RECURSO DE REVOCATORIA Y REPOSICIÓN EN MATERIA TRIBUTARIA.
RECURSO REVOCATORIA
1 Interposición: 154, 122, 25, 26 no importa el nombre que se le de
 Plazo:  10 días a partir de la
notificación
 Ante Quien:  Ante el mismo órgano que
dictó la resolución
 Formalidades:  Por escrito, mediante un
memorial
 Requisitos del memorial:  Art. 122 Dto. 6-91
 Necesita Auxilio de  NO, porque no está en los
Abogado: requisitos.
 Quienes pueden  El contribuyente,
interponerlo: responsable o Rep. Legal.
2. Concede trámite y Eleva:  El funcionario se limitará a
Art. 154. 5º. Párrafo. conceder o denegar el trámite
del recurso.
NOTA: si no lo admite, procede el  Si lo concede, eleva las
OCURSO, actuaciones al Directorio de la
SAT. Dentro de 5 días. Si lo
deniega deberá de razonar el
rechazo.
 No es necesario el informe
circunstanciado.
3.) Órgano Superior (Secretaría  Deberá de recabar dictamen
del Directorio de la SAT). Recibe de la Asesoría Técnica de
las actuaciones. dicho Órgano.
FL. 159  Dictamen dentro del plazo
de 30 días.
3 Órgano superior Recibe el Corre audiencias: por el plazo de
Expediente y corre audiencias. 15 días, en el orden establecido
Art. 159  Unidad de dictámenes de
recursos administrativos.
 A la PGN
4.) Diligencias para mejor Es Optativo.
resolver artículo 159 y 144 Se realiza antes de emitir la
resolución y después de evacuada
la última audiencia a la PGN, en
un plazo no mayor de 15 días.
5.) Resolución: 154 último El Directorio de
párrafo. Superintendencia de
Administración Tributaria o el
Ministerio de Finanzas Públicas
resolverá confirmando,
modificando, revocando
anulando la resolución recurrida.
Dentro del plazo de 30 días
hábiles a partir de que el
expediente se encuentre en
estado de resolver.
6.) Notificación: 129 y 132 Dentro de los 30 días, de que el
expediente se encuentra en
estado de resolver.
4. Diligencias para Mejor Es Optativo.
Resolver. Se realiza antes de emitir la
resolución y después de evacuada
Art. 159, 144 la última audiencia la PGN, en un
plazo de 15 días.
REPOSICIÓN
 10 días a partir de la
notificación
 Ante el mismo órgano que
dictó la resolución
 Por escrito, mediante un
memorial
 Art. 122 Dto. 6-91
 NO, porque no está en los
requisitos.
el  El contribuyente, el
responsable o Rep. Legal.
 Deberá de recabar dictamen
de la Asesoría Técnica de
dicho Órgano.
 Dictamen dentro del plazo
de 30 días.
Corre audiencias: por el plazo de
15 días, en el orden establecido
 Unidad de dictámenes de
recursos administrativos.
 A la PGN
Es Optativo.
Se realiza antes de emitir la
resolución y después de evacuada
la última audiencia a la PGN, en
un plazo no mayor de 15 días.
la La Resolución del Directorio de la
Superintendencia de
Administración Tributaria debe
emitirse:
o Dentro del plazo de 30 días
hábiles a partir de que el
expediente se encuentre en
estado de resolver.
Es Optativo.
Se realiza antes de emitir la
resolución y después de evacuada
la última audiencia la PGN, en un
plazo de 15 días.
 5. Resolución Art. 159, 157 Dentro de 30 días de finalizado el Dentro de 30 días de finalizado el
trámite. trámite.
NOTA:  La debe emitir dentro de 75  La debe emitir dentro de 75
 Si no le favorece días de presentado el recurso días de presentado el recurso
Contencioso
Administrativo  Rechaza, Confirma, Revoca  Rechaza, Confirma, Revoca
o Anula la resolución. o Anula la resolución.
 Mientras se tramita el recurso
la resolución no queda firme,
y no es obligatorio cumplirla,
sino hasta que notifiquen.
6. Notificación. Dentro de los 30 días, de que el Dentro de los 30 días, de que el
Art. 129, 132. expediente se encuentre en expediente se encuentre en
estado de resolver. estado de resolver.
NOTA:
Casi siempre las resoluciones son emitidas por la SAT. También las puede emitir la municipalidad
por el cobro de ciertos Arbitrios Art. 12. (IUSI, Boleto de Ornato etc.)
Arbitrios: Es el impuesto decretado por la ley a favor de una o varias municipalidades.

