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DICTAMEN FISCAL OSCAR IVAN GORDILLO VELAZQUEZ 19-feb.-19
Contenido
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DICTAMEN FISCAL
CONCEPTO
Al conjunto de la información integrada por los estados financieros básicos y notas
a ellos más los anexos requeridos por la autoridad fiscal.
El dictamen fiscal es la interpretación de los estados financieros del contribuyente
teniendo como característica particular el que debe ser presentado exclusivamente
por un Contador Público independiente que debe ser autorizado por la Secretaria
de Hacienda y Crédito Publico SHCP a través del SAT.
Es decir, la opinión, en lo que se basa en un trabajo de auditoria que esto lo emite
un auditor independiente todo con relación a la información financiera que se
prepara para la autoridad fiscal.
Autoridad fiscal
Opinión SAT
del
auditor
Base
Estados financieros
Estado de resultados
A través de evidencia
Estado de posición financiera de auditoria
suficiente y adecuada
Estado variación en el capital
contable
Flujo de efectivo
Con el fin de que el contribuyente cumplió, o no, con las obligaciones fiscales objeto
de la auditoria realizado por un auditor independiente y certificado. Es importante
saber tener en claro esta diferencia para los efectos formales y legales que, en su
caso lleguen a ser necesarios.
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ANTECEDENTES
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En el DOF del 28-II-94 se actualizan las reglas para las disposiciones sobre
el dictamen fiscal como las cantidades que serán de obligatoriedad, plazos
1994
para la presentación de avisos, oficinas autorizadas para recibir los avisos
y el formato del dictamen fiscal
1998
A través del DOF del 15-II-99 se publica las modificaciones a los valores
de los ingresos y de los activos para que los contribuyentes pueden optar 1999
por dictaminarse.
A través del DOF del día 3-X-01 se publican los instructivos y formatos guía
para la presentación de los dictámenes fiscales de empresas en general,
2001
donatarias, régimen simplificado y establecimientos permanentes o bases
fijas de residentes.
Se publica la RM para 2005 y son: envió obligatorio del dictamen fiscal por
internet utilizando SIPRED, obtención de certificado de firma electrónica
2005
avanzada por contadores públicos y contribuyentes para presentar el
dictamen fiscal por internet.
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A través del DOF se publica los instructivos y las guías para las empresas
en general, donatarias y régimen simplificados, las controladoras y 2008
controladas.
A través del DOF se publica los instructivos y las guías para las empresas
en general, donatarias y régimen simplificados, las controladoras y 2010
controladas.
A través del DOF se publica los instructivos y las guías y sus cuestionarios
fiscales que deben utilizar las entidades del sector financieros las
2012
aseguradoras y afianzadoras controladoras y controlada, así como
establecimientos permanentes.
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A través del código fiscal de la federación nos menciona de quienes pueden optar
por dictaminarse esto nos quiere decir que no es obligatorio todo mientras si le
conviene al contribuyente.
Nos dice el art. 32-A del CFF de quienes pueden dictaminar sus estados financieros
por un contador público autorizado.
superiores a
Valor del activo determinado por las reglas
$97,023,720.00
generales emita el SAT
Estos podrán optar por dictaminarse conforme al Art. 52 del CFF que nos da los
lineamientos para poder dictaminarnos. Estos no lo harán entidades paraestatales
de la administración pública.
Esto nos menciona las facultades que tiene la autoridad fiscal de revisar nuestro
dictamen Art. 42-IV donde hace mención de que la elaboración del dictamen tiene
que ser un contador público sobre los estados financieros del contribuyente y sobre
la enajenación de acciones.
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PERSONAS MORALES
A través de LISR nos menciona que se da entender por personas morales Art. 7.
Cuando en esta Ley se haga mención a persona moral, se entienden comprendidas,
entre otras, las sociedades mercantiles las sociedades y asociaciones civiles y la
asociación en participación cuando a través de ella se realicen actividades
empresariales en México.
Podrán dictaminarse en el supuesto conforme al Art.32-A-I
$122,814,830.00
PERSONAS FISICAS
Podrán dictaminarse en el supuesto conforme al Art.32-A-I habiendo presentado
aviso al SAT.
