DERECHO FISCAL EN EL DERECHO NOTARIAL

La responsabilidad Fiscal es aquella que permite hacer pasible la sanción fiscal al notario, por
incumplimiento tardío, parcial o extemporáneo, o por incumplimiento de sus obligaciones tributarias, que
le corresponden como tal en el ejercicio de su función

 Podemos distinguir las siguientes responsabilidades fiscales.

-RESPONSABILIDADES RELACIONADAS CON EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES
(RFC).- El Código Fiscal de la Federación (CFF) establece varias obligaciones a cargo de los notarios
públicos, relacionadas con el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) que opera el Servicio de
Administración Tributaria (SAT).
A) Obligación de cerciorarse de la inscripción o cancelación de la solicitud correspondiente al
R.F.C. de aquellas operaciones en las que hubiera.
B) Obligación de solicitar y cerciorarse de la coincidencia de la clave de RFC con la que aparezca
de la cédula de identificación fiscal del contribuyente que comparezca ante el notario público.
C) Obligación de presentar declaración informativa de operaciones consignadas en su protocolo.

-RESPONSABILIDADES RELACIONADAS CON EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR).

Respecto del Impuesto sobre la Renta, las principales obligaciones del notario público derivan de los
ingresos de las personas físicas por las enajenaciones de bienes inmuebles en las que intervengan,
estableciéndose dichas obligaciones en los artículos 154 tercer párrafo y 154-Bis tercer párrafo de la
Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), así como en los supuestos de adquisición de bienes previstos
en el artículo 157 segundo párrafo de la citada LISR.

-RESPONSABILIDADES RELACIONADAS CON EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA).-

Al igual que en las legislaciones precedentes en el caso del Impuesto al Valor Agregado (IVA) la Ley
(LIVA) de la materia establece la obligación de calcular y enterar el IVA en las operaciones de
enajenación de inmuebles en las que intervenga el notario, por las que se deba pagar este impuesto,
como dispone el artículo 33 segundo párrafo de la LIVA.

-RESPONSABILIDADES RELACIONADAS CON EL IMPUESTO SOBRE ADQUISICION DE

INMUEBLES (ISAI).- El Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles es un impuesto local que establecen
las leyes fiscales, en este caso municipales, imponiendo la misma responsabilidad solidaria de los
notarios en las operaciones de enajenación de inmuebles en las que intervengan e igualmente
imponiéndoles la obligación del cálculo y entero de dicho impuesto.

-RESPONSABILIDAD SOLIDARIA.-
Actuando como sujeto pasivo por deuda ajena con responsabilidad solidaria, se considera una medida
disciplinaria que impone la ley, convirtiendo en obligados solidarios a los terceros que intervienen en la
relación tributaria por incumplir con sus obligaciones como Notarios, por tramitar o autorizar actos o
hacer pagos sin exigir el cumplimiento de las obligaciones fiscales, no retener los impuestos o por no
cumplir su función de auxiliar a la Hacienda Pública con la recaudación, se castigará la evasión total o
parcial con la solidaridad, hasta por el monto de dichas contribuciones.

 CLASES DE OBLIGACIONES

-PRINCIPALES: Pagar el crédito fiscal y en su caso, sus accesorios.

-SECUANDARIAS:

1. De Hacer: llevar la contabilidad, presentar declaraciones, avisos, etc.

2. De No Hacer: No duplicar registros, contabilidades, recibos, no presentar
declaraciones.
3. De Tolerar: Permitir la práctica de visitas, de inspecciones de libros, locales, etc.

-DE VIGILANCIA: Para los Notarios, la obligación de vigilancia implica las obligaciones
secundarias, en algunos casos, por incumplimiento de la obligación, principal: pagar el
impuesto como responsable solidario.

 EJEMPLOS

DONACIÓN:
Una donación es una operación en la que una persona física (donante) en vida transfiere a otra
(donatario) de forma gratuita una propiedad, o un bien.
Detrás de cada donación hay un contrato civil regulado que genera obligaciones fiscales para el
donatario.
En el caso de ser una donación de un bien inmueble, se debe acudir a un notario público para
formalizarla legalmente. Y si el valor del total de donaciones recibidas superara los 600.000 pesos se
debe informar del monto obtenido al Servicio de Administración Tributaria (SAT), y en caso de no
informar, el SAT deducirá que omitió esos ingresos y que provienen de la actividad principal que realiza
o de otros ingresos.
 ¿Cuándo debo informar de que he recibido donaciones?

 A través de la Declaración Anual, del año en que declara el ejercicio en que obtuvo los ingresos.

¿Dónde debo informar de que he recibido donaciones?

 A través de internet, o en cualquier Módulo de Servicios Tributarios del SAT.

¿Cómo debo informar de que he recibido donaciones?


Utilizando, dependiendo de la circunstancia, los programas electrónicos DeclaraSAT o la
Declaración Automática correspondiente a la Declaración Anual de las personas físicas. Para
realizar el trámite debes capturar la cantidad obtenida por donaciones

Ingresos por donación exentos de impuestos:

No todas las donaciones están sujetas a gravamen tributario, también hay donaciones que están
exentas, y estas son:

 Las donaciones entre cónyuges sea cual sea el monto.

 Las donaciones que reciban los descendientes (hijos, nietos) de parte de sus ascendientes (padres,
abuelos) sea cual sea el monto.
 Las donaciones que perciban los ascendientes de sus descendientes en línea recta, siempre que los
bienes recibidos no se enajenen o se donen por el ascendiente a otro descendiente en línea recta sin
limitación de grado.
 Las donaciones que su valor total (del total de recibidas en un año) no exceda de tres veces el salario
mínimo general elevado al año. En este caso se tributa por el excedente correspondiente.
El salario mínimo 2016 es $73,04 por lo que el monto exento será 73,04 x 3 x 365 = $79.978,8.

Cabe remarcar que las exenciones de impuestos por donaciones solo son en la Declaración del ISR
y que las donaciones no causan IVA.
En el caso de las donaciones de bienes inmuebles, si que causan Impuestos Sobre Adquisición de
Inmuebles y derechos de inscripción en el Registro Público de la Propiedad.

Impuestos a declarar por donaciones:

Como se ha dicho al principio las donaciones son ingresos, por lo que hay que incluirlas en la Declaración
Anual (a no ser que estén entre las donaciones exentas de impuestos), así que el gravamen al que
estarán sometidas será del 20% sobre el total si se trata de residentes en México para efectos
fiscales, y si se trata de residentes en el extranjero para efectos fiscales el gravamen será del 25%

 Algunas personas morales no lucrativas pueden obtener la autorización para ser donatarias que
emitan recibos deducibles. Esto está referido principalmente a asociaciones civiles y fundaciones
que se dediquen a la atención a grupos vulnerables, o a temas sociales o educativos. En estos
casos pueden emitir recibos por estas donaciones que los donantes pueden utilizar como
deducibles de este impuesto.
Inscripción al Registro Federal de las Organizaciones de la Sociedad Civil (CLUNI)

¿Qué es la CLUNI? La Clave Única de Inscripción al Registro Federal de las OSC (CLUNI) es un
instrumento que permite a las Organizaciones de la Sociedad Civil (OSC), gestionar apoyos y estímulos
del Gobierno de la República, para facilitar el cumplimiento de sus actividades.
Con ella podrás tener acceso a apoyos y estímulos públicos, incentivos fiscales, apoyos económicos,
administrativos, asesorías capacitaciones y muchos beneficios más.

 Características de las OSC

Cumplir con lo señalado en la Ley Federal de Fomento a las Actividades Realizadas por Organizaciones
de la Sociedad Civil (LFFAROSC), destacando:
• Estar legalmente constituida
• Tener figura jurídica: Asociación Civil, Sociedad Civil, Institución de Beneficencia Privada,
Asociación de Beneficencia Privada, Patronato de Beneficencia Privada o Institución de Asistencia
Privada
• No realizar actividades lucrativas, ni de proselitismo partidista, electoral o religioso
• Desempeñar una o más de las actividades establecidas en el artículo 5 de la LFFAROSC
(Asistencia Social • Equidad de género • Alimentación popular • Aportación de servicios para la
atención a grupos sociales con discapacidad • Cooperación para el desarrollo comunitario •
Defensa y promoción de los derechos humanos • Promoción y fomento educativo, cultural,
artístico, científico y tecnológico • Fortalecimiento del tejido social y la seguridad ciudadana)

Los requisitos para tramitarlo son:

1. Acta constitutiva (original)
2. RFC (original)
3. Identificación oficial vigente (original)
4. Comprobante de domicilio (original)
5. Documento notariado vigente que acredite la personalidad y ciudadanía de los representantes
legales de la organización (original)
6. Firma electrónica
Es totalmente gratuito el trámite.

COMPRAVENTA:
Al comprar una casa, ¿qué impuesto se debe pagar?

Al momento de la compraventa de una casa existen dos actos: una persona compra (adquiere) y
otra vende (se desprende de su propiedad). Cada uno debe cubrir sus impuestos, quien compra
tiene a su cargo el Impuesto Sobre Adquisición de Inmuebles (ISAI) o Imp uesto de Traslado de
Dominio.

Este es recaudado por las distintas entidades federativas, normalmente es de 2% y se calcula sobre
el valor más alto de la operación. Es muy importante destacar que esto cambia de estado a estado,
por ejemplo, en la Ciudad de México puede llegar a ser de 5.8%. Si compras una propiedad cuyo
valor sea de un millón de pesos, y el valor del ISAI en tu entidad es de 4.5%, pagarás 45 mil pesos
por concepto de dicho impuesto.

Cuando vendes un inmueble, ¿qué impuesto se debe pagar?

Quien vende debe pagar el Impuesto Sobre la Renta (ISR) por la utilidad que recibe por la venta
(la diferencia entre lo que pagó por el inmueble y el precio en el que vendió). Ese impuesto
únicamente se aplica sobre la utilidad.

Las personas físicas que venden una vivienda causan ISR por enajenación de casa habitación.
Pero la ley reconoce que se puede exentar este pago si el valor máximo de la venta es de
aproximadamente 4 millones 376 mil pesos.

Se puede gozar de ese beneficio una vez cada tres años. El requisito para el vendedor es acreditar
al notario con elementos documentales que efectivamente sea el dueño de la casa habitación que
vende.

Impuestos por comprar y vender un inmueble

¿Cómo funcionan estos impuestos? y ¿cómo afectan al momento de realizar la compraventa de
una casa?

El pago de ambos impuestos debe ser proporcional al valor de la operación que se esté realizando,
en un acta se determina el monto. Al momento en que se hace la adquisición de la propiedad, el
notario tiene la obligación de retener ese impuesto de quien compra, para posteriormente
reportarlo y pagarlo a la autoridad correspondiente.
En el ejemplo anterior, si tú compras una propiedad con valor de un millón de pesos, esa propiedad
genera un impuesto (ISAI) de alrededor de 45 mil pesos. El notario tiene la obligación de retenerte
ese impuesto, darte un comprobante y luego pagárselo al gobierno de la ciudad. Después, debe
demostrarte que ya hizo el pago al gobierno.

El uso de suelo y el precio de venta determinarán el pago o la exención de este impuesto.

No pagan impuestos:
 La venta de una casa habitación que
1) puedas demostrar que es tuya
2) cuyo precio no rebase los 4 millones de pesos

Sí pagan impuestos:

 La venta de un terreno nunca está exenta de ISR. Sin embargo, al vender un terreno, el cálculo
puede arrojar una pérdida.
 Si la casa habitación que vendes supera los cuatro millones de pesos. Por ejemplo si tu inmueble
lo vas a vender en seis millones de pesos, los primeros cuatro millones están libres de impuestos,
pero el resto sí causa ISR.
 Cuando se trata de la compra de una oficina, un local comercial, una fábrica, etcétera, además
de la escrituración y el ISR a cargo del vendedor, el comprador tiene la obligación de pagar e l
Impuesto al Valor Agregado(IVA), que es del orden, siempre de 16% sobre el valor de las
construcciones no destinadas a uso habitacional.
 Al vender una casa con uso de suelo comercial, para oficina o un consultorio, de esa venta, el
monto que corresponde al terreno no va a generar impuestos, pero las construcciones destinas
a la oficina sí generan.
 Cuando el inmueble que vendes es de uso habitacional pero lo tenías rentado. Entonces, al no
poder demostrar que está habitado por ti, de la utilidad que recibas, vas a tener que pagar un
impuesto, que es como el que cualquiera de nosotros paga por los ingresos que recibimos.
 Una casa habitación con un pequeño comercio, sí causa IVA por el valor de las construcciones
que corresponden al local. Pero el valor de las construcciones destinadas al hogar y el terreno,
no genera este impuesto.

¿Es necesario que un notario dé fe a este tipo de transacciones en los contratos

desde un principio?

Sí es necesario porque hacer este tipo de operaciones ante notario, implica que se hagan las cosas
bien jurídicamente.

De manera imparcial, el notario tiene que dar una traducción de propiedad de un bien inmueble
para certificar que vendió quien tenía que vender y compró quien tenía que comprar; rectifica que
el vendedor tenía la capacidad y la posibilidad de hacerlo sin depender de alguien más y que el
comprador adquirió la propiedad sin ningún problema. Todo eso se ve en el contenido de la
escritura.

Además, garantiza que tú como vendedor, no vas a tener problemas posteriores a la venta. Y al
comprador, que no tendrá problemas con la propiedad.

¿Es necesario que la persona que compra esté dada de alta en Hacienda?
Sí, porque ese impuesto lo declara el notario, pero tiene que comprobar que tú eres quien lo pagó,
y para comprobarle al gobierno que fuiste tu quien generó este impuesto necesitas estar dado de
alta