Cuestionario de Control Interno

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
1.- ¿Cuáles son los tres factores que se deben considerar para hacer una contabilidad o,
hablando en términos más técnicos, para implantar un sistema de contabilidad?
* Importancia y magnitud de la entidad
* Actividad o giro
* Volumen y variedad de las operaciones, así como perspectivas de crecimiento a mediano
y largo plazo
2.- ¿Qué se debe entender por importancia o magnitud de la entidad para determinar el
sistema más adecuado de contabilidad a implantar, y las variantes del mismo?
El costo-beneficio del sistema y la complejidad del mismo
3.- ¿Por qué un sistema de contabilidad debe ser diseñado a la medida de las necesidades
del usuario?
Porque el sistema debe adaptase a la entidad de acuerdo a su actividad o giro y a los demás
factores
4.- ¿Qué aspectos se deben considerar en cuanto a la cantidad y variedad de las operaciones
a registrar por el sistema de contabilidad?
La división de trabajo que pueda y deba efectuarse y a la organización y procedimientos de
control que se implantarán
5.- ¿En qué consiste un sistema de contabilidad con base en pólizas fijas?
Es aquel que utiliza el registro en pólizas de ingresos, egresos y diario, está apoyado por
un catálogo de cuentas, el instructivo para el manejo de éstas, una guía de contabilización y
diversas sugerencias de control interno.
6.- ¿Cuáles son, y en qué consisten, los tres tipos de pólizas de registro?
* Póliza de ingresos es el documento que concentra todos los ingresos a caja que suceden
en una entidad u organización
* Póliza de egresos es el documento que soporta una salida de dinero representado
generalmente por la emisión de un cheque de las cuentas bancarias de la entidad u
organización
* Póliza de diario es el documento por medio del cual se efectúan movimientos contables
complementarios a los ingresos o egresos
7.- ¿Por qué es conveniente efectuar concentraciones base para la elaboración de pólizas
fijas?
Porque al momento de requerir la información los diarios la pueden proporcionar
8.- Cite cinco ejemplos de pólizas fijas.
la póliza de diario fija No. 1 concentrará los movimientos bancarios, la No. 2 las ventas, la
No. 3 las cuentas por pagar, la No. 4 puede concentrar la contabilización de las nóminas, la
No. 5 el registro de las salidas de almacén, la No. ó los movimientos de entradas y salidas a
la producción en proceso (contabilidad de costos), la No. 7 las provisiones para
depreciación, la No. 8 las provisiones para amortización de cargos diferidos, la No. 9 la
creación de pasivos por concepto de impuestos a pagar, la No. 10 el cálculo de comisiones
por pagar, la No. 11 la concentración de notas de cargo, la No. 12 la concentración de notas
de crédito, la No. 13 la constitución de gastos acumulados, la No. 14 la concentración de
movimientos varios, etcétera.
9.- Elabore el flujo de un sistema con base en pólizas fijas.

LIBRO PRINCIPAL O MAYOR
ESTADOS FINANCIEROS
HOJA DE TRABAJO
LIBRO DIARIO GENERAL
10.- En sus propios términos, defina qué es un catálogo de cuentas y para qué sirve.
Es el registro de todas las cuentas que se utilizan en una entidad y nos sirve para conocer la
naturaleza y movimientos de las mismas así como la clave que se utiliza para su
identificación
11.- ¿Qué cuentas agregaría usted al catálogo de cuentas contemplado en este texto?
IVA diferido por acreditar, Equipo de transporte y algunas cuentas especiales dependiendo
el giro de la entidad.
12.- ¿Qué se entiende por instructivo para el manejo de cuentas?
Es la guía para el uso de las cuentas en las operaciones comunes de la entidad, porque
cargar y abona y que cuentas se afectan.
13. -¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta fondo fijo de caja, que representa ese
saldo y que registros auxiliares son recomendables para el manejo de esa cuenta?
La naturaleza es deudora ya que representa el importe del fondo en efectivo en
comprobantes o en la suma de ambos a una fecha dada, son recomendables abrir tantos
auxiliares como fondos fijos existan.
14. ¿Mencione y describa 3 operaciones y su registro contable, relacionados con la cuenta
fondo fijo de caja, y 5 sugerencias de control interno aplicables a ella?
Operación 1: Reembolso del fondo fijo de caja. Comprobantes diversos de gastos, solicitud
de rembolso.
Cargo: diversas cuentas.
Abono: bancos.
Operación 2: Incremento del fondo fijo de caja. Documento interno emitido o autorizado
por un funcionario de alto nivel de la organización, en el que se aprueba el incremento del
fondo fijo de caja.
Cargo: fondo fijo de caja.
Abono: caja o bancos.
Operación 3: Disminución del fondo fijo de caja. Documento interno que consigne la
conveniencia de disminuir el monto del fondo fijo de caja.
Cargo: caja o bancos.
Abono: fondo fijo de caja.
SUGERENCIAS DE CONTROL INTERNO:
* Adoptar la política de establecer un máximo para pagos individuales.
* Separar las funciones de custodia y manejo del fondo de las de autorización de pagos y
registros contables.
* Debe adoptarse la política de afianzar a todos aquellos empleados que manejan fondos.
* Los comprobantes se deben cancelar con el sello fechador de pagos en el momento de
efectuar el pago.
* Codificar los comprobantes e identificar mediante nombre y firma el responsable que
efectuó el gasto.
15. ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta caja y bancos, que representa ese saldo y
que registros auxiliares son recomendables para el manejo de esta cuenta?
Su naturaleza es deudora ya que representa la existencia de efectivo en caja y en
instituciones de crédito, se debe de abrir un auxiliar por cada banco o caja que se maneje.
16. ¿Mencione y describa 2 operaciones y su registro contable, relacionados con la cuenta
de caja y bancos y 10 sugerencias de control interno aplicables a ella?
Operación 1: Ingresos a caja y bancos. Comprobantes que soportan la elaboración de una
póliza de ingresos, documento base para la contabilización de los ingresos.
Cargo: caja.
Abono: diversas cuentas.
Operación 2: Egresos a caja y bancos. Comprobantes que soportan la elaboración de una
poliza de egresos, documento base para la contabilización del egreso.
Cargo: diversas cuentas.
* Debe responsabilizarse a una persona del manejo de las cuentas de cheques.
* No se debe jinetear ingresos, se deben depositar intactos.
* Adoptar la política de afianzar a todos los empleados que manejan fondos.
* No mezclar las entradas de dinero con los fondos fijos de caja.
* Prohibir la práctica de firmar cheques en blanco.
* Adecuar las instalaciones del área de caja.
* Adherir a los talonarios los cheques originales cancelados.
* Establecer políticas para cancelar en un tiempo determinado los cheques en tránsito que
no han sido cobrados.
* Las cuentas de cheques que se manejan deben ser registradas a nombre de la entidad.
* Mantener en un lugar seguro copia de las tarjetas con las firmas autorizadas para expedir
cheques.
17. ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta inversiones y valores, que representa ese
saldo y que registros auxiliares son recomendables para el manejo de esa cuenta?
Su saldo es de naturaleza deudora ya que representa el monto de las inversiones propiedad
de la entidad a una fecha dada. Debe tener tantos auxiliares como tipo de valores que
adquiera la entidad e instituciones de crédito con las que trabaje.
18. Mencione y describa 2 operaciones y su registro contable, relacionadas con la cuenta
inversiones y valores y 5 sugerencias de control interno
Operación 1: Adquisición de inversiones y valores de renta fija o variable. Títulos de
crédito.
Cargo: inversiones y valores.
Abono: caja o bancos
Operación 2: Trasferencia a otro activo de las pociones de inversiones cuyo vencimiento o
posibilidad de inversión en efectivo se ceda en un plazo mayor de un año. Títulos de
crédito, contratos de inversión.
Cargo: inversiones y valores a largo plazo.
Abono: inversiones y valores.
* Se debe prestar suma atención a la redención de cupones por dividendos.
* Los valores tienen que ser presentados en balance a su costo de adquisición o valor de
mercado.
* Los ingresos provenientes de valores se deben registrar a la fecha en que se cedieron.
* La suma de todos los valores e inversiones debe ser igual al saldo de la cuenta control de
mayor.
* Se debe adoptar la política de afianzar a todos aquellos empleados que manejen estos
valores.
19. ¿Por qué mensualmente debe quedar saldada la cuenta IVA acreditable? 20. ¿en caso de
llegar a tener saldo la cuenta IVA acreditable, cual es su naturaleza, que representa ese
saldo que registros auxiliares son recomendables para esta cuenta?
Porque de llegar a tener saldo será deudor y representara el importe del impuesto al valor
agregado pendiente de acreditar o recuperar del fisco. Para efecto de declaración mensual o
anual, el impuesto al valor agregado se debe establecer registros auxiliares que prevean la
información solicitada en tales declaraciones.
21. Mencione y describa 2 operaciones y su registro contable relacionados con la cuenta
IVA acreditable y 2 sugerencias de control interno
Operación 1: Transferencia del IVA acreditable a IVA repercutido para efectos del cálculo
del entero y pago mensual del impuesto al valor agregado.
Cargo: IVA repercutido.
Abono: IVA acreditable.
Operación 2.- Pago por cuenta del fisco, del IVA acreditable a favor de la entidad.
Abono: IVA acreditable.
* Se debe estar pendiente de acreditar inmediatamente el impuesto trasladado a los enteros
que se hagan a las autoridades fiscales.
* En el caso de control, tanto en entradas como en devoluciones de mercancías o materias
primas es aplicable lo expuesto en ambas cuentas de inventarios.
22. ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta, cuentas por cobrar a clientes, que
representa ese saldo y que registros auxiliares son recomendables?
