19.

INTRODUCCIÓN A LA RESPONSABILIDAD

A continuación, la responsabilidad se abordar partiendo del punto de vista

conceptual que tiene en cuenta a las personas y su capacidad de reconocer y
aceptar las consecuencias de sus propios actos. Es por lo anterior, que la labor de
la revisoría fiscal se ejecuta teniendo en cuenta las responsabilidades que enfrenta
desde diversos aspectos, como lo son la responsabilidad civil, penal,
contravencional, profesional, disciplinaria, fiscal, social entre otras.
Surge además el análisis de la cascada de responsabilidades a las cuales se
enfrenta el revisor fiscal, las diferencias en cuanto a la responsabilidad de los
administradores, de los auxiliares en un equipo de auditoria, de los expertos y ante
la manera como debería reaccionar ante los actos irresponsables.

19.1 Concepto de responsabilidad

Según el diccionario de la real Academia Española, la responsabilidad es la

capacidad existente en todo sujeto activo del derecho para reconocer y aceptar las
consecuencias de un hecho realizado libremente.
Pero de igual forma, es preciso hacer mención de lo dicho por el Profesor Hernando
Bermúdez en el documento Responsabilidad de los administradores de las
sociedades, pues aclara el concepto de responsabilidad al mencionar la estructura
de la misma partiendo del proceso para imputar la responsabilidad.
En el proceso de responsabilidad se realiza la comparación de la conducta de un
responsable con el comportamiento que se espera de él. Es así que, siendo la
conducta del responsable adecuado con relación a lo esperado, el proceso de
responsabilidad concluye en estimulo o aplauso, de lo contrario terminaría en
corrección o en imposición de un castigo.
De acuerdo a lo anterior, se establece que las personas son objeto del proceso de
responsabilidad, buscando determinar si la persona es capaz de responder por sus
propios actos, a lo que el profesor Hernando Bermúdez llama responsabilidad en el
sentido subjetivo. Pero de igual forma hay personas a las cuales el Derecho no
considera por cuanto no tienen conciencia de sus actos, como es el caso de los Commented [REVR1]: Si se incluye el concepto de
enfermos mentales o los menores de edad. responsabilidad subjetiva También debería tratarse lo
relacionado con la responsabilidad objetiva
19.2 Introducción a la responsabilidad civil, penal, contravencional, Commented [REVR2]: INCOMPLETO, por favor citar la
profesional, disciplinaria, fiscal y social. Concepto de cada una bibliografía, este comentario es general para todo el
capitulo
 Responsabilidad Civil: Obligación de asumir las consecuencias
Commented [REVR3R2]:
patrimoniales, económicas, derivadas de un hecho, conducta o acto que ha
ocasionado una lesión a un patrimonio ajeno, indemnizando por daños y Commented [REVR4]: A ante quién se demanda
Commented [REVR5]: ???
 perjuicios a quién sufra las consecuencias, aunque el declarado responsable,
no sea directamente culpable. Puede ser contractual o extracontractual.

La responsabilidad civil puede ser contractual o extracontractual, estas hacen Commented [REVR6]: Imprecise, contractual y
referencia a generar la obligación de indemnizar los daños económicos que extracontractual no son lo mismo por favor precisar.
por dolo o negligencia se pudieran causar a la sociedad, dueños o a terceros,
es decir implica una obligación de reparación.

 Responsabilidad Penal: Consecuencia jurídica que se genera por la

realización de hechos, por acción u omisión, contenidos en las normas
penales que unifican los delitos, en forma antijurídica. Estos delitos deben Commented [REVR7]: ¿???
estar consagrados en la ley para poder ser juzgado y condenado a las Commented [REVR8]: Cuáles??, por favor buscar una
sanciones pertinentes como reflejo del principio de constitucionalidad de definición mas precisa.
legalidad.