Que sus ingresos acumulables superiores a
$122,814,830.00
DONATARIAS
Las personas que reciben donativos están obligadas a dictaminarse sus estados
financieros, para fines fiscales, las personas que tengan autorización para recibir
donativos deducibles del impuesto de ISR, se presentara en forma simplificada
estos será través de los formatos y guías que sea aplicables a la RFM del 2018 o
que se aplique conforme a las disposiciones fiscales.
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FUSIONADAS Y ESCINDENTES
Las empresas que se fusionen (fusionante y fusionadas) o escindan (escindente y
escindidas) tiene la obligación de hacer dictaminar fiscalmente sus estados
financieros, observando las siguientes a través del Ar. 32-A-II del CFF.
FUSIONES ESCINDENTES
Están obligadas al dictamen las Están obligadas al dictamen la
empresas que se fusionan por el escindente y escindida por el ejercicio
ejercicio en que ocurra dicho acto; la en que ocurra la escisión y por lo
empresa que subsista o que surja con siguiente. La propia disposición precisa
motivo de la fusión se deberá que en el caso de que desaparezca la
dictaminar, además, por el ejercicio escindente, la obligación es únicamente
siguiente a aquel que se lleve a cabo la por el ejercicio en que se lleve a cabo la
fusión escisión.
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Ya que esto nos servirá que debemos de entregar a la autoridad fiscal para tener
un buen envió de nuestro dictamen.
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A través de la
AGAFF
al
*Imagen ilustrativa
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Estas asociaciones nos ayudaran para poder cumplir con algunos de los requisitos que nos
pide la autoridad fiscal ya que hay más, pero se mencionan de las más reconocidas a nivel
nacional e internacional por lo tanto instituto mexicano de contadores públicos es el que
más contadores se van para certificación ya que tiene 60 colegios a nivel nacional aquí en
Chiapas tenemos nos que nos ayudara para tener la certificación.
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*Imagen ilustrativa ya que el IMCP es donde más C.P buscan la certificación y la actualización.
por ello la profesión del contador público debe estar cada momento actualizado,
pero para que tenga la actualización se necesita un organismo que otorgue la
actualización ya que en la imagen se representa una ilustración de como el contador
podrá obtener la certificación y la norma de educación profesional continua más
detalles sobre la certificación y la constancia visita al www.imcp.org.mx.
Ya que esto nos servirá para poder dictaminar ya que son unos de los requisitos
para las constancias que nos servirán.
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Ya que esto nos servirá muy detallado para poder dictaminar si nos damos cuenta
de que a través de la ley nos lleva una cosa a otra siempre el auditor tendrá en
cuenta los requisitos necesarios para poder dictaminar.
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A través del reglamento del código fiscal de la federación en el Art. 55 nos menciona de las causas
que tendrá el contador público para tener suspensiones y son las siguientes.
1 Amonestaciones.
a) No proporcione o presenta información incompleta en los requisitos para
tener el registro ante la AGAFF.
b) No da aviso sobre el cambio de domicilio
c) No integrar información que necesita el SAT.
2 Suspensión de la inscripción
a) Formule dictamen en contravención.
b) No aplique NIA
c) Formule dictamen cuando no tiene facultad de hacerlo.
d) No informe su cambio de domicilio fiscal
e) No presentar o hacer de manera incompleta la evidencia sobre aplicación
de procedimientos de auditoria
6 Acumule 3 amonestaciones la suspensión será de 3 meses a 1 año se
aplicará ya haber tenido la tercera notificación.
7 Haber cometido delitos de carácter fiscal
8 No cumplir con la norma de educación de profesión continua la
suspensión durara hasta que tenga la certificación
9 Emitir dictamen sin tener alguna certificación.
10 No cumplir con la norma de educación de profesión continua la
suspensión durará hasta que tenga la certificación la suspensión será
de 6 meses
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DICTAMEN SER
FISCAL INDEPENDIENTE
*Imagen ilustrativa.
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2017 versión nueva del SIPRED se agregan cambios generados por la normatividad
aplicables a la presentación del dictamen fiscal ya que se hace un rediseño visual
cambia la interfaz sin afectar la funcionalidad del sistema
OBJETIVO
Simplificar a los contribuyentes y a los contadores a la captura, registro y
conservación de los datos financieros y contables para las empresas, así como
permitir la generación de la información específica del dictamen fiscal y luego
generar el dictamen fiscal, la declaración informativa sobre la situación fiscal y la
información alternativa al dictamen utilizando plantillas de Excel.
