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2 - Unesr. Material de Estudio
2 - Unesr. Material de Estudio
UNESR.
MATERIAL DE ESTUDIO - REPASO
Prof. Ángel Chirivella
¿Cuales son los recursos del negocio?, ¿Que deudas tienen?, ¿Ha
obtenido utilidades?, ¿ Son los gastos demasiado elevados con
respecto a las ventas?, ¿Resulta la existencia de mercancía demasiado
elevada o insuficiente?, ¿Sé están cobrando las cuentas de los clientes
con suficiente rapidez?, ¿Podrá el negocio pagar sus deudas a su
vencimiento?, ¿Debería ampliarse la planta?, ¿Se podrá introducir un
nuevo producto?, ¿Se debe aumentar el precio de venta de los
productos?, ¿Hay que reducir costos?, etc.
Además, quiénes conceden créditos: Los Bancos, los Mayoristas los
Fabricantes, los Proveedores, utilizan la información contable para
contestar preguntas tales como: ¿Es de esperar que el cliente tenga
buenas utilidades en el futuro?, ¿Cuál es su capacidad de pago?, ¿Ha
pagado oportunamente sus deudas en el pasado?, ¿Se le pueden
conceder créditos adicionales?.
Así mismo, las dependencias gubernamentales utilizan la información
contable para tomar medidas macroeconómicas, impuestos, estadísticas,
convenios de trabajo.
Los inversionistas la utilizan en las decisiones de inversión.
Objetivos de la contabilidad: Su finalidad principal; consiste en la preparación y
presentación de los Estados Financieros, que reflejan en forma
concluyente la razonabilidad de las cifras, que son obtenidas de los
diferentes libros de uso contable de la empresa; de acuerdo con sus
necesidades en periodos de tiempos requeridos para dicha información.
Se pueden ordenar de la siguiente manera:
a) Registrar en forma metodológica y en orden de ocurrencia; las
operaciones financieras que ocurran en una Empresa.
b) Suministrar información clara y precisa de:
La situación o posición financiera de la empresa en un momento
determinado. (Balance General)
Los resultados de las operaciones en un periodo delimitado. (Estado
de Ganancias y Perdidas).
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mensualmente, por lo menos los totales de esas operaciones siempre que, en este
caso, se conserven todos los documentos que permitan comprobar tales operaciones,
día por día.
No obstante, los Comerciante por menor, es decir, los que habitualmente solo
vendan al detal, directamente al consumidor, cumplirán con la obligación que impone
este articulo con solo asentar diariamente un resumen de las compras y ventas hechas
al contado; y detalladamente las que hicieran a crédito, y los pagos y cobros con
motivos de estas.
Artículo 35: Todo Comerciante al comenzar su Giro y al fin de cada año, hará en
el Libro de Inventario una descripción estimatoria de todos sus Bienes, tanto
muebles como Inmuebles y de todos sus Créditos, Activos y Pasivos, vinculados o
no a su Comercio.
El Inventario debe Cerrarse con el Balance y la Cuenta de Ganancia y Perdidas;
Esta debe demostrar con evidencia y verdad los beneficios obtenidos y las perdidas
sufridas. Se hará mención expresa de las Finanzas otorgadas, así como cualquiera
otras obligaciones contraídas bajo condición suspensiva, con anotación de la
respectiva contrapartida.
Los Inventarios serán Firmados por todos los interesados en el establecimiento de
comercio que se hallen presente en su Formación.
Artículo 36: Se prohíbe a los Comerciante;
a) Alterar en los asientos el orden y fecha de las operaciones descripta.
b) Dejar Blancos en el Cuerpo de los asientos o a continuación de ellos.
c) Poner Asientos al Margen y hacer interlineaciones, Raspaduras o
Enmendaduras.
d) Borrar los Asientos o parte de ellos.
e) Arrancar Hojas, alterar la Encuadernación o Foliatura y Mutilar alguna parte
de los Libros.
Artículo 37: Los Errores y omisiones que se cometieren al formar un Asiento
se salvaran en otro distinto en la fecha en que se notara la Falta.