 Responsabilidad Contravencional: Es la misma responsabilidad

administrativa, está inspirada en la necesidad de velar por el respeto a las
normas legales, en aquellos comportamientos cuya gravedad no incluye
necesariamente la tipificación de delitos. Commented [REVR9]: incompleto

 Responsabilidad Profesional: Capacidad de asumir las acciones

procedentes de la actividad propia de una profesión y que constituye una
forma de la responsabilidad civil, caracterizada por el origen de una lesión y Commented [REVR10]: ¿????? Impreciso, no se define
que implica una obligación de reparación. lo solicitado

 Responsabilidad Disciplinaria: Son aquellos actos o hechos de un

funcionario o empleado que perturban un adecuado cumplimiento de las
funciones asignadas a la persona. Esta responsabilidad busca el
resarcimiento profesional por el daño infringido a una entidad. Commented [REVR11]: ¿?????Si es disciplinaria, porque
se hace referencia a lo profesional no es clara y precisa la
definiciòn
 Responsabilidad Fiscal: De acuerdo con la ley 610 de 2000 Art. 1. explica:
El proceso de responsabilidad fiscal, es el conjunto de actuaciones
administrativas adelantadas por las contralorías con el fin de establecer la
responsabilidad de los servidores públicos, cuando hayan causado por
acción u omisión y en de manera dolosa o culposa un daño al patrimonio del
estado. Commented [REVR12]: No se define la responsabilidad
La responsabilidad fiscal tiene por objeto el resarcimiento de los daños fiscal , se esta definiendo el proceso de responsabilidad
fiscal
ocasionados al patrimonio público como consecuencia de la conducta dolosa
o culposa de quienes realizan gestión fiscal mediante el pago de una
indemnización pecuniaria que compense el perjuicio sufrido por la respectiva
entidad estatal (Art. 4).
 Responsabilidad Social: Existen dos conceptos desde los cuales se puede Commented [REVR13]: Por favor revisar ISO 26000, y
interpretar la responsabilidad social. La primera tiene que ver con el daño precisar
 que determina en su víctima un efecto social como es la vulneración de la
confiablidad y la credibilidad de las personas. Y el segundo concepto de
responsabilidad social es aquella en que el daño transciende a las personas
y genera efectos colectivos, como la contaminación, o la que se causa en
una entidad por no defender el interés público.

19.3 Naturaleza de las obligaciones del revisor fiscal. Diferencia entre

las obligaciones de medio y las obligaciones de resultado Commented [REVR14]: No se resuelve la primera parte
de la preguntas, concluir con respecto de la naturaleza de
las obligaciones del RF son de medio o de resultado, o de
ambas????
Las obligaciones de medio son aquellas que el Revisor Fiscal en el ejercicio de sus La segunda parte de la pregunta requiere la diferencia, no
capacidades dispone su esfuerzo, diligencia y debido cuidado en relación con un las definiciones.
bien común. Es decir, dispone lograr la integridad de su trabajo con los diferentes
Fuente de la investigación??????
mecanismos óptimos para lograr un trabajo de calidad, así como que de valor
agregado a la sociedad.
Las obligaciones de resultado son aquellas que buscan un cumplimiento oportuno
de las obligaciones del revisor fiscal, por lo cual, implica tiempo y eficiencia en la
proyección del trabajo a realizar dado unos parámetros cronológicos y unas pautas
para la entrega de calidad de los requerimientos exigidos por parte del Revisor

19.4 Diferencias entre la responsabilidad de los revisores fiscales y la

responsabilidad de los administradores
La figura del administrador dentro de la sociedad constituye representante legal de
la organización por lo cual este es responsable de las acciones que la organización
toma, de esta manera se puede mencionar algunas como:
Commented [REVR15]: De la forma como esta plateada
la respuesta no facilita identificar las diferencias entre las
responsabilidades de los administradores y de los RF,
¿El lector debe concluir??
No se menciona la fuente de la investigación

 Responsable de la preparación de los Estados Financieros

 Responden solidaria e ilimitadamente de los perjuicios que ocasione a la
sociedad
 En el caso de los Administradores no hay una sanción específica, solo se
toma en cuenta las consecuencias y los perjuicios por esto.
 Diseña y aplica el sistema de Control Interno
 Responde ilimitadamente por los actos administrativos.
 Cumple con las funciones que le delego la gerencia.
 Propender porque las operaciones se lleven de acuerdo a los estatutos, leyes
y decisiones de la asamblea.
 Debe también comunicar las irregularidades y colaborar con la información
que requiera el revisor fiscal.
Mientras que el revisor fiscal cumple con el propósito de órgano de inspección y Commented [REVR16]: ¿???? incorrecto
vigilancia en pro de los interese de los accionistas y muy ligadamente también de la
trasparencia frente a la sociedad, de esta manera el revisor fiscal cumple un rol de
observador de las acciones de la administración, que a su vez conllevan a un Commented [REVR17]: ¿?????
análisis sobre las decisiones tomadas. La principal y que recoge una serie de
responsabilidades del revisor fiscal es la de dictaminar estados financieros de la
organización. Podemos mencionar entre sus responsabilidades:
 Responsable de dictaminar los Estados Financieros
 Responden patrimonialmente por los perjuicios que ocasione a la sociedad
 Cuando el revisor fiscal autorice estados financieros con inexactitudes,
incurrirá en las sanciones previstas sobre falsedad de documentos privados
 Revisa y evalúa si hay y si son adecuadas las medidas de control interno
 No es responsable de actos administrativos
 Vigila la actuación de los administradores
 Cerciorarse de que las operaciones que efectúa la sociedad se ajustan a los
estatutos y decisiones de la asamblea.
 Dar oportuna cuenta de las irregularidades a la asamblea, junta de socios o
gerente de las irregularidades

19.5 Responsabilidad del encargado y responsabilidad de los

auxiliares. Responsabilidades del equipo de auditoría. Commented [REVR18]: Respuesta esta incompleta, no se
describen todas las responsabilidades del encargado.
Las de los auxiliares no se mencionas y la segunda parte de
la pregunta no se responde.
El encargado y los auxiliares deben cumplir con los principios fundamentales de
Integridad (ser franco y honesto en todas las relaciones profesionales y
empresariales), Objetividad (no permitir que prejuicios, conflicto de intereses o
influencia indebida de terceros prevalezcan sobre los juicios profesionales),
competencia y diligencia profesional (mantener el conocimiento y la aptitud
profesionales al nivel necesario para asegurar que el cliente o la entidad para la que
trabaja reciben servicios profesionales competentes), confidencialidad (respetar la
confidencialidad de la información obtenida como resultado de relaciones
profesionales y empresariales y, en consecuencia, no revelar dicha información a
terceros sin autorización adecuada y específica, salvo que exista un derecho o
deber legal o profesional de revelarla, ni hacer uso de la información en provecho
propio o de terceros) y comportamiento profesional (cumplir las disposiciones
legales y reglamentarias aplicables y evitar cualquier actuación que pueda
desacreditar a la profesión).

Responsabilidad del encargado: la principal responsabilidad del encargado es la

emisión de un informe con la opinión imparcial e independiente sobre el resultado
de la revisión efectuada. IFAC ha señalado que los auditores serán responsables
por todos los perjuicios causados a terceros como consecuencia del incumplimiento
de sus obligaciones profesionales, entendiéndose por obligaciones profesionales el
cumplimiento riguroso de las normas que rigen el desarrollo de la actividad
profesional. Sin embargo, la falta de especificaciones sobre las mencionadas
obligaciones y los casos de incumplimiento que ocasionan responsabilidad, no
están claramente definidos, no solo en las normas de carácter nacional de cada
país, sino también en la norma internacional del IFAC que ha sido utilizada como
modelo.