Su naturaleza es deudora ya que representa el monto de las ventas a crédito pendientes de
cobro. Se debe abrir tantos auxiliares como clientes por ventas a crédito que tenga la
empresa.
23. Describa 5 operaciones y su registro contable y 10 sugerencias de control interno
Operación 1: Cobro de cuentas por cobrar a clientes.
Abono: cuentas por cobrar a clientes.
Operación 2: Otorgamiento a clientes de rebajas sobre ventas.
Cargo: IVA repercutido.
Abono: cuentas por cobrar a clientes.
Operación 3: Cancelación de un descuento o rebaja sobre ventas previamente otorgado al
cliente.
Cargo: cuentas por cobrar a clientes.
Abono: IVA repercutido y descuentos o rebajas sobre ventas.
Operación 4 Otorgamiento a clientes de descuentos por pronto pago.
Cargo: descuentos concedidos por pronto pago.
Abono: caja o bancos y cuentas por cobrar a clientes.
Operación 5: Aceptación a clientes de devoluciones sobre ventas.
Cargo: IVA repercutido, devoluciones sobre ventas.
* Se debe diseñar adecuadas políticas para otorgar líneas de crédito.
* Debe efectuarse arqueos sorpresivos.
* Deben enviarse periódicamente estados de cuenta a clientes.
* Las políticas de cobranza deben ser acordes con las condiciones de mercado y el giro
dela entidad.
* Las cuentas canceladas por incobrables deben ser autorizadas por la alta administración.
* Debe llevarse un registro en cuentas de orden de las cuentas incobrables y canceladas.
* Evitar excesos o defectos en saldos para efectos de presentación en estados financieros.
* Mensualmente se deben confrontar contra el libro mayor la suma de los auxiliares de
cliente.
* Las notas de crédito deben estar soportadas por la documentación correspondiente.
* Las rebajas, descuentos y devoluciones deben conceder el amparo de solidas políticas
por escrito.
24. ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta de documentos por cobrar, que representa
ese saldo y que registros auxiliares son recomendables?
Su naturaleza es deudora ya que representa el valor de documentos por cobrar a favor de la
entidad, se debe llevar tantos registros auxiliares como clientes suscriban documentos por
cobrar a favor de la entidad.
25. Mencione y describa cuatro operaciones y su registro contable, relacionadas con la
cuenta Documentos por cobrar, y ocho sugerencias de control interno aplicables a ella.
Operación 1: constitución de documentos por cobrar en sustitución de una factura, remisión
o recibo expedido a favor de clientes.
Cargo: documentos por cobrar
Abono: cuentas por cobrar a clientes
Operación 2: constitución de documentos por cobrar por medio de venta de mercancía o
servicios.
Cargo: documentos por cobrar
Abono: ventas:
Diversas cuentas
Operación 3: Cobro de documentos por cobrar.
Cargo: caja y bancos
Abono: documentos por cobrar
Operación 4: otorgamiento a clientes de descuentos por pronto pago.
Cargo: descuentos concedidos por pronto pago
Abono: documentos por cobrar
SUGERENCIAS DE CONTROL INTERNO.
* Llevar a cabo confirmaciones periódicas de saldos.
* Llevar registros auxiliares de documentos por cobrar.
* Comparar periódicamente los saldos de los registros auxiliares con la cuenta de control
de mayor respectiva.
* Los documentos por cobrar deben ser salvaguardados.
* Deben efectuarse periódica y sorpresivamente arqueos de documentos por cobrar.
* Los documentos por cobrar deben ser nominativos a favor de la entidad.
* Es conveniente identificar los documentos con un número clave de control.
* Verificar el origen de los documentos por cobrar atrasados cuyas probabilidades de
cobro sean dudosas.
26. ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta de deudores diversos, que representa ese
saldo y que registros auxiliares son recomendables para el manejo de esta cuenta?
Saldo: Deudor: representa créditos a favor de la entidad por concepto de cuentas por cobrar
originadas en operaciones ajenas ajenas a su giro de actividades. Se deben abrir tantas
subcuentas y auxiliares como deudores existan.
27. Mencione y describa tres operaciones y su registro contable, relacionadas con la
cuenta de deudores diversos, y cuatro sugerencias de control interno aplicables a ella.
Operación 1: Constitución de un crédito diverso a favor de la entidad.
Cargo: Deudores diversos
Abono: Caja y bancos
Operación 2: Pago total o parcial de un deudor diverso.
Cargo: Caja y bancos
Abono: Deudores diversos
Operación 3: Transferencia a otro activo de las porciones por cobrar a plazo mayor de un
año de deudores diversos.
Cargo: Cuentas por cobrar a largo plazo
Abono: Deudores diversos
* Implantarse políticas por escrito, para autorizar adelantos o préstamos a cuenta de
sueldos a empleados.
* Se deben garantizar lo préstamos que se autoricen.
* Revisar periódicamente las cuentas de adelantos préstamos a cuenta de sueldos
a empleados, y anticipos para gastos, para lograr una pronta recuperación.
* Establecer una caja de ahorros.
28. ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta de inventario de mercancías, que
representa ese saldo y que registros auxiliares son recomendables para el manejo de esta
cuenta?
Saldo: Deudor: representa el importe de las existencias físicas de materiales, partes,
mercancías etc. En condiciones de ser vendidos. Los auxiliares deben realizar su
clasificación por línea de producto, línea de ventas, etc.
29. Mencione y describa siete operaciones y su registro contable, relacionadas con la cuenta
de inventarios de mercancías, y diez sugerencias de control interno aplicables a ella.
Operación 1: Compra de mercancía.
Cargo: IVA acreditable
Inventario de mercancías
Proveedores
Cuentas por pagar
Documentos por pagar
Operación 2: Registro de las devoluciones y rebajas aceptadas por los proveedores sobre
compras efectuadas de materiales, partes, mercancías.
Proveedores
Cuentas por pagar
Abono: IVA acreditable
Inventario de mercancías
Operación 3: Transferencia de la producción en proceso al almacén de productos
terminados.
Cargo: Mercancías en consignación
Abono: Producción en proceso
Operación 4 Contabilización del arribo ala almacén de productos terminados de una
mercancía en tránsito.
Cargo: Inventario de mercancías
Abono: Mercancías en tránsito
Operación 5: Entrega de mercancía en consignación.
Abono: Inventario de mercancías
Operación 6: Registro de las devoluciones a la entidad de mercancías entregadas en
consignación.
Cargo: Inventario de mercancías.
Abono: Mercancías en consignación
Operación 7: Entrega de mercancías en depósito.
Cargo: Mercancías en depósito
* Los inventarios deberán estar bajo la custodia de un responsable perfectamente
delegado.
* Para mejor control de las paridas que lo integran, los registros contables deben tener
información tanto de cantidades como de valores.
* Registrar contablemente por separado las mercancías cuya venta cause el impuesto al
valor agregado de aquellas que no lo causen.
* Se debe optar por llevar un sistema de inventarios perpetuos, debido a que es el que
mayor ventaja ofrece en material de control.
* Si no se usa un sistema de inventarios perpetuos, la alta administración o una persona
autorizada debe comparar periódicamente los porcentajes de margen de utilidad.
* Debe existir control sobre los artículos que se consideren obsoletos o que por otra causa
hayan sido de baja en libros y que físicamente se encuentren en el almacén.
* Los inventarios deben estar convenientemente protegidos contra deterioros físicos y
condiciones climatológicas.
* Se debe requerir la aprobación de la alta administración para disponer del material
obsoleto sin uso o deterioro.
* La salida de mercancías del almacén debe estar amparada por una requisición
autorizada.
* Considerar los requerimientos fiscales deducibles.
30. ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta de mercancías en consignación, que
cuenta?
Saldo: Deudor: representa el importe de la existencia física de mercancías propiedad de la
entidad entregada a un consignatario para la venta. Es necesario abrir tantos auxiliares
como consignatarios tenga la entidad, a su vez por cada uno de ellos se deben llevar
subauxiliares de detalle de las mercancías en consignación.
31. Mencione y describa dos operaciones y su registro contable, relacionadas con la cuenta
de mercancías en consignación, y cinco sugerencias de control interno aplicables a ella.
Operación 1: Entrega de mercancías en consignación.
Operación 2: Aplicación al costo de ventas de las mercancías vendidas en consignación.
Cargo: Costo de ventas.
Abono: Mercancías en consignación.
* La relación entidad-consignatario debe estar debidamente soportada en un contrato
específico.
* En lo aplicable, se deben observar las sugerencias de control interno señaladas en la
cuenta de inventario de mercancías.
* Toda entrega de mercancías en consignación debe estar amparada por nota de salida de
almacén de pro9ductos terminados de la entidad y remisión al consignatario.
* Recabar acuse de recibo del consignatario de la mercancía que le es entregada.
* Vigilar que el consignatario tenga seguros adecuados para proteger las mercancías que
reciba.
32. ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta de mercancías en depósito, qué representa
ese saldo y qué registros auxiliares son recomendables para el manejo de esta cuenta?
Saldo: Deudor: representa el importe de la existencia física de mercancías propiedad de la
entidad entregada para su custodia en algún almacén de depósito que se encuentran
amparadas por un certificado de depósito respectivo. Es necesario llevar tantos auxiliares
como depositarios tenga la entidad; a su vez subauxiliares por cada uno de ellos.
33. Mencione y describa dos operaciones y su registro contable, relacionada con la cuenta
mercancías en depósito y cinco sugerencias de control interno aplicables a ella.
Operación 1: Entrega de mercancías en depósito.
Cargo: Mercancías en depósito.
Abono: Inventario de mercancías.
Operación 2: Registro del reingreso a la entidad de mercancías entregadas en depósito.
Cargo: Inventario de mercancías.
Abono: Mercancías en depósito.
* La relación entidad depositario, cuando las circunstancias lo requieran, debe estar
soportada en un contrato.
* En lo aplicable, es necesario observar las sugerencias de control interno señaladas en la
cuenta de inventario de mercancías.
* Toda entrega de mercancía en depósito debe estar amparada por nota de salida de
almacén de productos terminados de la entidad y remisión al depositario.
* Recabar acuse de recibo del depositario de la mercancía que le es entregada.
* Vigilar que el depositario tenga seguros adecuados para proteger las mercancías
recibidas en depósito.
34. ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta de inventario de materias primas, que
cuenta?
Saldo: Deudor: representa el importe de la existencia física de materias primas y materiales
que serán transformados para convertirse en productos terminados o mercancías. Es
necesario abrir tantos auxiliares como necesidades tenga la entidad o sus características lo
requieran. Estos deben estructurar su clasificación por línea de producción, materias primas
directas, materiales indirectos etc.
35. Mencione y describa cuatro operaciones y su registro contable relacionadas con la
cuenta de inventario de materias primas, y diez sugerencias de control interno aplicables a
ella.
Operación 1: Compra de materias primas o materiales.
Inventario de materias primas.
Proveedores etc.
Operación 2: Registro de las devoluciones aceptadas y rebajas concedidas por los
proveedores sobre compras efectuadas de materias primas o materiales.
Proveedores
Cuentas por pagar
Abono: IVA acreditable
Inventario de materias primas
Operación 3: Contabilización del arribo de materias primas en tránsito al almacén de
materias primas.
Cargo: Inventario de materia primas.
Abono: Materias primas en tránsito
Operación 4: Transferencia de materias primas a producción en proceso
Cargo: Producción en proceso.
Abono: Inventario de materias primas.
* Los inventarios deben estar bajo la custodia de un responsable perfectamente delegado.
* Para mejor control de las partidas que lo integran, los registros contables deben tener
información tanto de cantidades como de valores.
* Se debe utilizar un sistema de inventarios perpetuos, debido a que es el que mayor
ventaja ofrece en material de control.
* Debe existir control sobre los artículos que se consideren obsoletos
* Los inventarios de materias primas y materiales deben estar protegidos contra deterioros
físicos.
* Los almacenistas deben rendir informes sobre los artículos que tengan.
* Se debe requerir la aprobación de la alta administración para disponer del material
obsoleto
* La salida de materia prima o material en el almacén debe estar amparada por una
requisición autorizada.
* Establecer medidas de control sobre aquellos inventarios que se encuentran bajo el
poder de terceras personas.
* Contemplar medidas de seguridad contra robo, incendio etc.
36. ¿Cuál es el saldo de la cuenta de producción en proceso, que representa ese saldo y
cómo están constituidos los registros auxiliares para el manejo de esta cuenta?
Saldo: Deudor: representa el importe de la producción en proceso; es decir, la materia
prima, la mano de obra y los gastos indirectos implicados en la producción de un artículo o
mercancía en proceso de fabricación. Los registros auxiliares de la producción en proceso
están representados por el sistema de contabilidad de costos.
37.- Mencione y describa 4 operaciones y su registro contable, relacionados con la cuenta
de producción en proceso, y ocho sugerencias de control interno a aplicables a ella.
Operación 1: Movimientos de alta a la producción en proceso.
Cargo: Producción en proceso
Abono: Diversas cuentas
Operación 2: Transferencia de la producción en proceso al almacén de productos
terminados.
Abono: Producción en proceso
Operación 3: Aplicación al costo de ventas de los faltantes en inventarios físicos de
producción en proceso al cierre del ejercicio o periodo.
Operación 4: Aplicación al costo de ventas de os sobrantes en inventarios físicos de
producción al cierre del ejercicio o periodo.
Cargo: Producción en proceso
Abono: Costo de ventas
* Comparar los costos reales con los estimados o estándares.
* Comparar los estándares de producción de la entidad con los de sus competidores o las
industrias en general.
* Revisar periódicamente los estándares de producción y de costos de fabricación.
* El establecimiento de estándares debe ser supervisado por un funcionario responsable y
adecuadamente delegado para ello.
* Asegurarse de la razonabilidad de las bases de prorrateo para la aplicación de costos
indirectos.
* Mantener programas de incentivos al personal para reducir costos.
* Establecer programas que permitan a los trabajadores aportar ideas o sugerencias
tendientes a reducir costos.
* Recurrir a la técnica de la contribución marginal para determinar el punto de equilibrio
por cada producto o línea de productos que fabrique la entidad.
38.- ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta de mercancías en tránsito, que representa
ese saldo y que registros auxiliares son recomendables para el registro de esa cuenta?
Saldo: deudor: Representa el costo de las mercancías o bienes de naturaleza similar, ya
pagados, o con pagos a cuenta efectuados, pendientes de llegar a las instalaciones o
bodegas de la entidad, es decir, en tránsito. Registros auxiliares: Se deben abrir registros
auxiliares por cada orden de comprar en tránsito, con objeto de identificar los costos y
gastos agregados de cada una de ellas.
39.- Mencione y describa dos operaciones y su registro contable, relacionada con la cuenta
Mercancías en tránsito, y tres sugerencias de control interno aplicables a ella.
Operación 1: control de las mercancías pendientes de llegar a las instalaciones o bodegas de
la entidad.
Mercancías en transito
Operación 2: contabilización del arribo de mercancías en tránsito al almacén de mercancías.
Abono: Mercancías en transito
* Abrir auxiliares por cada orden de compra en tránsito, con objeto de identificar el precio
y costos de cada una de ellas. La suma de estos auxiliares debe ser igual al libro mayor.
* Tener especial cuidado de que los costos y gastos se identifiquen perfectamente con el
embarque a que corresponden.
* En el caso de compras por medio de carta de crédito, vigilar que se cumplan todas las
condiciones pactadas.
40.- ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta Materias primas en tránsito, qué
representa ese saldo y qué registros auxiliares son recomendables para el manejo de esta
cuenta?
Saldo deudor: Representa el costo de las materias primas y materiales, ya pagados a cuenta,
efectuados, pendientes de llegar a las instalaciones o bodegas de la entidad, es decir, en
tránsito. Registros auxiliares: Es necesario abrir registros auxiliare por cada orden de
compra en tránsito, con objeto de identificar los costos y gastos agregados de cada una de
ellas.
41.- Mencione y describa dos operaciones y su registro contable, relacionadas con la cuenta
Materias primas en tránsito, y tres sugerencias de control interno aplicables a ella.
Operación 1: Control de las materias primas y materiales pendientes de llegar a las
instalaciones o bodegas de la entidad.
Materias primas e transito
Operación 2: Contabilización del arribo de materias primas o materiales en tránsito al
almacén de materias primas.
Cargo: Inventario de materias primas.
Abono: Materias primas en transito
* Abrir auxiliares por cada orden de compra en tránsito, con objeto de identificar el precio
y costos de cada una de ellas. La suma de estos auxiliares debe ser igual al libro mayor.
* Tener especial cuidado de que los costos y gastos se identifiquen perfectamente con el
embarque a que corresponden.
* En el caso de compras por medio de carta de crédito, vigilar que se cumplan todas las
condiciones pactadas.
42.- ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta Anticipos a proveedores, qué representa
Saldo deudor: Representa los anticipos hechos a proveedores a cuenta de mercancías,
materias primas, materiales, bienes o servicios. Registros auxiliares: Es necesario abrir
tantos registros auxiliares como entregas de dinero se hagan por proveedor, servicio, tipo de
mercancía o pedido.
Anticipos a proveedores, y seis sugerencias de control interno aplicables a ella.
Operación 1: Entrega a cuenta, en efectivo o en cheque, a un proveedor de mercancías,
materias primas, materiales, bienes o servicios.
Cargo: Anticipo a proveedores
Abono: Caja o bancos
Operación 2.- Aplicación de un anticipo entregado a un proveedor.
Cargo: Proveedores
Cuentas por pagar
Abono: Anticipos a proveedores.
* Las entregas de efectivo a cuenta de mercancías, materias primas, materiales, bienes o
servicios, deben estar soportadas por un recibo adecuadamente requisitado por el
proveedor.
* Los anticipos a proveedores de ben registrarse oportunamente en los auxiliares
respectivos. La suma de estos registros auxiliares debe ser igual al libro mayor.
* Los recibos que amparen los anticipos a proveedores deben ser anexados a la póliza de
egresos correspondiente.
* Los anticipos deben estar autorizados por un funcionario responsable, o por la persona
indicada para tal efecto.
* Al formularse una orden de compra, debe estar soportada por la requisición de almacén
debidamente autorizada.
* El almacén debe informar oportunamente a contabilidad sobre las entregas de
mercancías, materias primas, materiales, bienes o servicios para que esta formule la
liquidación de las operaciones correspondientes con proveedores.
44.- ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta Terrenos, qué representa ese saldo y qué
registros auxiliares son recomendables para el manejo de esta cuenta?
Saldo deudor: Representa el importe de los terrenos propiedad de la entidad contabilizados
a su valor histórico original. Registros auxiliares: Es necesario contar con tantos auxiliares
o subcuentas como terrenos tenga la entidad.
Terrenos, y cuatro sugerencias de control interno aplicables a ella.
Operación 1: Adquisición de terrenos.
Terrenos
Acreedores diversos
Operación 2: Venta de terrenos.
Deudores diversos
Abono: Terrenos
Utilidad en venta de activo fijo
* Los terrenos, al adquirirse, deben estar libres de todo gravamen; o plenamente
identificados los que hubiere.
* Los terrenos deben estar escriturados a nombre de la entidad.
* Que se pague oportunamente el impuesto predial correspondiente y derechos conexos.
* En caso de adquisición de un inmueble, la alta administración debe autorizar el
desembolso correspondiente.
46.- ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta Edificios, qué representa ese saldo y qué
Saldo deudor: Representa el valor de los edificios propiedad de la entidad, contabilizados a
su valor histórico original. Registros auxiliares: Se debe abrir un auxiliar o subcuenta por
cada edificio propiedad de la entidad.
47.- Mencione y describa tres operaciones y su registro contable, relacionadas con la cuenta
Edificios, y cinco sugerencias de control interno aplicables a ella.
Operación 1: Adquisición de edificios.
Edificios
Acreedores diversos
Operación 2: Venta de edificios.
Documentos por cobrar
Deudores diversos
Perdida en venta de activo fijo
Depreciación acumulada de edificios
Operación 3: Cancelación o baja de un edificio.
Cargo: Depreciación acumulada de edificios
Abono: Edificios.
* Deben identificarse adecuadamente las erogaciones que representen una inversión de
aquellas que por su naturaleza son gastos.
* Antes de iniciar una construcción se debe contar con la documentación requisitada
correctamente, así como los pagos de los derechos correspondientes.
* Asegurar el inmueble contra posibles pérdidas por incendios, terremotos, sabotajes,
manifestaciones populares, etc.
* Llevar a cabo adecuados programas para mantener los edificios e buen estado.
* La suma de los importes de todos los edificios debe ser igual al saldo en el libro mayor.
48.- ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta Mobiliario y equipo de oficina, qué
cuenta?
Saldo deudor: Representa las inversiones en muebles y equipos de oficina propiedad de la
entidad contabilizadas a su valor histórico original. Registros auxiliares: Es necesario abrir
tantos auxiliares como unidades existan.
Mobiliario y equipo de oficina, y siete sugerencias de control interno aplicables a ella.
Operación 1.- Adquisición de mobiliario y equipo de oficina
Mobiliario y equipo de oficina
Abono: Caja y bancos (contado)
Doc. Por pagar o acreedores diversos (crédito)
Operación 2.- Venta de mobiliario y equipo de oficina
Cargo: Caja y bancos (contado)
Doc. Por cobrar o deudores diversos (crédito)
Abono: Perdida a venta de activo fijo (precio inferior)
Depreciación acumulada de mob. y eq. de oficina
Mobiliario y equipo de oficina
Utilidad en venta de activo fijo (precio superior)
Operación 3.- cancelación o baja de un mueble de equipo de oficina
Cargo: Depreciación acumulado de mobiliario y equipo de oficina
Abono: Mobiliario y equipo de oficina
* Deben compararse periódicamente los registros de este activo fijo con el saldo que
aparece en mayor.
* Por lo menos una vez al año debe llevarse a cabo un inventario físico y comparar sus
resultados con los registros respectivos.
* Se debe informar a la alta administración de las diferencias de importancia encontradas
entre los recuentos físicos y los registros contables.
* Se debe llevar registro, en cuentas de orden, del activo totalmente depreciado que aún se
encuentre en uso, no obstante se haya dado de baja en libros.
* El activo fijo más importante debe estar debidamente asegurado.
* Mantener en lugar seguro la documentación original que acredita la propiedad del
mobiliario y equipo de oficina.
* Se deben elaborar resguardos por secciones o departamentos por el mobiliario y equipo
que se ocupa.
50.- ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta Mobiliario y equipo de trabajo, qué
cuenta?
Deudor: representa las inversiones en mobiliario y equipo de trabajo propiedad de la
entidad contabilizadas a su valor histórico general. Se deben abrir tantos auxiliares como
unidades existan
Mobiliario y equipo de trabajo, y siete sugerencias de control interno aplicables a ella.
Operación 1: Adquisición de mobiliario y equipo de trabajo.
Cargo: IVA acreditable,
Mobiliario y equipo de trabajo.
Abono: Caja y bancos,
Documentos por pagar.
Operación 2: Venta de mobiliario y equipo de trabajo
Cargo: Caja y bancos.
Documentos por cobrar, Deudores diversos, Pérdida en venta de activo fijo, Depreciación
acumulada de mobiliario y equipo de trabajo.
Abono: Mobiliario y equipo de trabajo,
Utilidad en venta de activo fijo.
Operación 3: Cancelación o baja de un mueble o equipo de trabajo.
Cargo: Depreciación acumulada de mobiliario y equipo de trabajo
Mobiliario y equipo de trabajo.
* Deben compararse periódicamente los registros de este activo con el saldo en su
correspondiente cuenta de mayor.
* Se debe informar a la alta administración de las diferencias importantes encontradas
entre los recuentos físicos y los registros contables.
* Se debe llevar registro, en cuentas de orden, del activo totalmente depreciado o que aún
se encuentre en uso, no obstante se haya dado de baja en libros.
* El activo fijo más importante debe estar debidamente asegurado.
* Se debe resguardar por secciones o departamentos el mobiliario y equipo motivo del
presente análisis.
* Es conveniente establecer políticas de capitalización para evitar que partidas
insignificantes se registren como activos en lugar de llevarse a gastos.
* Revisar periódicamente el buen uso de estos activos para cerciorarse de que se obtiene el
óptimo rendimiento de ellos, de su estado físico y mantenimiento, y que su uso es el
apropiado.
52.- ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta Herramientas, moldes y troqueles, qué
cuenta?
Deudor: representa las inversiones en herramientas, moldes y troqueles propiedad de la
entidad, utilizados en sus procesos de fabricación. Es necesario abrir tantos auxiliares como
unidades existan.
Herramientas, moldes y troqueles, y cinco sugerencias de control interno aplicables a ella.
Operación 1: Registro de la compra de herramientas, moldes y troqueles.
Herramientas, moldes y troqueles.
Abono: Caja y bancos. Proveedores, Cuentas por pagar,
Operación 2: Registro de las devoluciones y rebajas aceptadas por los proveedores sobre
compras efectuadas de herramientas, moldes y troqueles.
Proveedores,
Cuentas por pagar.
IVA acreditable,
Abono: Herramientas, moldes y troqueles.
Operación 3: Provisión para uso y consumo de herramientas, moldes y troqueles.
Cargo: Producción en proceso.
Abono: Herramienta, moldes y troqueles.
SUGERENCIAS DE CONTROL INTERNO
* Es conveniente establecer políticas de capitalización para evitar que partidas
insignificantes se registren como activos en lugar de llevarse a gastos.
* Revisar periódicamente el buen uso de estos activos para cerciorarse de que se obtiene el
óptimo rendimiento de ellos, de su estado físico y mantenimiento, y que su uso es el
apropiado.
* Se debe contar con resguardos individuales para los trabajadores a los que se les dota de
herramientas, moldes y troqueles para su labor.
* Las herramientas, moldes y troqueles de mayor valor deben ser objeto de atención,
cuidado y resguardo especiales.
54.- ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta Equipo de transporte y distribución, qué
cuenta?
Deudor: representa las inversiones en equipo de transporte y distribución propiedad de la
entidad contabilizadas a su valor histórico original. Abrir tantos auxiliares como unidades
existan.
Equipo de transporte y distribución, y ocho sugerencias de control interno aplicables a ella.
Operación 1: Adquisición de equipo de transporte y distribución.
Equipo de transporte y distribución.
Abono: Caja y bancos.
Operación 2: Venta de equipo de transporte y distribución.
Documentos por cobrar,
Deudores diversos, Pérdida en venta de activo fijo. Depreciación acumulada de equipo de
transporte y distribución.
Abono: Equipo de transporte y distribución.
Utilidad en venta de activo fijo
Operación 3: Cancelación o baja de un equipo de transporte o distribución.
Cargo: Depreciación acumulada de equipo de transporte y distribución.
Abono: Equipo de transporte y distribución.
* Deben compararse periódicamente los registros de este activo con el saldo en su
* Se debe informar a la alta administración de las diferencias de importancia detectadas
entre los recursos físicos y los registros contables.
* Se debe llevar registro, en cuentas de orden, del activo totalmente depreciado y que aún
se encuentre en uso, no obstante se haya dado de baja en libros.
* Responsabilizar a una persona que se encargue del control y manejo del equipo de
* La documentación (facturas, tarjetones, pólizas originales de seguro y recibos de pago
del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos Automotores) debe estar debidamente
custodiada por personas ajenas al uso de los vehículos.
* Adoptar la política de asegurar, incluso contra responsabilidad civil, el equipo de
* Se debe resguardar por secciones o departamentos el equipo motivo del presente
tratamiento.
56.- ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta Construcciones e instalaciones en proceso,
qué representa ese saldo y qué registros auxiliares son recomendables para el manejo de
esta cuenta?
Deudor: representa el importe de las construcciones e instalaciones sin terminar propiedad
de la entidad. Se debe llevar un auxiliar por cada construcción o nueva instalación en
proceso.
Construcciones e instalaciones en proceso, y ocho sugerencias de control interno aplicables
a ella.
Operación 1: Control de las construcciones e instalaciones pendientes de terminar
propiedad de la entidad.
Cargo: IVA acreditable.
Construcciones e instalaciones en proceso.
Abono: Caja y bancos,
Documentos por pagar,
Acreedores diversos.
Operación 2: Transferencia de las construcciones e instalaciones en proceso a su cuenta de
activo definitiva.
Cargo: Edificios,
Mobiliario y equipo de oficina. Mobiliario y equipo de trabajo. Equipo de transporte y
distribución, o Gastos de instalación.
Abono: Construcciones e instalaciones en proceso.
* Vigilar la calidad de los servicios que subcontrata el contratista.
* Nombrar un funcionario responsable de la entidad que se encargue de la administración
del proyecto.
* Ejercer especial control sobre los cambios introducidos al proyecto, una vez que éste ha
comenzado a implementarse.
* Contabilizar oportuna y adecuadamente las nuevas instalaciones.
* Vigilar y comparar permanentemente el costo real con el presupuesto.
* Llevar un adecuado control sobre el avance financiero y físico de la obra, a efectos de
evitar que el contratista disponga, para su beneficio, de los recursos económicos de la
entidad.
* Evaluar la posibilidad de efectuar carga financiera al contratista por retrasos o
incumplimientos culposos.
* Cuando se adquiere equipo en renta para la construcción es necesario tener presente:
* La documentación que soporta los contratos de renta;
* que la determinación de las partidas incluidas en la cuota de renta no se cobren como
costos adicionales, como por ejemplo combustibles y mantenimiento;
* determinar si hay exceso de equipo, a juzgar por las cantidades de tiempo ocioso;
* posibilidades de que los costos de la entidad puedan ser absorbidos por el propietario del
equipo;
* adecuada protección del equipo contra el medio ambiente y robo.
58.- ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta Gastos de organización, qué representa
Deudor: representa el importe pendiente de aplicar a resultados por concepto de gastos de
organización. Se debe abrir un auxiliar por cada proyecto o tipo de gasto.
Gastos de organización, y cuatro sugerencias de control interno aplicables a ella.
Operación 1: Constitución de los gastos de organización.
Gastos de organización.
Documentos por pagar,
Acreedores diversos,
Operación 2: Cancelación o baja de un gasto de organización.
Cargo: Amortización acumulada de gastos de organización.
Abono: Gastos de organización.
* Debe existir autorización de personas facultadas dentro de la entidad para realizar este
tipo de gastos.
* La inversión debe estar respaldada por la evidencia que permita comprobar su
justificación.
* Es preciso señalar con claridad los lineamientos que permitan distinguir los conceptos
que corresponden a partidas de balance de aquellos que correspondan al estado de
resultados.
* Deben existir reglas precisas para poder distinguir las partidas para su correcta
clasificación contable.
60.- ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta Gastos de instalación, qué representa ese
saldo y qué registros auxiliares son recomendables para el manejo de esta cuenta?
Deudor: representa el importe de las instalaciones y adaptaciones a inmuebles, propios o
arrendados, susceptibles de amortización en periodos futuros. Se debe abrir un auxiliar por
cada proyecto o tipo de gasto.
61.- Menciona y describe dos operaciones y su registro contable relacionadas con la cuenta
de Gastos de instalación y cuatro sugerencias de control interno aplicables a ella.
Operación 1: Constitución de los gastos de instalación
Cargo: Gastos de instalación
IVA acreditable
Abono: Caja o Bancos
Acreedores diversos
* Debe existir autorización de personas facultadas para realizar este tipo de gastos
* La inversión debe estar respaldada por evidencia que permita comprobar su justificación
* Es preciso establecer lineamientos que permitan distinguir los conceptos que se
refieren a partidas de balance de aquellos que correspondan al estado de resultados
* No capitalizar partidas que por su naturaleza, concepto e importancia relativa deban ser
llevadas directamente a cuentas de resultados
62.- ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta Gastos de investigación y desarrollo, que
cuenta?
Es de naturaleza deudora representa los gastos ocasionados por la entidad en la
investigación y desarrollo de sus productos, patentes y marcas, abrir un auxiliar por cada
proyecto de investigación o desarrollo
63.-Mencione y describa dos operaciones y su registro contable, relacionadas con la cuenta
Gastos de investigación y desarrollo, y seis sugerencias de control interno aplicables a ella
Operación 1: Constitución de los gastos de investigación y desarrollo
Cargo: Gastos de investigación y desarrollo
IVA acreditable
Operación 2.- Aplicación de los gastos de investigación y desarrollo
Cargo: Producción en proceso, Patentes, Marcas
Abono: Gastos de investigación y desarrollo
* Debe existir autorización de personas facultadas para invertir en este tipo de gastos
* La inversión debe estar respalda por evidencia que permita comprobar su justificación
* Debe existir reglas precisas para poder distinguir las partidas para su correcta
clasificación contable
* Cada proyecto de investigación o desarrollo debe precisar claramente cuál es su
propósito, en que tiempo se puede concluir y el presupuesto que requiere
* Precisar si los proyectos de investigación y desarrollo se pueden llevar a cabo con los
recursos de la entidad
* Cada proyecto de investigación y desarrollo debe ser objeto de evaluación periódica
para ratificar o rectificar su rumbo
64.- ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta Gastos anticipados, que representa ese
Es de naturaleza deudora y representa los gastos hechos por anticipado por la entidad
pendientes de aplicar a resultados, abrir un auxiliar por cada tipo de gastos anticipado según
su naturaleza.
65.- Mencione y describa dos operaciones y su registro contable relacionadas con la cuenta
Gastos anticipados y cuatro sugerencias de control interno aplicables a ella.
Operación 1: Constitución de los gastos anticipados
Cargo: Gastos anticipados
IVA acreditable
Acreedores diversos
Operación 2: Aplicación de gastos pagados por anticipado
Cargo: Producción en proceso, gastos de venta, gastos generales
Abono: Gastos anticipados
* Debe existir autorización de personas facultadas para causar este tipo de gastos
* La erogación debe estar respaldada por evidencia que permita comprobar su
justificación
* Es preciso establecer lineamientos que permitan distinguir los conceptos que se refieren
a partidas de balance de aquellos que correspondan al estado de resultados.
* Deben existir reglas precisas para poder distinguir las partidas para su correcta
clasificación
66.- ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta Seguros pagados por anticipado, que
cuenta?
Es de naturaleza deudora y representa los pagos por concepto de primas de seguro pagadas
por anticipado pendientes de aplicar a resultados, abrir un auxiliar por cada póliza de
seguro pagada por anticipado.
Seguros pagados por anticipado, y cinco sugerencias de control interno aplicables a ella.
Operación 1: Constitución de seguros cuyas primas hayan sido pagadas por anticipado.
Cargo: Seguros pagados por anticipado
IVA acreditable
Acreedores diversos
Operación 2.- Aplicación de las primas de seguros pagadas por anticipado.
Cargo: Producción en proceso, Gastos de venta, gastos generales y de administración
Abono: Seguros pagados por anticipado
* Asegurarse que la cobertura contratada ampare razonablemente los bienes y propiedades
de la entidad susceptibles de aseguramiento y por periodos lógicos
* Recordar que la misión fundamental de los seguros es proteger de cualquier riesgo las
utilidades y patrimonio o capital de la entidad
* Designar a un funcionario responsable del desarrollo de políticas de aseguramiento, las
que deben ser aprobadas por la alta administración
* Buscar formulas para eliminar riesgos que permitan reducir costos de primas por pólizas
de seguros
* Vigilar que el costo de las primas de seguros sea cargado al área de la entidad a la cual
se protege
68.- ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta Promoción y publicidad, que representa
ese saldo y que registros auxiliares son recomendables para el manejo de esta cuenta?
Es de naturaleza deudora y representa los gastos por concepto de promoción y publicidad
pendiente de aplicar a resultados, se debe abrir un auxiliar por cada promoción o campaña
publicitaria.
69.-Mencione y describa dos operaciones y su registro contable relacionadas con la cuenta
de Promoción y publicidad, y seis sugerencias de control interno aplicables a ella.
Operación 1.- Constitución de gastos de promoción y publicidad.
Cargo: Promoción y publicidad
IVA acreditable
Acreedores diversos
Operación 2.-Aplicación de gastos causados por promoción y publicidad.
Cargo: Gastos de venta
Abono: Promoción y publicidad
* Debe existir autorización de personas facultadas para causar este tipo de gastos
* La erogación debe estar respaldada por la evidencia que permita comprobar su
justificación
* Es necesario definir la forma en que, caso las amortizaciones deben aplicarse a
resultados
* Cada esfuerzo de promoción y publicidad debe prever las metas o logros que persigue
* Es necesario distinguir que se entienda por promoción y publicidad para algún producto
o aspecto especifico y que se debe entender por imagen institucional
* Definir por escrito (contrato) la relación entre la entidad y la agencia de publicidad
especificando claramente las bases de remuneración o compensación
70.- ¿Cual es la naturaleza del saldo de la cuenta Impuestos pagados por anticipado, que
cuenta?
Es de naturaleza deudora y representa los impuestos, derechos y aprovechamientos pagados
por anticipado pendientes de aplicar a resultados y se debe de abrir un auxiliar por cada
impuesto, derecho o aprovechamiento pagado por anticipado susceptible de derramarse
durante el transcurso del ejercicio fiscal o en ejercicios futuros.
Impuestos pagados por anticipado, y dos sugerencias de control interno aplicables a ella.
Operación 1: Constitución de un impuesto, derecho o aprovechamiento pagado por
anticipado.
Cargo: Impuestos pagados por anticipado
Otras cuentas
Operación 2.-Aplicación de un impuesto, derecho o aprovechamiento pagado por
anticipado.
Cargo: Gastos de venta, gastos generales y de administración
Abono: Impuestos pagados por anticipado
* Debe tenerse un amplio conocimiento de las leyes impositivas federales estatales y
municipales a que está sujeta la entidad para cumplir con ellas y evitar cualquier tipo de
contingencia
* Es preciso establecer lineamientos que permitan distinguir los conceptos que se
refieran a partidas de balance de aquellos que corresponden al estado de resultados
72.- ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta Intereses pagados por anticipado, que
cuenta?
Es de naturaleza deudora y representa los intereses pagados por anticipado pendiente de
aplicar a resultados, y es necesario abrir un auxiliar por cada operación en la se cubrieron
anticipadamente los intereses correspondientes
73. Mencione y describa dos operaciones y su registro contable, relacionadas con la
cuenta de intereses pagados por anticipado, y tres sugerencias de control interno aplicables
a ella.
Operación 1: Constitución de intereses pagados por anticipado.
Cargo: IVA acreditable.
Intereses pagados por anticipado.
Abono: diversas cuentas (en función del origen del crédito).
Operación 2: Aplicación de intereses pagados por anticipado.
Cargo: Gastos financieros.
Abono: Intereses pagados por anticipado.
* La base para el registro contable de este gasto diferido debe concordar con el
correspondiente registro de pasivo.
* Debe existir autorización de personas facultadas para concertar financiamiento bajo
estas condiciones.
* Es necesario definir la forma en que, en su caso, las amortizaciones de intereses deben
aplicarse a resultados.
74. ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta de cuenta Gastos preoperativos,
qué representa ese saldo y que registro auxiliares son recomendables para el manejo de
esta cuenta?
Saldo: Deudor: representa el importe de aplicar a resultados por concepto de gastos
preoperativos. Registros auxiliares: Abrir un auxiliar por cada tipo de gasto preoperativo.
75. Mencione y describa dos operaciones y su registro contable, relacionadas con los
gastos preoperativos, y dos sugerencias de control interno aplicables a ella.
Operación 1: Constitución de los gastos preoperativos.
Gastos preoperativos.
Abono: Caja y bancos, Documentos por pagar, o Acreedores diversos según sea el caso.
Operación 2: Cancelación o baja de los gastos preoperativos.
Cargo: Amortización acumulada de gastos preoperativos.
Abono: Gastos preoperativos.
* Observar un estricto apego a las disposiciones fiscales.
* Establecer políticas y criterios que precisen diferencias entre un gasto preoperativo
y otro tipo de gasto diferido.
76. ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta de inversiones y valores a largo plazo,
qué representa ese saldo y qué registros auxiliares son recomendables para ella?
Saldo: Deudor: representa el monto o valor de las inversiones o valores de la
propiedad de la entidad, contabilizados a su costo de adquisición, y cuyo vencimiento o
posibilidad de conversión en efectivo suceda en un plazo mayor de un año. Registros
auxiliares: Abrir un auxiliar por cada inversión.
77. Mencione y describa dos operaciones con su registro contable, relacionadas con la
cuenta de inversiones y valores al largo plazo, y cinco sugerencias de control interno
aplicables a ella:
Operación 1: Transferencia a otro activo de las porciones de inversiones y valores cuyo
vencimiento o posibilidad de conversión en efectivo suceda en un plazo mayor de un
año.
Cargo: Inversiones y valores alargo plazo.
Abono: Inversiones y valores.
Operación 2: Reversión de la transferencia efectuada a otro activo de las inversiones y
valores cuyo vencimiento o posibilidad de conversión en efectivo sean a largo plazo.
Cargo: Inversiones y valores.
Abono: Inversiones y valores a largo plazo.
* Los valores deben estar depositados en caja fuerte.
* Afianzar a todos aquellos empleados que manejen estos valores.
* La suma de todos los valores e inversiones debe ser igual al saldo de la cuenta de
control de mayor.
* Los ingresos provenientes de valores se deben registrar a la fecha, en que sucedieron.
* Se debe prestar suma atención a la redención de cupones por dividendos.
78. ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta de cuentas por cobrar a largo plazo, qué
representa ese saldo, y qué registro auxiliares son recomendables para el manejo de esta
cuenta?
Saldo: Deudor: representa el importe de las cuentas por cobrar, cuya recuperación se
lograra en un plazo mayor a un año. Registros auxiliares: Abrir un auxiliar como clientes
por cada venta que se tenga a crédito.
79. Mencione y describa dos operaciones y su registro contable relacionadas con la cuenta
de Cuentas por cobrar a largo plazo, y cinco sugerencias de control interno aplicables a
ella.
Operación 1.Transferencia a otro activo de las porciones por cobrar a plazo mayor de un
año.
Cargo: Cuentas por cobrar alargo plazo.
Abono: Cuentas por cobrar a clientes, deudores diversos según se trate.
Operación 2: Reversión de la transferencia efectuada a otro activo de las cuentas por
cobrara a largo plazo por entrar en un periodo de recuperación inferior a un año.
Cargo: Cuentas por cobrar a clientes o deudores diversos según se trate.
Abono: Cuentas por cobrar alargo plazo.
* Efectuar arqueos progresivos a la persona encargada del manejo de las cuentas por
cobrar a largo plazo.
* Diseñar políticas para otorgar créditos.
* Las cuentas canceladas por incobrables deben ser autorizadas por la alta admón.
* Llevar un registro en cuentas de orden.
80. ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta de documentos por cobrara alargo plazo,
qué representa ese saldo y qué registros auxiliare son recomendables para el manejo de esta
cuenta?
Saldo: Deudor: Representa el importe de las cuentas por cobrar, cuya recuperación se
logrará en un plazo mayor a un año. Registros auxiliares: Abrir un auxiliar como clientes
por cada venta que se tenga con documentos a largo plazo.
81. Mencione y describa dos operaciones y su registro contable, relacionadas con la
cuenta de documentos por cobrar a largo plazo, y cinco sugerencias de control interno
aplicables a ella
Operación 1: Transferencia a otro activo de las porciones por cobrar a plazo mayor de un
año de documentos por cobrar.
Cargo: Documentos por cobrar a largo plazo.
Abono: Documentos por cobrar.
Operación 2: Reversión de la transferencia efectuada a otro activo de los documentos por
cobrara a largo plazo por entrar en un periodo de recuperación inferior a un año.
Cargo: Documentos por cobrar.
Abono: Documentos por cobrar a largo plazo.
* Efectuar arqueos progresivos a la persona encargada del manejo de los documentos
por cobrar a largo plazo.
* Diseñar políticas para otorgar créditos.
* Las cuentas canceladas por incobrables deben ser autorizadas por la alta admón.
* Llevar un registro en cuentas de orden.
82. ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta de depósitos en garantía. qué representa ese
saldo y qué registros auxiliares sin recomendables para ella?
Saldo: Deudor: representa el importe de efectivo entregado en garantía para la recepción
de un bien o servicio. Registros auxiliares: Abrir un auxiliar por cada concepto o recepción
de efectivo entregado en garantía.
83. Mencione y describa tres operaciones y su registro contable, relacionadas con la
cuenta depósitos en garantía, y dos sugerencias de control interno aplicables a ella.
Operación 1: Constitución de un deposito en garantía al proveedor de un bien o servicio.
Cargo: Depósitos en garantía.
Operación 2: Incremento al importe de un depósito en garantía solicitado y aceptado al
proveedor de un bien o servicio.
Cargo: Depósitos en garantía.
Operación 3: Cancelación, o aplicación, de un depósito entregado en garantía.
Cargo: Caja y bancos,
Producción en proceso,
Gastos generales,
Gastos generales y de admón.
Abono: Depósitos en garantía.
* Toda entrega en calidad de depósito en garantía debe estar amparada por un recibo
expedido por el proveedor del bien o servicio a favor de la entidad.
* Es necesario tener presente que al término del contrato que requirió un depósito, este
sea devuelto a la entidad o bien se aplique contra el gasto a pagar motivo del depósito.
84. ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta de patentes, qué representa ese saldo y qué
Saldo: Deudor: representa las erogaciones efectuadas por la entidad en el uso y goce de
patentes registradas. Registros auxiliares: se debe abrir un auxiliar por cada patente o
proyecto en uso.
85.- ¿Menciona y describe tres operaciones y su registro contable relacionada con la cuenta
patentes, cuatro sugerencias de control interno aplicables a ella?
Operación 1.- constitución de las patentes desarrolladas por la entidad.
Cargo: patentes.
Abono: gastos de investigación y desarrollo.
Operación 2.- constitución de la compra, franquicia o alquiler de patentes.
Cargo: IVA acreditable (en lo que aplica)
Patentes
Abono: caja y bancos.
Cuentas por pagar.
Acreedores diversos (dependiendo de la compra, franquicia o alquiler se haya realizado)
Operación 3.- cancelación o baja de una patente por absorción (o amortización) total de la
inversión realizada en este concepto.
* Vigilar el cumplimiento de los ordenamientos gubernamentales, entre ellos los fiscales,
para el tratamiento de una patente.
* Definir un proceso interno para transferir de manera formal la acumulación de gastos de
investigación y desarrollo (para un propósito específico) que dará origen a una patente.
* Para proteger los intereses de la entidad, es imprescindible registrar de inmediato ante
quien corresponda todo tipo de invento proceso que merezca ser patentado.
* Identificar el tratamiento fiscal más adecuado para cada patente.
86.- ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta marcas de fábrica, que representa ese
Saldo deudor: representa las erogaciones efectuadas por la entidad en el uso y goce de
marcas de fábrica. Registros auxiliares: es necesario abrir un auxiliar por cada proyecto o
marca en uso, goce o inversión por parte de la entidad.
87.- Menciona y describe tres operaciones y su registro contable relacionadas con la cuenta
marcas de fábrica, cuatro sugerencias del control interno aplicables a ella
Operación 1.- constitución de marcas de fábrica desarrolladas por la entidad.
Cargo: marcas de fábrica.
Abono: gastos de investigación y desarrollo.
Operación 2.- constitución de la compra arrendamiento o franquicia de marcas de fábrica.
Cargo: IVA acreditable (en lo aplicable), marcas de fábrica.
Abono: caja y bancos, cuentas por pagar, doctos por pagar, acreedores diversos.
Operación 3.- cancelación o baja de una marca de fábrica por absorción (o amortización)
total de la inversión realizada en este concepto.
Cargo: amortización acumulada en marcas de fabrica.
Abono: marcas de fábrica.
* Precisar claramente que concepto a registrar sea una marca de fábrica, no una patente o
un derecho de autor.