Estructura de la SAT.
Directorio (está formado por 3 directores)
Superintendente (a)
Intendencias (son 5) de Aduanas, de Fiscalización, de Recaudación, etc.
Departamentos
Unidades

Resoluciones:
Rechaza: Porque el recurso se interpuso fuera del plazo o no llenando los requisitos establecidos
Confirma:
Revoca: por los argumentos del particular
Anula: La resolución violaba el principio de legalidad tributaria. El mismo directorio observó de oficio
las irregularidades.

No resuelve ni notifica dentro de los 30 días del estado de resolver:

 Silencio Administrativo Adjetivo Negativo. Art. , Art. 28 CPRG.
 Se tiene por agotada la instancia administrativa
 Se tiene por resueltos desfavorablemente

Opciones si no resuelve el Recurso: Art. 157

 Plantear el Contencioso Administrativo
 Interponer la Acción Constitucional de Amparo
 Esperar hasta que notifiquen

Cuando se encuentra el expediente en estado de resolver:

Luego de transcurridos 30 días hábiles
 Contados a partir de la fecha en que el expediente retorne de la PGN
 Desde que terminó el plazo de las diligencias para mejor resolver

CUANDO PROCEDE EL OCURSO Art. 155

 Cuando no le dan trámite al recurso de revocatoria
 Cuando deniegan el Recurso de Revocatoria

TRÁMITE

1. Interposición:
 Dentro de 3 días desde que se notificó la denegación del recurso. Ante el Superior Jerárquico.
 Transcurridos 15 días desde que se interpuso y no resuelve concediendo o denegando el trámite
se tiene por concedido el recurso y deben elevarse las actuaciones al superior Jerárquico.
(Silencio administrativo adjetivo positivo)

2. Superior solicita Informe.

El superior remite el ocurso a la dependencia que denegó el trámite del recurso de revocatoria, para
que informe dentro del perentorio término de 5 días. (Se puede pedir el expediente original.)

3. Resolución:
El superior resolverá el recurso:
Con Lugar: Encuentra improcedente la denegatoria o se establece que transcurrieron los 15 días y
no le dieron trámite al recurso. (Entra a conocer el recurso)
Sin Lugar: Multa Q. 1,000.00 y se archiva el expediente.

ENMIENDA Y NULIDAD DE ACTUACIONES EN LOS RECURSOS DE REVOCATORIA Y

REPOSICIÓN:

1. Enmienda del trámite: se deja sin efecto lo actuado, cuando se hubiere incurrido en defectos u
omisiones de procedimientos.

2. Nulidad de las Actuaciones: cuando se advierta vicio sustancial en ellas

Vicio sustancial: cuando se violen
 Garantías constitucionales,
 Disposiciones legales o
 Formalidades esenciales del expediente
 Cuando se cometa error en la determinación de la obligación tributaria, multas, recargos o
intereses.

TRÁMITE:
1. Se interpone en cualquier estado del proceso administrativo, dentro del plazo de 3 días de
conocida la infracción.
2. El superior jerárquico resolverá dentro del plazo de 15 días de su interposición.

Cuando no procede la Enmienda del Trámite o Nulidad de las Actuaciones:

 Cuando procedan los recursos de Revocatoria y Reposición
 Cuando ya hayan transcurridos 3 días de conocida la infracción

Diferencias Recurso de Revocatoria de la Ley de lo Contencioso Administrativo y el Código

Tributario:
Aspectos Ley de lo Contencioso Código Tributario
Plazo de Interposición 5 días 10 días
Admisión Se admite Se concede
Informe circunstanciado Si es necesario No es necesario
Que pasa si no se concede Amparo Ocurso
Diligencias para mejor resolver 10 días 15 días
Nominación del recurso Hay que nominarlo bien No importa la nominación
Resolución Confirma, Modifica, Revoca Rechaza, Confirma, Revoca, Anula.
Enmienda o Nulidad No hay Si hay.

TRÁMITE CONTENCIOSO TRIBUTARIO

1.) DEMANDA
Se debe interponer la demanda ante la Sala de lo Contencioso Administrativo,
dentro de los 30 días: a partir de la última notificación de la resolución que concluyo
el procedimiento administrativa (revocatorio o reposición), o de existir silencio
administrativo, cumpliendo los requisitos de la demanda. Se debe acompañar de
los documentos relacionados a la petición. La denominación de recurso o proceso
es similar. No es necesario el pago previo o garantía alguna para interponerla. Arts.
18, 19, 21, 23, 28 LCA; 161, 166,167 C.T

2.) REVISIÓN DE REQUISITOS

Recibido la demanda el tribunal revisará si el memorial de demanda cumple con los
requisitos formales, derivado del cual pueden existir dos vías:
 Si llena dichos requisitos formales el tribunal solicitará un informe
circunstanciado al órgano administrativo dentro de los 5 días siguientes a la
presentación de la demanda.
 Si no llena los requisitos se le dará un plazo para que sean subsanables si fuera
el caso. Arts. 28, 31, 32 LCA.

3.) ADMISIÓN Y TRÁMITE

Dentro del plazo de 10 días debe enviar el informe circunstanciado el órgano
administrativo, recibido este se examinar al fondo de la demanda, encontrándose
de acuerdo a derecho esta será admitida para su trámite, emitiéndose la resolución
dentro de los 3 días de recibido el informe, si el informe no fue enviado de oficio se
admitirá la demanda. Art. 32, 33 LCA; 142 LOJ.

4.) EMPLAZAMIENTO
En la resolución de trámite se emplazará por 15 día comunes para que se
pronuncien sobre el fondo del asunto:
 Al Órgano administrativo demandado
 La Procuraduría General de la Nación
 A cualquier otra parte con interés. Arts. 35 LCA.

5.) ACTITUDES DE LOS EMPLAZADOS

 Interponer excepciones previas dentro del 5 día del emplazamiento, tramitadas
en incidente, en la misma pieza. Arts.115, 116, 117, 118, 119, 120, CPCM.
 Contestación de la demanda, posterior a las excepciones previas, la cual puede
ser en sentido positivo (se dictará sentencia), o negativo (interponiendo
excepciones perentorias o reconviniendo)
 La SAT puede solicitar medidas precautorias. Arts. 36, 37, 38, 39, 40; 118,119,
122 CPCM; 163 CT.

6.) APERTURA A PRUEBA

Contestada la demanda se abrirá el proceso a prueba por el plazo de 30 días, salvo
cuestiones de derecho, este período puede declararse vencido con anticipación
cuando se haber recibido todos los medios de prueba. Arts. 41, 42 LCA; 123 al 129
CPCM.

7.) VISTA
Se señalara un plazo para la vista, etapa en la cual las partes del proceso expondrán
los medios de prueba aportados y la revisión y vista de los mismos por parte del
Tribunal. Art. 43 LCA; 196 CPCM.

8.) AUTO PARA MEJOR FALLAR

Transcurrida la vista, el Tribunal si estimare necesario, podrá dictar el auto para
mejor fallar en un plazo de 10 días, para practicar las diligencias que fueren
necesarias, detallando cuales se realizaran. Art. 44 LCA.; 197 CPCM

9.) SENTENCIA
La sentencia se emitirá a falta de un plazo en 15 días posteriores a la última
actuación, esta resolución revisara que la actuación de la Administración Tributaria
está apegada a las normas en la materia, confirma, revoca, modifica, anula la
resolución recurrida, costas procesales Art 142 LOJ; 165 CT.

Diferencia Proceso Contencioso Administrativo De La Ley De Lo Contencioso

Administrativo Y El Código Tributario.
Aspectos Ley de lo Contencioso Código Tributario
Procedencia Resoluciones dictadas por la Resoluciones dictadas por la
administración centralizada, Administración Tributaria y el MFP.
descentralizada y autónoma.
Competencia Sala 1, 5 Y 6 Sala 2, 3 y 4
Plazo de 3 meses 30 días ahora son 3 meses
Interposición Nuevamente son 30 días.
Requisitos de la Subsanables y No subsanables Rechaza de una vez la demanda ahora
demanda hay subsanables y no subsanables
Caducidad de Procede en todo caso No procede contra la Adm. tributaria
Instancia ahora si procede en todo caso
Qué analiza la Principio de juridicidad La ley,
sentencias Principios de la Adm. Tributaria.
Que se resuelve Confirma, modifica, revoca Confirma, revoca, modifica, anula
Nominación Proceso Proceso o Recurso
Efectos No tiene efectos suspensivos Si tiene efectos suspensivos