindando una breve referencia de los municipios
mencionados, su importancia relativa, tanto en la medida de su actividad económica,
en tanto como productores de Bienes y Servicios y desde su importancia en la
densidad demográfica, habiendo asimismo accedido a las ordenanzas particulares
que proponen a los contribuyentes la regularización de sus deudas.

Finalmente, en el desarrollo del presente trabajo analizaremos, a partir de los

índices de Precios al consumidor, que proporciona el INDEC, y otro alternativo, de
los denominados “privados”, la conveniencia o no de escoger entre las opciones de
regularizar la Deuda o pagar a su vencimiento corriente.
 Introducción
Tasas Municipales

La ley Orgánica de las Municipalidades ha conferido a las Comunas la potestad de

crear tributos mediante cláusulas no taxativas, y dentro de ellos está comprendido el
gravamen de ”tasas”, estando obligados a su pago todos aquellos contribuyentes
respecto de los cuales se verifique el hecho imponible. Hecho imponible es el
servicio público que se presta. Desde la perspectiva del derecho tributario, las Tasas
son tributos que se generan por la prestación efectiva o potencial de un servicio
público. En tal inteligencia, no resulta determinante la real y concreta prestación del
servicio en relación directa a cada sujeto obligado, sino que es suficiente con su
adecuada organización, la que potencialmente podrá afectar a cada sujeto, siendo
ello causa suficiente para reclamar el pago a todos los que se encontraren dentro de
las circunstancias fácticas de los presupuestos de hecho fijados por las Ordenanza
generadoras del hecho imponible. En ese sentido se ha expedido en forma clara la
Suprema Corte de Justicia de la Provincia de Buenos Aires, en reiteradas
oportunidades,
“...La sola razón de medirse en base a los ingresos brutos del contribuyente, ,no
transforma la tasa en impuesto. Y ésto es así porque ambos tributos se diferencian
en cuanto al presupuesto de hecho adoptado por la ley para poder exigirlo: en un
caso, la prestación efectiva o potencial de una actividad de interés público que
afecta al obligado; en el otro, el encontrarse en una de las situaciones consideradas
por la ley como hecho imponible...”

“...El pago de la tasa presupone la prestación efectiva o potencial de una actividad

de interés público...”

corresponde recordar que la CSJN ha caracterizado a las tasas como una categoría
tributaria derivada del poder de imperio del Estado, que si bien posee una estructura
jurídica análoga al impuesto, se diferencia de éste por el presupuesto de hecho
adoptado por la ley, que consiste en el desarrollo de una actividad estatal que atañe
al obligado y que, por ello, desde el momento en que el Estado organiza el servicio y
lo pone a disposición del particular, éste no puede rehusar su pago aún cuando no
haga uso de aquél, o no tenga interés en él, ya que el servicio tiene en miras el
interés general.
La falta de proporcionalidad entre el costo de la tasa y el servicio prestado en forma
efectiva o potencial que aducen los contribuyentes deviene improcedente y carente
de sustento legal, dado que mediante lo que se percibe no debe atenderse
únicamente a los gastos de la oficina que presta el servicio, ya que tanto la
existencia de ésta como el cumplimiento de sus fines dependen de la total
organización municipal, cuyas erogaciones generales inciden en los particulares en
la medida determinada por el Departamento Legislativo en uso de sus facultades.
En tal sentido, cabe destacar que la Constitución Nacional otorga jerarquía
constitucional al régimen municipal.
 Principales tributos municipales

Los principales tributos a través de los cuales las Municipalidades obtienen sus
recursos son los siguientes: Tasa de inspección, seguridad e higiene o Contribución
por el ejercicio de actividades económicas (varía según el municipio, siendo una de
las más conflictivas); Derechos o contribuciones de publicidad y propaganda;
Derechos de ocupación de espacios públicos; Tasa por servicios generales o Tasa
de alumbrado, barrido y limpieza; Derecho de habilitación de comercios e industrias;
Tasa por servicios especiales; Derechos de construcción; Derecho de explotación de
canteras, extracción de arena, pedregullo, sal, agua, y demás minerales; etc

El Partido de La Matanza

Ubicación y Superficie:
El partido de La Matanza se encuentra ubicado en la provincia de Buenos Aires. Es
el municipio más extenso del conurbano ya que cuenta con una superficie total de
325,71kilómetroscuadrados.
El distrito limita al noroeste con la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, al sudoeste
con Cañuelas y Marcos Paz, mientras que al sudeste con los partidos de Lomas de
Zamora y Esteban Echeverría; y por último al noroeste con Marcos Paz, Merlo,
Morón y Tres de Febrero.
A continuación se detalla la superficie de cada una de las localidades que integran el
partido:
Localidades Superficie
Km ²
20 de junio 14,22
Aldo Bonzi 4,94
Ciudad Evita 16,22
González Catán 51,36
Gregorio de Laferrere 23,73
Isidro Casanova 19,52
La Tablada 10,71
Lomas del Mirador 5,5
Rafael Castillo 14,25
Ramos Mejía 9,81
San Justo 15,13
Tapiales 4,86
Villa Luzuriaga 9,43
Villa Madero 9,51
Virrey del Pino 116,52
Superficie Total 325,71
Población total según Censo 2010: 1.755.816 habitantes representa el 11,24% de la
Provincia de Buenos Aires.

Por su población, La Matanza ya es la “quinta provincia” del país

Con 1.775.816 habitantes, supera, incluso, a Mendoza y a Tucumán. Creció más

del 40 por ciento con respecto a 2001. Los datos develados por el último censo dan
cuenta de que La Matanza es uno de los distritos de la Argentina que experimentó
uno de los crecimientos poblacionales más vertiginosos de los últimos diez años.

Según las cifras definitivas del relevamiento que se realizó en 2010 y que el INDEC
dio a conocer, el Municipio tiene 1.775.816 habitantes y creció 41,5 por ciento con
respecto al censo de 2001, cuando contaba con 1.225.288.

De ese modo, si fuese una provincia, ya sería la quinta más populosa del país.
Superó a Mendoza y a Tucumán, que contabilizan 1.738.929 y 1.448.188 habitantes,
respectivamente. Y solo quedó por debajo de Buenos Aires (15.625.084), Córdoba
(3.308.876), Santa Fé (3.194.537) y la Capital Federal (2.890.151).

El porcentaje del incremento de población que experimentó La Matanza se vio

superado solo por algunos departamentos de la Patagonia. Dentro del Conurbano
bonaerense, es, ampliamente, el de mayor desarrollo. De hecho, constituye el único
municipio de la provincia de Buenos Aires que supera el millón de pobladores.

El Partido de Lomas de Zamora

Lomas de Zamora limita con la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y los Partidos de
La Matanza, Esteban Echeverría, Almirante Brown, Quilmes y Lanús.
Su superficie es de 8.900 ha., equivalente al 2,4 % de la extensión de los partidos
que configuran el Gran Buenos Aires.
Además de la ciudad cabecera, Lomas de Zamora, se deben destacar las ciudades
de Banfield, Temperley, Llavallol, Turdera, Fiorito, Ingeniero Budge, y la localidad de
Villa Centenario.
El ferrocarril TMR, Transporte Metropolitano Roca, une el Partido de Lomas con la
Ciudad Autónoma de Buenos Aires, incluyendo en sus límites las Estaciones de
Banfield, Temperley, Hospital Español, Turdera, Llavallol y Apeadero Km. 34 .El
Partido de Lomas de Zamora tiene más del 25% de su superficie ubicada por debajo
de las cotas de inundación periódicas que corresponde a la planicie de inundación
del Riachuelo. A esta zona hay que agregar la contigua al Arroyo de las Perdices,
con lo que aumenta la proporción de las zonas ineptas.
El Riachuelo (límite Oeste del Partido) es el receptor de los Arroyos del Rey,
Unamuno y Santa Catalina, que atraviesan el Partido de Sudeste a Noroeste
Características topográficas especiales fueron las que dieron origen al nombre de
Lomas de Zamora.
En efecto: dentro del territorio correspondiente al actual partido, hay dos áreas
geográficas: la primera es parte del valle del Riachuelo o Rió de La Matanza, que
cubre casi una tercera parte del territorio comunal; la segunda está integrada por las
lomadas o tierras altas, con una decena de pequeñas colinas que alcanzan altitudes
que van desde los 12 a los 24 m. Esto ultimo se registra en Turdera, considerada la
zona más elevada del partido.
Entre las lomas corren varios arroyos, hoy casi todas entubados, que desdibujaban
sus cauces al alcanzar la zona de bañados: arroyos Beherán o Sansinema, El Rey,
llamado también de Lomas o de la Colorada, el de Galíndez o Ginnochio y el de Las
Perdices, llamado también de Las Piedras.
Los bañados existentes, por tender a la formación de aguadas como la Laguna de
Santa Catalina, fueron hasta el siglo pasado lugar de pastoreo de ganado,
especialmente vacuno y caballar, en tanto las lomas, por ser más fértiles, se
destinaban para la actividad agrícola.

Población total según Censo 2010: 616.279 habitantes

El Partido de Avellaneda

Avellaneda es uno de los municipios más importantes de la Provincia de Buenos

Aires por su ubicación geográfica, historia, patrimonio cultural y deportivo, y su
desarrollo industrial y comercial.

Enclavada al sudeste de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, está separada de la

Capital Federal apenas por el Riachuelo: con sus tradicionales puentes, es la
entrada al primer cordón del Area Metropolitana, fundamentalmente a través de la
Avenida Mitre, camino existente desde el siglo XVII. Su puerto, en Dock Sud, es
fundamental ya que es el segundo de mayor movimiento del país. Por allí entra y
sale mucha de la mercadería que mueve la economía nacional.

Avellaneda está compuesta por siete localidades: Avellaneda Centro , Dock Sud,
Gerli, Piñeyro, Sarandí, Villa Domínico y Wilde, a las cuales se accede por diferentes
transportes públicos y avenidas.

La Ciudad, fundada el 7 de abril de 1852, tiene una superficie de 54 km2 y limita con
la Ciudad de Buenos Aires (al norte), Quilmes (sur), Lanús (oeste) y Rio de la Plata
(este).

Población total según Censo 2010: 342.677 habitantes

 Ordenanzas Municipales que proponen los Municipios a sus Contribuyentes

Municipalidad de la Matanza

“VISTO: el artículo 51º de la Ordenanza Fiscal vigente Nº 13.766/04, y

CONSIDERANDO:
- Que por dicha norma se autoriza al Departamento Ejecutivo a establecer un
régimen de regularización en cuotas de deudas fiscales de los contribuyentes
y responsables, correspondientes a los gravámenes Municipales,
- Que en consecuencia, deviene necesario proceder a establecer la forma y
condiciones en que los contribuyentes deberán acogerse al régimen
autorizado por la norma, fijando, entre otras, los plazos de presentación,
forma y condiciones de las mismas, vencimientos, etc.,
- Que el artículo 3º de la Ordenanza Fiscal vigente - en concordancia con lo
normado por el artículo 108º, inc. 3º, de la Ley Orgánica de las
Municipalidades – faculta al Departamento Ejecutivo a reglamentar la misma,

Por ello; el SR. INTENDENTE MUNICIPAL, en uso de atribuciones que le son

propias:

DECRETO Nº 2813

Establecimiento del régimen.

ARTÍCULO 1º: ESTABLÉCESE un régimen de facilidades de pago a fin de

regularizar las deudas vencidas al 31 de Diciembre del año anterior al momento de
la solicitud, que registren los contribuyentes y/o responsables en concepto de:
Tributos
Municipales, sus accesorios, multas, recargos y demás obligaciones emergentes de
los mismos, saldos impagos (vencidos o no) de regímenes de regularización
formalizados con anterioridad a la fecha mencionada precedentemente, deudas en
proceso de determinación o con determinación firme; deudas con proceso judicial
iniciado o previo su iniciación ; y que se regirá por las disposiciones del presente.
Los interesados en regularizar sus deudas mediante el presente régimen deberán
acreditar la inexistencia de deuda exigible del año en curso al momento del
acogimiento.

Vigencia del régimen.

ARTÍCULO 2º: Facultase a la Dirección General de Ingresos Públicos a establecer

mediante Resolución la fecha de entrada en vigencia del presente régimen para
cada uno de los tributos sometidos a tal metodología, así como a establecer
oportunamente la fecha de finalización del mismo y/o su prórroga en caso de
considerarlo pertinente.
Deudas comprendidas y el cálculo de las mismas.

ARTÍCULO 3º: Las deudas comprendidas serán las que a continuación se detalla,
calculándose las mismas conforme a lo que en cada caso se especifica:
I. Deudas no incluidas en planes de pago;

Las deudas de los Tributos Municipales y sus accesorios contemplados en la

Ordenanza Fiscal vigente, vencidos al 31 de diciembre del año calendario anterior al
del acogimiento. Estas deudas se calcularán aplicando un interés resarcitorio del
uno por ciento (1%) mensual desde la fecha de vencimiento y hasta el último día del
mes del acogimiento.

II. Saldos impagos de Planes de pago anteriores, vencidos o no:

La totalidad de los saldos impagos, vencidos o no, de planes de facilidades de pago

formalizados con anterioridad al 31 de diciembre del año anterior al momento de la
solicitud, cualquiera sea el tributo de que se trate; calculadas aplicando a cada una
de las cuotas impagas un interés resarcitorio del uno por ciento (1%) mensual desde
la fecha de vencimiento y hasta el último día del mes del acogimiento.
En los casos de cuotas no vencidas de regímenes anteriores, a las mismas se les
detraerá el interés de financiación oportunamente aplicado en el acogimiento
anterior y se aplicará el previsto en el artículo 8º , 1º párrafo, del presente.

III. Deudas en proceso de determinación:

Se tomará el monto del gravamen reconocido por el contribuyente, en cuyo caso se

liquidará tal deuda con un interés resarcitorio del uno por ciento (1%) mensual desde
la fecha de vencimiento y hasta el último día del mes del acogimiento, sin desmedro
de las facultades del Municipio de continuar las actuaciones hasta su finalización por
los montos no reconocidos.
El acogimiento al régimen de facilidades establecido por el presente implica la
autorización del contribuyente para adicionar posteriormente el monto resultante de
tales comprobaciones, una vez firmes, al saldo pendiente de pago del plan suscripto,
dado que solo se admitirá la existencia de un plan de facilidades de los establecidos
por el presente Decreto por cada padrón / partida del contribuyente.

IV. Multas

a) A las multas firmes se les aplicará un interés resarcitorio del uno por ciento (1%)
mensual desde la fecha de vencimiento y hasta el último día del mes del
acogimiento.
b) A las multas no firmes no se le calcularán intereses.

V. Deudas con resolución firme:

A los gravámenes adeudados se les calculará un interés resarcitorio del uno por
ciento
(1%) mensual desde la fecha de vencimiento y hasta el último día del mes del
acogimiento.
 VI. Deudas en Ejecución Judicial

Las deudas en estado de ejecución judicial serán calculadas igual que las deudas
con resolución determinativa firme, no obstante es requisito para que los
contribuyentes sean incluidos en la regularización agregar constancia de
regularización de los gastos causídicos. En todos los casos, una vez formalizado el
acogimiento ante la Dirección
General de Ingresos Públicos, se comunicará el mismo a la Dirección de Cobros
Judiciales, a sus efectos legales. Para deudas en ejecución fiscal, se admitirá que el
acogimiento se realice por cada constancia de deuda.

VII. Las deudas en proceso previo a la ejecución judicial en las que no se hubiere
iniciado actuación judicial alguna, serán calculadas conforme lo establecido
en el inciso precedente, previa intervención de la Dirección de Cobros
Judiciales respecto de la verificación del cumplimiento, por parte del
contribuyente, de lo normado por Ley Nº 8904, así como de las demás
cuestiones que resultan de su exclusiva competencia.
Una vez que se encuentren tomados todos los recaudos necesarios, el contribuyente
podrá formalizar el acogimiento ante la Dirección General de Ingresos Públicos. Para
deudas en ejecución fiscal, se admitirá que el acogimiento se realice por cada
constancia de deuda.
En las deudas en proceso recursivo el contribuyente podrá acogerse por el total de
las mismas, o por lo que estime adeudar, en cuyo caso se liquidará tal deuda con un
interés resarcitorio del uno por ciento (1%) mensual desde la fecha de vencimiento y
hasta el último día del mes del acogimiento, sin desmedro de las facultades del
Municipio de continuar las actuaciones hasta su finalización por los montos no
reconocidos. El acogimiento al régimen de facilidades establecido por el presente
implica la autorización del contribuyente para adicionar posteriormente el monto
resultante de tales comprobaciones, una vez firmes, al saldo pendiente de pago del
plan suscripto, dado que solo se admitirá la existencia de un plan de facilidades de
los establecidos por el presente Decreto por cada padrón / partida del contribuyente.

Exclusiones.

ARTÍCULO 4º: Se encuentran excluidas del presente régimen las deudas de los
agentes de retención y recaudación en su calidad de tales.

Reserva de facultades.

ARTÍCULO 5º: En todos los casos, durante la vigencia del régimen establecido en el
artículo 1º del presente subsiste la potestad del Departamento Ejecutivo para
verificar y determinar la real situación fiscal del contribuyente.

Otorgamiento.

ARTÍCULO 6º: El beneficio del régimen se otorgará a pedido de parte interesada, en

la forma y condiciones establecidas en el presente. Los acogimientos se formularán
bajo responsabilidad del peticionante, reservándose la Dirección General de
Ingresos Públicos la facultad de verificar con posterioridad la deuda denunciada y las
condiciones de procedencia del beneficio.

Modalidades de pago.

ARTÍCULO 7º: El pago del importe regularizado deberá efectuarse mediante alguna
de las siguientes modalidades:
a) Al contado total o parcial. En este último caso, el saldo mediante el plan en
cuotas referido en el inciso siguiente.
b) Mediante un plan de hasta veinticuatro (24) cuotas mensuales y consecutivas.
c) Mediante un plan especial de hasta sesenta (60) cuotas, el que deberá ser
solicitado por escrito, detallando las circunstancias que justificarían su
otorgamiento. La Dirección General de Ingresos Públicos, dependiente de la
Secretaría de Economía y Hacienda, se encuentra facultada para analizar la
solicitud y resolver el otorgamiento (parcial o total) o el rechazo de la solicitud
efectuada, evaluando la categoría del contribuyente, el monto de deuda,
antigüedad de la misma, conducta fiscal del contribuyente y/o instancia del
reclamo, indistintamente. La resolución que se dicte en tal sentido, dado el
carácter facultativo del otorgamiento del presente régimen de facilidades, no
habilitará la vía recursiva.

Cuotas. Accesorios de plazo.

ARTÍCULO 8º: Cuando se opte por pagar al contado se gozará de un descuento del
50% de los intereses resarcitorios correspondientes a los montos a regularizar, sin la
aplicación de intereses de financiación; para la modalidad de pago hasta en tres
cuotas el descuento será de un 20% sobre los intereses resarcitorios
correspondientes a los montos a regularizar, sin la aplicación de intereses de
financiación; y por último se podrá optar por un plan de facilidades de cuatro hasta
seis cuotas. En este caso, los montos a regularizar se liquidarán con la aplicación de
los intereses resarcitorios correspondientes, y sin la aplicación de intereses de
financiación.
Cuando se opte por un plan que incluya pago de contado parcial y el saldo en hasta
tres cuotas, se gozará de ambos beneficios en las proporciones descriptas
precedentemente.
En las deudas a regularizar en más de seis cuotas, sobre cada una de las cuotas,
que serán mensuales y consecutivas, se devengará un interés de financiación del
0,75% mensual simple, debiéndose aplicar sobre el monto total a regularizar menos,
en su caso, el importe abonado al contado, fijado según el número de cuotas del
plan.

Cuota mínima.

ARTÍCULO 9º: Regirán los siguientes importes de cuota mínima según el tributo de
que se trate:
a) Tasa de Seguridad e Higiene: $ 20.- para Pequeños y Medianos Contribuyentes.
b) Tasa de Seguridad e Higiene: $ 50.- para Grandes Contribuyentes.
c) Tasa por Servicios Generales: $ 15.-
d) Otras Tasas $ 20.-
Trámite.

ARTÍCULO 10º: El trámite se ajustará a las siguientes pautas:

1. SOLICITUD DE ACOGIMIENTO: Debe presentarse ante la oficina de la
Dirección
General de Ingresos Públicos que tenga a su cargo la liquidación y emisión
del Tributo de que se trate, o ante las Delegaciones Municipales, las que
previa constatación de datos enviarán los mismos a las oficinas responsables.

2. LIQUIDACION PREVIA: En los supuestos en los que por cualquier razón

(imputación de pagos, compensación, etc.), la deuda a regularizar deba ser
objeto de una previa liquidación administrativa; la misma debe ser solicitada
con antelación al acogimiento.

3. TASA POR SERVICIOS GENERALES:

a) El interesado, previa acreditación de titularidad y/o del carácter invocado,
debe solicitar la deuda que surja de los padrones, pudiendo solicitar la
rectificación de la liquidación realizada, efectuando las rectificaciones que
estime pertinentes, acompañando los documentos que justifiquen la
modificación de la deuda informada (recibos de pago, certificado de exención,
etc.). Asimismo, en el caso de haber optado por un plan de facilidades de
hasta 24 cuotas, deberá indicar la cantidad de cuotas seleccionadas. En el
caso previsto en el artículo 7º, inc. c), deberá acompañar solicitud por escrito
detallando cantidad de cuotas solicitadas, e indicando los motivos que
justificarían dicho otorgamiento.
b) Una vez comprobadas fehacientemente y registradas las rectificaciones
efectuadas por el contribuyente y/o autorizado el plan solicitado por el
contribuyente, el Departamento pertinente entregará los formularios
correspondientes, los que deberán ser completados por el solicitante a los
fines de efectuar el acogimiento. La solicitud deberá ser firmada ante el
agente Municipal actuante, quien cotejará la identidad del solicitante y el
carácter invocado, dejando constancia de su intervención en dicho formulario.
En todos los casos se agregará a la solicitud fotocopia de DNI, y en su caso,
del poder otorgado para representar al titular, así como de cualquier otra
documentación que estime de relevancia en cada caso.

4. TASA POR INSPECCION DE SEGURIDAD E HIGIENE:

Sin perjuicio de los requisitos mencionados precedentemente, el formulario de
régimen de regularización de deudas se emitirá previa recepción de las
declaraciones juradas correspondientes al período o períodos incluidos en el
acogimiento, o de acuerdo a la conformidad de los ajustes de deudas efectuadas.

5. OTRAS TASAS
El formulario de acogimiento se entregará en las dependencias pertinentes o en las
Delegaciones.

6. CONSTANCIA DE ACOGIMIENTO Y LIQUIDACIONES PARA EL PAGO:

Una vez completada la documentación exigida en los puntos anteriores, a
efectos de realizar el acogimiento al régimen de regularización por el tributo
 de que se trate, se le entregará al interesado copia de la misma como
constancia de recepción.
Asimismo, se le suministrarán las liquidaciones a los efectos de ingresar el
pago de contado total o parcial y cuotas lo que corresponda.