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Con una extensión a través del manual de usuario nos da cuales son los datos a
enviar con una extensión denominada SB2X generado por el SIPIAD.
1 Contribuyente a dictaminarse
2 Representante legal del contribuyente dictaminado
3 Datos generales de la empresa
4 Apartados
5 Cuestionarios
6 Notas que contiene la información adicional y lista de notas de índices
7 e. Firma del contribuyente
Si optas por dictaminar tus estados financieros para efectos fiscales o eres contador
público inscrito, te recordamos que el dictamen fiscal, correspondiente al ejercicio
fiscal 2017, se presenta a más tardar el 15 de julio de 2018.
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Opinión
He auditado los estados financieros de la sociedad partes automotrices del sur S.A
DE C.V , que comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre de
2018, y los estados de resultado integral, de cambios en el capital contable y de
flujos de efectivo, correspondientes al ejercicio terminado en esa fecha, así como
un resumen de las políticas contables significativas, otra información explicativa y
los anexos de información requeridos exclusivamente por el SAT en el Anexo 16
(16-A4) de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 (RMF), incluidos en el
Sistema de Presentación del Dictamen Fiscal 2018 (SIPRED).
En mi opinión, los estados financieros adjuntos así como las notas explicativas que
incluyen un resumen de las políticas contables significativas y los anexos
complementarios que se presentan exclusivamente en cumplimiento de las
obligaciones fiscales de partes automotrices del sur S.A DE C.V, al 31 de diciembre
de 2017, han sido preparados, en todos los aspectos materiales de conformidad con
los artículos 32-A del Código Fiscal de la Federación (CFF), 58 fracciones I, IV, y V
del Reglamento del CFF (RCFF), lasreglas5 2.13.7., 2.13.15. De la RMF y con los
instructivos de integración y de características y los formatos guía para la
presentación del dictamen de estados financieros para efectos fiscales contenidos
en el Anexo16 (16-A4) de la RMF.
Fundamento de la Opinión
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Sin que ello tenga efecto sobre mi opinión, llamo la atención sobre la Nota X-1-1 de
los estados financieros, que describe que los mismos han sido preparados para ser
utilizados por el SAT y, por lo tanto, se han presentado y clasificado conforme a los
formatos y al instructivo que para tal efecto ha diseñado el SAT, y podrían no ser
útiles para otros propósitos.
Otros asuntos
Partes automotrices del sur S.A DE C.V, ha preparado otros estados financieros al
31 de diciembre de 2018, de conformidad con las Normas de Información Financiera
Mexicanas (NIF), sobre los cuales he emitido una opinión por separado con fecha
21 de febrero de 2018 conforme a las Normas Internacionales de Auditoría sin
salvedades.
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Durante la realización de una auditoría de conformidad con las NIA, aplico mi juicio
profesional y mantengo una actitud de escepticismo profesional. También:
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Es bueno que llegue esta propuesta para que mas se facilite a la autoridad fiscal y
tenga mas ingresos ya que así tendrás el beneficio como contribuyente, hacienda
y la profesión de la contaduría.
Mi opinión sobre esta propuesta es que será de beneficio que tendremos trabajo
como contadores aumentamos más la profesión.
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BIBLIOGRAFIA
Fernando López Cruz (dictamen fiscal 21° edición 2012)
www.sat.org.mx
www.imcp.org.mx
12ª edición, febrero 2018 Actualizados con las modificaciones aprobadas por la
Tercera Junta de Gobierno del IMCP el 25 de octubre de 2017 y la Asamblea de
Socios del 27 de octubre de 2017, para entrar en vigor según artículos transitorios
14.01 y 14.02
Estatutos y sus reglamentos Comisión de Estatutos del IMCP: Armando Espinosa
Álvarez, Julio César Cantú Ruiz, Salvador Llerena Menard, Juan Francisco Topete
Zepeda, Hugo Valdez Ruiz, Maximino Castillo López, Orlando Corona Lara.
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