* Vigilar el cumplimiento de los ordenamientos gubernamentales, entre ellas, los fiscales,
para el tratamiento de una marca.
* Definir un proceso interno para transferir de manera formal la acumulación de gastos de
investigación y desarrollo (para un propósito especifico) que dará origen a una marca de
fábrica.
* Conservar en lugar seguro y apropiado todos los registros, derechos o contratos
derivados de una marca de fábrica en explotación o suspenso.
88.- ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta Crédito Mercantil, que representa ese
Saldo deudor: representa el importe pagado de más, o sobre la par, en la compra de las
acciones o partes sociales de una entidad en marcha cuando los nuevos socios adquieran la
totalidad de las mismas. Registros auxiliares: es necesario abrir un auxiliar por cada
proyecto u operación del que se derive un crédito mercantil.
89.- Menciona y describa dos operaciones y su registro contable, relacionadas con la cuenta
Crédito Mercantil, y dos sugerencias del control interno aplicables a ella
Operación 1.- constitución de un crédito mercantil en la compra de una entidad.
Cargo: diversas cuenta de activo, crédito mercantil.
Abono: diversas cuentas de pasivo, diversas cuentas de capital.
Operación 2.- cancelación o baja de crédito mercantil por absorción (amortización) total de
la inversión realizada por este concepto.
Cargo: amortización acumulada de crédito mercantil.
Abono: crédito mercantil.
* Analizar escrupulosamente el impacto fiscal, y su correspondiente tratamiento de una
compra que involucra un crédito mercantil, tanto para el comprador y vendedor.
* Estudiar las bases sobre las que se amortizaran o absorberá un crédito mercantil pagado,
según convenga financiera y operativamente, y de acuerdo con lo permitido con la
legislación fiscal aplicable.
90.- ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta Proveedores que representa ese saldo y
que registros auxiliares son recomendables para el manejo de esta cuenta?
Saldo acreedor: representa los adeudos pendientes de pago por concepto de compras de
bienes o servicios indispensables para llevar a cabo las actividades del giro de la entidad.
Registros auxiliares: llevar un registro por cada proveedor con adeudos a su favor
pendientes de pago.
91.- Mencione y describa dos operaciones y su registro contable relacionadas con la cuenta
proveedores y diez sugerencias de control interno aplicables a ella
Operación 1.- constitución de pasivo a favor de proveedores.
Cargo: IVA acreditable Inventario de mercancías, Inventario de materias primas,
Mercancías en tránsito y Materias primas en tránsito.
Abono: proveedores.
Operación 2.- pago a proveedores
Cargo: proveedores.

* Se debe hacer conciliaciones mensuales entre la cuenta de proveedores y los estados de
cuenta recibidos de ellos.
* Se deben comparar los estados de cuenta de los proveedores con los registros contables.
* No olvidarse de descontar de los pagos a proveedores los anticipos entregados.
* Verificar el pago oportuno a proveedores para evitar el pago de intereses moratorios.
* Vigilar las condiciones de pago establecidas por los proveedores con objeto de
beneficiarse con los descuentos de pronto pago o por compras de volumen.
* La suma de los adeudos a proveedores debe ser igual al saldo que aparece en la
* En esta se debe reflejar los adeudos a cargo de la entidad provenientes del giro de sus
actividades.
* Contar con una programación de pagos a proveedores para lograr una utilización de los
recursos de la entidad y buena imagen ante los proveedores.
* Los cortes de caja y de entradas al almacén deben ser congruentes con la presentación de
saldos en estados financieros.
* Todo saldo deudor que aparezca en esta cuenta, de acuerdo con su importancia relativa,
debe ser reclasificada al activo.
92.- ¿Cuál es la naturaleza del saldo conjunto de las cuentas proveedores dólares y cuenta
complementaria dólares, que representa el saldo de cada una de esas cuentas y que registros
auxiliares son recomendables para su manejo?
Saldo acreedor en ambos casos: la suma del saldo de las dos cuentas representan el pasivo a
pagar en moneda local, a una fecha dada, contraído en dolores, por la compra de bienes o
servicios indispensables para llevar a cabo las actividades del giro de la entidad.
Cuenta complementaria dólares representa la conversión de los dólares a moneda local
menos el numero de dólares de la cuenta proveedores dólares. Registros auxiliares: es
necesario abrir un auxiliar dual por cada proveedor a pagar en dólares.
93.- ¿Cuál es el beneficio de manejar de manera conjunta a las cuentas proveedores dólares
y cuenta complementaria dólares?
Para tener un mejor manejo y una mejor interpretación.
94.- Mencione y describa tres operaciones y su registro contable, relacionadas con las
cuentas proveedores dólares y cuenta complementaria dólares, diez sugerencias de control
interno aplicables a ella?
Operación 1.- constitución de pasivo en dólares a proveedores.
Cargo: IVA acreditable, inventario de mercancías, inventario de materias primas,
mercancías en tránsito, materias primas en tránsito.
Abono: proveedores dólares, cuenta complementaria dólares
Operación 2.- pago a proveedores en dólares, cuando la cotización de estos en relación con
la moneda local, en el momento de hacer el pago, es superior a la registrada en
contabilidad.
Cargo: proveedores dólares, cuenta complementaria dólares, perdida en cambio.
Operación 4.- ajuste del saldo de la cuenta complementaria dólares, cuando la cotización de
estos en relación con la moneda local al cierre del mes es superior a la registrada en
contabilidad.
Cargo: perdida en cambios.
Abono: cuenta complementaria dólares.
* Es recomendable apegarse a criterios contables establecidas en estas cuentas cuando la
entidad concierta transacciones en moneda extranjera.
* Apegarse a criterios contables descritos permite que la entidad conozca al momento el
numero de dólares a pagar y actualización, por procedimiento, de su pasivo en dólares o
moneda extranjera al cierre del mes o ejercicio.
* En general son aplicables las sugerencias de control interno recomendadas para la
cuenta de proveedores.
95.- ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta: cuentas por pagar que representa ese
Saldo acreedor: representa los adeudos pendientes de pago por concepto de compras de
bienes o servicios indispensables para llevar a cabo actividades del giro de la entidad.
Registros auxiliares: están representados por cada cuenta por pagar pendiente de pago.
96.- ¿Mencione dos operaciones y su registro contable relacionadas con la cuenta: cuentas
por pagar, y diez sugerencias de control interno aplicables a ella?
Operación 1: Constitución de cuentas por pagar a favor de proveedores, cuando la entidad
maneja un sistema de cuentas por pagar.
Cargo: IVA acreditable, Inventario de mercancías, Inventario de materias primas,
Mercancías en tránsito, materias primas en tránsito.
Abono: Cuentas por pagar.
Operacion 2: Pago de cuentas por pagar.
Cargo: Cuentas por pagar
Abono: Caja y Bancos.
* Un sistema de cuentas por pagar implica no utilizar la cuenta proveedores.
* Se deben comparar los estados de cuenta de los proveedores con el registro contable de
las cuentas por pagar.
* No olvidarse de descontar de los pagos de cuentas por pagar los anticipos entregados.
* Verificar el pago oportuno de las cuentas por pagar para evitar el pago de intereses
moratorios.
* Vigilar las condiciones de pago establecidas para beneficiarse con los descuentos por
pronto pago o por compras de volumen.
* En esta cuenta se deben reflejar adeudos a cargo de la entidad provenientes del giro de
sus actividades.
* De debe contar con una buena programación de pagos de cuentas por pagar a efecto de
obtener la optima utilización de los recursos de la entidad y una buena imagen ante los
proveedores.
* Validar en todos los casos, que los bienes o servicios que se vayan a pagar se hayan
recibido.
* Vigilar la correcta clasificación de las cuentas por pagar.
97.- ¿Cuáles son las similitudes y diferencias entre las cuentas proveedores y cuentas por
pagar?
Las dos cuentas son adeudos pendientes de pago.
Proveedores.-Adeudos a su favor pendientes de pago.
Cuentas por pagar.-Cuando tiene implantado un sistema de cuenta por pagar pendiente de
pago.
98.- ¿En qué casos la cuenta debe llamarse proveedores, y en que otros cuentas por pagar?
Proveedores.-Cuando representa adeudos pendientes de pago por compras de bienes o
servicios indispensables para iniciar las actividades de la entidad.
Cuentas por pagar.- Cuando representa créditos que se deben a los proveedores y que
surgen de operaciones de compra de bienes materiales, servicios recibidos etc.
99.- ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta documentos por pagar a corto plazo, que
representa ese saldo y que registros auxiliares son recomendables para el registro de esa
cuenta?
Saldo acreedor: Representa el importe de los documentos a cargo de la entidad pendientes
de pago a plazo no mayor de un año.
Registros auxiliares: Se debe llevar un registro auxiliar por cada acreedor, auxiliares
detallados por cada título de crédito a cargo de la entidad que represente un compromiso de
pago acorto plazo.
100.- ¿Mencione y describa dos operaciones y su registro contable, relacionadas con la
cuenta documentos por pagar a corto plazo y cinco sugerencias de control interno
aplicables a ella?
Operación 1: constitución de pasivo documentado a pagar a un plazo menor de un año.
Cargo: Diversas cuentas
Abono: Documentos por pagar a corto plazo.
Operación 2: Pago de pasivo documentado a plazo menor de un año.
Cargo: Documentos por pagar a corto plazo.
* La persona que autorice el pago de documentos debe ser independiente de la persona
que compra o la que solicita la erogación.
* Debe llevarse un registro detallado de los documentos por pagar.
* Deben cancelarse con sello correspondiente los documentos ya pagados.
* Deben archivarse convenientemente los documentos pagados.
* Verificar en cada pago que los intereses correspondientes están correctamente
calculados.