Artículo 38: Los Libros llevados con arreglo a los artículos anteriores podrán
hacer prueba entre comerciantes por hechos de comercios; respecto a otra persona
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que no fuere comerciante, los asientos de los Libros solo harán fe contra su dueño;
pero la otra parte no podrá aceptar lo favorable sin admitir también lo adverso que
ellos contengan.
FIRMA INDIVIDUAL: Es el negocio o empresa propiedad de una sola persona,
donde el propietario responde solidariamente con todos sus bienes sean o no de la
Empresa (sociedades de personas).
PRINCIPIOS BASICOS DE LA CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS:
Ente, Empresa en marcha, intercambios, moneda, periodo de tiempo y lugar,
son todos ellos conceptos que preexistieron a la contabilidad y que hoy coexisten con
ella, con entera independencia pero sirviendo a la vez de base y fundamento de su
existencia. Que para desarrollar actividades económicas se requiere un ente, que ese
ente lleve implícito la idea dinámica de empresa en marcha, que productos y servicios
no se almacenan sino que se emplean para lograr otros productos y servicios a través
de su intercambio, que la unidad de medida usada para facilitar ese intercambio es la
moneda en nuestro caso el (Bolívar), que la actividad económica tiene concreción
dentro de un periodo de tiempo y en un lugar determinado, son todas las afirmaciones
tan claras y evidente que no requieren demostración, para cumplir con la función que
le ha sido asignada, la Contabilidad de un modo sistemático analiza las transacciones,
las clasifica, las registra asignadoles un valor monetario, elabora la información y la
presenta en estados que resumen lo acontecido y sus consecuencias. Distintos
interesados desde sus respectivos puntos de vista interpretan y finalmente basados
en ellos se toman las decisiones que se originan de sus apreciaciones sean los
administradores, accionistas, propietarios, dueños, inversionistas, acreedores
financieros, clientes, proveedores, directivos, gerentes, sindicatos, organismos
externos de control ( el ministerio de hacienda, fisco nacional , seniat.) etc.
a) Objetividad (confiabilidad).
b) Consistencia.
c) Conservatismo.
d) Equidad (Apareamiento entre Ingreso y Egreso).
e) Del Costo.
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EL CICLO CONTABLE:
1) El Ciclo Contable se inicia con una información Financiera la cual debe ser
reflejada en el libro llamado de INVENTARIOS, en el se van a reflejar una relación
todos los Activos así como del pasivo y el capital de la empresa (el dueño),
discriminados, es decir luego que el ente se constituye formalmente a través de su
protocolo en el registro mercantil donde se hace saber del acta constitutiva, los
estatutos y el primer inventario o balance de apertura de la empresa que puede
coincidir la fecha o no con la del registro de constitución, entonces el primer paso del
ciclo contable es reflejar los Bienes, Derechos, Obligaciones y el Capital en el que
llamaremos libro de inventarios (el primero) cada fecha de cierre con la elaboración de
los Estados Financieros, también se registraran los activos , pasivo y capital en el
libro de inventarios (EXCLUSIVAMENTE).
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económico no puede ser mayor de un (1) año doce (12) meses. Al llegar la
fecha de cierre se debe proceder a elaborar los Estados financieros y
cerrar las cuentas nominales de ingreso y egreso.
comenzar el ejercicio económico cualquier día del año, pero eso si deben cerrarlo
doce (12) meses después.
PERIODO CIVIL: Es el que comienza el primero de enero y termina el 31 de
diciembre.
PERIODO FISCAL: Es el que establece que el ejercicio económico de una
empresa no puede ser mayor de doce (12) mese o un año.
CLASIFICACIÓN DE LA CUENTA:
a) Cuentas Reales.
b) Cuentas Nominales.
c) De Valoración.
d) De Orden u Memorando
ACTIVOS:
BIENES Y DERECHOS PROPIEDAD DE LA EMPRESA
DIPONIBLES
CUENTAS POR COBRAR: Esta cuenta nace cuando se realiza una venta
a crédito y representa el total que adeudan los clientes, esta representado por
Facturas.