Ligado de la responsabilidad de emitir un informe con respecto a la veracidad y la

fidelidad de la información presentada por la administración se presenta una
responsabilidad social, pues considera la necesidad de responder a las expectativas
de los usuarios de la información contable y financiera. También tiene la
responsabilidad de identificar aquellas irregularidades que alcanzan una
materialidad significativa. Adicionalmente, para formarse la opinión profesional, es
necesario y obligatorio elaborar un plan de auditoría que permita detectar
irregularidades significativas con escepticismo y juicio profesional, excusándole de
responsabilidad por la no detección de otras de menor importancia relativa, sin
embargo, en esta planeación de auditoria participa todo el equipo de auditoria.
(Recuperado de: Dos Santos Arivaldo. Guevara Graterón Iván Ricardo. La
contabilidad creativa y la responsabilidad de los auditores. Revista internacional
Legis de Contabilidad & Auditoría. Número 16. Bogotá).
El encargado debe identificar y valorar los riesgos de incorrección material, debida
a fraude o error, basándose en el conocimiento de la entidad y de su entorno,
incluido el control interno de la entidad. También obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada sobre si existen incorrecciones materiales, mediante el diseño
y la implementación de respuestas adecuadas a los riesgos valorados. Finalmente
debe realizar y vigilar que los auxiliares cumplan con las NIA aplicables.
La responsabilidad de los auxiliares es aplicar las NIA’s aplicables para realizar la Commented [REVR19]: Es decir que a un auxiliar solo se
auditoria bajo la supervisión del encargado del contrato de auditoria. (Código de asignan trabajos de auditoria financiera.

comercio art.210.)

19.6 Responsabilidad de los expertos Commented [REVR20]: Se hace referencia a apartes de

la norma, pero no se concluye en relación con la
responsabilidad del experto.
La Nia NIA 620 Expresa que al recurrir a expertos para obtener conocimiento
suficiente de su campo de especialización, no se estaestá pretendiendo introducir
un nuevo responsable si no introducir un colaborador del Revisor fiscal si este
estima su competencia y actuación objetivamente, y de manera independiente
entonces podrá aceptar los hallazgos o las conclusiones del experto en su campo
de especialización como evidencia de auditoría adecuada.
El experto del auditor puede ser una persona u organización especializada en un
campo distinto al de la contabilidad o auditoría, como también puede ser interno (es
decir, un socio o empleado, inclusive temporal, de la firma de auditoría o de una
firma de la red) o externo. (Ref: Apartado A1-A3)
El auditor evaluará si el experto del auditor tiene la competencia, la capacidad y la
objetividad necesarias para los fines del auditor. En el caso de un experto externo
del auditor, la evaluación de la objetividad incluirá indagar sobre los intereses y las
relaciones que puedan suponer una amenaza para la objetividad de dicho experto,
es importante señalar que este no es un miembro del equipo del encargo y no está
sujeto a las políticas y a los procedimientos de control de calidad de conformidad
con la NICC 111 (Ref: Apartados A14-A20) Commented [REVR21]: Citar correctamente la norma

Determinación de la necesidad de un experto del auditor (Ref: Apartado 7) A4.

Puede resultar necesario un experto del auditor para facilitar al auditor una o más
de las siguientes actuaciones: • La obtención de conocimiento de la entidad y su
entorno, incluido su control interno. • La identificación y valoración de los riesgos de
incorrección material. • La determinación e implementación de respuestas globales
a los riesgos valorados en los estados financieros.

19.7 El problema de la “cascada” de responsabilidades.

Consecuencias de la teoría jurisprudencial sobre la forma de
aplicar el principio “non bis in ídem” Commented [REVR22]: Se observa amplio trabajo de
investigación, pero no se concluye de manera precisa. Por
favor. Resumir un poco y precisar en atención a la pregunta
identificando claramente el problema de la cascada, la
El principio del “non bis in ídem” está consagrado en la Constitución política en el teoría jurisprudencial y las consecuencias.
Artículo 29: El debido proceso se aplicará a toda clase de actuaciones judiciales y
administrativas… Quien sea sindicado tiene derecho a… y a no ser juzgado dos
veces por el mismo hecho…”.
En cuanto a la cascada de responsabilidades, Bermúdez (2016) estableció que “[e]l
problema no consiste en la multiplicidad de penas disciplinarias, sino en la
acumulación de castigos por diferentes contravenciones, que son producto de un
mismo comportamiento”. Además, manifestó que no comparte la jurisprudencia
emitida respecto del principio “Non bis in ídem” pues “deja sin sentido el principio de
no repetir en lo mismo mediante expedientes teóricos que considero injustos”.
El problema se da en que el revisor fiscal está expuesto a distintas
responsabilidades en el incumplimiento de alguna de estas, ya sea por su
responsabilidad profesional (por la vulneración de los deberes contenidos en el
código de ética cuyo juez natural en Colombia es la Junta Central de Contadores),
por la gestión fiscal (si la revisoría es ejercida respecto de una entidad pública y
cuyo juez natural es la Contraloría General de la República), penal (si el revisor
fiscal comete, en medio de su gestión, una conducta delictiva), civil, contravencional,
disciplinaria, y social, que al momento de ser juzgado puede ser por dos o más
responsabilidades denominándola como Cascada de responsabilidades.
Así las cosas, el autor ha planteado que dicha acumulación es injusta “en especial
porque las sanciones en que incurren los coautores (…) son usualmente
menores”53. Por lo cual ha propuesto como solución a este problema que la
aplicación de sanciones disciplinarias a los revisores fiscales sea decidida solo por
el tribunal disciplinario de la Junta Central de Contadores. Al respecto, expuso que
“las otras autoridades administrativas deben adelantar las investigaciones y, cuando
a ello haya lugar, formular pliego de cargos, punto en el cual deberían trasladar todo
el expediente a la JCC para que ella adelante la etapa de juzgamiento (presentación
de descargos, práctica de pruebas, alegatos de conclusión, fallo)”54.
En este mismo sentido, agregó que “(…) [e]esta forma de proceder permitiría la
intervención de todas las autoridades, (…) pero daría lugar a una acumulación de
investigaciones que se fallarían en un único juicio, por la autoridad disciplinaria, lo
que garantizaría se formara una proposición jurídica completa”55
A continuacióncontinuación, se extracta de varias sentencias unos puntos clave
sobre el significado del “non bis in idem”:
Al respecto, la Corte Constitucional definió mediante Sentencia C-870 de 2002 que
este principio tiene como función “la de evitar que el Estado, con todos los recursos
y poderes a su disposición, trate varias veces, si fracasó en su primer intento, de
castigar a una persona por la conducta por él realizada, lo cual colocaría a dicha
persona en la situación intolerable e injusta de vivir en un estado continuo e
indefinido de ansiedad e inseguridad”.
En igual sentido, la sentencia citada agregó que “[l]a jurisprudencia (…) ha
extendido el principio non bis in idem a un ámbito diferente al penal, puesto que ha
estimado que éste forma parte del debido proceso sancionador” y, en ese sentido,
“se hace extensivo a todo el universo del derecho sancionatorio del cual forman
parte las categorías del derecho penal delictivo, el derecho contravencional, el
derecho disciplinario, entre otros”. De esta forma, si la finalidad de un régimen es
regular las condiciones en que un individuo puede ser sancionado personalmente
en razón a su conducta contraria a derecho, como pasa con las conductas del
revisor fiscal, este principio es aplicable.
Sentencia T-575/93
- “El principio non bis in idem es una garantía jurídico penal que impide una doble
imputación y un doble juzgamiento o punición por un mismo hecho”
- “Los jueces no pueden desconocer decisiones anteriores que afectan los derechos
del individuo o revisar nuevamente asuntos finiquitados con el costo y esfuerzo que
ello significa para el Estado.”
- En virtud de este principio, no le es lícito al juzgador fraccionar el hecho para
convertirlo en varios delitos o traducirlo en varias penas.
- “El principio non bis in idem actúa, así como una protección al acusado o
condenado contra una posible doble incriminación total o parcial”.
Sentencia C-521/09.
- “…pretende asegurar que los conflictos sociales que involucran consecuencias de
tipo sancionatorio no se prolonguen de manera indefinida”
- “…evitar que un mismo asunto obtenga más de una respuesta de diferentes
autoridades judiciales, en procesos que tengan identidad de sujeto, objeto y causa,
siendo su finalidad última la de racionalizar el ejercicio del poder sancionatorio en
general, y especialmente del poder punitivo.”
- “…no solo se aplica a quien está involucrado en un proceso penal, sino que en
general rige en todo el derecho sancionatorio (contravencional, disciplinario, fiscal,
etc.”.
Fallo 228 de 2002 Consejo de Estado
- “PRINCIPIO NON BIS IN IDEM - La prohibición de sancionar dos veces por el
mismo hecho operan frente a sanciones de la misma naturaleza”
A continuación, se extracta de varias sentencias cuando NO aplica el principio del
“non bis in ídem”
Fallo 228 de 2002 Consejo de Estado
- “…en cuanto a que la prohibición de sancionar dos veces por el mismo hecho, a
que alude el artículo 29 de la Constitución Política, no implica considerar que por un
mismo hecho no se puedan infligir varias sanciones, de distinta naturaleza, como
ocurre, por ejemplo, cuando un funcionario público incurre en el delito de peculado,
conducta esta que no solo puede dar lugar a una sanción penal, sino a una
disciplinaria (destitución) y a una administrativa (responsabilidad fiscal), sino que la
prohibición opera frente a sanciones de una misma naturaleza.”
Sentencia C-521/09.
- “No se vulnera por diversidad de sanciones contempladas en ordenamientos
sancionatorios diferentes… El juzgamiento de un mismo comportamiento en
instancias diferentes del derecho sancionador, como lo pueden ser el correccional,
el disciplinario y el penal, no conlleva una violación del principio non bis in ídem.”
- “…Para verificar si se ha infringido la prohibición, primero, debe existir identidad
de objeto, sujeto y causa y, segundo, deben darse dos procesos de naturaleza
sancionatoria con las identidades señaladas.”
Por lo tanto, en el caso de los contadores y otros profesionales (Ver Fallo 228 de
2002 Consejo de Estado), el principio del non bis in ídem, NO son “libra” de una Commented [REVR23]: ¿??
cascada de responsabilidades y podremos ser sancionados y juzgados de acuerdo
con cada tipo de responsabilidad.
Para tener mayor claridad lo podemos ver a groso modo en el siguiente Ejemplo:
Un Contador que “modifica” la contabilidad para pagar menos impuestos, puede ser
sancionado de la siguiente manera:
- Profesionalmente lo juzga la JCC (Junta Central de Contadores) ya sea con una
multa o hasta la cancelación de la matrícula. Commented [REVR24]: Porquè?

- Fiscalmente la autoridad competente, puede ser la DIAN, según el Art. 659 a 661
puede sancionar al Contador o Revisor Fiscal, sin perjuicio de las sanciones
disciplinarias que le imponga la JCC.
- Penalmente se le puede juzgar por “Falsedad en documento privado” Así como el
ejemplo anterior el Contador pudo ser juzgado por estas tres responsabilidades,
pudo haber sido juzgado por más de ellas o por solo una, dependiendo del hecho,
las circunstancias y las respectivas demandas en contra del Contador.

19.8 El avance de las concepciones objetivas sobre la responsabilidad Commented [REVR25]: No se responde lo preguntado.

La responsabilidad se entiende que es el cumplimiento de las obligaciones, o el

cuidado al tomar decisiones o realizar algo1, Responsabilidad, se utiliza también
para referirse a la obligación de responder ante un hecho.

La concepción objetiva pone como centro de atención a la víctima por encima del
causante del daño y ha servido para resolver el dilema sobre quién debe cargar con
las consecuencias patrimoniales de un hecho dañoso cuando se ha realizado un
riesgo, aún sin que haya de por medio conducta intencional o culposa. 2

En Colombia la legislación y la jurisprudencia han reconocido la existencia de la

responsabilidad objetiva en los siguientes casos:3
- Accidentes de trabajo: la protección laboral y la responsabilidad del
empleador en reparación civil
- extracontractual del estado: el Consejo de Estado ha establecido que el
régimen de responsabilidad objetiva se aplica cuanto se configura uno de los
siguientes eventos: i) Riesgo excepcional, ii) Daño especial, iii) Ocupación de
inmueble, iv) daños causados por trabajos públicos, v) Perjuicios causados
1
https://www.significados.com/responsabilidad/
2
CASTRO, Ob. Cit. Página 37.
3
http://hipertexto-obligaciones.uniandes.edu.co/doku.php?id=responsabilidad_civil_objetiva
 por un acto administrativo legal, vi) Expropiación por motivos de utilidad
pública.
- contractual del estado: hay un caso en donde la administración responde
objetivamente, el cual es en el almacenaje de mercancías en depósitos
judiciales.
- Animales y actividad aeronáutica: en animales la responsabilidad es
objtiva en virtud de la teoría del riesgo y en actividad aerounatica la
responsabilidad objetiva sobre el riesgo que causa a la sociedad que se
encuentra en la superficie.
- Productos defectuosos: responsabilidad objetiva por no proporcionar
seguridad al consumidor final, jurisrudencialmente la responsabilidad es
solidaria entre productor y expendedor del bien defectuoso.
- Desechos toxicos: responsabilidad objetiva por presentar riesgos a la salud
y al medio ambiente.
- Medio ambiente: responsabilidad objetiva por daños al patrimonio nacional
por motivos de contaminación.
- Profesional o empresarial: responsabilidad objetiva por los daños
causados en ejercicio de sus actividades, es muy común en Colombia los
cheques falsos.

19.9 Reacción de la profesión en frente de actos irresponsables:

Adecuación permanente de las normas de aseguramiento
Las normas suelen ser más reactivas que predictivas, las normas suceden a los
hechos más que ser los hechos fruto de las normas.
Commented [REVR26]: Se hace mención a diversos
asuntos que se relacionan con la respuesta pero no se
concluye ni se cita la fuente, si se citan temas tratados en la
clase es importante indicarlo.
Respuesta es incompleta, por favor concluir frente a lo
preguntado

En este sentido las normas que regulan las conductas humanas que fueron creadas
de forma reactiva a los hechos, fueron consecuencia de diferentes conductas y
hechos irresponsables que desencadenaron la formalización de estas.
En el año 2002 fue expedida la norma “Sarbanes-Oxley Act de 2002” en Estados
Unidos, con el fin de “Proteger a los inversionistas mejorando la exactitud y
fiabilidad de los descubrimientos corporativos hechos para los fines de las leyes
sobre inversiones, y para otros propósitos”, como consecuencia de grandes
escándalos financieros relacionados con Enron, Tyco International, WorldCom y
Peregrine Systems, ya que éstos disminuyeron la confianza que tenía la opinión
pública en los sistemas de contabilidad y la auditoría.4 Commented [REVR27]: Mencionar que es un ejemplo,
que ha pasado recientemente.

Por otra parte, la GAO (General Accounting Office) , a quien corresponde la

regulación de la auditoría gubernamental, la cual se traslapa con la auditoría privada
en las entidades que reciben ayuda federal , también expidió un renovado cuerpo
de normas sobre independencia. Commented [REVR28]: ¿Por què?

4
(Reparando la confianza pública, Hernando Bermudez)
Por otro lado, los estándares internacionales en materia de aseguramiento han
desarrollado el Código de Ética con el fin de reducir los actos irresponsables por
parte de los miembros de la profesión contable, así como con el objetivo de
fortalecer las salvaguardas de la independencia.

Bibliografía
Lopez, J. A. (2018). Introduccion a la Responsabilidad. Bogota.
Echeverry, C. S. (2016). Introduccion a la Responsabilidad. Bogota.
Bermúdez, Hernando. Responsabilidad ante la Ley colombiana del Contador en
asuntos tributarios. Bogotá. 2003
Bermúdez, Hernando. Responsabilidad de los administradores de las sociedades.
Bogotá. 2003
Contrapartida No. 2028 de 2 de mayo de 2016. Bermúdez, H
Contrapartida No. 2050 de 9 de mayo de 2016. Bermúdez, H