101.- ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta acreedores diversos, que representa ese
Saldo acreedor: Representa las obligaciones a cargo de la entidad provenientes de
operaciones no emanadas de su giro normal de actividades. Registros auxiliares: Se debe
llevar un auxiliar por cada acreedor.
102.- ¿Mencione y describa dos operaciones y su registro contable, relacionadas con la
cuenta acreedores diversos, y tres sugerencias de control interno aplicables a ella?
Operación 1: Constitución de un pasivo a corto plazo derivado de operaciones ajenas al giro
de actividades de la entidad.
Cargo: IVA acreditable, Diversas cuentas.
Abono: Acreedores diversos.
Operación 2: Pago de pasivo a corto plazo derivado de operaciones ajenas al giro de la
entidad.
Cargo: Acreedores diversos.
* La alta administración debe estar permanentemente enterada de todo pasivo anormal o
que no se derive de las operaciones propias de la entidad.
* Los estados de cuenta de los acreedores deben ser comparados con los registros de
contabilidad de la entidad.
* Verificar el pago oportuno a los acreedores diversos con objeto de evitar el pago de
intereses moratorios u otro tipo de sanciones.
103.- ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta anticipos de clientes, que representa ese
Saldo acreedor: Representa el importe de los anticipos recibidos de los clientes de la
entidad. Registros auxiliares: Se debe abrir un auxiliar por cada cliente del que se reciban
anticipos.
104.- ¿Mencione y describa tres operaciones y su registro contable, relacionadas con la
cuenta anticipos de clientes, y tres sugerencias de control interno aplicables a ella?
Operación 1: Constitución de pasivo a favor de clientes por concepto de anticipos recibidos
por la entidad a cuenta de futuras entregas de mercancías o servicios.
Cargo: Caja y Bancos.
Abono: Anticipos de clientes.
Operación 2: Aplicación de anticipos recibidos de clientes.
Cargo: Anticipos de clientes.
Abono: Cuentas por cobrar a clientes.
Operación 3: Devolución de anticipos recibidos de clientes.
Cargo: Anticipos de clientes.
* Vigilar la transferencia oportuna a la cuenta de clientes cuando se tenga conocimiento de
que se facturo la mercancía o servicio motivo del anticipo.
* Identificar claramente cada anticipo recibido de clientes.
* Cerciorarse que el total de los anticipos recibidos de clientes sea igual al saldo en mayor.
105.- ¿Por qué la cuenta IVA repercutido debe quedar siempre saldada al cierre del mes o
del ejercicio, y que registros auxiliares son recomendables para el manejo de esta cuenta?
Porque cada mes se entrega un informe detallado. Registros auxiliares: Para efecto de
declaración mensual y anual de IVA se deben establecer registros auxiliares que prevean y
provean la información solicitada en ellas.
106.- ¿Mencione y describa cuatro operaciones y su registro contable, relacionadas con la
cuenta IVA repercutido, y tres sugerencias de control interno aplicables a ella?
Operación 1: Constitución del impuesto al valor agregado a favor del fisco federal.
Cargo: Caja y bancos, cuentas por cobrar a clientes, documentos por cobrar.
Abono: IVA repercutido y ventas.
Operación 2: Aceptación de devoluciones sobre ventas.
Cargo: IVA repercutido, Devoluciones sobre ventas.
Abono: Caja y Bancos, cuentas por cobrar a clientes.
Operación 3: Otorgamiento de descuentos o rebajas sobre ventas.
Cargo: IVA repercutido, Descuentos o rebajas sobre ventas.
Abono: caja y bancos, cuentas por cobrar a clientes (cuando el descuento o rebaja se
maneja vía nota de crédito).
Operación 4: Cancelación de un descuento o rebaja sobre ventas previamente otorgado al
cliente.
Cargo: cuentas por cobrar a clientes.
Abono: IVA repercutido, descuentos o rebajas sobre venta.
* Las facturas expedidas por bienes vendidos o servicios prestados deben indicar si el IVA
está separado del precio o integrado a él.
* Mantener un archivo adecuado de todas las declaraciones del IVA presentadas.
* El pago de esta obligación fiscal debe ser oportuno para evitar sanciones.
107.- ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta gastos acumulados, que representa ese
Su saldo es de naturaleza acreedora; representa los conceptos de gasto a pagar después del
corte de actividades o cierre de operaciones de la entidad. Se debe abrir un auxiliar por cada
tipo o concepto de gasto acumulado por pagar.
108.-Mencione y describa dos operaciones y su registro contable, relacionadas con la
cuenta gastos acumulados y tres sugerencias de control interno aplicables a ella.
La primera operación es Provisión de pasivo a una fecha determinada por gastos pendientes
de pago, en su registro contable se carga a Diversas cuentas y se abona a Gastos
acumulados; y la segunda es Pago de gastos provisionados a una fecha dada, se hace un
cargo a Gastos acumulados y un abono a caja y bancos.
* Cerciorarse de que el total de los gastos acumulados sea igual al saldo en mayor.
* Deberá tenerse especial cuidado de incluir todos los gastos que corresponden al ejercicio
o periodo en cuestión.
* Los cálculos aritméticos tienen que ser efectuados con un máximo de exactitud y apego
a la realidad.
109.- ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta impuestos por pagar, que
cuenta?
Su saldo es de naturaleza acreedora y representa los impuestos, derechos o
aprovechamientos a cargo de la entidad pendiente de pago a una fecha dada. Sus registros
deben ser adecuados por cada tipo de impuesto, derecho o aprovechamiento a que está
sujeta la entidad.
cuenta impuestos por pagar, y tres sugerencias de control interno aplicables a ella.
Operación 1. Constitución de pasivos definitivos por concepto de impuestos, derechos o
aprovechamientos por pagar. Se carga a Diversas cuentas y se abona a Impuestos por pagar;
Operación 2. Entero de impuestos, derechos o aprovechamientos con cargo a Impuestos por
pagar y abono a Caja y bancos.
* La suma de todos los auxiliares debe ser igual a la cuenta control de mayor.
* El pago de todo tipo de impuestos a que está sujeta la entidad, debe ser oportuno para
evitar sanciones.
* Contar con un calendario de obligaciones fiscales.
111.- ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta intereses por pagar, que representa ese
* Es de saldo acreedor y representa el cómputo de intereses pendientes de pago a una
fecha determinada.
* Los auxiliares se abren por cada compromiso u obligación de pago de Intereses que
contraiga la entidad, atendiendo a cada beneficiario de ellos.

cuenta intereses por pagar, y tres sugerencias de control interno aplicables a ella.
Sus operaciones son: Constitución del pasivo a cargo de la entidad por concepto de
intereses por pagar cargando a Intereses por pagar y abonando a caja y bancos, Impuestos
por pagar.
* Los cálculos aritméticos tienen que ser efectuados con un máximo de exactitud.
* Efectuar las retenciones de acuerdo con las disposiciones aplicables en materia fiscal.
* Mantener estrecha relación entre el manejo de esta cuenta y las de documentos por
pagar.
113.- ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta dividendos por pagar, que representa ese
Es de naturaleza acreedora, representa los dividendos decretados pendientes de pago a los
accionistas de una sociedad mercantil. Los auxiliares se abren por cada beneficiario
receptor de dividendos, una vez que se ha decretado su pago.
114.- Mencione y describa dos operaciones y su registro contable, relacionadas con la
cuenta dividendos por pagar y cuatro sugerencias de control interno aplicables a ella
Sus operaciones son: Resolución por medio de la cual se decide pagar dividendos a los
accionistas de una sociedad mercantil; se carga a Resultados de ejercicios anteriores y se
abona a dividendos por pagar. La segunda operación es Pago de dividendos cargando a
Dividendos por pagar y abonando a Caja y bancos e Impuestos por pagar.
* Analizar cuidadosamente las consecuencias de decretar un pago de dividendos para
evitar un problema de liquidez financiera a la entidad
* Todo decreto y pago de dividendos debe efectuarse al amparo de una resolución tomada
al efecto en asamblea de accionistas
* Tomar en cuenta en el momento del pago de dividendos, las diversas disposiciones
fiscales y legales
* Los cupones de dividendos pagados deben ser cancelados y archivados en forma
adecuada.
115.- ¿Cuál es la naturaleza del saldo de la cuenta remanentes por pagar, que representa
ese saldo y que registros auxiliares son recomendables para el manejo de esta cuenta?
Tiene saldo acreedor y representa los remanentes pendientes de distribuir (pagar) a los
socios de una sociedad civil. Se debe abrir un auxiliar por cada beneficiario receptor de
remanentes, una vez que se ha decretado su pago.
cuenta remanentes por pagar, y tres sugerencias de control interno aplicables a ella.
Operación 1. Resolución por medio de la cual se decide distribuir remanentes a los socios
de una sociedad civil. Se carga a Remanentes de ejercicios anteriores
Operación 2. Distribución de remanentes. se carga a Remanentes por pagar y se abona a
Caja y bancos e Impuestos por pagar

* Previo a emitir el decreto el pago de remanentes, se debe evaluar cuidadosamente las
disposiciones de efectivo y el efecto en la liquidez financiera de la sociedad.
* Todo decreto y pago de remanentes debe efectuarse al amparo de una resolución tomada
al efecto en asamblea de socios.
* Vigilar que cada pago de remanentes se haga en función de lo establecido en las
disposiciones estatutarias de la sociedad.
117.- ¿Cuáles son las similitudes y diferencias entre las cuentas dividendos por pagar y
remanentes por pagar?
En las dos cuentas se trata de una sociedad solo que en Dividendos por pagar se habla de
una sociedad mercantil y en Remanentes por pagar se habla de una sociedad civil. Se
diferencian porque en Dividendos por pagar se refiere al pago a los accionistas y en
Remanentes por pagar la distribución de pago a los socios.

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