7. ACTUACIONES EN TRÁMITE:
Los contribuyentes deben acreditar en las mismas el acogimiento formulado,
acompañando copia certificada por la Autoridad pertinente del formulario
respectivo.
Cuando se cancele la totalidad de la deuda al contado, debe acompañarse
copia de la constancia del pago efectuado, certificada por la misma autoridad
mencionada en el párrafo anterior, a los fines del archivo de las actuaciones.

Diferencias de liquidación.

ARTÍCULO 11º: La Dirección General de Ingresos Públicos revisará el acogimiento

formulado por el interesado y en el caso de detectarse deuda no regularizada o
errores de cálculo en la regularizada, procederá a reclamar la diferencia.
El acogimiento al régimen de facilidades establecido por el presente implica la
autorización del contribuyente para adicionar el monto resultante de tales
comprobaciones al monto de deuda del plan suscripto con posterioridad a la
rectificación efectuada, dado que solo se admitirá la existencia de un plan de
facilidades de los establecidos por el presente Decreto por cada padrón / partida del
contribuyente.

Carácter del acogimiento. Efectos.

ARTÍCULO 12º: La presentación del formulario de acogimiento tiene el carácter de

expreso e irrevocable reconocimiento de deuda y opera como causal interruptiva de
la prescripción respecto de las facultades de verificación y la acción de cobro de los
gravámenes, según el caso. Asimismo, implica la renuncia irrevocable e
incondicional a la demanda de repetición e interposición de los recursos.

Cumplimiento de recaudos formales omitidos y constitución de domicilio.

ARTÍCULO 13º: En oportunidad de formular el acogimiento se debe observar el

cumplimiento de los siguientes recaudos formales:
a) Con relación a la Tasa de Seguridad e Higiene, cuando el contribuyente no
contara con la habilitación correspondiente, se tomará el acogimiento previo
otorgamiento de Partida provisoria (en los términos del artículo 122º de la
Ordenanza Fiscal vigente) y sin perjuicio de la comunicación a las áreas pertinentes
a los efectos de requerir el cumplimiento del trámite formal de habilitación.
b) Al presentar su solicitud de acogimiento, los interesados deben comunicar su
domicilio fiscal y constancia de su número de documento y/o CUIT.

Cuotas: liquidación y vencimiento

ARTÍCULO 14º: Las cuotas del plan de regularización serán liquidadas por la
Dirección General de Ingresos Públicos. El vencimiento para el pago del total
regularizado al contado se producirá el día de la formalización del acogimiento. En
igual fecha se producirá el vencimiento para el pago del porcentaje al contado
cuando se hubiese optado por la modalidad de cancelación al contado parcial.
El vencimiento de la primera cuota –en los casos en que se hubiere optado por la
modalidad de pago contado parcial- se producirá a los treinta días del pago del
porcentaje al contado. En los casos en que se hubiere optado por la modalidad de
pago en cuotas, el vencimiento de la primera cuota se producirá el día de la
formalización del acogimiento, pudiendo diferirse hasta un máximo de quince días,
en casos debidamente justificados. Las restantes cuotas vencerán en forma mensual
y consecutiva. Si se produjera el vencimiento en un día inhábil, se considerará el
inmediato posterior hábil.
Las cuotas podrán abonarse en Tesorería Municipal, Delegaciones y entidades
recaudadoras habilitadas al efecto.

Interés por pago fuera de término.

ARTÍCULO 15º: Las cuotas que no sean ingresadas en los plazos establecidos,
devengarán en concepto de interés el previsto por la Ordenanza Fiscal vigente (art.
46º) desde la fecha de vencimiento y hasta la del efectivo pago.

Notificación de los efectos de la Caducidad:

ARTICULO 16º: En el formulario de acogimiento, cualquiera sea el gravamen que se

regularice, se resaltará cuales son las causales de caducidad del régimen y los
efectos que ella produce, sirviendo la firma del acogimiento de notificación
fehaciente del contribuyente al respecto.

Causales de caducidad.

ARTÍCULO 17º: La caducidad del régimen se producirá por:

a) El mantenimiento de dos (2) cuotas impagas consecutivas o alternadas, al
momento del vencimiento de la cuota inmediata siguiente de presentarse dicha
situación, aunque tal cuota sea abonada. En este caso, para evitar la caducidad
deberá abonarse, al menos, la cuota impaga del vencimiento más antiguo.
b) El mantenimiento de alguna cuota impaga al cumplirse noventa (90) días corridos
desde el vencimiento de la última cuota del plan.
c) En el caso de pago al contado, el no haber ingresado el mismo al cumplirse
quince días de la formalización del acuerdo.
El decaimiento del plan de regularización se producirá de pleno derecho, por el mero
acontecer de cualquiera de los supuestos previstos precedentemente.
Operada la caducidad se perderán los beneficios acordados y los ingresos
efectuados serán considerados pagos a cuenta de acuerdo a las disposiciones de la
Ordenanza
Fiscal, a los que podrá aplicarse la multa por omisión prevista en el artículo 37º, inc.
a) de la Ordenanza Fiscal vigente y se procurará su cobro por vía de apremio
judicial.

Escribanos. Recaudación de la Tasa por Servicios Generales. Pago al contado.

Ingresos.
ARTÍCULO 18º: Durante la vigencia del presente régimen, y con relación a las
escrituras celebradas en dicho término, los escribanos intervinientes deberán
recaudar e ingresar la totalidad de los tributos adeudados, los que se informarán
mediante el formulario respectivo. La deuda señalada se liquidará de la siguiente
forma:
a) La que comprenda períodos de deuda de ejercicios no corrientes, podrá ser
regularizada de contado con los beneficios del presente régimen.
b) Las deudas del ejercicio corriente se liquidarán de acuerdo a lo establecido en la
Ordenanza Fiscal vigente para cada período el gravamen así liquidado deberá ser
ingresado en su totalidad hasta el día 10 del mes siguiente al de formalización de la
escritura, o inmediato posterior hábil si aquel resultare inhábil.

Cese de actividades.

ARTÍCULO 19º: El cese de actividades no será impedimento para la continuidad de

los planes de pago otorgados. En tal caso será requisito constituir domicilio a todos
los efectos derivados del presente régimen, y sin perjuicio de la facultad de iniciar el
cobro de la deuda por vía de apremio en los casos en que se produzca la caducidad
de los mismos.
ARTICULO 20º: Facultase a la Secretaría de Economía y Hacienda –Dirección
General de Ingresos Públicos- a establecer mediante resolución la forma, modo y
condiciones en que se efectivizarán las disposiciones del presente.
ARTICULO 21º: DAR POR FINALIZADA la vigencia del régimen de facilidades de
pago establecido mediante el Decreto Nº 2613/04.-
ARTÍCULO 22º: Regístrese. Comuníquese. Publíquese.-

Municipalidad de Lomas de Zamora

Régimen Especial de Regularización de Obligaciones Tributarias y facilidades

de pago:

ARTICULO 1º: Plazo de acogimiento. Alcance y Vigencia del Régimen.

Establécese desde el 1ro. de Octubre hasta el 30 de Noviembre de 2010, un
régimen especial de regularización de Obligaciones Tributarias y facilidades de pago
para aquellos tributos que se encuentran a cargo de esta Municipalidad con sus
accesorios y multas.
ARTICULO 2º:Obligaciones Pasibles de Inclusión: Podrán regularizarse las
obligaciones devengadas, con anterioridad al 31 de Diciembre de 2010 inclusive,
aquellas que se encuentren en instancia administrativa o judicial, así como también
las pertenecientes a contribuyentes y/o responsables que se hubieren declarado en
concurso preventivo.
Quedan también incluidos los saldos impagos de anteriores regímenes de
regularización y facilidades de pago, en la medida que se haya producido su
caducidad de hecho o de derecho al momento de su reformulación.

ARTICULO 3º:Deudas Excluidas: Se encuentran excluidas del presente régimen:

1. La deuda de los agentes de retención, por los gravámenes retenidos y no

depositados.
2. Toda persona física y / o jurídica que haya iniciado juicio contra el Municipio.
3. Los importes que deban ser abonados por la aplicación de la Ordenanza
10.790.

ARTICULO 4º: Procedimiento. El acogimiento al presente régimen se formulará por

escrito bajo responsabilidad del peticionante, reservándose el Municipio la facultad
de verificar con posterioridad la deuda denunciada y las condiciones de procedencia
del beneficio.
En caso de utilizar la opción del pago en cuotas, todos los sujetos incluidos dentro
del padrón de Grandes Contribuyentes de la Tasa de Seguridad e Higiene y los
incluidos en el Padrón de Medianos Contribuyentes que revistan el carácter de
Personas Jurídicas, deberán obligatoriamente instrumentar el pago de las
obligaciones que se generen por la adhesión al régimen que establece la presente
ordenanza, mediante el sistema de debito automático en cuenta bancaria, de
acuerdo al procedimiento que la legislación vigente reglamente.
ARTICULO 5º: Acogimiento al Plan. Los contribuyentes y /o responsables que
tengan deudas recurridas y decidan acogerse a los beneficios de la presente,
desisten por este solo hecho, de su recurso y se allanan al monto de lo reclamado.
En todos los casos y una vez comprobado el pago total se ordenará sin más trámite
el archivo de las actuaciones.
ARTICULO 6º: Contribuyentes y / o Responsables Concursados: Con el objeto
de acceder a los beneficios establecidos por el régimen, los contribuyentes y/o
responsables que se hubieren declarado en concurso preventivo deberán
acompañar al momento de realizar el acogimiento al plan, una constancia en la que
manifieste la conformidad para dicho acogimiento, expedida por el síndico y
ratificada por el juzgado y secretaría interviniente.
En los casos de concursos preventivos o quiebra cuya apertura o declaración se
produzca hasta la fecha de vencimiento para el acogimiento del régimen de la
presente el concursado o fallido o su representante, podrán solicitar previa
autorización judicial, la inclusión al mismo en los plazos, formas y condiciones que
establece la presente Ordenanza.
ARTICULO 7º: Condición para formular el acogimiento. Los contribuyentes y
demás responsables que tengan deudas fiscales en ejecución en la Dirección de
Apremios, podrán acogerse al beneficio de la presente Ordenanza por los tributos a
que se refiere el artículo 1, siempre que:
1. Incluir la totalidad de las deudas reclamada en juicio, dentro de los plazos
fijados para el acogimiento.
2. Abonar la deuda total al contado o ingresar la primera cuota del plan de
facilidades en el plazo establecido por la ordenanza.
3. El contribuyente abone la totalidad de los gastos causídicos en función a la
suma originalmente reclamada por acciones legales iniciadas, honorarios
devengados y se allane a la acción y al derecho invocado, renunciando a toda
acción y derecho que pudiera corresponder.
El importe de dichos honorarios podrá ser cancelada al mandatario actuante en
hasta 6 cuotas mensuales, iguales y consecutivas, sin devengamiento de interés
alguno.
El incumplimiento de cualquiera de los requisitos enunciados, ya sea en forma
parcial o total, supondrá la nulidad del acogimiento de pleno derecho, sin la
necesidad de comunicación por parte de esta Municipalidad.

ARTICULO 8º: Efectos del Acogimiento: Los contribuyentes y /o responsables que

se incorporen al régimen de la presente ordenanza contarán con los siguientes
beneficios asociados a las distintas formas de cancelación:
1- Contado: Bonificación del 100 % de intereses resarcitorios, punitorios y
multas formales.
2- Plan de Cuotas :
• En hasta 3 cuotas mensuales, la bonificación del 90 % de intereses
resarcitorios, punitorios y multas formales.
 • En hasta 6 cuotas mensuales, la bonificación del 80 % de intereses
resarcitorios, punitorios y multas formales.
• En mas de 6 cuotas y hasta 12, la bonificación del 70 % de intereses
resarcitorios, punitorios y multas formales.
• En mas de 13 cuotas y hasta un máximo de 60 cuotas, se establece
una bonificación del 50 % de intereses resarcitorios, punitorios y multas
formales.
En todos los casos, los contribuyentes y /o responsables, obtendrán el beneficio de
la bonificación de las multas formales, con excepción de las que se encuentren en
estado de cosa juzgada.
Para aquellos incluidos dentro del Régimen de Pequeños contribuyentes de la Tasa
de Seguridad e Higiene, el importe de la cuota no deberá ser inferior a los $ 50.-
Para aquellos incluidos dentro del padrón de Medianos contribuyentes de la Tasa de
Seguridad e Higiene, el importe de la cuota no deberá ser inferior a los $ 100.-
Para aquellos incluidos dentro del padrón de Grandes Contribuyentes de la Tasa de
Seguridad e Higiene, el importe de la cuota no deberá ser inferior a los $ 200.-
El importe de la cuota no deberá ser inferior a $ 40 para el resto de los tributos.

Se bonificará el 100 % de la deuda devengada al 31/12/2005, quedando

exceptuadas de la misma:
• La deuda incluida en planes de facilidades, cuya caducidad haya operado
hasta la entrada en vigencia del presente régimen establecido por la presente
ordenanza.
• Las Deudas fiscales que se encuentren en instancia judicial.
La cancelación de la primer cuota de la suscripción del presente régimen, deberá ser
efectuada dentro de las 48 horas de formalizado el acogimiento. La falta de pago de
la misma producirá la nulidad del acogimiento.

ARTICULO 9º: Condonación de Sanciones: La condonación de Multas Formales

impuestas, queda supeditada al cumplimiento del deber formal omitido.
ARTICULO 10º: Tasa de Interés: Para los casos que se utilice la opción de cancelar
las obligaciones en cuota, la deuda generará un interés de financiación dependiendo
de la cantidad de cuotas que se elijan:
 • Desde 1 cuota hasta 12, no devenga interés de financiación
• Desde 13 cuotas hasta 60 una tasa mensual del 1.50%
Las cuotas que se abonen fuera de término sufrirán el recargo mensual proporcional
que establece la Ordenanza Fiscal como interés resarcitorio.
ARTICULO 11º : Baja o Transferencia de Bienes y Explotaciones. Los
contribuyentes a los que se conceden facilidades de pagos en cuotas, no podrán
obtener certificados de bajas hasta tanto hayan cancelado la totalidad de su Deuda.
Tratándose de deuda proveniente de la Tasa de Servicios Generales, en el supuesto
de constitución de hipoteca, a fin de posibilitar la continuidad del plan de pagos
otorgados, siempre y cuando el mismo no se hallare caduco a la fecha de la
escritura pública respectiva, el acreedor hipotecario deberá renunciar expresamente
al grado de privilegio en relación al crédito fiscal, dejándose constancia de ello en el
instrumento pertinente.

ARTICULO 12º: Cancelación Anticipada del Plan. Podrá cancelarse

anticipadamente el plan de facilidades solicitado, debiendo abonarse íntegramente el
saldo del capital adeudado y reduciendo los correspondientes intereses financieros.
ARTICULO 13º: Caducidad del Plan. La caducidad del plan se producirá de pleno
derecho y sin necesidad de interpelación alguna por el acontecer de cualquiera de
los supuestos previstos a continuación:
• Atraso en el pago de cualquiera de las cuotas en un plazo de más de 45 días
corridos. Si el cómputo de dicho plazo recayera en un día inhábil la
caducidad, se producirá el primer día hábil posterior.
• La falta de pago al vencimiento del plazo previsto para la modalidad de
cancelación de la deuda regularizada al contado.
• Falta de pago de dos (2) cuotas correspondientes a ejercicios corrientes con
vencimiento posterior a la adhesión al plan.

La caducidad del plan torna exigibles las obligaciones incorporadas en él,

renaciendo íntegramente los intereses resarcitorios y punitorios que se hubieren
bonificado o reducido desde la fecha de vencimiento original de cada una de las
obligaciones, como así también las sanciones materiales y multas formales
aplicadas o que pudieran imponerse.
Operada la caducidad del Plan la imputación de las cuotas pagadas se efectuará de
acuerdo a las pautas que se detallan:
• Se excluirán todos los importes que no componen el valor del tributo de
origen.
• El saldo obtenido se imputará al total de los descuentos o bonificación
obtenido por la Ordenanza y luego al tributo, comenzando por la cuota más
antigua.
ARTICULO 14º: Prescripción. El acogimiento a la presente ordenanza implicará la
novación de todas las obligaciones fiscales adeudadas, por lo que los plazos de
prescripción comenzarán a correr nuevamente, en la forma que dispone la
legislación en vigencia, a partir de la firma del Convenio. Asimismo, importará la
interrupción de la prescripción liberatoria en el caso de las deudas fiscales no
denunciadas.
ARTICULO 15º: Atribuciones. Facultase al Departamento Ejecutivo a través de la
Secretaría de Hacienda a conceder plazos especiales de pagos cuando la situación
económica, financiera y social del contribuyente fehacientemente lo justifique.
Facultase al Departamento Ejecutivo a través de la Secretaría de Hacienda a
establecer la fecha de inicio, las prórrogas que resulten necesarias y a extender los
períodos de deuda que abarquen la presente.
ARTICULO 16º: Comuníquese al Departamento Ejecutivo para su promulgación.
Regístrese. Dése al libro de Ordenanzas.

Municipalidad de Avellaneda

VISTO:
El expediente .....; y
CONSIDERANDO:
Que viene a tratamiento del Cuerpo el proyecto de Ordenanza por el cual el
Departamento Ejecutivo propicia la implementación de Programas para
regularización de situaciones tributarias de los contribuyentes de Avellaneda;
Que el citado Departamento estima necesario implementar un nuevo Plan para el
recupero de deudas tributarias;
Que debe señalarse que ésta decisión tiende a intensificar los esfuerzos de la
política de recaudación adoptando medidas que aceleren el recupero de créditos
fiscales basados en el objetivo de mejorar el nivel de los ingresos públicos a partir de
una fuente genuina como la que constituye la importante masa de deudas de los
contribuyentes por tributos municipales, creando así las condiciones que,
progresivamente, impliquen un aumento de la capacidad financiera de la Comuna
para la implementación de más y mejores programas de gobierno destinados a
satisfacer las demandas y necesidades colectivas de la comunidad;
Que cabe señalar que estos créditos fiscales vienen constituyendo el principal
componente del patrimonio municipal, pero que, por distintos factores y
principalmente el inicio de una acción de apremio, presentan un alto grado de
inmovilidad y, consecuentemente, resultan virtualmente indisponibles, no revistiendo
utilidad alguna a los fines del cumplimiento de las funciones municipales;
Que no es desconocido que amplios sectores de la población sufren una
sensible disminución de su capacidad contributiva, por lo que intensificar la presión
fiscal no resulta, una opción eficaz;
Que el programa previsto se basa en el criterio de diferenciar al evasor de
aquel que por razones de disminución de su capacidad económica se ha visto
impedido de cumplir con sus obligaciones fiscales con el Municipio;
Que en el Plan de Recupero de Deudas, los beneficios de quitas de multas e
intereses no alcanzan los niveles previstos en la Ordenanza Fiscal vigente;
Que es condición para acceder a este programa la renuncia a las
pretensiones que pretendan desconocer la jurisdicción y potestades tributarias de la
Municipalidad;
Que la implementación de un Plan de Recupero de Deudas resulta una
eficiente herramienta de recaudación con criterios equitativos así como un
instrumento de mayor eficacia para el saneamiento del patrimonio comunal;

Por todo ello,

el Concejo Deliberante de Avellaneda ha sancionado, en sesión ordinaria, la
siguiente

ORDENANZA

Artículo 1º - Autorízase al Departamento Ejecutivo a implementar un “Plan de

Recupero de Deudas”, al que podrán acogerse todos aquellos contribuyentes que
mantengan deudas con la Municipalidad por tributos municipales vencidos con
anterioridad al..... , independientemente que haya dado origen a acciones judiciales
o no.

No podrán acogerse quienes hubieren suscripto convenios de adhesión, con el Plan

de Recupero de Deudas Ordenanzas 19250 ó 20106, por los períodos alcanzados
por dicha adhesión.

Artículo 2º - El Programa que con la presente se aprueba entrará en vigencia el 1º

de diciembre de 2008 y, culminará el 28 de febrero de 2009.

Queda facultado el Departamento Ejecutivo a prorrogar dicho plazo cuando

cuestiones de ejecución operativa e implementación hagan imposible la inclusión de
la totalidad de los contribuyentes que optaren por acogerse.-
(situación que se realizò periodo a periodo hasta la actualidad)

Artículo 3º - Los beneficios que incluirá el presente Plan de Recupero de Deudas

consisten en la reducción de los accesorios que componen la deuda tributaria en los
porcentajes y con los detalles que se enuncian.

Entendiendo por accesorios a los fines de esta Ordenanza, los intereses

resarcitorios y punitorios, devengados hasta la fecha de acogimiento al presente
Plan de Regularización de Deudas.

El acogimiento al presente Plan gozará de los siguientes beneficios:

En cualquiera de las modalidades de pago por la que se optare, operara la reducción

del 100 % de las multas devengadas, conforme el primer párrafo del presente
artículo.

PAGO CONTADO: reducción del 75 % (setenta y cinco por cien) de los accesorios.

PAGO EN CUOTAS: Hasta, 2 cuotas, reducción del 65 % (sesenta y cinco por cien)
de los accesorios.

Hasta 4 cuotas, reducción del 55 % (cincuenta y cinco por cien) de los accesorios.

Hasta 6 cuotas, reducción del 50 % (cincuenta por cien) de los accesorios.

Hasta 10 cuotas, reducción del 45 % (cincuenta por cien) de los accesorios.

Los pagos en cuotas serán mensuales, iguales y consecutivos, sin aplicación de

intereses de financiación, venciendo la primera de las cuotas al momento de
suscribir el convenio de adhesión.

Los contribuyentes comprendidos en el Artículo 1º que no puedan acceder a las

modalidades de pago establecidas en el presente artículo, se regirán por las normas
establecidas en la Ordenanza Fiscal vigente en su Capítulo Segundo, y deberán ser
remitidos al Honorable Concejo Deliberante todos aquellos casos que se encuentran
establecidos en el Artículo 75 y siguientes de la Ordenanza Fiscal vigente.

Artículo 4º - PAGO PARCIAL: Queda autorizado el Departamento Ejecutivo a

percibir, de los contribuyentes que optaren por adherirse a los beneficios acordados
por esta Ordenanza, la deuda que se encuentre afectada a una acción de apremio,
pudiendo quedar pendiente de cancelación la deuda que no se halle incluida en la
acción de apremio, por la cual el contribuyente deberá firmar el reconocimiento
expreso.

Artículo 5º - La adhesión al presente régimen implicará la consolidación de las

deudas tributarias y se formalizará mediante la suscripción del convenio de adhesión
y regularización pertinente, que será confeccionado por el Departamento Ejecutivo al
momento de reglamentar la presente. No será necesaria la suscripción de convenio
de adhesión y regularización en caso de pago de contado, el que a todos los efectos
legales será suplido por el recibo de pago que la Municipalidad extienda al
contribuyente.

Artículo 6º- A todos los fines legales, la adhesión al presente Plan de

recupero de deudas, implicará la novación de la deuda tributaria, en los términos de
los artículos 801 y siguientes del Código Civil de la República Argentina, con los
efectos y alcances previstos en dichas normas.
Artículo 7º- El monto de los honorarios profesionales y gastos judiciales de
los apoderados municipales (internos y externos) intervinientes en los juicios de
apremio será el que resulte de la regulación judicial, o el que se pacte en convenios
extrajudiciales de acuerdo a las siguientes pautas:
Los apoderados fijarán como honorarios los porcentajes mínimos establecidos en la
nueva ley de apremios 13.406 (art.22), es decir el 6%, sin perjuicio del mínimo
establecido en la Ley Nº 8.904, en su art. 22, en 4 ius.
Asimismo los apoderados percibirán la totalidad de sus honorarios con la adhesión
del contribuyente al presente Plan de Recupero de Deudas, en la misma modalidad
que elija el contribuyente para cancelar su deuda, en el caso de optar por cuotas. La
implementación de esta modalidad será reglamentada por el Departamento
Ejecutivo.-
Artículo 8º- No corresponderá el pago de honorarios y aportes profesionales
o cualquier tipo de gasto cuando el apoderado no haya efectuado la presentación
judicial, de acuerdo a lo dispuesto en el Resolución Nº 374 y sus modificatorias del
Honorable Tribunal de Cuentas de la Provincia de Buenos Aires.
Artículo 9º - Autorízase al Departamento Ejecutivo, a los fines de la
implementación de la presente Ordenanza, a suscribir y reformular con los
apoderados fiscales externos los convenios pertinentes exigidos por la Resolución
Nº 374 y sus modificatorias del Honorable Tribunal de Cuentas de la Provincia de
Buenos Aires, por la Ordenanza Nº 8405 y su decreto reglamentario Nº 1336/91 del
Departamento Ejecutivo y la Ley de Apremios Nº13.406, con el fin de que se ajusten
a las disposiciones del Plan de Recupero de Deudas Tributarias.
Artículo 10º- Autorízase al Departamento Ejecutivo a renunciar a los derechos
emergentes de las sentencias firmes, que se hubieren dictado en los juicios de
apremio iniciados con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente,
una vez que se haya suscripto en el Plan de Recupero de Deudas. El pago de
honorarios profesionales y gastos judiciales, de los apoderados tanto internos como
externos, son a cargo del contribuyente demandado en las condiciones del Artículo
7º. Asimismo, el Departamento Ejecutivo queda autorizado a desistir de la acción de
apremio que se encontrare iniciada, una vez que el contribuyente que adhiera al
presente plan, abone la deuda tributaria o las cuotas asumidas según el caso.
Artículo 11º- A los fines de la aplicación de la presente Ordenanza, no se
encuentran comprendidas en la definición de deudas tributarias, las multas
impuestas en virtud de la Ordenanza Nº 7180 y sus modificatorias.
Artículo 12º- En el caso de deudas tributarias indeterminadas, el contribuyente
deudor deberá, al momento de solicitar su adhesión, regularizar su situación
presentando, previamente, las declaraciones juradas respectivas del tributo del que
se trate, a fin de que la dependencia municipal correspondiente proceda a la
liquidación de la misma.
A los fines de la aplicación de lo dispuesto precedentemente, se considerarán
deudas indeterminadas aquellas que, comprenden tributos cuyo monto corresponde
ser determinado, con arreglo a la Ordenanza Fiscal vigente, sobre la base de
declaraciones juradas del contribuyente, si hubiere omitido total o parcialmente su
presentación.
Artículo 13º- Las deudas que se liquiden conforme las disposiciones del
artículo anterior estarán sujetas a verificación y/o fiscalización posterior del
Departamento Ejecutivo. Los convenios de adhesión que se suscriban por deudas
tributarias indeterminadas contendrán expresa reserva a favor de la Municipalidad
de ejercer dichas facultades, pudiendo revocar los beneficios concedidos por el
mismo cuando de la verificación y/ o fiscalización que realice surgieran diferencias
sustanciales a favor de la Municipalidad con relación a lo declarado por el
contribuyente deudor, quedando facultado el Departamento Ejecutivo, en tal
supuesto, con más la aplicación de las multas por defraudación que correspondan
por hasta el importe máximo previsto en la Ordenanza Fiscal vigente.
Artículo 14º- Para el caso de contribuyentes deudores sobre los cuales se registren,
en el ámbito de la Municipalidad, o del Honorable Concejo Deliberante, actuaciones
que versen sobre la deuda tributaria, iniciadas a pedido de parte o de oficio, con
anterioridad a la fecha de promulgación de la presente Ordenanza, podrán
regularizar su situación por el presente régimen dentro de los diez (10) días hábiles
de notificados de la decisión dictada por la Municipalidad, aún cuando no se
encontrare vigente el Plan de Recupero de Deudas, si durante su vigencia el
contribuyente manifestará expresamente su voluntad de pago.
Si el contribuyente deudor suscribiera el convenio de adhesión y regularización, se
tendrá por desistida toda presentación que verse sobre la deuda tributaria
regularizada que, previamente, el mismo hubiere formulado ante la Comuna, no
admitiéndose posteriormente derecho a repetición.
Artículo 15º- En caso de existir proceso judicial pendiente, cualquiera sea la
materia y jurisdicción, en el que la deuda tributaria municipal sea objeto del litigio, el
convenio de adhesión y regularización suscripto por el contribuyente deudor
importará la renuncia y/o el allanamiento de éste a la pretensión municipal así como
el acuerdo de partes para solicitar la homologación judicial de dicho convenio,
trámite que estará a cargo del apoderado de la Municipalidad con costas a cargo del
contribuyente deudor.
Artículo 16º- Autorízase al Departamento Ejecutivo a efectuar las
presentaciones judiciales correspondientes, a fin de promover la suspensión, por el
término de ciento veinte (120) días, de los plazos de las acciones iniciadas por esta
Municipalidad o contra la misma, con arreglo a lo dispuesto en los artículos 155 y
157 del Código Procesal Civil y Comercial de la Provincia de Buenos Aires en los
casos en que el contribuyente demandado o actor se presentare ante la
Municipalidad, para lo cual aquél deberá suscribir la declaración jurada respectiva y
el acuerdo de suspensión de plazos procesales.
Artículo 17º- Autorízase al Departamento Ejecutivo a requerir judicialmente el
levantamiento de las medidas cautelares en los siguientes casos:

a) Cuando el contribuyente adhiriera al presente Plan, optando por la

cancelación de deuda mediante novación por obligaciones a plazo.
b)Cuando el contribuyente procediera a la cancelación de la deuda mediante pago
contado.
Artículo 18º- La información de las características del contribuyente que
permitan su acogimiento al presente plan deberá consignarse en carácter de
declaración jurada, al momento de suscribir el convenio. El pago realizado por
contribuyentes distintos de los titulares registrados para el municipio en el tributo
adeudado, será considerado un pago incondicional en subrogación del obligado en
los términos de los artículos 729 y 767 del Código Civil de la República Argentina.
Artículo 19º- Los convenios de adhesión y regularización por pago de contado
o plan de facilidades podrán ser suscriptos, en representación de la Municipalidad,
por los funcionarios que establezca la reglamentación.
Artículo 20º Regístrese, etc.

Análisis Financiero

A continuación realizaremos una regularización de deuda por tasas municipales de

$ 100.000,00 al 01/07/2008.
La regularización se perfeccionará el 31/072011.
 Municipalidad de La Matanza

01/07/2008 31/07/2011

Valor Actual Valor Futuro

Intereses según Ordenanza

Cantidad de dias : 1125

Tasa 2%
Unidad de Tiempo mensual
Régimen: Simple

Deuda a regularizar

 1125 
100.00001 + 0.02 x  = 175.000
 30 

Lo que representa una tasa una tasa efectiva mensual del 1.51 %

30
 175 . 000  1125
  − 1 = 0 , 0151
 100 . 000 

En cuanto a la inflación del período, según los Indices de precios al Consumidor

proporcionado por el Indec, es de 27,9 %

 271,01 
if =   − 1 = 0,279
 211,89 

Siendo la inflación, expresada como tasa efectiva mensual: 0,66 %

30
 271 , 01  1125
  − 1 = 0 , 0066
 211 ,89 

En cuanto a la inflación del período, según los Indices de Precios al Consumidor

publicadas en páginas de internet, autodenominadas “verdadera”, por índices
elaborado por consultoras privadas, es de 86.98 %

 229.80 
if =   − 1 = 0,8698
 122,90 
Plan de Pagos Al Contado o en cuotas

La regularización de las deudas, con la vigencia de esta ordenanza supone una

reducción del 50 % de los intereses resarcitorios correspondientes a los montos a
regularizar. Cuando se opte por pagar al contado se gozará de un descuento
adicional del 25% de los intereses

Pago Contado

Deuda Histórica: 100.000,00

Intereseses (25%) 18.750,00

Unico pago 118.750,00

Lo que representa una tasa una tasa efectiva mensual del 0.46 %

30
 118 . 750 ,00  1125
  − 1 = 0, 0046
 100 . 000 

Pago en seis cuotas

Cuando se opte por pagar en seis cuotas se gozará del descuento del 50% de los
intereses resarcitorios correspondientes a los montos a regularizar, sin la aplicación
de intereses de financiación

137.500,00
C= = 22.916,67
6
Lo que representa una tasa una tasa efectiva mensual del 0,85 %

30
 137 . 500 ,00  1125
  − 1 = 0 ,0085
 100 . 000 

Pago en diez cuotas

En las deudas a regularizar en diez cuotas, sobre cada una de las cuotas, que serán
mensuales y consecutivas, se devengará un interés de financiación del 0,75%
mensual simple, debiéndose aplicar sobre el monto total a regularizar menos, en su
caso, el importe abonado al contado, fijado según el número de cuotas del plan.

Por lo que la primera Cuota será de:

 137.500,00
C= = 13.750,00
10

Dado que el vencimiento para el pago de la primera cuota se producirá el día de la

formalización del acogimiento. Debemos considerar cual será el Importe de las
cuotas restantes

123.750,00(1 + 0,0075x9)
C= = 14.678.12
9

Pe C
riodos Deuda a uotas .N.F
financiar
0 137.500,00 -13.750,00 123.750,00
1 -14.678,12 -14.678,12
2 -14.678,12 -14.678,12
3 -14.678,12 -14.678,12
4 -14.678,12 -14.678,12
5 -14.678,12 -14.678,12
6 -14.678,12 -14.678,12
7 -14.678,12 -14.678,12
8 -14.678,12 -14.678,12
9 -14.678,12 -14.678,12
10 -14.678,12 -14.678,12

TIR 3,230%

Lo que representa una tasa una tasa efectiva mensual del 3,23 % en la financiación

Municipalidad de Lomas de Zamora

01/07/2008 31/07/2011

Valor Actual Valor Futuro

Intereses según Ordenanza

Cantidad de dias : 1125

Tasa 3%
Unidad de Tiempo mensual
Régimen: Simple

Deuda a regularizar
  1125 
100.000,001 + 0.03x  = 212.500,00
 30 

Lo que representa una tasa una tasa efectiva mensual del 2,03 %

30
 212 . 500  1125
  − 1 = 0 , 0203
 100 . 000 

En cuanto a la inflación del período, según los Indices de precios al Consumidor

proporcionado por el Indec, es de 27,9 %

 271,01 
if =   − 1 = 0,279
 211,89 

Siendo la inflación, expresada como tasa efectiva mensual: 0,66 %

30
 271 , 01  1125
  − 1 = 0 , 0066
 211 ,89 

En cuanto a la inflación del período, según los Indices de Precios al Consumidor

publicadas en páginas de internet, autodenominadas “verdadera”, por índices
elaborado por consultoras privadas, es de 86.98 %

 229.80 
if =   − 1 = 0,8698
 122,90 

Plan de Pagos Al Contado o en cuotas

La regularización de las deudas, con la vigencia de esta ordenanza supone una

reducción del 100 % de los intereses resarcitorios correspondientes a los montos a
regularizar. Cuando se opte por pagar al contado .

Pago Contado

Deuda Histórica: Unico pago 100.000,00

Pago en seis cuotas

Cuando se opte por pagar en seis cuotas se gozará del descuento del 80% de los
intereses resarcitorios correspondientes a los montos a regularizar, sin la aplicación
de intereses de financiación
 122.500,00
C= = 20.416.67
6

Lo que representa una tasa una tasa efectiva mensual del 0,54 %

30
 122 . 500  1125
  − 1 = 0 , 0054
 100 . 000 

Pago en diez cuotas

En las deudas a regularizar en diez cuotas, se gozará del descuento del 70% de los
intereses resarcitorios correspondientes a los montos a regularizar, sin la aplicación
de intereses de financiación

Por lo que la Cuota será de:

133.750,00
C= = 13.375,00
10

Municipalidad de Avellaneda

01/07/2008 31/07/2011

Valor Actual Valor Futuro

Intereses según Ordenanza

Cantidad de dias : 1125

Tasa 1,2% hasta 30/09/20091,3% resto

Unidad de Tiempo mensual

Régimen: Simple

Deuda a regularizar

 456 669 
100.000,001 + 0.012 x + 0.013x  = 147.230,00
 30 30 

Lo que representa una tasa una tasa efectiva mensual del 1,04 %
 30
 147230 , 00  1125
  − 1 = 0 , 0104
 100 . 000 

En cuanto a la inflación del período, según los Indices de precios al Consumidor

proporcionado por el Indec, es de 27,9 %

 271,01 
if =   − 1 = 0,279
 211,89 

Siendo la inflación, expresada como tasa efectiva mensual: 0,66 %

30
 271 , 01  1125
  − 1 = 0 , 0066
 211 ,89 

En cuanto a la inflación del período, según los Indices de Precios al Consumidor

publicadas en páginas de internet, autodenominadas “verdadera”, por índices
elaborado por consultoras privadas, es de 86.98 %

 229.80 
if =   − 1 = 0,8698
 122,90 

El acogimiento al presente Plan gozará de los siguientes beneficios:

En cualquiera de las modalidades de pago por la que se optare, operara la reducción
del 100 % de las multas devengadas, conforme el primer párrafo del presente
artículo.
PAGO CONTADO: reducción del 75 % (setenta y cinco por cien) de los accesorios.

Unico pago 100.000,00+11.807,50 = 111.807,50

PAGO EN CUOTAS:
Hasta 6 cuotas, reducción del 50 % (cincuenta por cien) de los accesorios, sin
aplicación de intereses de financiación

123.615,00
C= = 20.602,50
6

Lo que representa una tasa una tasa efectiva mensual del 0,57 %
 30
 123 . 615 , 00  1125
  − 1 = 0 , 0057
 100 . 000 

Hasta 10 cuotas, reducción del 45 % (cincuenta por cien) de los accesorios.

125.976,50
C= = 12.597,65
10

Los pagos en cuotas serán mensuales, iguales y consecutivos, sin aplicación de

intereses de financiación, venciendo la primera de las cuotas al momento de
suscribir el convenio de adhesión.

CONCLUSION

Las conclusiones desde el punto de vista financiero, de la conveniencia de postergar

los pagos de las obligaciones de tasas municipales analizadas, según las diferentes
propuestas de las ordenanzas, son muy simples de escoger, por quien tome las
decisiones de endeudamiento o financiación en la empresa.

Nuestro propósito, al encarar el presente y futuros trabajos en estos temas. Es

además de las conclusiones que podemos arribar por medio de las herramientas
que nos brinda el Cálculo Financiero, es a apuntar a crear conciencia y
responsabilidad por parte del conjunto de contribuyentes alcanzados por las tasas
respectivas, entendiendo el esfuerzo que hacen los municipios para llevar a cabo
sus obligaciones presupuestarias, en pos del bienestar general, asumiendo el “Gasto
tributario”, que permita la posibilidad de regularizar su situación a quienes, en su
momento se convirtieron en deudores por no poder hacer frente a dichos
compromisos, y no así para aquellos que pretenden especular con tal situación.