CUENTAS A COBRAR EMPLEADOS: Son prestamos que otorga la
empresa a sus trabajadores y que por lo general es deducido por nomina.
REALIZABLES
PREPAGADOS
Esta representado por Bienes y Derechos que posee la empresa y los cuales serán
recuperables o exigibles en plazos mayores de doce (12) meses o un año a partir de
la fecha del balance general (fecha de cierre).
TERRENO: Esta cuenta corresponde al valor del costo de los lotes de terreno
sobre el cual esta construida la empresa.
CARGOS DIFERIDOS
Son gastos por montos significativos y que por lo general van a afectar a
varios ejercicios económicos, de ahí su inconveniencia de registrarlo como gasto,
ya que ello afectaría los resultados de los Estados Financiero, entonces se registra
como un activo y se amortizan o llevan a gastos en el tiempo en el cual van a
causar efectos en la empresa.
OTROS ACTIVOS
P A S I V O
Son deudas y obligaciones que tiene la empresa con sus acreedores,
proveedores, trabajadores etc. y que deben ser cancelados según convenios
establecidos.
Esta constituido por las deudas y obligaciones que tiene contraida la empresa y
las cuales deberá cancelar generalmente en un plazo mayor de un año, partiendo de
la fecha del Balance General.
CREDITOS DIFERIDOS:
OTROS PASIVOS:
C A P I T A L:
afectada por los beneficios o perdidas del negocio. Las Cuentas Nominales, se
crean en cada ejercicio de la empresa para registrar los ingresos, costos,
gastos, perdidas y poder determinar los resultados obtenidos por la empresa en
ese ejercicio, por eso se le denominan cuentas de resultados.
INGRESOS:
a) Ingreso Principal: Esta constituido por el ingreso que representa la fuente
principal en las operaciones del ente y se va ha denominar por la palabra o
verbo Vender (VENTAS), ENTONCES LA CUENTA VENTAS, REPRESENTA
EL INGRESO PRINCIPAL.
EGRESOS:
a) Del Costo: Esta formado por el grupo de cuentas que representan el
costo del producto que se piensa vender y lo integran las siguientes Cuentas:
(Compras y las que aumentan las Compras: Fletes en Compras, Gastos de
importación las que disminuyen las Compras Descuentos y Devoluciones en
Compras).
COMPRAS
Aumentan las Compras: FLETES EN COMPRAS
GASTOS DE IMPORTACION
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1) Sueldos y Salarios
2) Gastos de Alquiler
3) Gastos de Seguro
4) Gastos de Artículos de Escritorios
5) Gastos de Intereses
6) Comisiones Bancarias
7) Fletes en Ventas
8) Amortización Campaña Publicitaria
9) Amortización Mejoras a la Propiedad Arrendada
10) Amortización Gastos de Organización
11) Amortización Patente de Invención
12) Amortización Marca de Fabrica
13) Depreciación Edificio
14) Depreciación Maquinaria
15) Depreciación Vehículo
16) Depreciación Mobiliario
17) Depreciación Otras Maquinas y Equipos
18) Perdidas Venta de Activo Fijo
19) Perdidas Venta de Vehículo
20) Perdidas Venta de Maquinaria
21) Perdidas Venta de Edificio
22) Perdidas Venta de Mobiliario
23) Perdidas en Incendio
24) Perdidas en Robo
25) Perdidas Cuentas Dudosa (Malas o Incobrables)
26) Perdidas en Litigio
27) Gastos de Seguro Social
28) Gastos en Política Habitacional
29) Gastos en Paro Forzoso
30) Gastos en Caja de Ahorro
31) Gastos de Ince
32) Gastos de Sindicato (Aportes)
33) Gastos de Patente Municipal
34) Gastos de Publicidad
35) Gastos de Mantenimiento
36) Gastos de Prestaciones Sociales
37) Gastos de Vacaciones (Empleados y Obreros)
38) Gastos de Utilidades (Aguinaldos Empleados y Obreros)
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CUENTAS DE ORDEN: