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Capitulo5 Desbloqueado
Capitulo5 Desbloqueado
Este capítulo estará centrado en el estudio acerca de cómo se lleva a cabo el Juicio de
Nulidad Fiscal, Juicio que se encuentra regulado en el CFF y que podemos definir como
el proceso seguido ante el TFJFA para resolver las controversias que se suscitan entre
Juan Palomar de Miguel lo define como “el que tiene por objeto anular una
Por otro lado, Quintana Valtierra nos dice: “El juicio fiscal es un proceso de
TFJFA, está estructurado por los principios de un Juicio y no con los de un Recurso”. 87
86
PALOMAR DE MIGUEL, Juan. Op. Cit., p. 876.
87
QUINTANA VALTIERRA, Jesús. Op. Cit., p. 261.
119
5.2 El Tribunal Federal De Justicia Fiscal y Administrativa.
Antes de comenzar propiamente con el Juicio de Nulidad y todo lo que éste implica,
quisiera primero dar una breve explicación acerca del TFJFA, ya que se trata del órgano
designado para conocer de este proceso aunado a que es en la Ley Orgánica del TFJFA
jurídica, pero eso es algo que por el momento a nuestro estudio no interesa, me remitiré
solamente a señalar que se trata de un Tribunal que en nuestra legislación nace en 1936
con el nombre de Tribunal Fiscal de la Federación, siendo una réplica del Derecho
Judicial con plena autonomía e independencia, sus resoluciones son revisadas por el
88
CARPIZO, Jorge. Bases Constitucionales de Los Tribunales Administrativos. Revista del Tribunal de
lo Contencioso Administrativo del Distrito Federal. México, 1972.
120
Se puede considerar al TFJFA como un valioso medio de control jurisdiccional
segundo de la Constitución.
Andrés Serra Rojas proporciona las siguientes características acerca del TFJFA:
función jurisdiccional.
II. El Tribunal está colocado en el marco del Poder Ejecutivo y actúa por
delegación de éste.
IV. La competencia del Tribunal es limitada y salvo los casos señalados en la ley,
procedimientos. 89
descrito es suficiente para saber que se encarga de llevar acabo el Juicio de nulidad,
89
SERRA ROJAS, Andrés. Op. Cit., pp. 815-818.
121
calidad de partes tanto el contribuyente como la autoridad demandada y que por ende,
anterior.
merced del contribuyente al cual éste puede acudir cuando la autoridad incurre en faltas
a los principios y garantías tributarios, es decir, cuando está frente a una resolución
ilegal como pueden ser: las dictadas por autoridades Fiscales Federales y Organismos
en cantidad líquida o se den las bases para su liquidación; las que nieguen la devolución
las leyes fiscales; las que impongan multas por infracción a las normas administrativas
federales o a las dictadas por las autoridades administrativas que pongan fin a un
deben también reunir las características de ser definitiva, personal y concreta, causar
agravio, constar por escrito (excepto el caso de negativa ficta) y ser nueva.
Puesto que el Juicio de Nulidad está regulado en el CFF, será éste nuestro
122
“Los juicios que se promuevan ante el Tribunal federal de
suplirlas.
promovido por una o más personas , siempre y cuando las personas que promueven se
123
Un aspecto de suma importancia en este juicio y que marca una diferencia
artículo 120 CFF mencionado en el capitulo anterior, o bien, si se optó por el Recurso y
11 de la Ley Orgánica del TFJFA y que en síntesis son las siguientes materias:
cargo del Erario Federal o del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
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Además de deber cumplir con lo estipulado en el artículo 31 de la misma ley:
atenderá a su domicilio”.
Ahora bien, una vez mencionadas las situaciones en que es procedente el juicio, veamos
125
IV. Respecto de las cuales hubiere consentimiento,
Código.
el propio Tribunal.
optativa.
concretamente al promovente.
126
XI. Cuando de las constancias de autos apareciere claramente
ejercida.
especiales.
127
Tratados internacionales sobre asistencia mutua en el cobro de
suspenderse por una resolución judicial por la cual se declara que existe un obstáculo
proceso.
impugnado.
128
5.5 Partes en el Juicio.
Al decir partes en el juicio, nos referimos a los sujetos que tomarán participación en el
I. El demandante
fiscal de la Federación.
129
Cabe mencionar, dentro de este segmento, que una de las partes puede ser
caso. Los particulares pueden autorizar por escrito a licenciado en derecho que a su
nombre reciba notificaciones, también éste podrá hacer promociones de trámite, rendir
5.6 Demanda.
Siguiendo con nuestro análisis y habiendo quedado explic adas las cuestiones que
ante el TFJFA. Una vez que no existe obstáculo de improcedencia alguno y se encuadra
en los aspectos de procedencia y los requisitos necesarios para fungir como una de las
partes, el primer momento para que se considere iniciado el juicio de nulidad será la
impugnada”.
130
Es importante recalcar el tiempo con que cuenta el demandante para interponer su
actuación al TFJFA ya que si no se hace dentro de este tiempo, la promoción del medio
admisión: que se presente en el término legal; se trata de 45 días hábiles a partir del
deberá estar firmada por la parte actora , ya que de lo contrario se tendrá por no
demanda ante una Sala Regional que por razón de territorio es incompetente, ésta, al
131
5.6.1 Requisitos de la Demanda.
haya.
se demanda.
132
Cuando se omita el nombre del demandante o los datos
omiten los datos previstos en las fracciones III, IV, V, VII y VIII,
omite cualquiera de los demás datos, el Tribunal requiere al promovente para que los
señale dentro del término de cinco días, con el apercibimiento que de no hacerlo en
tiempo se tendrá por no presentada la demanda o por no ofrecidas las pruebas según
corresponda. Además de tener que cumplir con todos los requisitos ya vistos, la
documentos que son necesarios para que sea posible el seguimiento del juicio y en caso
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de no hacerlo, de igual manera que con los requisitos anteriores, puede tener
autoridad.
134
constancias de notificación en que la apoya, el Magistrado
resolución.
cerrar la instrucción.
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Para este efecto deberá identificar con toda precisión los
expediente administrativo.
para que los presente dentro del plazo de cinco días. Cuando el
no ofrecidas.
136
artículos citados no podrá ponerse a disposición de los
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cuarenta y cinco días previsto para la promoción del juicio de
demanda.
138
David Góngora Pimentel, Mariano Azuela Guitrón, Guillermo I.
inciso VI del artículo 208 CFF, pues si bien todos son importantes para que se tenga
bien presentada en tiempo y forma, los conceptos de impugnación no sólo van a dar un
aspecto de forma, sino de fondo a nuestra demanda, ya que en ellos deberán expresarse
las razones y las causas por las que se considera que el acto administrativo que se
Para darle claridad a los conceptos de impugnación se debe indicar qué parte de
90
Manual de Defensa del Contribuyente a través del Contador Público. Op. Cit., p. 167.
139
Existe varios fallos a este respecto, uno de ellos es el siguiente:
Carrasco Iriarte, señala que cada concepto de impugnación debe tener por lo menos los
siguientes elementos:
sus derechos.
concepto de agravio. 91
91
CARRASCO IRIARTE, Hugo. Lecciones de Práctica Contenciosa en Materia Fiscal. 5ª ed, Ed.
Themis. México, 1995, p. 259.
140
conforme a lo dispuesto por la fracción VI y la primera parte del
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Fiscal no puede aplicar estrictamente las normas que regula el
artículos 14 y 17 constitucionales.
Una vez que la misma se ha elaborado la demanda satisfaciendo los requisitos arriba
las autoridades fiscales, caso en el cual se reiniciará el cómputo una vez fallado
el litigio.
142
4. La suspensión de los efectos jurídicos que dimanen de una resolución de
92
Manual Del Justiciable, Materia Administrativa. SCJN. Poder Judicial de la Federación, 1ª ed. México,
2003, pp. 54-55.
143
no se produce la contes tación a tiempo o ésta no se refiere a
Como podemos ver, el demandado cuenta con el mismo plazo que el actor para
encontramos en lo siguiente:
144
de la Federación establece que en la contestación de la
145
PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO DEL OCTAVO CIRCUITO.
haya lugar.
146
IV. Los argumentos por medio de los cuales se demuestra la
pruebas.
contestación:
147
IV. En su caso, la ampliación del cuestionario para el desahogo
V. (se deroga).
ciertos los que el actor impute de manera precisa al demandado, salvo que por las
Para que esto no suceda, la autoridad deberá referirse a cada uno de los hechos
que el actor le impute de manera expresa, afirmándolos, negándolos expresando que los
a los conceptos de impugnación que demande el actor, pues será sobre estos que se
del acto.
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Al respecto, Margáin nos comenta: Al producir su contestación las autoridades
deberán rebatir los fundamentos de derecho en que el actor fundó su demanda y negar la
existencia de la causal de nulidad que se alega, demostrando que las normas jurídicas en
aplicables. 93
negativa ficta; contra el acto principal del que derive el impugnado en la demanda, así
de la contestación, se introduzcan cuestiones que sin violar el primer párrafo del artículo
215 no sean conocidas por el actor al presentar la demanda. El plazo con que cuenta e
actor para interponer la ampliación a su demanda será de veinte días siguientes al que
93
MARGÁIN MANAUTOU, Emilio. De lo Contencioso Administrativo, de Anulación o de
Ilegitimidad. 7ª ed. Ed. Porrúa. México, 1998, p. 192.
149
Novena Época. Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito.
fracción VI, de dicho código, confo rme a los cuales las partes
150
ampliación de la demanda pueda producirse en múltiples
CIRCUITO.
De igual manera, la autoridad demandada está facultada para llevar a cabo una
interpuesta en el mismo término que la ampliación (veinte días siguientes al que surta
151
5.12 Incidentes en el Juicio de Nulidad .
La regulación del trámite de los incidentes está contenida en los artículos 217 a 229 del
CFF.
El Magistrado Roberto Bravo Pérez advierte que la palabra “incidente” viene del
pequeños juicios que tienden a resolver controversias de carácter adjetivo, que tienen
94
Procedimientos en Materia Fiscal y Administrativa. Especialización en Materia Procesal Fiscal. Guía
de Estudio Módulo VI Primera parte. Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Magistrado
Roberto Bravo Pérez, p. 227.
95
KAYE, Dionisio J. Derecho Procesal Fiscal. Ed. Themis. México, 1991, p. 258.
152
Este incidente ocurre cuando la demanda se presenta ante una Sala distinta de la
que debe conocer del asunto por ser ésta última competente en razón del territorio, es
Tiene lugar cuando existen dos o más juicios pendientes de resolución en los que
las partes sean las mismas, que se expongan los mismos agravios, que el acto
impugnado sea el mismo, que se impugnen actos que sean unos antecedentes o
reglamentado en el mismo CFF en sus artículos 134 a 140 y por lo tant o son nulas.
declaratoria de ausencia.
Se podrá interrumpir el juicio por las causas señaladas por un plazo no mayor a
Hay ocasiones en que los Magistrados competentes para conocer del asunto, o
con alguna de las partes, pueden ser familiares, amigos o enemigos de las partes, o
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contar con una razón que pudiese afectar su imparcialidad en el conocimiento del
juicio, es en estos supuestos que pueden ser recusados, es decir, que se les disculpa que
5.13 Pruebas.
la acción (el derecho de poder acudir al Tribunal) uno es el Derecho Subjetivo que se
otorga para poder acudir y el otro viene a ser la pretensión, que es la finalidad de la
tesis:
96
Diccionario Jurídico Mexicano. Op. Cit., p. 2632.
97
Procedimientos en Materia Fiscal y Administrativa. Especialización en Materia Procesal Fiscal. Op.
Cit., Magistrado Leopoldo Rolando Arreola Ortiz, p. 294.
154
Novena Época. n
I stancia: Tribunales Colegiados de Circuito.
1419
155
Revisión fiscal 96/2002. Administrador Local Jurídico de Puebla
Durán.
Por lo tanto, las pruebas serán los elementos tangibles c on que cuentan las partes
para demostrar o acreditar un hecho ante el juzgador, para probarle que la ilegalidad
que promueven es verdad, que los hechos que narran es lo realmente ocurrido así como
Exis ten diversas clases de pruebas en el mundo jurídico, sin embargo, por el
momento sólo nos avocaremos a las que nos interesas: las que pueden presentarse en el
Juicio de Nulidad. Sobre este aspecto el CFF nos señala en su artículo 230:
156
El magistrado instructor podrá acordar la exhibición de cualquier
autoridades es que sería imposible que la autoridad acudiera al Tribunal cada vez que un
actor deseara hacer uso de esta prueba, lo cual sería absurdo pues tendría la autoridad
que pasar más tiempo en el Tribunal que realizando el trabajo que le corresponde,
además, se estipula así, porque en esta materia todas las actuaciones de la autoridad
deben constar por escrito y por lo tanto, es suficiente con la exhibición del documento
que constate la actuación a que se desee hacer referencia. Está es una peculiaridad del
Juicio en cuestión, ya que existe en nuestro Derecho otros juicios, en los que la prueba
reina es precisamente la confesional, como en el Proceso Penal, pero ahora sabemos que
pruebas atraviesan por distintos momentos procesales dentr o del procedimiento, 3 para
ser precisos:
• El ofrecimiento
• Su desahogo
• Su valoración
constituyen dos etapas procesales diferentes, sin embargo, en este juicio no sucede de
esta manera, sino que las dos primeras etapas (ofrecimiento y desahogo) se conjuntan en
157
una sola, es decir, que al momento en el que las partes ofrecen las pruebas, tienen que
desahogar éstas, al menos todas aquellas que conforme a su propia naturaleza, puedan
quedar desahogadas. 98
siguiente:
manifestado.
Sala.
98
IDEM. p. 318.
158
Cuando por el enlace de las pruebas rendidas y de las
Para que la Sala esté en aptitud de emitir la resolución que conforme a derecho proceda,
procedimiento contencioso-administrativo.
Ello sólo puede acontecer diez días después de que se haya contestado la
concedido a las partes un término de cinco días para formular sus alegatos por escrito.
159
5.15 Alegatos.
Los alegatos constituyen la exposición oral o escrita de los argumentos de las partes o
de sus defensores, que tienen por objeto demostrar la eficacia de las pruebas rendidas y
llevar al ánimo del juzgador la convicción de que los hechos en que se basa la demanda
Los alegatos son opcionales para las partes, es decir, pueden no presentarlos; y
es después de que éstos se presentan o en su defecto, que concluya el término para que
ser resuelto, todas vez que se agotaron todas la etapas y formalidades del proceso.
1229
99
Manual Del Justiciable. Op. Cit., p. 59.
160
ALEGATOS EN EL JUICIO DE NULIDAD ANTE EL TRIBUNAL
161
con el diverso 197 de aquel ordenamiento, porque en esa
5.16 Sentencia.
162
Cuando la mayoría de los magistrados estén de acuerdo con el
días.
particular.
En relación con las formalidades que deben contener las sentencias del TFJFA,
Pág.115)
163
La sentencia se encuentra absolutamente vinculada y asociada con la pretensión
en el juicio, dado que precisamente con la sentencia se llega a la parte final, culminante
tendría que reconocer que ese acto fue emitido legalmente, y por lo tanto reconocer su
validez.
refiere a que en la sentencia se analizarán las cuestiones que fueron planteadas por las
partes en relación al acto impugnado, y que conforman la litis en el juicio; la sente ncia
pues, debe ocuparse de la litis y si son varias las cuestiones que están sometidas a la
consideración del órgano juzgador se debe de atender a cada una de ellas y hacer el
pronunciamiento respectivo, claro está, así como no puede variarse la litis, porque se
como actos impugnados, que no fueron en realidad materia del juicio, por lo tanto el
efectivamente planteada, ni mucho menos rebasar el análisis de legalidad del acto que
fue considerado como acto impugnado y que así fue admitido dentro del juicio. 100
100
Procedimientos en Materia Fiscal y Administrativa. Especialización en Materia Procesal Fiscal. Op.
Cit., Magistrada Ma. Del Consuelo Villalobos Ortiz. Segunda Parte, p. 27.
164
La sentencia definitiva emitida por la Sala, podrá:
de facultades discrecionales.
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para el efecto de que se reponga el procedimiento o se emita
discrecionales.
Por último, me gustaría comentar que quizá la sentencia sea la parte más
importante del Juicio de Nulidad, pues la culminación del proceso, la culminación del
ejercicio del derecho que ejerce el contribuyente, así mismo, es importante que la
está n dotadas las sentencias de nulidad, pues no sólo basta con que se lleve a cabo el
procedim iento adecuado, es necesario que sus sentencias posean una ejecución forzada
y que las autoridades sometidas a la jurisdicción así como los administrados sean
plenamente respetuosos de las decisiones de los Tribunales, lo que sin duda conllevará a
tendrá por un lado un órgano juzgador que controle la legalidad de los actos de la
jurisdiccionales.
166
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Hasta aquí ha quedado comprendido el análisis referente al Juicio de nulidad, un
juicio muy particular desde mi punto de vista, partic ular no sólo por las excepciones o
características que presenta respecto a los demás, sino esencialmente por ser un Juicio
controlar los actos emitidos por la misma autoridad y hacer proteger no sólo la división
Sin duda alguna, es un análisis muy breve pues podríamos ahondar en infinidad de
cuestiones al respecto del mismo, no sólo por que pertenezcan a él, sino porque se
muy extensas, sino el dar a conocer de una forma clara y breve el procedimiento que
debe llevarse a cabo con sus elementos básicos e importantes, para así, a partir de esto
Administración Pública.
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