TESIS Tributaria Proeyto

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR

EL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO CPA.
TEMA
“LA CULTURA TRIBUTARIA Y LAS OBLIGACIONES FISCALES

DE LOS NEGOCIOS INFORMALES DE GUAYAQUIL”
AUTORAS:
AMAGUAYA VARGAS JENNY MARGOTH
MOREIRA PEÑA LIZ KERLY
TUTORA DE TESIS:
ECON. GOVEA ANDRADE FLOR KARINA
GUAYAQUIL, FEBRERO 2016

REPOSITORIO NACIONAL DE CIENCIA Y TECNOLOGÍA
FECHA DE REGISTRO DE TESIS

TÍTULO: “LA CULTURA TRIBUTARIA Y LAS OBLIGACIONES FISCALES DE LOS NEGOCIOS
INFORMALES DE GUAYAQUIL”.
AUTOR/ES: REVISORES:
Amaguaya Vargas Jenny Margoth Ing. Com. Lucía Castro Rugel
Moreira Peña Liz Kerly Econ. Galo Durán Salazar
INSTITUCIÓN: FACULTAD: Ciencias Administrativas

Universidad de Guayaquil
CARRERA: Contaduría Pública Autorizada CPA.
FECHA DE PUBLICACIÓN: No. DE PAGS:

Febrero del 2016 202
ÁREA DE TEMÁTICA:
Campo: Tributación
Área: Fiscal
Aspecto: Económico
Delimitación temporal: La investigación se realiza en el año 2015
PALABRAS CLAVES:
Cultura tributaria, obligaciones Tributarias, Negocios Informales, Contribuyentes.
RESUMEN:
El presente trabajo de investigación tiene por objetivo proponer una Guía Tributaria para concientizar las
obligaciones tributarias de las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad de los negocios informales, para
que los contribuyentes conozcan todo lo relacionado en temas tributarios para lograr su acertada participación en
beneficio de la comunidad.
La metodología que se utilizó en esta investigación es de campo, se realizaron encuestas para determinar el nivel
de conocimientos en materia tributaria de las personas naturales, dichas encuestas se las realizó en el mes de
octubre en el norte, centro y sur de la ciudad de Guayaquil; utilizando una muestra significativa de 100 encuestados,
que corresponden al sector informal de comidas rápidas. Para el análisis de la información se utilizó el método
correlacional, aplicando tablas de contingencia, lo cual permitió determinar que existe relación o dependencia entre
las variables cultura tributaria y obligaciones tributarias, usando el sistema estadístico Minitab.
Finalmente, se pudo determinar que el desarrollo de una guía didáctica para el fácil entendimiento y cumplimiento a
tiempo de sus obligaciones que cuente con casos prácticos, es muy necesario para contribuir al desarrollo de la
cultura tributaria del país.
No. DE REGISTRO (en base de datos) No. DE CLASIFICACIÓN
.
DIRECCIÓN URL (tesis en la web)
ADJUNTO PDF: (x) SI ( ) NO
CONTACTO CON AUTOR/ES: TELÉFONO E-MAIL:

Jenny Amaguaya Vargas 0981151220 jenny92_amaguaya@hotmail.com
Liz Moreira Peña 0988090126 liz-kmoreira@hotmail.com
CONTACTO EN LA INSTITUCIÓN: NOMBRE: TELÉFONO:
III
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
INFORME URKUND
Fecha: 11 de diciembre de 2015

Estudiantes: Moreira Peña Liz, Amaguaya Vargas Jenny
Tutora: Karina Govea Andrade
Porcentaje: 3%
Firma Tutora de Tesis

Econ. Flor Karina Govea Andrade
Firma del estudiante Firma del estudiante

Jenny Amaguaya Vargas Liz Moreira Peña
IV
Renuncia de derechos de autor
POR MEDIO DE LA PRESENTE CERTIFICAMOS QUE LOS CONTENIDOS
DESARROLLADOS EN ESTA TESIS SON DE ABSOLUTA PROPIEDAD Y
RESPONSABILIDAD, AMAGUAYA VARGAS JENNY MARGOTH CON C.I #
0940332646 Y MOREIRA PEÑA LIZ KERLY CON C.I # 0930962949, CUYO
TEMA ES:
“LA CULTURA TRIBUTARIA Y LAS OBLIGACIONES FISCALES DE LOS
NEGOCIOS INFORMALES DE GUAYAQUIL”
DERECHOS QUE RENUNCIAMOS A FAVOR DE LA UNIVERSIDAD DE
GUAYAQUIL, PARA QUE HAGA USO COMO A BIEN TENGA.
AUTORAS
____________________________ __________________________
Jenny Margoth Amaguaya Vargas Liz Kerly Moreira Peña
GUAYAQUIL, FEBRERO DEL 2016
V
Certificación del tutor
SIENDO NOMBRADA, ECON. FLOR KARINA GOVEA ANDRADE, COMO
TUTORA DE TESIS DE GRADO COMO REQUISITO PARA OPTAR POR
TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO CPA PRESENTADO
POR LAS EGRESADAS: AMAGUAYA VARGAS JENNY MARGOTH CON C.I
# 0940332646 Y MOREIRA PEÑA LIZ KERLY CON C.I # 0930962949
TEMA: “LA CULTURA TRIBUTARIA Y LAS OBLIGACIONES FISCALES DE
LOS NEGOCIOS INFORMALES DE GUAYAQUIL”
CERTIFICO QUE: HE REVISADO Y APROBADO EN TODAS SUS PARTES,
ENCONTRÁNDOSE APTO PARA SU SUSTENTACIÓN.
______________________
TUTORA DE TESIS
VI
Certificación de gramatóloga
QUIEN SUSCRIBE EL PRESENTE CERTIFICADO, SE PERMITE
INFORMAR QUE DESPUÉS DE HABER LEÍDO Y REVISADO
GRAMATICALMENTE EL CONTENIDO DE LA TESIS DE GRADO DE
AMAGUAYA VARGAS JENNY MARGOTH Y MOREIRA PEÑA LIZ KERLY
CUYO TEMA ES:
“LA CULTURA TRIBUTARIA Y LAS OBLIGACIONES FISCALES DE LOS
NEGOCIOS INFORMALES DE GUAYAQUIL”
CERTIFICO QUE ES UN TRABAJO DE ACUERDO A LAS NORMAS
MORFOLÓGICAS, SINTÁCTICAS Y SIMÉTRICAS VIGENTES.
ATENTAMENTE
VII
Dedicatoria
Esta tesis se la dedico a Dios quién supo guiarme por el buen camino, darme
fuerzas para seguir adelante y no desmayar en los problemas que se
presentaban, enseñándome a encarar las adversidades sin perder nunca la
dignidad ni desfallecer en el intento.
A mis padres por su apoyo, sus consejos, su comprensión, su amor y por

ayudarme con los recursos necesarios para estudiar. Me han dado todo lo que
soy como persona, mis valores, mis principios, mi carácter, mi empeño, mi
perseverancia, mi coraje para conseguir mis objetivos.
A mis hermanos por estar siempre presentes, acompañándome para

poderme realizar. A mi esposo, quien me brindó su amor, su estímulo y su
apoyo constante.
Jenny Margoth Amaguaya Vargas
VIII
Dedicatoria
A Dios, por todas sus bendiciones, quien me ha dado el valor y la fortaleza

para continuar alcanzando las metas.
A mis queridos padres, quienes me han acompañado durante toda mi

trayectoria estudiantil y de vida, por su inmenso amor, por todos sus esfuerzos
para lograr mi superación, por sus consejos y motivaciones, más que eso, por
su apoyo incondicional en todo para llegar a ser lo que soy.
A mis profesores, gracias por su tiempo, por su apoyo así como por la
sabiduría que me transmitieron en el desarrollo de mi formación profesional.
Liz Kerly Moreira Peña
IX
Agradecimiento
El presente trabajo de tesis primeramente le agradezco a ti Dios por

bendecirme para llegar hasta donde he llegado, porque hiciste realidad este
sueño anhelado.
A mis padres, quienes a lo largo de mi vida han velado por mi bienestar y

educación siendo mi apoyo en todo momento. Depositando su entera
confianza en cada reto que se me presentaba sin dudar ni un solo momento
en mi inteligencia y capacidad.
A la Universidad de Guayaquil por darme la oportunidad de estudiar y ser

un profesional. A mi directora de tesis, Econ. Flor Karina Govea Andrade por
su esfuerzo y dedicación, quien con sus conocimientos, su experiencia, su
paciencia y su motivación ha logrado en mí que pueda terminar mis estudios
con éxito.
A mis profesores durante toda mi carrera profesional porque todos han

aportado con su conocimiento para mi formación.
Jenny Margoth Amaguaya Vargas
X
Agradecimiento
Agradezco a Dios y a mi familia por haberme permitido alcanzar este

objetivo; graduarme.
A esta prestigiosa Universidad de Guayaquil institución que me permitió

superar; a cada uno de los Docentes que me impartieron su sabiduría y
conocimientos durante el transcurso de la carrera.
Un agradecimiento de manera especial a mi Directora de Tesis, Econ. Flor

Karina Govea Andrade, por guiarme y ayudarme en la realización de esta
Tesis.
__________________________
Liz Kerly, Moreira Peña
XI
Resumen
El presente trabajo de investigación tiene por objetivo proponer una Guía

Tributaria para concientizar las obligaciones tributarias de las personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad de los negocios informales, para
que los contribuyentes conozcan todo lo relacionado en temas tributarios para
lograr su acertada participación en beneficio de la comunidad.
La metodología que se utilizó en esta investigación es de campo, se

realizaron encuestas para determinar el nivel de conocimientos en materia
tributaria de las personas naturales, dichas encuestas se las realizó en el mes
de Octubre en el norte, centro y sur de la ciudad de Guayaquil; utilizando una
muestra significativa de 100 encuestados, que corresponden al sector informal
de comidas rápidas. Para el análisis de la información se utilizó el método
correlacional, aplicando tablas de contingencia, lo cual permitió determinar que
existe relación o dependencia entre las variables cultura tributaria y
obligaciones tributarias, usando el sistema estadístico Minitab.
Finalmente, se pudo determinar que el desarrollo de una guía didáctica para

el fácil entendimiento y cumplimiento a tiempo de sus obligaciones que cuente
con casos prácticos, es muy necesario para contribuir al desarrollo de la
cultura tributaria del país.
PALABRAS CLAVES: CULTURA TRIBUTARIA, OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS, NEGOCIOS INFORMALES, CONTRIBUYENTES
XII
Abstract
The present research is to propose a Tax Guide awareness of tax

obligations not required to maintain accounting records of informal businesses
individuals, so that taxpayers know everything related to tax issues to ensure
their successful participation in profit community.
The methodology used in this research field surveys were conducted to

determine the level of knowledge on taxation of natural persons, are surveys
conducted in the month of October in the north, center and south of the city of
Guayaquil; using a representative sample of 100 respondents, who are in the
informal sector fast foods. For data analysis the correlation method is used,
using contingency tables, allowing determine that there is a relationship or
dependence between variables tax culture and tax obligations, using Minitab
Statistical System.
Finally, it was determined that the development of a tutorial for easy

understanding and timely compliance with their obligations that has practical
cases, it is necessary to contribute to the development of the tax culture.
KEYWORDS: TAX CULTURE, TAX OBLIGATIONS, INFORMAL BUSINESS

CONTRIBUTORS
XIII
Índice General
Repositorio Nacional de Ciencia y Tecnología ......................................... III
Informe URKUND ........................................................................................ IV
Renuncia de derechos de autor.................................................................. V
Certificación del tutor ................................................................................. VI
Certificación de gramatóloga.................................................................... VII
Dedicatoria ................................................................................................ VIII
Agradecimiento ............................................................................................ X
Resumen ..................................................................................................... XII
Abstract ..................................................................................................... XIII
Índice General ........................................................................................... XIV
Índice de gráficos ...................................................................................... XX
Índice de tablas ....................................................................................... XXIII
Índice de ilustraciones ......................................................................... XXVII
Introducción .................................................................................................. 1
CAPÍTULO I.................................................................................................... 3
EL PROBLEMA .............................................................................................. 3
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................................. 3

1.1.1. Árbol de problemas................................................................................................. 5
1.1.2. Relación causa-efecto ............................................................................................. 6
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ................................................................................ 6
1.3. JUSTIFICACIÓN ........................................................................................................... 7
1.4. OBJETIVOS .................................................................................................................. 8
1.4.1. Objetivo General ..................................................................................................... 8
XIV
1.4.2. Objetivos Específicos............................................................................................... 9
1.5. DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN....................................................................... 9
1.5.1. Viabilidad .............................................................................................................. 10
1.5.2. Limitaciones de la investigación ........................................................................... 10
1.6. HIPÓTESIS ................................................................................................................. 11
1.6.1. Caracterización de las variables ............................................................................ 11
1.6.1.1. Variable Independiente: .................................................................................... 11
1.6.1.2. Variable Dependiente: ....................................................................................... 11
1.6.2. Operacionalización de las variables: ..................................................................... 12
CAPÍTULO II................................................................................................. 13
MARCO REFERENCIAL .............................................................................. 13
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................... 13

2.2. MARCO TEÓRICO..................................................................................................... 17
2.2.1. Cultura tributaria Definición ................................................................................ 17
2.2.2. Objetivos de la cultura tributaria .......................................................................... 18
2.2.3. Impuestos.............................................................................................................. 19
2.2.3.1. Definición ........................................................................................................... 19
2.2.3.2. Tipos de Impuestos ............................................................................................ 20
2.2.4. Definiciones........................................................................................................... 20
2.2.4.1. ¿Quiénes son las personas naturales? ............................................................... 20
2.2.4.2.¿Cómo se clasifican las Personas Naturales?...................................................... 21
2.2.5. Ingresos de Fuente Ecuatoriana............................................................................ 22
2.2.6. Obligación Tributaria............................................................................................. 23
2.2.6.1. Nacimiento y Exigibilidad ................................................................................... 23
2.2.6.2. Extinción de la Obligación Tributaria ................................................................. 24
2.2.7. Obligaciones tributarias de un contribuyente ...................................................... 25
2.2.7.1. Deberes formales del contribuyente ................................................................. 27
2.2.8. Exenciones ............................................................................................................ 28
XV
2.2.9. Deducciones .......................................................................................................... 30
2.3. MARCO CONTEXTUAL .............................................................................................. 33
2.4. MARCO LEGAL .......................................................................................................... 34
2.4.1. Constitución de la República del Ecuador............................................................. 34
2.4.2. Ley Orgánica del Régimen de Tributario Interno .................................................. 34
2.4.3. Código Tributario .................................................................................................. 35
CAPÍTULO III................................................................................................ 38
MARCO METODOLÓGICO.......................................................................... 38
3.1. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................................... 38

3.1.1. Investigación de campo ........................................................................................ 38
3.2. TIPO DE LA INVESTIGACIÓN .................................................................................... 39
3.3. POBLACIÓN Y MUESTRA .......................................................................................... 40
3.3.1. Población............................................................................................................... 40
3.3.2. Muestra ................................................................................................................. 41
3.3.2.1. Selección de la muestra ..................................................................................... 41
3.3.2.2. Cálculo de la Muestra ........................................................................................ 42
3.4. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN.................................................... 44
3.4.1. Técnicas ................................................................................................................. 44
3.4.1.2. Observación ....................................................................................................... 44
3.4.1.3. Entrevista ........................................................................................................... 44
3.4.1.4. Encuesta ............................................................................................................. 45
3.4.2. Instrumentos ......................................................................................................... 45
3.4.2.1 Cuestionario: ....................................................................................................... 45
3.4.3. Técnicas y procedimientos de análisis de datos ................................................... 45
3.4.3.1 Procesamiento de datos ..................................................................................... 45
3.4.3.2 Análisis e interpretación de datos ...................................................................... 45
3.4.3.3. Entrevistas a profesionales ................................................................................ 46
3.4.3.3.1 Entrevista No. 1 ................................................................................................ 46
XVI
3.4.3.3.2. Entrevista No. 2 ............................................................................................... 50
3.5. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS ................................................ 53
3.5.1. Encuesta ................................................................................................................ 53
3.5.2. Tabulación e interpretación de los datos ............................................................. 53
3.5.3. Análisis de datos mediante sistema estadístico MINITAB .................................... 80
CAPÍTULO IV ............................................................................................. 110
PROPUESTA.............................................................................................. 110
DISEÑO DE UNA GUÍA TRIBUTARIA DE IVA E IMPUESTO A LA RENTA

PARA LOS CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A LLEVAR
CONTABILIDAD EN LA CIUDAD DE GUAYAQUIL .................................. 110
4.1. OBJETIVOS .............................................................................................................. 110

4.2. JUSTIFICACIÓN ....................................................................................................... 110
4.3. DESCRIPCIÓN DE LA PROPUESTA ........................................................................... 111
4.4 ANÁLISIS DE FACTIBILIDAD...................................................................................... 111
4.5 FUNDAMENTACIÓN ................................................................................................ 111
4.5.1 Obligaciones Tributarias ...................................................................................... 111
4.5.2. Fechas que comprende el Ejercicio Impositivo ................................................... 111
4.5.3. Elementos de la Obligación Tributaria ................................................................ 112
4.6. CONTRIBUYENTE .................................................................................................... 112
4.6.1. Personas Naturales No Obligadas a llevar Contabilidad ..................................... 112
4.7 DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE ............................................................ 113
4.7.1. RUC Registro Único de Contribuyentes .............................................................. 113
4.7.1.2. ¿Qué es el Registro Único de Contribuyentes?................................................ 114
4.7.1.3. De los sujetos de inscripcion en el RUC ........................................................... 114
4.7.1.4 Estructura del RUC ............................................................................................ 115
4.7.1.5. Cómo obtener el RUC....................................................................................... 116
4.7.1.6. ¿Cuáles son los requisitos que necesita una persona natural para inscribirise en
el RUC? .......................................................................................................................... 116
XVII
4.7.1.6.1 Requisitos adicionales de acuerdo a la actividad productiva ........................ 118
4.8. EMISIÓN Y ENTREGA DE COMPROBANTES DE VENTA ........................................... 119
4.8.1 Tipo de Comprobantes a emitir ........................................................................... 119
4.8.1.2. Régimen General.............................................................................................. 119
4.8.1.2. Documentos Complementarios ....................................................................... 120
4.8.2. ¿Cuándo el SRI puede negar la autorización para emitir Comprobantes de Venta?
...................................................................................................................................... 120
4.8.3. ¿Cuándo se deben emitir Comprobantes de Venta? .......................................... 120
4.8.4. ¿Qué debe hacer el contribuyente en caso de emitir un comprobante de venta
con errores? .................................................................................................................. 121
4.8.5. Montos para emitir Comprobantes de Venta ..................................................... 121
4.8.6. Requisitos que deben contener los comprobantes de venta ............................. 121
4.8.6.1 Partes de una factura ........................................................................................ 123
4.8.7. ¿Por qué causas se puede dar de baja los Comprobantes de Venta? ................ 124
4.8.8. Archivo de Comprobantes de Ventas ................................................................. 124
4.8.9 Plazos de autorización para Comprobantes de Ventas ....................................... 125
4.9. LLEVAR REGISTRO DE INGRESOS Y GASTOS ........................................................... 125
4.9.1. Condiciones para el registro de ingresos y egresos ............................................ 126
4.10. PRESENTAR DECLARACIONES............................................................................... 127
4.10.1. Obligaciones tributarias de Personas Naturales ............................................... 128
4.10.2. Plazos para presentar declaraciones ................................................................ 129
4.10.3. Tabla de Impuesto a la Renta de Personas Naturales ...................................... 130
4.10.4. Atrasos en las declaraciones ............................................................................. 130
4.10.5. Tipos de Formulariosy tiempo para presentar declaraciones .......................... 131
4.10.6. Retenciones en venta para contribuyentes no obligados a llevar contabilidad.
...................................................................................................................................... 131
4.10.7. ¿Qué tipo de contribuyentes les pueden retener a las Personas Naturales no
obligadas a llevar contabilidad? .................................................................................... 132
4.11. Concepto de Régimen Impositivo Simplificado (RISE) ......................................... 132
4.11.1 Requisitos para inscribirse al RISE...................................................................... 133
4.11.2. Actividades excluidas del Régimen Impositivo Simplificado............................. 134
XVIII
4.11.3. ¿Cuáles son los Beneficios del RISE? ................................................................. 135
4.11.4. Obligaciones deL contribuyente RISE ............................................................... 135
4.11.5. Cuotas vigentes del RISE ................................................................................... 135
4.11.6. Comprobantes de ventas que debe entregar un contribuyente RISE .............. 136
4.11.8. Sanciones que tiene el contribuyente RISE por no cancelar sus cuotas ........... 137
4.12. SANCIONES PECUNIARIAS .................................................................................... 138
4.13. EJERCICIO 1.- IVA PARA PERSONAS NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD .. 140
4.14. EJERCICIO 2.- IMPUESTO SOBRE LA RENTA ANUAL PARA PERSONAS NO
OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD .......................................................................... 155
4.15. INTERESES ............................................................................................................ 168
4.15.1 Ejemplo de Cálculo de Intereses por declaración tardía ................................... 169
4.16. MULTAS ................................................................................................................ 169
4.16.1. Declaración Semestral. ..................................................................................... 170
4.16.2. Declaración Mensual......................................................................................... 170
4.16.3. Impuesto sobre la renta anual. ......................................................................... 171
4.16.3.1 Ejemplo de Cálculo de Multa por declaración tardía...................................... 172
4.16.3.2. Ejemplo de Cálculo de Multa por declaración tardía si no hay base para el
cálculo ........................................................................................................................... 173
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.............................................. 176
CONCLUSIONES ............................................................................................................. 176

RECOMENDACIONES ..................................................................................................... 178
BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................ 179
ANEXOS ......................................................................................................................... 183
XIX
Índice de gráficos
Gráfico 1: Distribución de encuestas en la ciudad de Guayaquil .................. 42
Gráfico 2: Sexo de los encuestados ............................................................. 54
Gráfico 3: Edad de los encuestados ............................................................. 55
Gráfico 4: Nivel de educación ....................................................................... 56
Gráfico 5: Tipos de encuestados .................................................................. 57
Gráfico 6: Inscritos en el Ruc ........................................................................ 58
Gráfico 7: Tipo de obligación que mantiene con el SRI ................................ 59
Gráfico 8: Requisitos y condiciones para inscribirse en el RISE ................... 60
Gráfico 9: Beneficios que ofrece el RISE ...................................................... 61
Gráfico 10: Fecha en que debe pagar las cuotas RISE ................................ 62
Gráfico 11: Tipo de comprobante que deben entregar ................................. 63
Gráfico 12: Declaración la realizó el mes pasado ......................................... 64
Gráfico 13: Conocimiento de las obligaciones tributarias ............................. 65
Gráfico 14: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias .............. 66
Gráfico 15: Obtención de información para cumplir con las obligaciones

tributarias ...................................................................................................... 67
Gráfico 16: Cumplimiento de las obligaciones tributarias ............................. 68
Gráfico 17: Fecha en que debe declarar sus impuestos ............................... 69
Gráfico 18: Qué impuestos debe declarar .................................................... 70
Gráfico 19: Hace personalmente sus declaraciones ..................................... 71
Gráfico 20: Quién realiza las declaraciones .................................................. 72
Gráfico 21: Realiza puntualmente sus declaraciones ................................... 73
XX
Gráfico 22: Motivos que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias
...................................................................................................................... 74
Gráfico 23: Motivos por los que se dificulta comprender temas tributarios ... 75
Gráfico 24: Conocimiento sobre las sanciones impuestas por el SRI ........... 76
Gráfico 25: Motivos por lo que no paga sus impuestos a tiempo .................. 77
Gráfico 26: Impuesto entregado al SRI es retribuido en obras para la

sociedad ....................................................................................................... 78
Gráfico 27: Viable realizar una guía tributaria ............................................... 79
Gráfico 28: Deberes formales del contribuyente ......................................... 113
Gráfico 29: Nivel académico Vs De qué manera obtiene información para el

cumplimiento de las obligaciones tributarias ............................................... 194
Gráfico 30: Nivel académico Vs Motivos que le influyen a cumplir con sus
obligaciones tributarias ............................................................................... 195
Gráfico 31: Nivel académico Vs Tiene conocimiento sobre las sanciones

impuestas por el SRI ................................................................................... 196
Gráfico 32: Grado de conocimiento Vs De qué manera obtiene información

para el cumplimiento de las obligaciones tributarias ................................... 197
Gráfico 33: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias Vs Motivos

que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias .......................... 198
Gráfico 34: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias Vs Tiene

conocimiento sobre las sanciones impuestas por el SRI ............................ 199
Gráfico 35: Motivos por el cual no paga sus impuestos a tiempo Vs De qué
manera obtiene información para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias .................................................................................................... 200
Gráfico 36: Motivos por el cual no paga sus impuestos a tiempo Vs Motivos
que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias .......................... 201
XXI
Gráfico 37: Motivos por el cual no paga sus impuestos a tiempo Vs Tiene
conocimiento sobre las sanciones tributarias impuestas por el SRI ........... 202
XXII
Índice de tablas
Tabla 1: Árbol de Problemas .......................................................................... 5
Tabla 2: Cuantía de Gastos personales 2015 ............................................... 30
Tabla 3: Valores máximos deducibles de Gastos Personales año 2015 ...... 33
Tabla 4: Sexo de los encuestados ................................................................ 53
Tabla 5: Edad de los encuestados ................................................................ 55
Tabla 6: Nivel de educación .......................................................................... 56
Tabla 7: Tipos de encuestados ..................................................................... 56
Tabla 8: Inscritos en el RUC ......................................................................... 58
Tabla 9: Tipo de obligación que mantiene con el SRI ................................... 59
Tabla 10: Requisitos y condiciones para inscribirse en el RISE ................... 59
Tabla 11: Beneficios que ofrece el RISE ...................................................... 60
Tabla 12: Fecha en que debe pagar las cuotas RISE................................... 61
Tabla 13: Tipo de comprobante que deben entregar .................................... 62
Tabla 14: Declaración la realizó el mes pasado ........................................... 63
Tabla 15: Conocimiento de las obligaciones tributarias ................................ 64
Tabla 16: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias ................. 65
Tabla 17: Obtención de información para cumplir con las obligaciones

tributarias ...................................................................................................... 66
Tabla 18: Cumplimiento de las obligaciones ................................................. 67
Tabla 19: Fecha en que debe declarar sus impuestos ................................. 68
Tabla 20: Qué impuestos debe declarar ....................................................... 69
Tabla 21: Hace personalmente sus declaraciones ....................................... 70
XXIII
Tabla 22: Quién realiza las declaraciones .................................................... 71
Tabla 23: Realiza puntualmente sus declaraciones ...................................... 72
Tabla 24: Motivos que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias73
Tabla 25: Motivos por los que se dificulta comprender temas tributarios ...... 74
Tabla 26: Conocimiento sobre las sanciones impuestas por el SRI ............. 75
Tabla 27: Motivos por los que no paga sus impuestos a tiempo .................. 76
Tabla 28: Impuesto entregado al SRI es retribuido en obras para la sociedad

...................................................................................................................... 77
Tabla 29: Viable realizar una guía tributaria ................................................. 78
Tabla 30: Códigos según la Provincia de Ecuador ..................................... 115
Tabla 31: Plazos de autorización para comprobantes de venta ................. 125
Tabla 32: Registro de ingresos ................................................................... 127
Tabla 33: Registro de Egresos.................................................................... 127
Tabla 34: Plazos para declarar ................................................................... 129
Tabla 35: Formularios y tiempo para presentar declaraciones ................... 131
Tabla 36: Cuotas vigentes RISE desde el 2014 al 2016 ............................. 135
Tabla 37: Cuantía de multas liquidables por omisiones no notificadas por la

Administración Tributaria ............................................................................ 138
Tabla 38: Cuantías de mutas liquidables por omisiones detectadas y

notificadas por la Administración Tributaria ................................................ 138
Tabla 39: Cuantías de multas por omisiones detectadas y juzgadas por la

Administración Tributaria ............................................................................ 139
Tabla 40: Resumen de Ventas con tarifa 12% del IVA ............................... 145
Tabla 41: Resumen de Ingresos con tarifa 0% del IVA ............................... 146
XXIV
Tabla 42: Resumen de Egresos de actividad comercial ............................. 148
Tabla 43: Resumen de Egresos Activo Fijo 12% de actividad comercial .... 148
Tabla 44: Resumen de Egresos Activo Fijo 0% de actividad comercial ...... 149
Tabla 45: Resumen de Ingresos como empresario ................................... 159
Tabla 46: Resumen de Gastos deducibles por ingresos como empresario 160
Tabla 47: Resumen de Ingresos (Avalúo) como arrendatario .................... 160
Tabla 48: Resumen de ingresos como arrendatario ................................... 161
Tabla 49: Resumen de Gastos deducibles por ingresos como arrendatario

.................................................................................................................... 161
Tabla 50: Resumen de Rendimientos Financieros ..................................... 161
Tabla 51: Resumen de Ingresos como empleado en relación de dependencia

.................................................................................................................... 162
Tabla 52: Resumen de Gastos deducibles como empleado en relación de

dependencia ............................................................................................... 162
Tabla 53: Valores máximo de Gastos Personales deducibles .................... 164
Tabla 54: Resumen de Gastos Personales ................................................ 165
Tabla 55: Resumen de Retenciones en la fuente recibidas ........................ 166
Tabla 56: Tasa de interés por mora tributaria 2015 .................................... 169
Tabla 57: Cálculo de intereses por declaración tardía ................................ 169
Tabla 58: Multas por declaraciones tardías ................................................ 171
Tabla 59: Cálculo de multas ....................................................................... 172
Tabla 60: Cálculo de multa por declaración tardía ...................................... 173
Tabla 61: Retenciones en la Fuente del IVA .............................................. 188
Tabla 62: Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta .................... 189
XXV
Tabla 63: Tabulación de información para el análisis de correspondencia en
el sistema MINITAB .................................................................................... 190
XXVI
Índice de ilustraciones
Ilustración 1: Tipos de impuestos.................................................................. 20
Ilustración 2: Clasificación de las personas naturales................................... 21
Ilustración 3: Elementos de la obligación tributaria ..................................... 112
Ilustración 4: Requisitos para obtener el RUC de acuerdo a la actividad

productiva ................................................................................................... 118
Ilustración 5: Comprobantes de venta ........................................................ 119
Ilustración 6: Partes de una factura ............................................................ 123
Ilustración 7: Condiciones para el registro de ingresos y gastos ................ 126
Ilustración 8: Presentación de declaraciones IVA e IR ............................... 128
Ilustración 9: Obligaciones de personas naturales con negocios ............... 128
Ilustración 10: Condiciones para inscribirse al RISE ................................... 133
Ilustración 11: Partes de una Nota de venta RISE ...................................... 137
Ilustración 12: Elaboración de una nueva declaración en el DIMM............. 142
Ilustración 13: Registro de Contribuyente en el DIMM ................................ 143
Ilustración 14: Elección del formulario a utilizar .......................................... 143
Ilustración 15: Elección del mes y año del formulario a realizar................. 144
Ilustración 16: Elección del tipo de declaración a realizar ........................... 144
Ilustración 17: Vista del formulario 104A IVA .............................................. 145
Ilustración 18: Resumen de adquisiciones y pagos del período que declara

.................................................................................................................... 147
Ilustración 19: Resumen de Adquisiciones y pagos en el formulario .......... 150
Ilustración 20: Resumen impositivo del IVA ............................................... 151
XXVII
Ilustración 21: Valores a pagar y formas de pago ....................................... 152
Ilustración 22: Grabar el formulario ............................................................. 153
Ilustración 23: Resumen de la declaración ................................................. 153
Ilustración 24: Elección del formulario 102A IR........................................... 158
Ilustración 25: Elección del año a declarar del IR ....................................... 158
Ilustración 26: Original o sustitutiva de la declaración IR ............................ 159
Ilustración 27: Rentas gravadas de trabajo y capital................................... 163
Ilustración 28: Tabla de IR personas naturales ........................................... 164
Ilustración 29: Deducciones y exoneraciones del IR.................................. 165
Ilustración 30: Impuesto a la Renta a pagar ............................................... 167
Ilustración 31: Valores a pagar y forma de pago del IR .............................. 167
Ilustración 32: Visualización de la declaración del IR ................................. 168
XXVIII
Introducción
El presente manual tiene como intención plantear ayudas específicas sobre

los deberes y obligaciones tributarias que deben cumplir las personas
naturales.
El Servicio de Rentas Internas nació el 2 de diciembre de 1997 basándose

en los principios de justicia y equidad, como respuesta a la alta evasión
tributaria, alimentada por la ausencia casi total de cultura tributaria. Desde su
creación se ha destacado por ser una institución independiente en la definición
de políticas y estrategias de gestión que han permitido que se maneje con
equilibrio, transparencia y firmeza en la toma de decisiones, aplicando de
manera transparente tanto sus políticas como la legislación tributaria. (SRI,
2015)
Durante los últimos años se evidencia un enorme incremento en la

recaudación de impuestos. Entre los años 2000 y 2006 la recaudación fue de
21.995 millones; mientras que en el período comprendido entre 2007 y 2013
la recaudación se triplicó, superando 60.000 millones de dólares. La cifra
alcanzada por el SRI se debe a la eficiencia en la gestión de la institución, a
las mejoras e implementación de sistemas de alta tecnología, desarrollo de
productos innovadores como la Facturación Electrónica, SRI móvil, servicios
en línea, reducción de costos indirectos a la ciudadanía y el afianzamiento de
la cultura tributaria, además del incremento significativo de contribuyentes.
(SRI, 2015)
Las normativas y las leyes van cambiando de acuerdo a las necesidades

de un país, por eso es primordial que los contribuyentes tengan un manual
práctico y de fácil interpretación que les contribuya a cumplir de manera
consciente sus obligaciones tributarias ante el SRI.
1
Todo esto sirve para que la persona natural realice correctamente sus
declaraciones de manera oportuna, evitando ser sancionado o determinado
por la Administración Tributaria. Esta guía será de apoyo para que los
contribuyentes realicen a tiempo y de forma correcta sus declaraciones,
impidiendo ser sancionado o cancelar multas e intereses por presentación de
declaraciones tardías.
Inicialmente se establecen aspectos básicos sobre tributación, que

permiten obtener una visión global sobre los tributos y su administración, se
da a conocer los principales requerimientos que debe cumplir los
contribuyentes; y ejercicios prácticos sobre los impuestos más importantes
como son el IVA y el Impuesto a la Renta, además se hace referencia al
Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano “RISE” como medio que
simplifica el pago de impuestos a las personas consideradas como
“informales”.
El tema está compuesto por cuatro capítulos, en el primero se establece el

planteamiento del problema, objetivos desarrollados y la justificación
pertinente del tema objeto de investigación.
El segundo capítulo se desarrolla por medio del marco teórico, definición de

cultura tributaria, la cultura tributaria en Ecuador, deberes formales que los
contribuyentes deben cumplir. El capítulo tres describe el marco metodológico
adoptado para obtener información de la situación a analizar y realizar el
análisis de los datos obtenidos
Y el capítulo cuatro corresponde a la propuesta de la presente investigación

que tiene como finalidad orientar a los contribuyentes acerca del
desconocimiento en materia tributaria para que cumplan con sus obligaciones
tributarias a tiempo.
2
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
En 1913 los impuestos recaudados en Estados Unidos representaron el

7.5% del PIB, estos sirvieron para impulsar la educación; hacia 1870
desapareció el analfabetismo y se fundaron universidades públicas. La obra
pública no fue descuidada, hubo suficientes recursos para la construcción de
canales y carreteras. En área de salud, este país hizo grandes avances con la
construcción de hospitales. Como el sector privado no pagó impuestos altos,
las elevadas utilidades sirvieron para reinvertirse y hacer crecer las empresas,
contratar más obreros y empleados. Los empresarios también participaron en
la construcción de la obra pública. Lascano , C. (2003).
América Latina es una de las regiones del mundo con menor carga
tributaria, comparable solamente con niveles de Asia del este y África. Pero se
debe recalcar también que la presión tributaria se ha incrementado desde el
año 1990 teniendo como resultados un incremento del 17% hasta el año 2005.
El caso de Argentina es uno de los casos que resalta ya que en los últimos 20
años el nivel de la carga tributaria se ha incrementado notablemente llegando
a un 33,5% comparándose con la carga tributaria promedio de los países
miembros de la OCDE (Organización para la Cooperación y el Desarrollo
Económico). Gómez Sabaini, J. C., Jiménez, J. P., & Podestá, A. (2010).
La recaudación de impuestos en el Ecuador creció 160% en el periodo

2007-2015, pasando de USD 5 361,8 millones a 13 950 millones. Este
aumento se explica por un incremento en las tarifas, la creación de
impuestos y modificaciones a tributos existentes. (SRI, 2015)
3
El tema objeto de investigación, es de importancia debido al crecimiento
de porcentajes de los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad; así
como de sus obligaciones ante el ente regulador. Se espera demostrar los
resultados suficientes que evidencien el interés y la preocupación que existe
entre las personas naturales y el sistema tributario.
En los últimos cinco años desde el año 2010 hasta el 2015 durante la
administración del Econ. Rafael Correa, se han implementado 10 reformas
tributarias. Todas ellas han provocado un impacto que no sólo lo se ha visto
reflejado en las cifras de recaudación, sino que además, han polarizado la
percepción de los actores económicos. (Revista Lideres, 2015).
Los cambios constantes de las reformas tributarias y los avances

tecnológicos son los motivos por el cual los contribuyentes (personas naturales
no obligadas a llevar contabilidad) se desmotivan de aprender por la
complejidad de las normas tributarias o por no poder interpretar o desconocer
la Ley; así también como la edad, nivel de educación, situación socio-
económica del contribuyente.
Por los factores mencionados anteriormente conllevan a los contribuyentes

a cancelar multas, intereses y solicitar los servicios de terceros para poder
cumplir a tiempo sus obligaciones tributarias. A continuación se
esquematizarán lo problemas relacionados con la investigación mediante el
enfoque cuantitativo. (Dr. Hernández Sampieri, Dr. Fernández Collado, & Dra.
Baptista Lucio, 2010)
4
1.1.1. Árbol de problemas
Declaraciones llenadas
incorrectamente o no
Desconocimiento de
entregadas a tiempo.
las obligaciones
tributarias. Disminución de la
recaudación de
Impuestos.
Tabla 1: Árbol de Problemas

Pago de multas e
Desconocimiento de la Falta de capacitación intereses; frecuentes
cultura tributaria de las por parte de los sanciones y por parte del
personas naturales no contribuyentes. SRI.
obligadas a llevar
contabilidad
Evasión de Impuestos. Reducción de ingresos
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny y
para el país.
Moreira P. Liz
Iliquidez de los No cancelar sus

contribuyentes. Impuestos al SRI.
PROBLEMA CAUSA EFECTO
5
1.1.2. Relación causa-efecto
El principal problema de las personas naturales no obligadas a llevar

contabilidad es el incumplimiento de las obligaciones tributarias, una de las
causas importantes es el desconocimiento de sus obligaciones tributarias, y
tiene como efecto declaraciones llenadas incorrectamente o no presentadas a
tiempo.
La desinformación o falta de capacitación por parte del contribuyente le

puede acarrear problemas como el pago de multas e intereses y frecuentes
sanciones notificadas por el SRI.
La evasión de impuestos ocasiona una reducción de ingresos tributarios

para el país.
La falta de liquidez de los contribuyentes da como efecto el no cancelar al

día sus obligaciones (impuestos causados) al SRI.
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
¿La cultura tributaria en las personas naturales no obligadas a llevar

contabilidad de negocios informales de comidas rápidas influye en las
obligaciones fiscales?
Sistematización del problema
 ¿Determinar los factores que inciden en el desconocimiento tributario

del negocio informal de los contribuyentes no obligados a llevar
contabilidad?
6
 ¿Cuál es el grado de conocimiento que existe en los contribuyentes no
obligados a llevar contabilidad en el negocio de comidas rápidas?
 ¿Si un contribuyente cuenta con la Guía tributaria puede realizar y

presentar a tiempo sus declaraciones?
1.3. JUSTIFICACIÓN
El trabajo de investigación radica en analizar la cultura tributaria y su

incidencia en las obligaciones de las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad en el negocio informal de comida rápida en la ciudad de
Guayaquil, por un lado tenemos la falta de valores, y actitudes tributarias que
posee la sociedad; esto ocasiona que haya una despreocupación al momento
de aplicar las normas tributarias.
Los impuestos son una parte esencial para el Estado, el desconocimiento

de las personas en el pago de los tributos provoca una disminución de
ingresos, y por ende la sociedad ecuatoriana es mucho más aquejada porque
mediante la recaudación de los impuestos el gobierno puede utilizar estos
recursos en obras sociales como salud, educación, vialidad entre otras.
En la actualidad se puede observar que la mayoría de personas que ejercen

una actividad económica ya sean pequeños o medianos comerciantes no
saben en un gran porcentaje cuáles son sus obligaciones tributarias, cómo
deben pagar sus impuestos correctamente, o en qué formularios deben
7
realizarlo, es decir que no están al tanto de la legislación vigente como la Ley
de Régimen Tributario Interno y su Reglamento de aplicación, o el Reglamento
de Comprobantes de Venta y Documentos Complementarios.
El gobierno a través del SRI a puesto mucho énfasis en que todos los
contribuyentes sean personas naturales o jurídicas cumplan con sus
obligaciones para así alcanzar la meta de recaudación propuesta por la
Administración Tributaria.
Actualmente falta concientizar y educar a las personas naturales para que

cumplan de manera consciente con sus obligaciones, si bien es cierto que el
SRI, realiza capacitaciones, se observa el vacío de información que existe en
los sujetos no obligados a llevar contabilidad, dado que son generalmente
personas que dirigen solas sus negocios y no cuentan con la ayuda de una
guía tributaria de fácil comprensión, o con una persona capacitada que los
asesore o guíe en temas tributarios por falta de recursos económicos.
1.4. OBJETIVOS
1.4.1. Objetivo General
Diseñar una Guía Tributaria como herramienta para el cumplimiento de las

obligaciones fiscales para las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad de los negocios informales de comidas rápidas.
8
1.4.2. Objetivos Específicos
 Identificar los factores relacionados que inciden el desconocimiento de

las obligaciones tributarias de las personas naturales no obligadas a
llevar contabilidad.
 Determinar el grado de conocimiento sobre cultura tributaria que

poseen los comerciantes en el negocio informal de comidas rápidas
mediante una encuesta en la ciudad de Guayaquil.
 Elaborar una guía didáctica de consulta tributaria, para que los

contribuyentes no obligados a llevar contabilidad cumplan con sus
obligaciones tributarias, lo que permitirá, ampliar su cultura tributaria y
mejorar la recaudación de los impuestos.
1.5. DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
Aspecto: Económico
Área: Política Fiscal
Campo: Tributación
Temporal: La investigación se realiza en el año 2015.
Grupo: Personas naturales no obligadas a llevar contabilidad de negocios

informales de comidas rápidas.
9
1.5.1. Viabilidad
El trabajo de investigación cuenta con la información necesaria para su

desarrollo así como la experiencia de profesionales en el área de tributación.
Se dispone de los medios necesarios como materiales, financiamiento,

tecnología entre otros, lo que permitirá aportar medidas correctivas para que
las personas puedan cumplir con sus obligaciones tributarias a tiempo. De esta
manera se cuenta con los recursos adecuados para realizar la investigación.
1.5.2. Limitaciones de la investigación
Tomando en cuenta que la investigación se va a realizar, se consideran las

disposiciones legales vigentes como es el Código tributario, la Ley Orgánica
de Régimen Tributario Interno (LORTI).
Las facilidades de información para la implementación de la investigación,

va a estar dada en función de: el capital humano, la interpretación de la Ley,
Reglamentos y sus reformas continuas.
El capital humano es esencial porque son las personas las que interpretan
la Ley. Hay que tener muy en cuenta que las personas son las que
verdaderamente pueden y deben mejorar la aplicabilidad de la Ley.
10
1.6. HIPÓTESIS
La cultura tributaria influye positivamente en las obligaciones fiscales de las

personas naturales no obligadas a llevar contabilidad de negocios informales
de comidas rápidas.
1.6.1. Caracterización de las variables
1.6.1.1. Variable Independiente:
 Obligaciones Tributarias: La obligación tributaria principal nace en el

momento en que se realiza el presupuesto que constituye el hecho
imponible (siempre que no concurra ningún supuesto de exención).
1.6.1.2. Variable Dependiente:
 Cultura Tributaria: Es tener suficiente conocimiento de las leyes

tributarias, pagar puntualmente todos los impuestos que le corresponda
a cada persona.
En ese momento se devenga el tributo y nace una obligación ilíquida, que

puede ser exigible en un momento distinto.
La obligación tributaria principal, en cuanto vínculo o relación jurídica que une
a la administración tributaria con un particular, es una obligación de derecho
público, con importantes diferencias respecto al régimen de las obligaciones
de derecho privado. (Pélaez Martos María José, 2007)
11
1.6.2. Operacionalización de las variables:
DEFINICIÓN
VARIABLES DEFINICIÓN CONCEPTUAL DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS O PREGUNTAS INSTRUMENTOS TÉCNICA
OPERATIVA
Conjunto de información Impuestos

Determinar Motivos por el
y el grado de
mediante Multas cual no paga sus
conocimientos que un Tributos Encuesta Cuestionario
gráficos impuestos a
determinado país tiene Intereses
estadísticos el tiempo.
sobre los impuestos, así
Dependiente grado de Sanciones
como el
Cultura conocimiento Justicia y
conjunto de
Tributaria de los equidad
percepciones, criterios, Grado de
contribuyentes
hábitos y actitudes que la Transparencia conocimiento de
acerca de las SRI Encuesta Cuestionario
sociedad tiene respecto las obligaciones
obligaciones Capacitación tributarias.
a la tributación”. Carolina
tributarias.
Roca 2011 Control
Es el vínculo que se De qué manera
establece por ley entre el obtiene
Normativa
acreedor (el Estado) y el Principios información para
legal Encuesta Cuestionario
deudor tributario (las Número de Tributarios el cumplimiento de
vigente
personas físicas o personas las obligaciones
Independiente jurídicas) y cuyo objetivo encuestadas tributarias.
Obligaciones es el cumplimiento de la que cumplen Exigibilidad Considera que los
Tributarias prestación tributaria. Por con sus
impuestos
tratarse de una obligaciones
entregados al
obligación, puede ser tributarias. Impuestos Encuesta Cuestionario
Definición Estado son
exigida de manera
retribuidos al buen
coactiva. Carolina Roca
vivir.
2011
Fuente: Encuesta
Elaborado por: Amaguaya V. Jenny & Moreira P. Liz
12
CAPÍTULO II
MARCO REFERENCIAL
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
El tema de tesis objeto de investigación necesita de una revisión detallada

de estudios anteriores.
Según Ing. Wendy Bustamante P. y C.P.A. Cristian Moncayo E. (2011). En

su trabajo de investigación titulado “Diseño e implementación de estrategias
para la consolidación de una efectiva cultura tributaria en el sector comercial
de la bahía de Guayaquil cooperativa 4 de agosto”, tiene como objetivo general
diseñar e implementar alternativas través de tutorías tributarias a fin de que
tengan un mejor conocimiento en lo que respecta a sus obligaciones tributarias
de acuerdo a su actividad, llegando a la conclusión el alto grado de
desconocimiento tributario por causa del desinterés ocasionado por el bajo
nivel de educación en cultura tributaria.
En conclusión, la falta de conocimiento tributario o desinterés genera que las

personas no cumplan con sus obligaciones tributarias a tiempo; para mejorar
la cultura tributaria de los contribuyentes es necesario analizar, y proponer
programas de cultura tributaria; capacitaciones o tutorías para que los
contribuyentes puedan cumplir sus obligaciones en el tiempo establecido.
Según Espinoza Pionce, Erika Carmen Salas Quiroga, Nancy Malena

(2014). En su trabajo de investigación titulado “Guía tributaria y de
funcionamiento de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad y su
13
impacto tributario en el Estado”, tiene como objetivo general diseñar una guía
o manual que permita al usuario comprender el proceso tributario.
Esto se relaciona con la presente tesis mediante el diseño de una guía

tributaria que ayude a adquirir conocimiento tributario que los contribuyentes
no lo han aprendido por falta del desconocimiento, desinterés y tiempo.
En conclusión, se establece que el diseño de una guía tributaria pretende ser

un aporte o ayuda para las personas que necesitan presentar sus obligaciones
tributarias a tiempo dando los conocimientos necesarios a través de esta
herramienta; el desconocimiento tributario puede afectar a los contribuyentes
como el pago de multas e intereses, clausura del negocio, entre otros.
Según Rosa Elena Ordoñez, Vivero Manuel Tenesaca Gavilánez (2014). En

su trabajo de investigación titulado “La cultura tributaria desde la informalidad
de los comerciantes de la Bahía de Guayaquil” tiene como objetivo general la
necesidad de seguir capacitando mediante el diseño de una guía tributaria
comprensible que permita para despejar sus dudas acerca de cómo llevar un
control adecuado de sus registros de ingresos y egresos y cumpliendo con sus
obligaciones tributarios.
En conclusión, el diseño de una guía tributaria es de gran importancia para

suplir la falta de conocimiento tributario de los contribuyentes y así ellos
puedan cumplir sus obligaciones sin tener que pagar multas o intereses por
retrasos en sus declaraciones de impuestos.
14
Desarrollar una cultura tributaria que permita a los ciudadanos concebir las
obligaciones tributarias como un deber, acorde con los valores democráticos.
Un mayor nivel de conciencia respecto al cumplimiento tributario, permitirá al
país disminuir la evasión de impuestos.
De la fuente recopilada de la universidad nacional de Argentina por su autor

(JSFM, 2008)Tema: La cultura tributaria en la ciudad de Venado Tuerto. La
enseñanza del cumplimiento de los impuestos, se debe comenzar a establecer
en la etapa de niñez de las personas. De a poco, desde la escuela se deberían
implementar planes de educación para concientizar desde temprana edad a
los jóvenes y futuros contribuyentes.
Para esto, es necesario abarcar esta problemática como un conjunto y no

como problemas aislados. Es imprescindible ver el todo que comprende la
evasión fiscal, la irresponsabilidad de todos los ciudadanos, que como
contribuyentes deberían aportar a un estado de perfeccionamiento social. En
conclusión, todos tenemos deberes que cumplir, cada uno con su accionar
puede, y debe, mejorar la vida social, sin importar la posición que ocupe.
Todos, como seres civilizados, debemos encontrar el punto de equilibrio en
esta balanza tan desestabilizada que es la humanidad (JSFM, 2008)
En conclusión, se debe concientizar desde la escuela a los futuros

contribuyentes para que desde temprana edad se haga el hábito de cumplir
con sus obligaciones tributarias y esto vaya de generación en generación; con
esto se creará unos contribuyentes responsables que saben que por los
ingresos que perciben deben para un impuesto.
15
Se ha tomado parte de esta investigación de la tesis de la Universidad
Técnica de Manabí de su autora (García, María Ximena, 2011)con el Tema:
reinversión de las utilidades en las empresas de la provincia de los ríos cantón
Babahoyo según lo manda la ley orgánica de régimen tributario interno, ya que
contiene recomendaciones exactas con la realidad que se va a investigar
dentro de esta problemática de estudio.
La actual administración tributaria (SRI), se preocupa de difundir las

reformas y aplicaciones que la comunidad necesita conocer para el
cumplimiento tributario a través de campañas de difusión, claro está que al no
existir una cultura tributaria la tarea es muy difícil en concientizar a los
ciudadanos sobre las obligaciones de los contribuyentes. En contraste a
aquello nuestro país podría recaudar el doble de los impuestos que se cobra
si no fuera por los altos índices de evasión y elusión y la poca “capacidad” de
gestión del SRI en ciertas provincias, ya que nuestro país se nutre de
impuestos generados por tres provincias: Pichincha, Guayas y Azuay. Las
demás son menos prósperas que las primeras pero también son menos
eficientes en el cobro de impuestos. (García, María Ximena, 2011)
Esta tesis se relaciona con el presente investigación porque el objetivo es

fomentar la cultura tributaria en las personas naturales de tal manera que
cancelen sus impuestos reales y a tiempo; y puedan cumplir correctamente
con sus obligaciones para mejorar los ingresos del Estado y de esa manera
contribuir con el desarrollo del país
16
2.2. MARCO TEÓRICO
2.2.1. Cultura tributaria Definición
De acuerdo a la Real Academia Española proviene del latín cultos, que

significa cultivo o crianza y hace referencia al “conjunto de vida y costumbres,
conocimientos y grado de desarrollo artístico, científico, industrial, en una
época, grupo social, etc.” (RAE, 2014)
El (Dr. Leon, 2010) en su publicación en el Emprendedor Salesiano de

Cuenca nos indica que los académicos no han podido llegar a un acuerdo para
lograr una sola definición, sin embargo la definición propuesta es que por
cultura tributaria entendemos el conjunto de rasgos distintivos de los valores,
la actitud y el comportamiento de los integrantes de una sociedad respecto al
cumplimiento de sus obligaciones y derechos ciudadanos en materia tributaria.
Se define a la cultura tributaria como el conjunto de valores y normas que

se comparten entre un grupo de personas y que, cuando se toman en conjunto,
constituyen un patrón de vida. Es preciso destacar que la cultura, no es
constante, al contrario evoluciona con el tiempo, manteniendo, eso así, como
debe ser, valores fundamentales como honestidad, puntualidad y
honorabilidad.
Asimismo, (Silvestri, 2011) define la cultura tributaria como “un campo de

las representaciones sociales sobre la relación Estado-sociedad que ha sido
poco explorada por las ciencias sociales”.
17
La cultura tributaria es indispensable en toda sociedad, puesto que es la
manera de vivir juntos, moldea el pensamiento, la imagen y el comportamiento,
de manera que el sujeto pasivo pueda cumplir de manera voluntaria con las
obligaciones tributarias (Banfi, Campagna Dino, 2013).
Para llegar a esto, debe lograrse una educación tributaria en todos los
estratos sociales en modo de fortalecer aspectos importantes en un ser
humano como lo son las creencias, actitudes, comportamientos y
conocimientos acerca de los deberes pero también de los derechos que
otorgan las leyes en materia tributaria (Banfi, Campagna Dino, 2013)
2.2.2. Objetivos de la cultura tributaria
El objetivo de la cultura tributaria es concientizar a los contribuyentes para que

cumplan con sus obligaciones tributarias ya que por medio de ese ingreso el
Estado financia obras para la sociedad.
2.2.3. Cultura Tributaria en el Ecuador
De acuerdo (Informe de la Comisión Económica para América Latina, 2009)

hace una relación directa entre el Estado y la ciudadanía fiscal, por lo cual hay
un amplio grupo caracterizado por la informalidad y que accede a servicios
estatales. “Para eliminar esta informalidad e incorporar nuevos usuarios, los
Estados de la región deben terminar con el pensamiento generalizado de “no
pago impuestos por la corrupción o porque los servicios son ineficientes”
18
Desde que se creó la Ley para la equidad tributaria el SRI ha puesto mucho
énfasis en fomentar en los jóvenes y niños la cultura tributaria; para que desde
temprana edad adquieran el compromiso de la responsabilidad, y honestidad
con el país a través del pago de sus tributos.
Las preparaciones realizadas por el SRI a los contribuyentes no deben ser

solo prácticas sino también enfocadas a culturizar a estas personas de
acuerdo a la edad o nivel de educación.
2.2.3. Impuestos
2.2.3.1. Definición
Se deriva del latín impositus que significa imponer. Es el tributo que se debe
pagar de acuerdo a la capacidad económica del contribuyente. (RAE, 2014).
Son tributos que cobra el Estado (sujeto activo) a los contribuyentes

(sujetos pasivos), de manera común, general y obligatorio, y que esos deben
pagarlos en virtud de poseer un patrimonio, realizar actividades para recibir
rentas o ingresos, o transferir y circular bienes o servicios personales (Paz,
Juan J.; Cepeda, Miño, Junio 2015)
19
2.2.3.2. Tipos de Impuestos
Impuestos Directos
Impuestos Indirectos
Ilustración 1: Tipos de impuestos
Fuente: Servicio de Rentas Internas

• Impuestos directos: Son aquellos impuestos que gravan directamente a la

capacidad económica del contribuyente por ejemplo el Impuesto a la Renta.
• Impuestos indirectos: Estos impuestos se producen por los consumos del

contribuyente sean bienes y/o servicios, ejemplo el IVA.
2.2.4. Definiciones
2.2.4.1. ¿Quiénes son las personas naturales?
Son todas las personas, nacionales o extranjeras, que realizan actividades

económicas lícitas. (SRI, Servicio de Rentas Internas, 2015).
Todos los contribuyentes están obligados a inscribirse en el RUC de

acuerdo a su actividad económica y a entregar o emitir comprobantes de venta
20
por las sus transacciones y a presentar declaraciones. (SRI, Servicio de
Rentas Internas, 2015)
2.2.4.2.¿Cómo se clasifican las Personas Naturales?
Personas naturales Personas naturales no

obligadas a llevar obligadas a llevar
contabilidad contabilidad
Ilustración 2: Clasificación de las personas naturales

 Contribuyentes naturales obligados a llevar contabilidad: Los que

realicen actividades empresariales y que operen con un capital propio
que al inicio de sus actividades económicas o al 1o. de enero de cada
año y hayan superado 9 fracciones básicas desgravadas del impuesto
a la renta o cuyos ingresos brutos anuales, del ejercicio fiscal inmediato
anterior, sean superiores a 15 fracciones básicas desgravadas según
la tabla vigente del Impuesto a la Renta de personas naturales, y así
como, cuando sus costos y gastos superen las 12 fracciones básicas
desgravadas Art. 37 (Reglamento para la Aplicacion Ley de Régimen
Tributario Interno, Febrero-2015)
21
Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad llevarán sus registros
contables por el sistema de partida doble, en idioma castellano y bajo la
responsabilidad y firma de un contador público legalmente inscrito y autorizado
en el RUC.
En caso de personas naturales que se dediquen a la exportación de bienes

deberán obligatoriamente llevar contabilidad, independientemente de los
límites antes indicados.
 Contribuyentes naturales no obligados a llevar contabilidad: Son

personas que realizan actividades económicas cuyos ingresos anuales
no pueden exceder de 15 fracciones básicas desgravadas y cuyos
gastos no exceden de 12 fracciones básicas y sus activos propios no
exceden de 9 fracciones básicas desgravadas. (Reglamento para la
Aplicacion Ley de Régimen Tributario Interno, Febrero-2015)
Para determina la base imponible todos los profesionales, comisionistas,

artesanos, y demás trabajadores llevarán una cuenta de ingresos (ventas) y
gastos (compras) Art. 38 (Reglamento para la Aplicacion Ley de Régimen
2.2.5. Ingresos de Fuente Ecuatoriana
Art.8 (LORTI Ley Orgánica de régimen Tributario Interno). Se considerarán de

fuente ecuatoriana los siguientes ingresos:
 Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades

laborales, profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias,
22
mineras, de servicios y otras de carácter económico realizadas en
territorio ecuatoriano, salvo los percibidos por personas naturales no
residentes en el país por servicios ocasionales prestados en el Ecuador,
cuando su remuneración u honorarios son pagados por sociedades
extranjeras. Son servicios ocasionales aquellos que se prestan a una
tercera persona en un tiempo menor a 6 meses consecutivos.
 Las utilidades de la enajenación de bienes muebles o inmuebles.
 Los provenientes de loterías, rifas, apuestas y similares, promovidas en

el Ecuador. (Ley Organica de Régimen Tributario Interno, 2014).
2.2.6. Obligación Tributaria
Vínculo que existe entre el Estado y los contribuyentes, en virtud del cual
debe satisfacerse una prestación en especie, dinero o servicios apreciables en
dinero, al verificarse el hecho generador. Art. 15 (SRI, Código Tributario, 2014)
Las obligaciones tributarias fiscales corresponden a las imposiciones que

afectan a todas las personas naturales y/o sociedades residentes o extranjeras
que realicen cualquier clase de actividad económica dentro del país, cuyo
sujeto activo es el SRI. (Patiño, 2011)
2.2.6.1. Nacimiento y Exigibilidad
a) Nacimiento
23
La obligación tributaria surge cuando se realiza el presupuesto general del
Estado. Art. 18 (SRI, Código Tributario, 2014)
b) Exigibilidad
La obligación tributaria es exigible a partir de la fecha en la cual debe

presentar su declaración o desde el vencimiento del plazo establecido; o al
día siguiente al de su notificación ante la Administración Tributaria Art. 19
(SRI, Código Tributario, 2014)
2.2.6.2. Extinción de la Obligación Tributaria
Art. 37.- (SRI, Código Tributario, 2014): La obligación tributaria se extingue, en

todo o en parte, por cualquiera de los siguientes modos:
 Art. 38 De la Solución o pago: La cancelación de los impuestos se

efectuará por los propios contribuyentes.
 Art. 51 De la Compensación: Las deudas tributarias se compensarán

total o parcialmente, con créditos líquidos, por tributos pagados
indebidamente o en exceso, siempre que dichos créditos no se hallen
prescritos y los tributos respectivos sean administrados por el mismo
organismo.
 Art. 53 De la Confusión: Es cuando el acreedor se convierte en deudor

de dicha obligación, como consecuencia de la transmisión o
24
transferencia de los bienes o derechos que originen el tributo
respectivo.
 Art. 54 De la Remisión: Las deudas tributarias se podrán condonar o

remitirse en virtud de ley, en la cuantía y con los requisitos que en la
misma se determinen. Los intereses y multas, podrán condonarse por
resolución de la máxima autoridad tributaria.
 Art. 55 De la Prescripción de la acción de cobro: La obligación y la

acción de cobro de los créditos tributarios y sus intereses, así como de
multas por incumplimiento de los deberes formales, prescribirá en el
plazo de cinco años, contados desde la fecha en que fueron exigibles;
y, en siete años, desde aquella en que debió presentarse la
correspondiente declaración, si ésta resultare incompleta o si no se la
hubiere presentado.
2.2.7. Obligaciones tributarias de un contribuyente
 Obtener el Ruc: Corresponde a la identificación de los contribuyentes

que realizan alguna una actividad económica lícita, tienen la obligación
de acercarse a las oficinas del SRI para obtener su RUC, presentando
los requisitos necesarios para cada caso.
En el caso que haya modificaciones en el RUC o una sociedad termine sus

actividades económicas; el contribuyente deberá informar dicho cambio en un
plazo máximo de 30 días.
25
 Presentar declaraciones: Los contribuyentes (sean personas
naturales o sociedades) deberán presentar dichas declaraciones a
través de internet.
o Declaración del IVA: Se presenta mensualmente mediante el

Formulario 104, de igual manera en el caso que no se hayan registrado
compras o ventas o no se hayan efectuado retenciones en la fuente del
IVA.
o Declaración del Impuesto a la Renta: Se presenta a través del

Formulario 101, consignando en las casillas correspondientes los
valores de acuerdo al Estado de Situación Financiera, Estado de
Resultados y conciliación tributaria.
o Declaraciones de Retenciones de IR: Se presenta de manera

mensual en a través del Formulario 103, de igual manera se debe
presentar dicha declaración si no se han realizado retenciones durante
uno o varios meses.
Los formularios para la declaración de sus impuestos que usan los

contribuyentes no obligados a llevar contabilidad son los siguientes:
 Declaración del Impuesto a la Renta Anual a través del Formulario 102A

 Declaración del IVA a través del Formulario 104 A
 Declaración del ICE a través del Formulario 105
 Declaración de RDEP a través del Formulario 107
 Presentar Anexos. Se presentar de acuerdo al noveno dígito del RUC

de y se refiere a la información detallada de las transacciones del
contribuyente.
26
o ATS Anexo Transaccional Simplificado. Este reporte se lo
presenta de manera mensual y corresponde a información
relacionada a las ventas, compras, comprobantes anulados y
exportaciones, y debe ser presentado a mes siguiente.
o RDEP Anexo de Impuesto a la Renta en Relación de

Dependencia. Este reporte se presenta de manera anual en el mes
de Febrero; corresponde a las retenciones efectuadas a los
empleados por concepto de remuneraciones en el período
comprendido entre el primero enero y el 31 de diciembre.
o Anexo ICE. Este reporte presenta la cantidad de ventas cada uno

de los servicios o productos por marcas y presentaciones. Los
contribuyentes que presentan este anexo también deben presentar
un reporte de PVP de cada producto, así como cuando exista alguna
modificación en el precio. Se presenta al mes subsiguiente, excepto
cuando no se haya tenido movimientos durante uno o varios meses.
2.2.7.1. Deberes formales del contribuyente
De acuerdo al (SRI, Código Tributario, 2014) según el Art. 96: Son deberes
formales de los contribuyentes o responsables:
1. Cuando lo exija la respectiva Autoridad de la Administración Tributaria o las

leyes:
a) Inscribirse en los Registros pertinentes, proporcionando los datos

necesarios relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los
cambios que se operen;
27
b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c) Registros contables relacionados con la actividad económica, en idioma
castellano.
d) Presentar declaraciones de impuestos
e) U otros deberes que establezca Ley Tributaria.
2. Proporcionar a los funcionarios autorizados las inspecciones o

verificaciones, tendientes al control o a la determinación del tributo.
3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y

documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones
tributarias.
4. Ir a las oficinas de la Administración Tributaria, cuando su presencia sea

requerida por Autoridad competente. (SRI, Código Tributario, 2014)
Art 97: Responsabilidad por incumplimiento.- El incumplimiento de deberes

formales acarreará responsabilidad pecuniaria para el sujeto pasivo de la
obligación tributaria, sin perjuicio de las demás responsabilidades a que
hubiere lugar.
2.2.8. Exenciones
De acuerdo al Art 9.- (Ley Organica de Régimen Tributario Interno, 2014):

Están exonerados los siguientes ingresos:
1. Las utilidades y los dividendos, calculados luego del pago del impuesto
a la renta, distribuidos por sociedades extranjeras residentes en el
Ecuador o nacionales, a favor de otras sociedades nacionales o
28
extranjeras, no domiciliadas en paraísos fiscales o jurisdicciones de
menor imposición o de personas naturales no residentes en el Ecuador.
2. Los obtenidos por instituciones del Estado
3. Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales
4. Bajo condición de reciprocidad, los de los estados extranjeros y
organismos internacionales, generados por los bienes que posean en
el país
5. Las instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente
constituidas; siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus fines
específicos y solamente en la parte que se invierta directamente en
ellos.
6. Los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de
ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del país;
7. Los que perciban los beneficiarios del IESS, por toda clase de
prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales
jubilares conforme el Código del Trabajo; y, los que perciban los
miembros de la Fuerza Pública del ISSFA y del ISSPOL; y, los
pensionistas del Estado.
8. Los percibidos por los institutos de educación superior estatales, de
acuerdo a la Ley de Educación Superior.
9. Viáticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las
instituciones del Estado;
10. Las Décima Tercera y Décima Cuarta Remuneración.
11. Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el
financiamiento de estudios, especialización o capacitación en
Instituciones de Educación Superior
12. Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificación de
desahucio e indemnización por despido intempestivo, en la parte que
no exceda a lo determinado por el Código de Trabajo.
29
13. Provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades
que tengan suscritos con el Estado contratos de prestación de servicios
para la exploración y explotación de hidrocarburos
14. Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles.
15. Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre que
no desarrollen actividades empresariales u operen negocios en marcha.
(LORTI, Ley Organica de Régimen Tributario Interno, 2015)
2.2.9. Deducciones
Como lo determina la LORTI en su artículo 10, numeral 16.Las personas

naturales pueden deducir sus gastos, así como lo de su cónyuge e hijos
menores de edad o con algunas discapacidad, hasta en un 50% de sus
ingresos gravados sin que supere el 1.3 veces la fracción básica desgravada
de impuesto a la renta.
De acuerdo a la (Reglamento para la Aplicacion Ley de Régimen Tributario
Interno, Febrero-2015); la cuantía máxima de cada tipo de gasto no podrá
exceder a la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta en:
Tabla 2: Cuantía de Gastos personales 2015
Vivienda: 0,325 veces

Educación: 0,325 veces
Alimentación: 0,325 veces
Vestimenta: 0,325 veces
Salud: 1,3 veces
30
 Arriendo de un único inmueble utilizado para vivienda;
 Los intereses por préstamos hipotecarios otorgados por instituciones
autorizadas, destinados a la ampliación, remodelación, restauración,
adquisición o construcción, de una única vivienda.
 Impuestos prediales de un único bien inmueble en el cual habita y que
sea de su propiedad. (Servicio de Rentas Internas, 2015)
 Matrícula y pensión en todos los niveles del sistema educativo, así los
cursos de actualización, seminarios de formación profesional
debidamente aprobados por el Ministerio de Educación o del Trabajo
cuando corresponda o por el Consejo Nacional de Educación Superior
según el caso.
 Textos escolares y útiles; materiales didácticos; y, libros.
 Servicios de educación especial para personas discapacitadas,
brindados por centros y por profesionales reconocidos por los órganos
competentes.
 Servicios prestados por centros de cuidado infantil; y,
 Uniformes. (Servicio de Rentas Internas, 2015)
31
 Honorarios de médicos y profesionales de la salud con título profesional
avalado por el Consejo Nacional de Educación Superior.
 Servicios de salud prestados por clínicas, hospitales, laboratorios
clínicos y farmacias autorizadas por el Ministerio de Salud Pública.
 Medicamentos, insumos médicos, lentes y prótesis;
 Medicina pre-pagada y prima de seguro médico en contratos
individuales y corporativos. En los casos que estos valores
correspondan a una póliza corporativa y los mismos sean descontados
del rol de pagos del contribuyente, este documento será válido para
sustentar el gasto correspondiente; y,
 El deducible no reembolsado de la liquidación del seguro privado.
(Servicio de Rentas Internas, 2015)
 Compras de alimentos para consumo humano.

 Pensiones alimenticias, sustentadas por resolución judicial
 Compra de alimentos en Centros de expendio de alimentos preparados.
SRI (Servicio de Rentas Internas, 2015)
 Cualquier tipo de prenda de vestir. (Servicio de Rentas Internas, 2015)
32
Tabla 3: Valores máximos deducibles de Gastos Personales año 2015
Fracción Básica 2015 10.800,00

Gastos personales no superan 1.30 veces
Monto Máximo a deducir de gastos $ 14.040,00
personales
Fuente: Reglamento de la Ley Orgánica de Régimen Tributario

2.3. MARCO CONTEXTUAL
2.3.1 Pequeños comerciantes informales
Son aquellos negocios que no poseen los requisitos esenciales para su

funcionamiento, funcionan en la calle, se los denomina informales por que no
cumplen con los siguientes requerimientos:
 No poseen RUC;
 No emiten comprobantes de venta: factura o notas de venta (RISE);
 No llevan un registro de sus ingresos y sus gastos periódicamente;
 No presentan declaraciones de impuestos como IVA e Impuesto a la
Renta;
 No pagan cuotas del RISE (anuales o mensuales);
 No poseen permisos de funcionamiento;
El gobierno actual ha creado el RISE Régimen Simplificado Ecuatoriano como

medio de pago de impuestos, incentivándolos y dando facilidades de pago de
cuotas mínimas mensuales o semestrales de acuerdo a una tabla de
actividades, con este régimen se quiere que estos pequeños comerciantes
informales pasen a formar parte de los comerciantes formales.
33
2.4. MARCO LEGAL
2.4.1. Constitución de la República del Ecuador
Art. 83.- Responsabilidades.- Las principales responsabilidades de todos

ciudadanos son: pagar los impuestos, Cooperar con la comunidad en la
seguridad social y con el Estado.
Art. 285.- Política fiscal.- La política fiscal tendrá como objetivos específicos:
1. El financiamiento de servicios, inversión y bienes públicos.
2. La redistribución de ingresos por medio de trasferencias, tributos y subsidios
adecuados.
3. La generación de incentivos para la inversión en los diferentes sectores de
la economía y para la producción de bienes y servicios, socialmente deseables
y ambientalmente aceptables.
Art. 300.- Régimen Tributario.- Se regirá de acuerdo a los siguientes

principios de progresividad, generalidad, eficiencia, irretroactividad, equidad,
trasparencia y suficiencia recaudatoria. (Constitucion de la República del
Ecuador, 2008)
2.4.2. Ley Orgánica del Régimen de Tributario Interno
Art. 67.- Declaración del impuesto.- Los sujetos pasivos del IVA presentarán
una declaración mensual de todas las operaciones gravadas con este
impuesto, realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior, en la forma
y plazos que se establezcan en el reglamento.
34
Art. 97.15.- Normativa.- El SRI establece la forma, plazos y lugares para la
inscripción, pago, categorización, y renuncia del presente Régimen.
Art. 105.- Sanción por falta de declaración.- Si los contribuyentes no han

presentado las declaraciones a las que están obligados, se les sancionará,
con una multa equivalente al 5% mensual, que se calculará sobre el monto de
los impuestos causados correspondientes al o a los períodos intervenidos, la
misma que se liquidará directamente en las actas de fiscalización, para su
cobro. (LORTI, Ley Organica de Régimen Tributario Interno, 2015)
Art. 106.- Sanciones para los sujetos pasivos.- Las personas naturales o
jurídicas, que no entreguen la información requerida por el SRI, dentro del
plazo otorgado para el efecto, serán sancionadas con una multa de 30 hasta
1.500 dólares, la que se regulará teniendo en cuenta los ingresos y el capital
del contribuyente. La información requerida por la Administración Tributaria no
habrá reserva ni sigilo que le sea oponible. (LORTI, Ley Organica de Régimen
Tributario Interno, 2015)
2.4.3. Código Tributario
Art. 5.- Principios tributarios.- Entre los principios tributarios que se regirá
el régimen tributario son: igualdad, de legalidad, generalidad, proporcionalidad
e irretroactividad. (SRI, Código Tributario, 2014)
35
Art. 6.- Fines de los tributos.- Los tributos se utilizarán para fomentar la
inversión, la reinversión, el ahorro y su destino será para el desarrollo del país.
Art. 67.- Facultades de la administración tributaria.- Implica la aplicación

de la ley; la determinación de la obligación tributaria; resolución de los
reclamos y recursos de los sujetos pasivos; la potestad sancionadora por
infracciones de la ley tributaria o sus reglamentos y la de recaudación de los
tributos. (SRI, Código Tributario, 2014)
Art. 68.- Facultad determinadora.- Sirve para establecer, la existencia del

hecho generador, el sujeto obligado, la base imponible y la cuantía del tributo.
Esta facultad comprende: la verificación, complementación o enmienda de las
declaraciones de los contribuyentes o responsables. (SRI, Código Tributario,
2014)
Art. 69.- Facultad resolutiva.- Están obligados a expedir una resolución las
autoridades administrativas que la ley determine. (SRI, Código Tributario,
2014)
Art. 70.- Facultad sancionadora.- De acuerdo a las resoluciones que expida

la autoridad administrativa, se imponen las sanciones, en los casos yen las
medidas previstas en la ley. (SRI, Código Tributario, 2014)
Art. 71.- Facultad recaudadora.- La recaudación de los impuestos se

efectuará en la forma o por los sistemas que la ley o el reglamento establezcan
para cada tributo. (SRI, Código Tributario, 2014)
36
Art. 351.- Sanciones por Faltas Reglamentarias.- Las faltas reglamentarias
serán sancionadas con una multa que no sea inferior a 30 dólares ni exceda
de 1.000 dólares, sin perjuicio de las demás sanciones, que para cada
infracción, se establezcan en las respectivas normas.
El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligación tributaria o de
los deberes formales que la motivaron (SRI, Código Tributario, 2014)
Art. 352.- Cumplimiento de obligaciones.- El pago de las multas impuestas

por faltas reglamentarias, no exime al infractor del cumplimiento de los
procedimientos, requisitos u obligaciones por cuya omisión fue sancionado.
Art. 362.- Competencia.- La acción para perseguir y sancionar las faltas

reglamentarias, es también pública, y se ejerce por los funcionarios que tienen
competencia para ordenar la realización o verificación de actos de
determinación de obligación tributaria, o para resolver reclamos de los
contribuyentes o responsables. Podrá tener como antecedente, el
conocimiento y comprobación de la misma Autoridad, con ocasión del ejercicio
de sus funciones, o por denuncia que podrá hacerla cualquier persona. (SRI,
Código Tributario, 2014)
Art. 323.- Penas aplicables.- Son aplicables a las infracciones, las penas
siguientes:
a) Multa;
b) Clausura del negocio;
c) Suspensión de actividades;
d) Decomiso;
37
e) Incautación definitiva;
f) Suspensión o cancelación de inscripciones en los registros públicos;
g) Suspensión o cancelación de patentes y autorizaciones;
h) Suspensión o destitución del desempeño de cargos públicos;
i) Prisión; y,
j) Reclusión.
CAPÍTULO III
MARCO METODOLÓGICO
3.1. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
3.1.1. Investigación de campo
En esta investigación se utilizó la investigación de campo ya que la

estrategia utilizada se trata de un estudio sistemático de los hechos en el lugar
en el que se produce y para ello se recurrió a técnicas como observación y
encuestas que permitieron estar en contacto directo con la realidad para el
desarrollo de la investigación, y conocer los datos en forma directa de la
38
realidad con que se presentaron, en vista de recolectar los datos en que se
produjeran los acontecimientos.
3.2. TIPO DE LA INVESTIGACIÓN
El presente trabajo de investigación se encuentra dentro del enfoque:

Cuantitativo–Cualitativo, orientado a medir el nivel de Cultura Tributaria en los
comerciantes informales de los negocios de comidas rápidas.
 Enfoque cuantitativo: Usa la recolección de datos para probar

hipótesis, con base en la medición numérica y el análisis estadístico,
para establecer patrones de comportamiento y probar teorías. (Dr.
Hernández Sampieri, Dr. Fernández Collado, & Dra. Baptista Lucio,
2010).
La investigación es cuantitativa por que busca obtener una mejor
recaudación de impuestos (IVA e Impuesto a la Renta), los mismos que
son cuantificables, a través de encuestas, entrevistas, y sistema estadístico
que se orientan a la comprobación de hipótesis.
 Enfoque cualitativo Utiliza la recolección de datos sin medición

numérica para descubrir o afinar preguntas de investigación en el
proceso de interpretación. (Dr. Hernández Sampieri, Dr. Fernández
Collado, & Dra. Baptista Lucio, 2010)
Para lograr obtener un mejor cumplimiento de las Obligaciones Tributarias se

utiliza la investigación cualitativa porque se busca concientizar al contribuyente
de las obligaciones que tiene con el Estado a través del SRI.
39
 Investigación descriptiva: Busca especificar propiedades,
características y rasgos importantes de cualquier fenómeno que se
analice. Describe tendencias de un grupo o población. (Dr. Hernández
Sampieri, Dr. Fernández Collado, & Dra. Baptista Lucio, 2010).
Descriptiva porque tiene como objetivo central la descripción de los eventos la

falta de conocimiento acerca de la cultura tributaria y lo que incide dentro de
las obligaciones de los contribuyentes de la Ciudad de Guayaquil.
 Análisis de correlación: Esta técnica nos permitió determinar la

relación u asociación entre dos variables.
 Método Científico: Durante todo el proceso de la investigación se

utilizó el método científico para la recolección de información teórica,
mediante la utilización de libros, boletines, páginas web, la misma que
sirvió para desarrollar el tema objeto de investigación.
 Analítico: Este método se empleó para clasificar y analizar la

información de los contribuyentes y así poder ordenar todo el proceso
de la guía tributaria.
3.3. POBLACIÓN Y MUESTRA
3.3.1. Población
40
La población es el “Conjunto de individuos u objetos de interés o medidas
que se obtienen a partir de todos los individuos u objetos de interés” (Douglas
A. Lind, William G. Marchal, Samuel A. Wathen, 2012).
La población de Guayaquil de acuerdo al último censo poblacional del año

2010 es de 2,350.915 habitantes, de los cuales vamos a referirnos a las
personas naturales no obligadas a llevar contabilidad que tienen sus negocios
informales de comida rápida siendo un total de 1.800 locales de comida rápida,
según cifras del (Instituto Nacional de Estadisticas y Censos INEC, 2014).
3.3.2. Muestra
Porción de elementos de una población elegidos para su examen o medición

directa. (Richard I. Levin y David S. Rubin, 2010)
3.3.2.1. Selección de la muestra
La muestra se tomó del total de contribuyentes no obligados a llevar

contabilidad de la ciudad de Guayaquil, que son: 1800 negocios de comida
rápida, se trabaja con la totalidad de la muestra encontrada para que tengan
características representativas del universo.
Guayaquil Encuestas
Norte 40
Centro 40
Sur 20
41
Total 100
Encuestas
20%
40% Norte Gráfico 1: Distribución
40% Centro de encuestas en la
ciudad de Guayaquil
Sur
Fuente: Autoras
Elaborador por: Amaguaya V.
Jenny & Moreira P. Liz
3.3.2.2. Cálculo de la Muestra
La muestra será seleccionada mediante la aplicación del método de

muestreo aleatorio simple de una población porque permiten que cada posible
muestra tenga una igual probabilidad de ser seleccionada y que cada elemento
de la población total tenga una oportunidad igual de ser incluido en la muestra
(Richard I. Levin y David S. Rubin, 2010)
La fórmula es la siguiente para una población finita cuando es menor a 10.000
individuos.
𝒁𝟐 𝝈𝟐 𝑵
𝒏=
𝒆𝟐 (𝑵 − 𝟏) + 𝒁𝟐 𝝈𝟐
Dónde:
n = tamaño de la muestra.
N = tamaño de la población.
42
𝜎 = Desviación estándar de la población que, generalmente cuando no se
tiene su valor, suele utilizarse un valor constante de 0,5.
Z = Valor obtenido mediante niveles de confianza. Es un valor constante que,

si no se tiene su valor, se lo toma en relación al 95% de confianza equivale a
1,96 (como más usual) o en relación al 99% de confianza equivale 2,58, valor
que queda a criterio del investigador.
e = Límite aceptable de error muestral que, generalmente cuando no se tiene

su valor, suele utilizarse un valor que varía entre el 1% (0,01) y 10% (0,10),
valor que queda a criterio del encuestador. (Munch Lourdes, Ángeles Ernesto,
2014)
n=?
N= Población: 1800
𝜎 = 0,5
Z= 95% de confianza equivale a 1,96
e= Error 0,10
(1,96)2 (0,50)2 1800

𝑛=
(0,10)2 (1800 − 1) + (1,96)2 (0,50)2
(3,8416)(0,25)(1800)
𝑛=
(0,01)(1799) + (3,8416)(0,25)
1728,72
𝑛=
17,277596
43
𝒏 ===> 100,05
El tamaño de la muestra es de 100 contribuyentes a los cuales se

encuestaría.
3.4. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN
3.4.1. Técnicas
3.4.1.2. Observación
Esta técnica permitió observar atentamente el tema materia de investigación

(Nivel de Cultura Tributaria de las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad), donde se visualizó la realidad de los problemas que afectan a
los contribuyentes.
3.4.1.3. Entrevista
Implican que una persona calificada (entrevistador) aplica el cuestionario a

los participantes; el primero hace las preguntas a cada entrevistado y anota
las respuestas. (Hernández Sampieri Roberto, 2010).
Esta técnica fue utilizada para la obtención de información mediante un

diálogo sostenido a profesionales sobre el nivel de cultura tributaria de las
personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, y llegar a tener una
visión previa del problema, alternativa y acciones a seguir.
44
3.4.1.4. Encuesta
Para el trabajo de investigación se utilizó la técnica de la encuesta, dirigida

especialmente a las personas que tienen negocios de comidas rápidas con el
fin de obtener información relevante sobre el nivel de Cultura Tributaria.
3.4.2. Instrumentos
3.4.2.1 Cuestionario:
Con el propósito de registrar información sobre el Nivel de Cultura Tributaria

en los negocios de comidas rápidas en la ciudad de Guayaquil se utilizó el
cuestionario con preguntas para la realización de entrevistas y encuesta.
3.4.3. Técnicas y procedimientos de análisis de datos
Luego de la recopilación de los datos se realizara las siguientes actividades:
3.4.3.1 Procesamiento de datos
El procesamiento de los datos se realiza a través de gráficos estadísticos y en

cada una de las preguntas se efectúa un análisis, y se elaboran cuadros en
donde se ilustran los porcentajes conseguidos de cada pregunta.
3.4.3.2 Análisis e interpretación de datos
45
El análisis e interpretación de los datos se lo realizara sobre la información
obtenida de las tablas y cuadros procesados, por cada una de las preguntas y
con los porcentajes que se obtuvieron de cada una de las interrogantes.
Finalmente, se analizan cada una de las preguntas planteadas.
3.4.3.3. Entrevistas a profesionales
(Dr. Hernández Sampieri, Dr. Fernández Collado, & Dra. Baptista Lucio, 2010)
Afirman que el método descriptivo busca: “especificar las propiedades, las
características y los perfiles de personas, grupos, comunidades, procesos,
objetos o cualquier otro fenómeno que se someta a un análisis. Es decir,
únicamente pretenden medir o recoger información de manera independiente
o conjunta sobre los conceptos o las variables a las que se refieren, esto es,
su objetivo no es indicar cómo se relacionan éstas”.
A continuación se muestra dos entrevistas realizadas a profesionales mediante

el método descriptivo:
3.4.3.3.1 Entrevista No. 1
Esta entrevista tiene como finalidad recabar información de personas

expertas en materia de tributación como base de la investigación denominada:
“La Cultura Tributaria y las Obligaciones Fiscales de los negocios informales
de Guayaquil”.
Nombre: Econ. Antonio Neira Ortiz

Institución: Transtrade S.A
Cargo: Gerente General
Fecha: 15 de Octubre del 2015
46
1. ¿Considera Ud. Que existe una cultura tributaria en el país? ¿Por
qué?
Definitivamente No, porque lastimosamente a nivel de población nunca se

desarrolló el hábito de que era obligatorio para toda persona que recibe un
ingreso tiene que pagar un porcentaje de impuesto. La cultura tributaria existe
a nivel de sociedades, pero a nivel de personas naturales no, porque estas
personas saben que no tiene ningún tipo de control para revisar si han pagado
o no sus impuestos.
2. ¿Cree Ud. Que el SRI incentiva los contribuyentes a cumplir con

sus obligaciones tributarias? ¿Cuáles son aquellos incentivos?
No, la mejor manera de incentivar a la población es primero dando una correcta

información al público en general y el beneficio del impuesto a cada
contribuyente debería ser en beneficio del desarrollo del país, lastimosamente
en los actuales momentos políticos muy poca gente cree en eso; que todo lo
que el gobierno recauda es para el mejor beneficio de las personas sino es
para beneficios de unos pocos.
3. ¿Cuáles cree Ud. que sean los problemas más frecuentes que
tienen las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad
para no cumplir con sus obligaciones tributarias?
Uno de los principales problemas es el desconocimiento, que es la forma en

la que los contribuyentes tienen que hacer sus declaraciones, como una
persona no está obligada a llevar contabilidad; es una persona que se emplea
ella mismo, no tiene relación de dependencia es una persona que está
47
desarrollando empresa por su propia gestión como no tiene conocimientos,
sabe que para tener que funcionar tiene que llenar tanta cantidad de requisitos,
pagar tantas cosas no le interesa pagar muchos pagar algo más que un
impuesto.
Otro de los problemas es el canal correcto o la forma correcta de difundir

información y llegar a las personas que no tienen conocimiento, porque la
información que existe no todo el mundo la entiende, el SRI difunde
información, habla sobre cultura tributaria, habla sobre la necesidad que las
personas paguen sus impuestos pero no todos los contribuyentes entienden
como lo tiene que hacer y ahí está el problema porque si hay volumen de
población informal que no sabe cómo hacerlo no lo va hacer; por más que el
SRI realice mucha publicidad, propaganda.
Por eso se ideo el RISE de una manera práctica para contribuyentes que no
tenía esa cultura de tributar se adapte a la cultura tributaria pagando cuotas
mensuales o semestrales de acuerdo como tribute.
4. ¿Cuál es el beneficio del RISE para la economía nacional?
Que está sumando una porción de una población que antes no tributaba a que
hoy por más informal que sea contribuya a los ingresos del Estado a través del
pago de impuestos. Antes cuando no existía el RISE ese segmento de la
población (personas naturales no obligadas a llevar contabilidad) no estaba
obligado a tributar, actualmente paga algo pero paga y esos ingresos van al
Estado.
48
5. ¿Por qué cree q se le dificulte entender los temas tributarios a las
personas naturales no obligadas a llevar contabilidad?
Los principales motivos son; la falta de información de fácil entendimiento toda

la información que difunde el SRI para estos contribuyentes debe ser en un
lenguaje comprensible ya que muchos de ellos tienen un nivel de educación
medio y se les dificulta entender estos temas.
Otro motivo es la complejidad de la ley; que está asociada al léxico que se

utiliza y también a los cambios o reformas de la misma.
6. ¿Usted cree que por desconocimiento se paguen más impuestos?
No, todas las personas tratan de pagar menos impuestos; el desconocimiento

puede ser que una persona equivocadamente o erróneamente en un
momento declare de más; pero muy probablemente se da cuenta que está
pagando de más; muy probablemente después ya no lo vuelva hacer.
7. Para finalizar ¿Cómo debería ser una guía tributaria didáctica

aplicada para las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad?
La guía tributaria debe ser en un lenguaje muy simple, la difusión de una norma
tributaria debe ser flexible en el sentido que no hay que amenazar al
49
contribuyente diciéndole que si no paga sus obligaciones va a ser sancionado
con multas e intereses, la idea es de que la cultura tributaria crezca en la
sociedad como una necesidad de que los pueblos necesitan de ese dinero
para poder crecer en obras de desarrollo, infraestructura para el país.
La recaudación de fondos a través de los impuestos es para las grandes obras

que todo gobierno quiere hacer y tenga el dinero suficiente para poderlas
ejecutar.
3.4.3.3.2. Entrevista No. 2
Nombre: CPA. José Silva Amores

Institución: EXPALSA
Cargo: Contador General
Fecha: 20 de Octubre del 2015
1) ¿Considera Ud. Que existe una cultura tributaria en el país? ¿Por

qué?
No, porque no se ha dado las debidas instrucciones, ni capacitaciones e

información a las personas sobre sus obligaciones de pagar impuestos sobre
sus ingresos percibidos.
2) ¿Cree Ud. Que el SRI incentiva los contribuyentes a cumplir con

sus obligaciones tributarias? ¿Cuáles son aquellos incentivos?
50
No, mientras no haya una adecuada información, las personas no tienen
conocimiento a que beneficios aplica. En la actualidad los ingresos
recaudados no son distribuidos correctamente para el bienestar del país.
3) ¿Cuáles cree Ud. que sean los problemas más frecuentes que
tienen las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad
para no cumplir con sus obligaciones tributarias?
El principal problema es el desconocimiento, porque la mayor parte de la

población ecuatoriana tiene un nivel de estudio secundario y muchas veces no
hay los medios para seguirse instruyendo en el tema tributario.
Otro de los problemas son los cambios constantes en la ley por eso la mayoría
de las personas optan por el RISE para evitar estos cambios y tan solo realizar
el pago de cuotas mensuales y semestrales.
4) ¿Cuál es el beneficio del RISE para la economía nacional?
Tener el control del grupo de personas informales que antes no declaraba ni

pagaba, mediante el RISE se puede recaudar un poco más de ingresos para
el estado.
5) ¿Por qué cree que se le dificulte entender los temas tributarios a

las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad?
La complejidad de la ley que infunde el SRI no es comprensible para las

personas que tienen un nivel de estudio secundario.
51
6) ¿Usted cree que por desconocimiento se paguen más impuestos?
No, porque las personas por temor a clausura e intereses contratan los
servicios de un tercero para que les realice puntualmente sus declaraciones,
en caso del pago por demás es por equivocación.
7) Para finalizar ¿Cómo debería ser una guía tributaria didáctica

aplicada para las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad?
Una guía tributaria debe ser con un lenguaje comprensible y entendible para
que el contribuyente pueda entender como declarar y pagar.
El objetivo de la cultura tributaria es seguir creciendo como un deber en cada

contribuyente y que las personas la vean como una obligación y no como un
temor a ser sancionado.
CONCLUSIÓN DE LAS ENTREVISTAS
Las dos entrevistas que se realizaron a profesionales los días 15 y 20 de

Octubre del año 2015 podemos concluir que en el país no existe una adecuada
cultura tributaria; entre los principales problemas que mencionaron los
entrevistados que tienen las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad tenemos: desconocimiento, falta de tiempo y los cambios
constantes en las leyes.
52
Consideran que mediante el RISE el SRI tienen el control de los sectores
informales que no declaraban ni pagaban impuestos y a través de este
régimen obtiene ingresos para el Estado.
Para lo cual consideran que los más recomendable es diseñar una guía
tributara comprensible y de fácil entendimiento para que los contribuyentes
cumplan oportunamente sus obligaciones tributarias y así contribuir para el
desarrollo del país.
3.5. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS
3.5.1. Encuesta
Luego de haber recopilado toda la información de las encuestas realizadas

a los contribuyentes en la ciudad de Guayaquil del 19 al 30 de Octubre y del
04 al 06 de Noviembre del 2015, se procede a tabular la información y realizar
los gráficos para su respectivo análisis en cada pregunta de los resultados
estadísticos, destacando de las relaciones fundamentales de acuerdo a los
objetivos planteados.
3.5.2. Tabulación e interpretación de los datos
1) Sexo de los encuestados
Tabla 4: Sexo de los encuestados
ALTERNATIVA FRECUENCIA PORCENTAJE
53
MASCULINO 51 51%
FEMENINO 49 49%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Gráfico 2: Sexo de los encuestados

Fuente: Encuesta
Análisis e Interpretación
El 51 % de los encuestados son de sexo masculino. En su mayoría los

hombres son aquellos quienes tienen una actividad económica de acuerdo a
nuestra investigación realizada en la ciudad de Guayaquil. Los hombres son
aquellas personas con mayores actividades comerciales de acuerdo a los
resultados.
54
2) Edad
Tabla 5: Edad de los encuestados
EDAD FRECUENCIA PORCENTAJE

20-30 32 32%
31-40 35 35%
41-50 23 23%
51 en adelante 10 10%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Gráfico 3: Edad de los encuestados
10%
32%
23% 20-30
31-40
35%
41-50
51 en adelante
Fuente: Encuesta
La edad de las personas que tienen una actividad comercial oscila entre 31-
40 años, seguido de personas entre 20 y 30 años; que emprenden un negocio.
3) ¿Cuál es su nivel académico?
55
Tabla 6: Nivel de educación

PRIMARIA 11 11%
SECUNDARIA 58 58%
SUPERIOR 31 31%
NINGUNO 0 0%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Gráfico 4: Nivel de educación

Fuente: Encuesta
La mayoría de los encuestados con un 58% tienen un nivel de educación

secundaria, seguido con un 31% personas con un nivel de educación superior.
4) Actividad del encuestado
Tabla 7: Tipos de encuestados
56
MICROEMPRESARIO 82 82%
PROFESIONAL 13 13%
RELACIÓN DE
DEPENDENCIA 5 5%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Gráfico 5: Tipos de encuestados

Fuente: Encuesta
Entre las personas encuestadas tenemos que el 82%son microempresarios,

el 13% son profesionales y un 5% bajo relación de dependencia. La mayoría
de los contribuyentes son microempresarios.
5) ¿Está inscrito en el RUC (Registro Único de Contribuyentes)?
57
Tabla 8: Inscritos en el RUC

SÍ 96 96%
NO 4 4%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Gráfico 6: Inscritos en el Ruc
Fuente: Encuesta
La mayoría de las personas encuestadas están inscritas en el Registro Único

de Contribuyentes con un 96%. El 4% de los contribuyentes que no lo ha hecho
es desconocimiento y complejidad de las normas.
6) ¿Cuál es el tipo de obligación que mantiene con la Administración

Tributaria?
58
Tabla 9: Tipo de obligación que mantiene con el SRI

DECLARA MENSUALMENTE LOS
IMPUESTOS 44 44%
PAGA CUOTAS MENSUALES POR
SER CONTRIBUYENTE RISE 56 56%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Gráfico 7: Tipo de obligación que mantiene con el SRI

Fuente: Encuesta
La mayor parte de los microempresarios tienen RISE con un 56% para cumplir
con sus obligaciones y el 44% tiene RUC.
7) ¿Conoce usted cuales son los requisitos y condiciones que debe

cumplir un contribuyente para inscribirse en el RISE?
Tabla 10: Requisitos y condiciones para inscribirse en el RISE
59
SÍ 51 51%
NO 49 49%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Gráfico 8: Requisitos y condiciones para inscribirse en el RISE
Fuente: Encuesta
Entre las condiciones y requisitos que debe cumplir el contribuyente para

inscribirse en el RISE la diferencia no varía mayormente ya que el 51% si los
conoce y el 49% no lo sabe.
8) ¿Conoce usted los beneficios que ofrece el RISE?
Tabla 11: Beneficios que ofrece el RISE

SÍ 31 31%
60
NO 69 69%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
31%
69%
SI
NO
Gráfico 9: Beneficios que ofrece el RISE

Fuente: Encuesta
La mayor parte de los encuestados con un 69% no conocen los beneficios que
ofrece el RISE.; solo saben que deben pagar cuotas mensuales o semestrales.
9) ¿Conoce usted las fechas que debe pagar las cuotas RISE?
Tabla 12: Fecha en que debe pagar las cuotas RISE

SÍ 53 53%
61
NO 47 47%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Gráfico 10: Fecha en que debe pagar las cuotas RISE

Fuente: Encuesta
El 53% de los contribuyentes sabe las fechas en que debe paga a tiempo sus
cuotas y otro 47% no lo conoce; por ellos es necesario que las personas sepan
las fechas para evitar ser sancionados por la Administración Tributaria.
10) ¿Conoce usted qué tipo de comprobante de venta debe entregar?
Tabla 13: Tipo de comprobante que deben entregar

SÍ 90 90%
62
NO 10 10%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Gráfico 11: Tipo de comprobante que deben entregar

Fuente: Encuesta
El 90% de los encuestados si conocen el tipo de comprobante que deben

entregar y un 18% no lo saben.
11) ¿Su última declaración la realizó el mes pasado?
Tabla 14: Declaración la realizó el mes pasado
63
SÍ 82 82%
NO 18 18%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Gráfico 12: Declaración la realizó el mes pasado

Fuente: Encuesta
El 82% de los encuestados han realizado su declaración de acuerdo a su

noveno digito del Ruc en la fecha establecida mediante la ayuda de los
servicios profesionales contratados de una tercera persona.
12) ¿Tiene Ud. conocimiento de las obligaciones tributarias que debe

cumplir?
Tabla 15: Conocimiento de las obligaciones tributarias
64
SÍ 75 75%
NO 25 25%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Gráfico 13: Conocimiento de las obligaciones tributarias

Fuente: Encuesta
La mayor parte de los encuestados es decir el 75% conoce las obligaciones

tributarias que debe cumplir con el SRI.
13) ¿Qué grado de conocimiento tiene acerca de las obligaciones

tributarias que debe cumplir?
Tabla 16: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias
65
BASTANTE 27 27%
POCO 48 48%
NADA 25 25%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Gráfico 14: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias

Fuente: Encuesta
El 27% de los negocios encuestados las personas tienen conocimiento de las

obligaciones tributarias, 48% tiene poco conocimiento y el 25% no tiene
conocimiento de las obligaciones tributarias. Se observa que el mayor de los
porcentajes de los encuestados tiene poco conocimiento de las obligaciones
que deben cumplir.
14) Si conoce de información tributaria, ¿De qué manera usted obtiene

información para cumplir con sus obligaciones tributarias?
Tabla 17: Obtención de información para cumplir con las obligaciones

tributarias
CONTADORES CONTRATADOS 35 35%
PERSONAL DEL SRI 20 20%
66
AUTO-EDUCANDOSE 15 15%
FOLLETOS 3 3%
INTERNET 27 27%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Gráfico 15: Obtención de información para cumplir con las obligaciones

tributarias
Fuente: Encuesta
El 35% de las personas encuestadas obtiene información para el cumplimiento

de sus obligaciones a través de un contador, el 27% mediante internet, el 20%
con personal del SRI, el 15% auto-educándose, y el 3% con folletos
informativos. La mayor parte de los contribuyentes se asesora mediante un
contador para estar al día en sus obligaciones tributarias.
15) ¿De qué manera usted cumpliría oportunamente con sus

obligaciones?
Tabla 18: Cumplimiento de las obligaciones

BUSCANDO ASESORIA
PROFESIONAL 43 43%
67
OBTENIENDO INFORMACION
MEDIANTE INTERNET 19 19%
ACUDIR AL SRI 38 38%
OTROS 0 0%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Gráfico 16: Cumplimiento de las obligaciones tributarias

Fuente: Encuesta
Con los datos recopilados de los negocios el 43% de los encuestados buscan
la asesoría de un profesional para cumplir oportunamente con sus
obligaciones, mientras que el 38% acude al SRI y el 19% obtiene información
mediante internet. Los contribuyentes se mantienen informados a través de un
profesional para que los asesore en temas tributarios y así evitar ser
notificados por el SRI.
16) ¿Conoce usted las fechas en la cual debe declarar sus impuestos?
Tabla 19: Fecha en que debe declarar sus impuestos

SÍ 83 83%
NO 17 17%
68
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Gráfico 17: Fecha en que debe declarar sus impuestos

Fuente: Encuesta
El 83% de los encuestados conoce la fecha de declaración de sus impuestos,

mientras el 17% desconoce cuándo debe hacerlo. Se puede concluir que la
mayor parte de los contribuyentes saben la fecha en la cual declaran sus
impuestos a tiempo.
17) ¿Sabe usted qué impuestos debe declarar?
Tabla 20: Qué impuestos debe declarar

SÍ 62 62%
NO 38 38%
69
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Gráfico 18: Qué impuestos debe declarar
Fuente: Encuesta
El 62% de los encuestados no conocen que impuestos deben declarar y el

38% tiene muy claro que impuestos declara. La mayor parte de las personas
sabe qué impuestos declarar al SRI y tiene un buen nivel de cultura tributaria
lo cual ayudaría en el desenvolvimiento tributario.
18) ¿Usted realiza sus declaraciones de impuestos ante el SRI?
Tabla 21: Hace personalmente sus declaraciones
70
SÍ 11 11%
NO 89 89%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Gráfico 19: Hace personalmente sus declaraciones

Fuente: Encuesta
La mayor parte de los contribuyentes no realiza sus declaraciones esto

representa el 89%, mientras el 11% realiza sus declaraciones personalmente.
Con la información tabulada nos podemos dar cuenta que los usuarios no
realizan sus declaraciones por lo tanto deben solicitar los servicios de un
profesional para así cumplir sus obligaciones como contribuyente.
19) ¿Quién realiza sus declaraciones de impuestos?
Tabla 22: Quién realiza las declaraciones

CONTADOR 42 47%
ACUDE AL SRI 11 12%
SOLICITAR LOS SERVICIOS
DE UN TERCERO 36 40%
71
TOTAL 89 100%
Fuente: Encuesta
Gráfico 20: Quién realiza las declaraciones

Fuente: Encuesta
El 47% de los encuestados requieren de un contador para que les realicen sus
declaraciones a tiempo, el 41% solicita los servicios de una tercera persona y
el 12% acude al SRI, la diferencia realiza su propia declaración. Para el
cumplimiento de las obligaciones las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad los contribuyentes solicitan los servicios de un contador para el
cumplimiento oportuno de sus declaraciones.
20) ¿Realiza puntalmente su declaración de impuestos?
Tabla 23: Realiza puntualmente sus declaraciones

SI 87 87%
NO 13 13%
TOTAL 100 100%
72
Fuente: Encuesta
Gráfico 21: Realiza puntualmente sus declaraciones

Fuente: Encuesta
Con la información obtenida el 87% de las personas encuestadas realiza

puntual sus declaraciones, mientras el 13% de los encuestados no lo hacen a
tiempo. La mayor parte de los contribuyentes realizan al día sus declaraciones,
para así evitar sanciones por parte del SRI.
21) ¿Qué motivos influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias?
Tabla 24: Motivos que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias
FRECUENCI
ALTERNATIVA A PORCENTAJE
EVITAR EL PAGO DE MULTAS E
INTERESES 43 43%
73
CONTRIBUIR AL DESARROLLO DEL
PAÍS 12 12%
POR OBLIGACIÓN COMO CIUDADANO 24 24%
POR EVITAR CLAUSURAS 21 21%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Gráfico 22: Motivos que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias
Fuente: Encuesta
La mayor aceptación de los contribuyentes al momento de cumplir con sus

obligaciones tributarias es por evitar el pago de multas e intereses la cual se
obtuvo el 43%, como obligación como ciudadano representa el 24%, el 21%
para evitar clausuras y el 12% para contribuir al desarrollo del país.
Con la información obtenida nos ayuda a concluir que los motivos para el
cumplimiento de sus obligaciones están orientados a evitar sanciones que por
parte de la Administración Tributaria.
22) Motivos por los cuales se le dificulta comprender los temas

tributarios
Tabla 25: Motivos por los que se dificulta comprender temas tributarios

FALTA DE INFORMACIÓN 52 52%
CAMBIOS CONSTANTES 31 31%
74
COMPLEJIDAD DE LA LEY 17 17%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Gráfico 23: Motivos por los que se dificulta comprender temas tributarios
Fuente: Encuesta
Con los datos obtenidos el 52% de los encuestados cree que por falta de
información se le dificulta entender los temas tributarios, el 31% por cambios
constante y el 7% por complejidad de la ley.
Uno de los motivos de mayor preocupación es que los contribuyentes por falta
de información no pueden cumplir a cabalidad con sus deberes formales ya
que no entienden de temas tributarios.
23) ¿Usted tiene conocimiento sobre las sanciones tributarias

impuestas por el SRI?
Tabla 26: Conocimiento sobre las sanciones impuestas por el SRI
75
SÍ 57 57%
NO 43 43%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Gráfico 24: Conocimiento sobre las sanciones impuestas por el SRI

Fuente: Encuesta
El conocimiento que tienen los contribuyentes sobre las sanciones tributarias

representa el 57%, mientras que el 43% señalan no saberlo, ante la falta de
información indica que se debe tomar medidas para no infringir en sanciones
que afecten al negocio del contribuyente.
El contribuyente está informado sobre las sanciones que impone el SRI, sabe
cuáles son las obligaciones como persona natural que debe cumplir para evitar
ser sancionado por parte de la Administración Tributaria.
24) ¿Cuál es el motivo por el cual no paga sus impuestos a tiempo?
Tabla 27: Motivos por los que no paga sus impuestos a tiempo

FALTA DE LIQUIDEZ 29 29%
76
POR DESCONOCIMIENTO 20 20%
POR TIEMPO 51 51%
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Gráfico 25: Motivos por lo que no paga sus impuestos a tiempo
Fuente: Encuesta
La principal razón por la cual no pagan sus impuestos a tiempo los

contribuyentes es por tiempo representa el 51%, el 29% de los usuarios es por
falta de liquidez, pero una de las razones que se debe tomar más en cuenta
es la del desconocimiento que es el 20% de los usuarios, esto indica que no
saben cuándo deben realizar sus obligaciones tributarias, como se muestra en
los resultados. Por ser negocios que no cuentan con el personal para dar
cumplimiento de las obligaciones tributarias dentro de los plazos estipulados,
el contribuyente se dedica a su actividad y se despreocupa de sus obligaciones
tributarias.
25) ¿Cree usted que el impuesto entregado a la Administración

Tributaria SRI es redistribuido en obras para la sociedad?
Tabla 28: Impuesto entregado al SRI es retribuido en obras para la sociedad

SÍ 58 58%
NO 42 42%
TOTAL 100 100%
77
Fuente: Encuesta
Gráfico 26: Impuesto entregado al SRI es retribuido en obras para la sociedad

Fuente: Encuesta
El 58% de los encuestados considera que el tributo entregado es retribuido a

la sociedad a través de obras, mientras un 42% considera que el dinero que
se paga en impuestos no es retribuido. Más de la mitad de los contribuyentes
consideran que los recursos entregados al Estado se financian en obras
sociales como salud, educación, vialidad etc.
26) ¿Cree Ud. que sería viable realizar una guía tributaria en la que se
explique de una manera más comprensible cuáles son sus
obligaciones tributarias, además de que impuestos debe pagar y
cómo hacerlo?
Tabla 29: Viable realizar una guía tributaria

SÍ 89 89%
NO 11 11%
78
TOTAL 100 100%
Fuente: Encuesta
Gráfico 27: Viable realizar una guía tributaria

Fuente: Encuesta
El 89% de los encuestados están dispuestos a que se realice una guía

tributaria para poder entender las obligaciones tributarias que se debe cumplir
con el SRI y así evitar multas e intereses, clausuras, etc. y estar al día en sus
obligaciones con la Administración Tributaria.
CONCLUSIÓN DE LAS ENCUESTAS
Las encuestas realizadas del 19 al 30 de Octubre y del 04 al 06 de

Noviembre del 2015 en el norte, sur y centro de la ciudad de Guayaquil a
personas naturales no obligadas a llevar contabilidad de los negocios
informales nos permitieron conocer los problemas existentes en sus trabajos,
79
donde nos comentaron, que quieren saber de qué manera pueden cumplir a
tiempo con sus obligaciones tributarias y simplificar el pago de impuestos.
El nivel académico que tiene las personas naturales no obligadas a llevar

contabilidad del negocio informal es medio (secundaria) la mayor parte de
personas encuestadas se han inscrito en el RISE que es una manera más
práctica para los contribuyentes que no tenían esa cultura de tributar se adapte
a la cultura tributaria pagando cuotas mensuales o semestrales de acuerdo a
como tribute.
Uno de los motivos por los cuales los encuestados cumplen con sus
obligaciones tributarias a tiempo es para evitar el pago de multas e intereses,
por ello recurren a contratar los servicios de un contador porque el grado de
conocimiento que tienen en materia tributaria es poco; por lo tanto no saben
qué impuestos declarar ni en qué fecha hacerlo.
Otra de las preocupaciones de los contribuyentes son los constantes

cambios en las leyes y desean tener esta información al mismo tiempo que
cambian o actualizan las leyes de una forma comprensible y entendible.
3.5.3. Análisis de datos mediante sistema estadístico MINITAB
Minitab.- Es un paquete estadístico que abarca todos los aspectos necesarios

para el aprendizaje y la aplicación de la Estadística en general. El programa
incorpora opciones vinculadas a las principales técnicas de análisis estadístico
(análisis descriptivo, contrastes de hipótesis, regresión lineal y no lineal, series
temporales, análisis de tiempos de fallo, control de calidad, análisis factorial,
80
ANOVA, análisis cluster, etc.), además de proporcionar un potente entorno
gráfico y de ofrecer total compatibilidad con los editores de texto, hojas de
cálculo y bases de datos más usuales. (Angel A. Juan, 2006)
Comprobación de hipótesis
En esta investigación se procede a la comprobación de la hipótesis por la

Distribución Yi Cuadrado (Yi2) mediante el sistema estadístico MINITAB,
sirve para determinar la dependencia entre las variables si la cultura tributaria
incide en las obligaciones tributarias.
Variables a usar
 Nivel académico
 Grado de conocimiento de las
obligaciones tributarias
 Realiza puntualmente sus
Cultura Tributaria
declaraciones
 Dificultad de entender temas
tributarios
 Motivos por el cual no paga sus
impuestos a tiempo
 De qué manera obtiene

información para el
cumplimiento de las
Obligaciones Tributarias
 Motivos que le influyen a
Obligaciones Tributarias
cumplir con sus Obligaciones
Tributarias
 Tiene conocimiento sobre las
81 sanciones tributarias impuestas
por el SRI
Análisis de correspondencia
Procederemos a realizar un análisis de correspondencia para las variables

de la Cultura Tributaria con el fin de obtener de esas 5 variables, las 3 más
representativas para determinar la cultura tributaria de los Encuestados.
X1: Nivel académico
X2: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias
X3: Realiza puntualmente sus declaraciones
X4: Dificultad de entender temas tributarios
X5: Motivos por el cual no paga sus impuestos a tiempo.
82
Gráfica de correspondencia:
Gráfica de columna
13
1,0 10
7
9
0,5
2 3
5 14 4
Componente 2
0,0 86
11
-0,5
12
-1,0
-1,5
1
-2,0
-2,0 -1,5 -1,0 -0,5 0,0 0,5 1,0
Componente 1
Fuente: Minitab
Podemos apreciar en el gráfico que las columnas 3, 4 y 14 se encuentran

más agrupadas entre sí, por lo cuales escogeremos las variables
correspondientes a estas columnas:
Columna 3: Nivel académico “Superior”.

Columna 4: Existencia de “Bastante” grado de conocimiento sobre las
obligaciones tributarias.
Columna 14: Por motivos de “Tiempo” no paga impuestos
83
Por lo tanto las variables más representativas para la Cultura Tributaria de los
encuestados serían:
X2: Grado de conocimiento de las

X: Cultura Tributaria
X5: Motivos por el cual no paga sus
impuestos a tiempo
Análisis de Contingencia
Ahora sí procederemos a hacer los Análisis de correspondencia entre todas

las variables de X: CULTURA TRIBUTARIA, contra todas las variables de Y:
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
X2: Grado de conocimiento de las

X: Cultura Tributaria obligaciones tributarias
X5: Motivos por el cual no paga sus

impuestos a tiempo
Y1: De qué manera obtiene información

para el cumplimiento de las obligaciones
Y: Obligac. Tributarias tributarias
Y2: Motivos que le influyen a cumplir con

sus obligaciones tributarias
Y3: Tiene conocimiento sobre las

sanciones tributarias impuestas por el SRI
84
Análisis 1:

Y1: De qué manera obtiene información para el cumplimiento de las
𝐻_0: El NIVEL ACADÉMICO del encuestado y LA MANERA QUE OBTIENE

INFORMACION PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS son independientes
Vs
𝐻_1: El NIVEL ACADÉMICO del encuestado y LA MANERA QUE OBTIENE
INFORMACION PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS son dependientes
Tabla de contingencia:
Manera obtiene información

Auto- Contadores Personal
Folletos Internet TOTALES
educándose contratados del SRI
Primaria 0 2 0 2 7 11
Acád.
Nivel
Secundaria 7 20 3 20 8 58
Superior 8 13 0 5 5 31
TOTALES 15 35 3 27 20 100
Fuente: Minitab
r=3
c=5
n=100
85
Esperados:
𝐸_𝑖𝑗=(𝑂_(𝑖.) 𝑂_(𝑖.)=∑24_(𝑗= 𝑂_(.𝑗)=∑24_(𝑖

1)^𝑐▒𝑂_𝑖𝑗
𝑂_(.𝑗))/𝑛 =1)^𝑟▒𝑂_𝑖𝑗
Estadístico de Prueba:
= 22,58614
𝐸.𝑃.: 𝑋^2=∑24_(𝑖=1)^𝑟▒〖
∑24_(𝑗=1)^𝑐▒(𝑂_𝑖𝑗−𝐸_𝑖𝑗 )^2/𝐸_𝑖𝑗
=〗
G.L.: (r-1) (c-1)

G.L.: (3-1) (5-1)
G.L.: 8
Frecuencias Frecuencias Ji –
Observadas Esperadas Cuadrado
1 0 1,65 1,65
2 2 3,85 0,888961
3 0 0,33 0,33
4 2 2,97 0,3168013
5 7 2,2 10,472727
6 7 8,7 0,3321839
7 20 20,3 0,0044335
8 3 1,74 0,9124138
9 20 15,66 1,2027842
10 8 11,6 1,1172414
11 8 4,65 2,4134409
12 13 10,85 0,4260369
13 0 0,93 0,93
86
14 5 8,37 1,3568578
15 5 6,2 0,2322581
22,58614002
Fuente: Minitab
¿Se Rechaza O No H0?:
(𝑋_((8))^2>22,58614)=0,003938
Valor P = 0,003938
Valor P es menor a 0,01 (0,003938 < 0,01), entonces HIPÓTESIS NULA SE
RECHAZA
Conclusión:
La Hipótesis Nula (H0) se rechaza, Aceptamos la Hipótesis Alterna (H1); es

decir que sí existe incidencia, relación o dependencia entre el “Nivel
académico” y “La manera que obtiene información para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias”.
Análisis 2:

Y2: Motivos que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias
87
𝐻_0: El NIVEL ACADÉMICO del encuestado y LOS MOTIVOS QUE LE
INFLUYEN A CUMPLIR CON SUS OBLIG. TRIBUTARIAS son
independientes.
Vs
𝐻_1: El NIVEL ACADÉMICO del encuestado y LOS MOTIVOS QUE LE
INFLUYEN A CUMPLIR CON SUS OBLIG. TRIBUTARIAS son dependientes.
Motivos que influyen a cumplir

Contrib. al Evitar Obligación
Evitar
Desarrollo Multas e como TOTALES
Clausuras
del país Intereses Ciudadano
Primaria 2 3 5 1 11
Acád.
Nivel
Secundaria 4 14 23 17 58
Superior 6 4 15 6 31
TOTALES 12 21 43 24 100
Fuente: Minitab
r=3
c=4
n=100
Esperados:
𝐸_𝑖𝑗=(𝑂_(𝑖.) 𝑂_(𝑖.)=∑24_(𝑗= 𝑂_(.𝑗)=∑24_(𝑖

1)^𝑐▒𝑂_𝑖𝑗 =1)^𝑟▒𝑂_𝑖𝑗
𝑂_(.𝑗))/𝑛
= 6,80691823
88
𝐸.𝑃.:
𝑋^2=∑24_(𝑖=1)^𝑟▒〖∑24_(𝑗=1)^
𝑐▒(𝑂_𝑖𝑗−𝐸_𝑖𝑗 )^2/𝐸_𝑖𝑗 =〗
G.L.: (r-1) (c-1)

G.L.: (3-1) (4-1)
G.L.: 6
Frecuencias Frecuencias Ji -
1 2 1,32 0,350303
2 3 2,31 0,2061039
3 5 4,73 0,0154123
4 1 2,64 1,0187879
5 4 6,96 1,2588506
6 14 12,18 0,271954
7 23 24,94 0,1509062
8 17 13,92 0,6814943
9 6 3,72 1,3974194
10 4 6,51 0,9677573
11 15 13,33 0,2092198
12 6 7,44 0,2787097
6,80691822
Fuente: Minitab
(𝑋_((6))^2>6,807)=0,339
Valor P = 0,339
89
Valor P es mayor a 0,05 (0,339 > 0,05), entonces HIPÓTESIS NULA NO SE
RECHAZA
Conclusión:
La Hipótesis Nula (H0) No se rechaza, se acepta; concluyendo así que no

existe relación o incidencia entre el NIVEL ACADÉMICO y MOTIVOS QUE LE
INFLUYEN A CUMPLIR CON SUS OBLIG. TRIBUTARIAS, es decir las
variables son independientes.
Análisis 3:

Y3: Tiene conocimiento sobre las sanciones tributarias impuestas por el SRI
𝐻_0: El NIVEL ACADÉMICO del encuestado y EL CONOCIMIENTO SOBRE

LAS SANCIONES TRIBUTARIAS IMPUESTAS POR EL SRI son
independientes.
Vs
𝐻_1: El NIVEL ACADÉMICO del encuestado y EL CONOCIMIENTO SOBRE
LAS SANCIONES TRIBUTARIAS IMPUESTAS POR EL SRI son
dependientes.
Conocimiento sobre sanciones
No Si TOTALES
vel
Ac
ád
Ni
Primaria 6 5 11
.
90
Secundaria 23 35 58
Superior 14 17 31
TOTALES 43 57 100
Fuente: Minitab
r=3
c=2
n=100
Esperados:
𝐸_𝑖𝑗=(𝑂_(𝑖.) 𝑂_(𝑖.)=∑24_(𝑗= 𝑂_(.𝑗)=∑24_(𝑖

𝑂_(.𝑗))/𝑛 =1)^𝑟▒𝑂_𝑖𝑗
= 0,922062722
𝐸.𝑃.: 𝑋^2=∑24_(𝑖=1)^𝑟▒〖
∑24_(𝑗=1)^𝑐▒(𝑂_𝑖𝑗−𝐸_𝑖𝑗 )^2/𝐸_𝑖𝑗
=〗
G.L.: (r-1) (c-1)

G.L.: (3-1) (2-1)
G.L.: 2
Frecuencias Frecuencias
Observadas Esperadas Ji - Cuadrado
1 6 4,73 0,340993658
91
2 5 6,27 0,257240829
3 23 24,94 0,150906175
4 35 33,06 0,1138415
5 14 13,33 0,033675919
6 17 17,67 0,025404641
0,922062722
Fuente: Minitab
(𝑋_((2))^2>0,922)=0,631
Valor P = 0,631
RECHAZA
Conclusión:
Aceptamos la Hipótesis Nula (H0), y rechazamos Hipótesis Alterna (H1); por

lo tanto concluimos que el NIVEL ACADÉMICO y EL CONOCIMIENTO
SOBRE LAS SANCIONES TRIBUTARIAS IMPUESTAS POR EL SRI son
independientes, es decir no existe incidencia entre esas variables.
Análisis 4:

92
𝐻_0: EL GRADO DE CONOCIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS del encuestado y LA MANERA QUE OBTIENE INFORMACION
PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS son
independientes
Vs
𝐻_1: EL GRADO DE CONOCIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS del encuestado y LA MANERA QUE OBTIENE INFORMACION
PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS son
dependientes.

Conoc.
Grado/
Bastante 7 13 0 2 5 27
Nada 2 5 2 10 6 25
Poco 6 17 1 15 9 48
TOTALES 15 35 3 27 20 100
Fuente: Minitab
r=3
c=5
n=100
Esperados:
93
𝐸_𝑖𝑗=(𝑂_(𝑖.) 𝑂_(𝑖.)=∑24_(𝑗= 𝑂_(.𝑗)=∑24_(𝑖
𝑂_(.𝑗))/𝑛 =1)^𝑟▒𝑂_𝑖𝑗
= 15,12808397
𝐸.𝑃.: 𝑋^2=∑24_(𝑖=1)^𝑟▒〖
∑24_(𝑗=1)^𝑐▒(𝑂_𝑖𝑗−𝐸_𝑖𝑗 )^2/𝐸_𝑖𝑗
=〗
G.L.: (r-1) (c-1)

G.L.: (3-1) (5-1)
G.L.: 8
Frecuencias Frecuencias Ji –
1 7 4,05 2,148765432
2 13 9,45 1,333597884
3 0 0,81 0,81
4 2 7,29 3,838696845
5 5 5,4 0,02962963
6 2 3,75 0,816666667
7 5 8,75 1,607142857
8 2 0,75 2,083333333
9 10 6,75 1,564814815
94
10 6 5 0,2
11 6 7,2 0,2
12 17 16,8 0,002380952
13 1 1,44 0,134444444
14 15 12,96 0,321111111
15 9 9,6 0,0375
15,12808397
Fuente: Minitab
(𝑋_((8))^2>15,128)=0,0567
Valor P = 0,0567
RECHAZA
Si se varía el nivel de significancia a un 0,1 entonces la hipótesis nula se
rechaza y se asume dependencia.
Conclusión:
Aceptamos la Hipótesis Nula (H0); concluyendo así que no existe incidencia
entre GRADO DE CONOCIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
y LA MANERA QUE OBTIENE INFORMACION PARA EL CUMPLIMIENTO
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
Análisis 5:
95
𝐻_0: El GRADO DE CONOCIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS del encuestado y LOS MOTIVOS QUE LE INFLUYEN A
CUMPLIR CON SUS OBLIG. TRIBUTARIAS son independientes.
Vs
TRIBUTARIAS del encuestado y LOS MOTIVOS QUE LE INFLUYEN A
CUMPLIR CON SUS OBLIG. TRIBUTARIAS son dependientes.
Motivos que le influyen

Evitar Obligación
Contrib. al Evitar
Multas e como TOTALES
Desarrollo Clausuras
Intereses Ciudadano
Conoc.
Grado/
Bastante 4 5 11 7 27
Nada 2 7 10 6 25
Poco 6 9 22 11 48
TOTALES 12 21 43 24 100
Fuente: Minitab
r=3
c=4
n=100
Esperados:
𝐸_𝑖𝑗=(𝑂_(𝑖.) 𝑂_(𝑖.)=∑24_(𝑗= 𝑂_(.𝑗)=∑24_(𝑖

𝑂_(.𝑗))/𝑛 =1)^𝑟▒𝑂_𝑖𝑗
96
= 1,539012192
𝐸.𝑃.: 𝑋^2=∑24_(𝑖=1)^𝑟▒〖
∑24_(𝑗=1)^𝑐▒(𝑂_𝑖𝑗−𝐸_𝑖𝑗 )^2/𝐸_𝑖𝑗
=〗
G.L.: (r-1) (c-1)
G.L.: (3-1) (4-1)
G.L.: 6
Frecuencias Frecuencias Ji -
1 4 3,24 0,178271605
2 5 5,67 0,079171076
3 11 11,61 0,032049957
4 7 6,48 0,041728395
5 2 3 0,333333333
6 7 5,25 0,583333333
7 10 10,75 0,052325581
8 6 6 0
9 6 5,76 0,01
10 9 10,08 0,115714286
11 22 20,64 0,089612403
12 11 11,52 0,023472222
1,53901219
Fuente: Minitab
(𝑋_((6))^2>1,539)=0,957
Valor P = 0,957
RECHAZA
97
Conclusión:

existe relación o incidencia entre el GRADO DE CONOCIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS y MOTIVOS QUE LE INFLUYEN A CUMPLIR
CON SUS OBLIG. TRIBUTARIAS, es decir las variables son independientes.
Análisis 6:


TRIBUTARIAS del encuestado y EL CONOCIMIENTO SOBRE LAS
SANCIONES TRIBUTARIAS IMPUESTAS POR EL SRI son independientes.
Vs
TRIBUTARIAS del encuestado y EL CONOCIMIENTO SOBRE LAS
SANCIONES TRIBUTARIAS IMPUESTAS POR EL SRI son dependientes.
No Si TOTALES
Bastante 7 20 27
Conoc.
Grado/
Nada 12 13 25
Poco 24 24 48
98
TOTALES 43 57 100
Fuente: Minitab
r=3
c=2
n=100
Esperados:
𝐸_𝑖𝑗=(𝑂_(𝑖.) 𝑂_(𝑖.)=∑24_(𝑗= 𝑂_(.𝑗)=∑24_(𝑖

𝑂_(.𝑗))/𝑛 =1)^𝑟▒𝑂_𝑖𝑗
= 4,42600904
𝐸.𝑃.: 𝑋^2=∑24_(𝑖=1)^𝑟▒〖
∑24_(𝑗=1)^𝑐▒(𝑂_𝑖𝑗−𝐸_𝑖𝑗 )^2/𝐸_𝑖𝑗
=〗
G.L.: (r-1) (c-1)

G.L.: (3-1) (2-1)
G.L.: 2
1 7 11,61 1,830499569
99
2 20 15,39 1,380903184
3 12 10,75 0,145348837
4 13 14,25 0,109649123
5 24 20,64 0,546976744
6 24 27,36 0,412631579
4,42600904
Fuente: Minitab
(𝑋_((2))^2>4,426)=0,109
Valor P = 0,109
RECHAZA
Conclusión:

lo tanto concluimos que el GRADO DE CONOCIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS y EL CONOCIMIENTO SOBRE LAS
SANCIONES TRIBUTARIAS IMPUESTAS POR EL SRI son independientes,
es decir no existe incidencia entre esas variables.
Análisis 7:
100
X3: Motivos por el cual no paga sus impuestos a tiempo
𝐻_0: LOS MOTIVOS POR EL CUAL NO PAGA SUS IMPUESTOS A TIEMPO

el encuestado y LA MANERA QUE OBTIENE INFORMACIÓN PARA EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS son
independientes.
Vs
el encuestado y LA MANERA QUE OBTIENE INFORMACIÓN PARA EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS son dependientes.

Motivos de
Falta Liquidez 4 9 0 8 8 29
no Pago
Desconocimiento 3 8 1 6 2 20
Tiempo 8 18 2 13 10 51
TOTALES 15 35 3 27 20 100
Fuente: Minitab
r=3
c=5
n=10
Esperados:
101
𝐸_𝑖𝑗=(𝑂_(𝑖.) 𝑂_(𝑖.)=∑24_(𝑗= 𝑂_(.𝑗)=∑24_(𝑖
𝑂_(.𝑗))/𝑛 =1)^𝑟▒𝑂_𝑖𝑗
= 3,551452254
𝐸.𝑃.: 𝑋^2=∑24_(𝑖=1)^𝑟▒〖
∑24_(𝑗=1)^𝑐▒(𝑂_𝑖𝑗−𝐸_𝑖𝑗 )^2/𝐸_𝑖𝑗
=〗
G.L.: (r-1) (c-1)

G.L.: (3-1) (5-1)
G.L.: 8
1 4 4,35 0,02816092
2 9 10,15 0,130295567
3 0 0,87 0,87
4 8 7,83 0,003690932
5 8 5,8 0,834482759
6 3 3 0
7 8 7 0,142857143
8 1 0,6 0,266666667
9 6 5,4 0,066666667
10 2 4 1
11 8 7,65 0,016013072
12 18 17,85 0,001260504
13 2 1,53 0,144379085
14 13 13,77 0,043057371
102
15 10 10,2 0,003921569
3,551452254
Fuente: Minitab
(𝑋_((8))^2>3,551)=0,8952
Valor P = 0,8952
RECHAZA
Conclusión:
Aceptamos la Hipótesis Nula (H0); concluyendo así que no existe incidencia
entre LOS MOTIVOS POR EL CUAL NO PAGA SUS IMPUESTOS A TIEMPO
y LA MANERA QUE OBTIENE INFORMACIÓN PARA EL CUMPLIMIENTO
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
Análisis 8:


el encuestado y LOS MOTIVOS QUE LE INFLUYEN A CUMPLIR CON SUS
OBLIG. TRIBUTARIAS son independientes.
Vs
103
el encuestado y LOS MOTIVOS QUE LE INFLUYEN A CUMPLIR CON SUS
OBLIG. TRIBUTARIAS son dependientes.
Motivos que le influyen

Evitar Obligación
Contrib. al Evitar
Multas e como TOTALES
Desarrollo Clausuras
Intereses Ciudadano
Motivos
Falta Liquidez 3 5 15 6 29
de no
Pago
Desconocimiento 4 3 8 5 20
Tiempo 5 13 20 13 51
TOTALES 12 21 43 24 100
Fuente: Minitab
r=3
c=4
n=100
Esperados:
𝐸_𝑖𝑗=(𝑂_(𝑖.) 𝑂_(𝑖.)=∑24_(𝑗= 𝑂_(.𝑗)=∑24_(𝑖

𝑂_(.𝑗))/𝑛 =1)^𝑟▒𝑂_𝑖𝑗
= 3,278388674
104
𝐸.𝑃.: 𝑋^2=∑24_(𝑖=1)^𝑟▒〖
∑24_(𝑗=1)^𝑐▒(𝑂_𝑖𝑗−𝐸_𝑖𝑗 )^2/𝐸_𝑖𝑗
=〗
G.L.: (r-1) (c-1)

G.L.: (3-1) (4-1)
G.L.: 6
1 3 3,48 0,066206897
2 5 6,09 0,195090312
3 15 12,47 0,513303929
4 6 6,96 0,132413793
5 4 2,4 1,066666667
6 3 4,2 0,342857143
7 8 8,6 0,041860465
8 5 4,8 0,008333333
9 5 6,12 0,20496732
10 13 10,71 0,489645191
11 20 21,93 0,169854081
12 13 12,24 0,047189542
3,278388674
Fuente: Minitab
(𝑋_((6))^2>3,278)=0,773
Valor P = 0,773
105
RECHAZA
Conclusión:

existe relación o incidencia entre LOS MOTIVOS POR EL CUAL NO PAGA
SUS IMPUESTOS A TIEMPO y MOTIVOS QUE LE INFLUYEN A CUMPLIR
CON SUS OBLIG. TRIBUTARIAS, es decir las variables son independientes.
Análisis 9:


el encuestado y EL CONOCIMIENTO SOBRE LAS SANCIONES
TRIBUTARIAS IMPUESTAS POR EL SRI son independientes.
Vs
el encuestado y EL CONOCIMIENTO SOBRE LAS SANCIONES
TRIBUTARIAS IMPUESTAS POR EL SRI son dependientes.

No Si TOTALES
Motivos
Falta Liquidez 12 17 29
de no
Pago
Desconocimiento 8 12 20
Tiempo 23 28 51
106
TOTALES 43 57 100
Fuente: Minitab
r=3
c=2
n=100
Esperados:
𝐸_𝑖𝑗=(𝑂_(𝑖.) 𝑂_(𝑖.)=∑24_(𝑗= 𝑂_(.𝑗)=∑24_(𝑖

𝑂_(.𝑗))/𝑛 =1)^𝑟▒𝑂_𝑖𝑗
𝐸.𝑃.: 𝑋^2=∑24_(𝑖=1)^𝑟▒〖
∑24_(𝑗=1)^𝑐▒(𝑂_𝑖𝑗−𝐸_𝑖𝑗 )^2/𝐸_𝑖𝑗 = 0,196108776
=〗
G.L.: (r-1) (c-1)

G.L.: (3-1) (2-1)
G.L.: 2
1 12 12,47 0,017714515
2 17 16,53 0,013363581
3 8 8,6 0,041860465
4 12 11,4 0,031578947
5 23 21,93 0,052207022
6 28 29,07 0,039384245
0,196108776
107
Fuente: Minitab
(𝑋_((2))^2>0,196)=0,907
Valor P = 0,907
RECHAZA
Conclusión:

lo tanto concluimos que LOS MOTIVOS POR EL CUAL NO PAGA SUS
IMPUESTOS A TIEMPO y EL CONOCIMIENTO SOBRE LAS SANCIONES
TRIBUTARIAS IMPUESTAS POR EL SRI son independientes, es decir no
existe incidencia entre esas variables.
CONCLUSIÓN FINAL
Resumen de la relaciones entre las variables
P < 0,01 ==> H1 Se acepta

P > 0,05 ==> H0 Se rechaza
X1: Nivel Académico Valor P Conclusión
Y1: 0,003938 Se acepta H1
108
De qué manera obtiene información para
el cumplimiento de las obligaciones Existe relación
tributarias
Motivos que le influyen a cumplir con sus Se rechaza Ho
Y2: 0,339
obligaciones tributarias No existe relación
Tiene conocimiento sobre las sanciones Se rechaza Ho
Y3: 0,631
tributarias impuestas por el SRI No existe relación
Grado de conocimiento de las

X2: Valor P Conclusión
Se acepta H1
De qué manera obtiene información para
Y1: el cumplimiento de las obligaciones 0,0567 Si se varía el nivel
tributarias de significancia a
0,01 se relacionan
Y2: 0,957
Y3: 0,109
Motivos por el cual no paga sus

X3: Valor P Conclusión
impuestos a tiempo
De qué manera obtiene información para Se rechaza Ho

Y1: el cumplimiento de las obligaciones 0,8952
tributarias No existe relación
Y2: 0,773
Y3: 0,907
109
CAPÍTULO IV
PROPUESTA
DISEÑO DE UNA GUÍA TRIBUTARIA DE IVA E IMPUESTO A LA RENTA

PARA LOS CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A LLEVAR
CONTABILIDAD EN LA CIUDAD DE GUAYAQUIL
4.1. OBJETIVOS
Proveer de suficiente información a las Personas Naturales no Obligadas a

llevar Contabilidad mediante una Guía Tributaria para que sea de utilidad en
el cumplimiento de los deberes formales.
4.2. JUSTIFICACIÓN
Con la elaboración de esta Guía Tributaria, permitirá contribuir el desarrollo

de la cultura tributaria en los contribuyentes en especial en el sector informal,
mediante procesos que les faciliten realizar y cumplir sus deberes y
obligaciones a tiempo.
Se debe incentivar a quienes no cumplan oportunamente con sus

obligaciones tributarias. Se ha realizado esta guía tributaria en donde está toda
la información de las Obligaciones Tributarias en resumen y que sea de fácil
manejo y comprensión para las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad y puedan tener un instrumento de consulta para todos los
inconvenientes que se presente dentro de las obligaciones formales, de esta
manera el contribuyente podrá optimizar el aprendizaje, tiempo y recursos para
tomar decisiones.
110
4.3. DESCRIPCIÓN DE LA PROPUESTA
La presente Guía Tributaria ayudará a los contribuyentes no obligados a

llevar contabilidad, a cumplir con sus obligaciones sin dificultades tributarias
en fechas oportunas, de esta manera se logrará establecer una mayor
recaudación de impuestos para el Estado, y una mayor concientización para
los contribuyentes en materia tributaria.
La Guía Tributaria está actualizada debido a las diferentes reformas tributarias

que existen actualmente, ya que los contribuyentes deben cumplir con sus
obligaciones aplicando las disposiciones vigentes.
4.4 ANÁLISIS DE FACTIBILIDAD
La investigación es factible porque contribuye al fortalecimiento de la

gestión tributaria. Con la propuesta se espera incrementar la recaudación de
los impuestos y mejorar la economía del país.
4.5 FUNDAMENTACIÓN
4.5.1 Obligaciones Tributarias
Cuando una persona inicia un negocio, en ese momento inician sus

obligaciones tributarias con el Estado, en estas obligaciones intervienen los
tributos, los sujetos y los deberes formales.
4.5.2. Fechas que comprende el Ejercicio Impositivo
El ejercicio impositivo es anual y comprende desde el 1o. de enero al 31

de diciembre. Cuando la actividad generadora de la renta se inicie en fecha
111
posterior al 1o. de enero, el ejercicio impositivo se cierra obligatoriamente el
31 de diciembre de cada año. Art 7.- (Ley Organica de Régimen Tributario
Interno, 2014)
4.5.3. Elementos de la Obligación Tributaria
Sujeto
Pasivo
•Art. 23 Código Tributario: •Art. 24 Codigo Tributario: Es
Sujeto activo es el ente la persona natural o jurídica
público acreedor del tributo que, según la ley, está
obligada al cumplimiento de la
prestación tributaria, sea
como contribuyente o como
responsable.
Sujeto
activo
Ilustración 3: Elementos de la obligación tributaria

Fuente: (SRI, Código Tributario, 2014)
4.6. CONTRIBUYENTE
Persona natural y/o jurídica a quien la ley atribuye la prestación tributaria

por la verificación del hecho generador. Art. 24 (SRI, Código Tributario, 2014)
4.6.1. Personas Naturales No Obligadas a llevar Contabilidad
112
Art. 38 (Reglamento para la Aplicacion Ley de Régimen Tributario Interno,
Febrero-2015). Profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes y demás trabajadores autónomos deben llevar una cuenta de
compras y ventas para determinar su renta imponible.
4.7 DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE
Obtener el RUC
Emitir
Comprobantes de
venta
Deberes formales
Llevar registro de
ingresos y gastos
Presentar
Declaraciones
Gráfico 28: Deberes formales del contribuyente
Fuente: (SRI, Código Tributario, 2014)
4.7.1. RUC Registro Único de Contribuyentes
Una persona natural para dar inicio a cualquier actividad debe obtener el
Registro Único de Contribuyentes “RUC”, el cual, es el principal documento
que le permitirá continuar con los demás trámites para la implementación de
su negocio.
113
4.7.1.2. ¿Qué es el Registro Único de Contribuyentes?
El RUC corresponde a un número de identificación para todos los

contribuyentes que realicen alguna actividad económica en el Ecuador, de
manera ocasional o permanente por los cuales deban pagar tributos, su
composición varía de acuerdo al Tipo de Contribuyente y está conformado por
trece dígitos (Servicio de Rentas Internas, 2015)
4.7.1.3. De los sujetos de inscripcion en el RUC
Todas las personas naturales y jurídicas, entes sin personalidad jurídica,

nacionales y extranjeras, que inicien o realicen actividades económicas en el
país en forma permanente u ocasional, están obligados a inscribirse, por una
sola vez en el Registro Único de Contribuyentes. Art. 3 (Ley del Registro Único
de Contribuyentes).
Si suspende temporalmente su actividad debe comunicar al SRI para que

su registro pase a un estado SUSPENDIDO. Si reinicia una actividad
económica debe actualizar en el SRI sus datos para cambiar nuevamente su
registro a estado ACTIVO. (Ley del Registro Único de Contribuyentes).
Cuando un contribuyente fallece, la suspensión del RUC será definitiva y

su registro se colocará en estado PASIVO. En este caso un tercero deberá
comunicar al SRI del particular. (Ley del Registro Único de Contribuyentes).
Art. 42 (Reglamento para la Aplicacion Ley de Régimen Tributario Interno,
Febrero-2015).- Inscripción en el Registro Único de Contribuyentes.- Los
contadores, en forma obligatoria se inscribirán en el Registro Único de
114
Contribuyentes aún en el caso de que exclusivamente trabajen en relación de
dependencia. La falta de inscripción en el RUC le inhabilitará de firmar
declaraciones de impuestos.
4.7.1.4 Estructura del RUC
Art 3.- (Reglamento para la Aplicacion Ley de Régimen Tributario Interno,

Febrero-2015): El número de registro estará compuesto por trece dígitos, de
los cuales los 10 primeros es la cédula de identidad.
Los tres últimos serán 001, para todos los contribuyentes.

Los 2 primeros dígitos corresponden a la provincia donde se obtuvo la
cédula de identidad o identidad.
09 3 096294 9 001
Principal o sucursal
Digito verificador
Consecutivo
Menor a 6 (0,1,2,3,4,5)
Código de la provincia
de emisión de la cédula de identidad.
Tabla 30: Códigos según la Provincia de Ecuador
01 Azuay 10 Imbabura 19 Zamora Chinchipe
115
02 Bolívar 11 Loja 20 Galápagos
03 Cañar 12 Los Ríos 21 Sucumbíos
04 Carchi 13 Manabí 22 Orellana
05 Cotopaxi 14 Morona
Santiago Santo Domingo de los
23
Tsáchilas
06 Chimborazo 15 Napo
07 El Oro 16 Pastaza 24 Santa Elena
08 Esmeralda 17 Pichincha
90 Zona no Delimitada
09 Guayas 18 Tungurahua
Fuente: Registro Civil del Ecuador
4.7.1.5. Cómo obtener el RUC
Personas Naturales. Las personas naturales que pueden o no estar

obligadas a llevar contabilidad se las clasifica en:
 Ecuatorianos,
 Extranjeros residentes,
 Extranjeros no residentes. (Yuquilima, 2011)
4.7.1.6. ¿Cuáles son los requisitos que necesita una persona natural para
inscribirise en el RUC?
Original de la cédula de identidad.

Certificado de votación.
Planilla de luz, teléfono o de agua, últimos 3 meses.
116
Contrato de arrendamiento con el sello del juzgado de inquilinato, o
pago de impuestos prediales.
Si el contribuyente no realiza el trámite, deberá presentarse una carta
de autorización notariada.
1. Copia y original de cedula de identidad del autorizado.

2. Copia y original de certificado de votación del autorizado.
(Servicio de Rentas Internas, 2015)
 Si es extranjero no residente: Original y copia del pasaporte, con hojas

de identificación y tipo de visa vigente.
 Si es extranjero residente: Original y copia de cedula de identidad.
117
4.7.1.6.1 Requisitos adicionales de acuerdo a la actividad productiva
• Calificación emitida por la Junta Nacional de

Artesanos
Defensa del Artesano o MIPRO, orignal y copia.
• Título profesional en: Auditoría y Contabilidad.

aquellos que trabajen bajo relación de
Contadores
dependencia presentan un contrato de prestación
de servicios.
• Título habilitante vigente, otorgado por la Agencia

Transportistas Nacional de Transporte Terrestre, tránsito y
Seguridad Vial.
• Nombramiento otorgado por el Consejo Nacional

Notarios
de Judicatura, original y copia.
• Título profesional registrado en la página del

Profesionales
SENESCYT .
Actividades • Acuerdo ministerial, lo otorga el Ministerio de

Educativas Coordinacion del Distrito de Educacion.
• Identificación del representante del quien solicitará

Menores no el respectivo trámite. El documento de
emancipados identificación podrá ser ccualquiera de los que
constan en la hoja de identificación.
• Escritura pública en caso de emancipación

Menores voluntaria; o la Sentencia Judicial emitida por el
emancipados Juez competente; o el acta de matrimonio en caso
de que en la cédula no conste el estado civil.
Ilustración 4: Requisitos para obtener el RUC de acuerdo a la actividad productiva

Fuente: RUC-Ficha personas Naturales por Actividad Económica (SRI)
118
4.8. EMISIÓN Y ENTREGA DE COMPROBANTES DE VENTA
Los comprobantes de venta son documentos que acreditan de manera legal

la transferencia de bienes o la prestación de servicios. (Reglamento de
Comprobantes de Ventas, Retencion y Documentos Complementarios,
Registro Oficial 448, 28-Febrero-2015)
Nota de Venta
Factura (Régimen
General) (Contribuyentes
RISE)
Ilustración 5: Comprobantes de venta

4.8.1 Tipo de Comprobantes a emitir
4.8.1.2. Régimen General

Comprobantes de Venta
 Facturas
 Nota de Venta (RISE)
 Liquidación de compra de bienes y/o prestación de servicios
 Tiquetes de máquinas registradoras.
 Boletos para espectáculos públicos.
 U Otros documentos que autorizados en el Reglamento
Fuente: Art. 1 (Reglamento de Comprobantes de Ventas, Retencion y Documentos Complementarios, Registro Oficial
448, 28-Febrero-2015)
119
4.8.1.2. Documentos Complementarios
Documentos Complementarios
 Notas de crédito
 Notas débito; y
 Guías de remisión
Fuente: Art. 2 (Reglamento de Comprobantes de Ventas, Retencion y Documentos Complementarios, Registro

Oficial 448, 28-Febrero-2015)
4.8.2. ¿Cuándo el SRI puede negar la autorización para emitir

Comprobantes de Venta?
El SRI puede negar la autorización para imprimir comprobantes de venta

en los siguientes casos:
Cuando se encuentre en trámite la suspensión del RUC.

Falta de presentación de declaraciones por más de un año.
Cuando el SRI haya verificado que la dirección declarada en el RUC no
corresponda al domicilio del contribuyente.
4.8.3. ¿Cuándo se deben emitir Comprobantes de Venta?
Se debe emitir el respectivo comprobante de venta cuando se transfieran

bienes o se presten servicios gravados o no con impuestos, aun cuando la
transferencia se realice a título gratuito.
120
4.8.4. ¿Qué debe hacer el contribuyente en caso de emitir un
comprobante de venta con errores?
El comprobante de venta debe anularse, escribiendo en el cuerpo de la

misma la palabra “ANULADO”.
Los originales y copias de los comprobantes de venta anulados, debe
archivados en forma secuencial y cronológica.
4.8.5. Montos para emitir Comprobantes de Venta
Se recuerda que es obligatorio emitir comprobantes de venta en los siguientes

casos:
 Régimen General: a partir de USD $ 4
 Régimen Simplificado (RISE) a partir de USD $ 12
 Si el cliente solicita se deberá emitir una nota de venta y/o factura por
cualquier monto.
4.8.6. Requisitos que deben contener los comprobantes de venta
Los comprobantes de venta deben emitirse en original y copia. El original

del documento se entregará al adquirente o usuario y la copia al emisor o
vendedor, debiendo constar la indicación correspondiente tanto en el original
como en la copia.
1. Número, día, mes y año de la autorización de impresión del comprobante.
121
2. Número del RUC del emisor.
3. Apellidos y nombres o razón social del emisor, conforme conste en el RUC.
4. Denominación del documento.
5. Numeración de quince dígitos, que se distribuirá de la siguiente manera:
a) Los tres primeros dígitos corresponden al número del establecimiento

conforme consta en el RUC;
b) Separados por un guión (-), los siguientes tres dígitos corresponden al

código asignado por el contribuyente a cada punto de emisión dentro de un
mismo establecimiento; y,
c) Separado también por un guión (-), constará el número secuencial de nueve

dígitos. Podrán omitirse la impresión de los ceros a la izquierda del número
secuencial, pero deberán completarse los nueve dígitos antes de iniciar la
nueva numeración.
6. Dirección de la matriz y del establecimiento emisor.
7. Fecha de caducidad del documento.
8. Número del RUC, nombres y apellidos, o razón social y número de

autorización otorgado por el SRI, del establecimiento gráfico que realizó la
impresión.
9. Los destinatarios de los ejemplares. El original del documento se entregará

al adquirente. (Reglamento de Comprobantes de Ventas, Retencion y
Documentos Complementarios, Registro Oficial 448, 28-Febrero-2015)
122
4.8.6.1 Partes de una factura
Ilustración 6: Partes de una factura

Elaborado por: Servicio de Rentas Internas
123
4.8.7. ¿Por qué causas se puede dar de baja los Comprobantes de Venta?
Se puede dar de baja los comprobantes de venta por:
a) Vencimiento del plazo de vigencia.
b) Cierre del establecimiento.
c) Cierre del punto de emisión.
d) Cese de operaciones.
e) Cuando se detecten fallas técnicas generalizadas en los documentos.
f) Cuando el emisor haya dejado de ser de contribuyente especial.
g) Cambios o modificaciones en el RUC por ejemplo la dirección, razón

social.
h) Robo u deterioro. (Reglamento de Comprobantes de Ventas, Retencion

y Documentos Complementarios, Registro Oficial 448, 28-Febrero-
2015)
4.8.8. Archivo de Comprobantes de Ventas
La emisión de comprobantes de venta, comprobantes de retención y

documentos complementarios se encuentra condicionada a un tiempo de
vigencia dependiendo del comportamiento tributario del contribuyente.
Recuerde que usted debe mantener en archivo los comprobantes de venta,
retención y documentos complementarios durante 7 años.
124
4.8.9 Plazos de autorización para Comprobantes de Ventas
Tabla 31: Plazos de autorización para comprobantes de venta
1 año Cuando esté al día en sus obligaciones tributarias.
Cuando tiene pendiente alguna obligación tributaria. Este

3 meses permiso se otorga una sola vez, hasta que el contribuyente
regularice su situación.
Cuando ya se le otorgó la autorización por 3 meses y no ha

cumplido con sus obligaciones tributarias pendientes; o no se
Sin autorización
le ubica en el domicilio declarado; o su RUC se encuentra
cancelado.

4.9. LLEVAR REGISTRO DE INGRESOS Y GASTOS
Art. 38.- (Reglamento para la Aplicacion Ley de Régimen Tributario Interno,

Febrero-2015) Contribuyentes obligados a llevar cuentas de ingresos y
egresos.- Las personas naturales que realicen actividades empresariales y
que operen con un capital, obtengan ingresos y efectúen gastos, así como los
profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás
trabajadores autónomos deberán llevar una cuenta de ingresos y egresos para
determinar su renta imponible.
La cuenta de ingresos y egresos debe contener la fecha, número de

comprobante de venta, el detalle, monto e IVA (en el caso que sea una venta
tarifa 12%); todas las transacciones deben estar soportadas por los
correspondientes comprobantes de venta y demás documentos
complementarios.
125
Los documentos que soportan los registros las compras y ventas deberán
conservarse por siete años de acuerdo a lo establecido por el Código
Tributario.
4.9.1. Condiciones para el registro de ingresos y egresos
Ingresos
• No sean superiores a $162.000,00
• Ingresos brutos anuales de actividades del ejercicio
inmediato anterior.
Costos y Gastos
• No sean superiores a $129.600,00
• Imputables a la actividad empresarial del ejercicio fiscal
inmediato anterior.
Capital propio
No sean superiores a $97,200.00
Ilustración 7: Condiciones para el registro de ingresos y gastos

Formato de registro de ingresos y egresos:
126
Tabla 32: Registro de ingresos
Fecha N° de Concepto Ventas Ventas IVA Total

Comprobante 12% 0%
de venta
15/06/2015 001-001-000096 Ventas del día 80,00 0,00 12,00 112,00
30/06/2015 001-001-000102 Ventas del día 120,00 0,00 14,40 134,40
Total ventas 200,00 0,00 26,40 246,40

Tabla 33: Registro de Egresos
Fecha N° de Concepto Compras Compras IVA Total

Comprobante 12% 0%
de compra
15/06/2015 001-001-001134 Compras de 150,00 0,00 18,00 168,00
gaseosas
Pago
18/06/2015 001-001-004539 energía 50,00 0,00 0,00 15,00
eléctrica
Total de 200,00 0,00 26,40 246,40
compras
4.10. PRESENTAR DECLARACIONES
Las declaraciones que deben presentar los contribuyentes no obligadas a

llevar contabilidad son: (Servicio de Rentas Internas, 2015)
127
• Mensual: Venta de
bienes gravados con
IVA tarifa 12% IVA.
Impuesto
• Si supera la base exenta
a la de ingresos, de la tabla
de Impuesto a la Renta
Renta que se fija anulmente.
(Anual)
Ilustración 8: Presentación de declaraciones IVA e IR
4.10.1. Obligaciones tributarias de Personas Naturales
Personas Naturales con

Negocios
• Declaraciones del IVA

• Declaraciones del Impuesto a la Renta
• Anexo de Gastos Personales
Ilustración 9: Obligaciones de personas naturales con negocios
128
4.10.2. Plazos para presentar declaraciones
Se presentan de acuerdo al noveno dígito del RUC.
Tabla 34: Plazos para declarar
IMPUESTO
A LA I.V.A
Noveno
RENTA
digito del
RUC Semestral
Personas
Mensual 1er. 2do.
Naturales
Semestre Semestre
10 de 10 del mes 10 de
1 10 de julio
marzo siguiente enero
2 12 de julio
3 14 de julio
4 16 de julio
5 18 de julio
6 20 de julio
7 22 de julio
8 24 de julio
9 26 de julio
0 28 de julio
129
4.10.3. Tabla de Impuesto a la Renta de Personas Naturales
Las personas naturales presentarán una declaración anual de Impuesto a

la Renta, cuando sus ingresos brutos del ejercicio anterior superen la fracción
básica establecida en la tabla del impuesto que se fija para cada año. (Servicio
de Rentas Internas, 2015)
Año Fracción Básica

2014 $10.410,00
2015 $10.800,00
4.10.4. Atrasos en las declaraciones
Si el sujeto pasivo presentare su declaración luego de haber vencido el

plazo, a más del impuesto respectivo, deberá pagar los correspondientes
intereses y multas que serán liquidados en la misma declaración, de
conformidad con lo que disponen el Código Tributario y la Ley de Régimen
Tributario Interno. Art. 72 (Reglamento para la Aplicacion Ley de Régimen
Los contribuyentes que, dentro de los plazos establecidos, no presenten

sus declaraciones de impuestos a que están obligados, serán sancionados con
una multa equivalente al 3% por cada mes o fracción de mes de retraso, la
cual se calculará sobre el impuesto causado según la respectiva declaración,
multa que no excederá del 100% de dicho impuesto Art. 100 (LORTI, Ley
Organica de Régimen Tributario Interno, 2015)
130
La obligación tributaria que no fuera satisfecha en el tiempo que la ley
establece, causará intereses equivalente a 1.5 veces la tasa activa referencial
para noventa días establecida por el Banco Central del Ecuador, desde la
fecha de su exigibilidad hasta la de su extinción. Este interés se calculará de
acuerdo con las tasas de interés aplicables a cada período trimestral que dure
la mora por cada mes de retraso; la fracción de mes se liquidará como mes
completo. Art. 21 (SRI, Código Tributario, 2014).
4.10.5. Tipos de Formulariosy tiempo para presentar declaraciones
Tabla 35: Formularios y tiempo para presentar declaraciones
IVA
Formulario Mensual: Venta de bienes con tarifa 12% del IVA.
104A
ANUAL
IR Si sus ingresos anuales superan la base imponible fijada
Formulario anualmente.
102A
AÑO BASE IMPONIBLE
2014 -- $ 10.410,00
2015 -- $ 10.800,00
4.10.6. Retenciones en venta para contribuyentes no obligados a llevar

contabilidad.
 Retenciones IVA
 Retenciones al Impuesto a la Renta
131
4.10.7. ¿Qué tipo de contribuyentes les pueden retener a las Personas
Naturales no obligadas a llevar contabilidad?
 Contribuyentes Especiales
 Sociedades
 Instituciones Públicas
 Empresas de Seguros y reaseguros
 Personas Naturales Obligadas a llevar Contabilidad
No podrán retenerle:
 Personas Naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar

contabilidad.
4.11. Concepto de Régimen Impositivo Simplificado (RISE)
El RISE es un nuevo sistema de incorporación

voluntaria, reemplaza el IR y el IVA, se paga
mediante cuotas semestrales o mensuales el
objetivo es contribuir a la cultura tributaria en el país. (SRI, RISE Y RUC, 2015)
132
4.11.1 Requisitos para inscribirse al RISE
Ser persona natural
No tener ingresos mayores a

$60,000 en el año, o si se
encuentra bajo relación de
dependencia el ingreso no supere
la fracción básica del Impuesto a la
Renta gravada con tarifa cero por
ciento (0%) para cada año.
No tener un número superior a

10 empleados.
No haber sido agente de

retención durante los últimos 3
años.
Ilustración 10: Condiciones para inscribirse al RISE

133
4.11.2. Actividades excluidas del Régimen Impositivo Simplificado
(SRI, RISE Y RUC, 2015) No podrán acogerse al Régimen Simplificado (RS)

las personas naturales que hayan sido agentes de retención de impuestos en
los últimos tres altos o que desarrollen las siguientes actividades:
1) Corredores de Bolsa;
2) Publicidad;
3) Almacenamiento de productos de terceros;
4) Organización de espectáculos públicos;
5) Libre ejercicio profesional que requiera título universitario;
6) Agentes de aduana;
7) Producción de bienes o servicios gravados con el ICE
8) Personas naturales que obtengan ingresos en relación de dependencia
9) Distribución y comercialización de combustibles
10) De impresión de comprobantes de venta, retención y documentos

complementarios realizadas por establecimientos autorizados;
11) Salas de juegos, casinos y bingos
12) Corretaje de bienes raíces;
13) Arriendo de Bienes muebles e inmuebles
14) Comisionistas.
134
4.11.3. ¿Cuáles son los Beneficios del RISE?
 No necesita hacer declaraciones.

 Se evita que le hagan retenciones de impuestos
 Entrega comprobantes de venta simplificados: solo se llenará fecha y
monto de venta
 No tendrá obligación de llevar contabilidad
 Por cada nuevo trabajador que incorpore a su nómina y que esté afiliado
en el IESS, Ud. podrá solicitar un descuento del 5% de su cuota, hasta
llegar a un máximo del 50% de descuento. (SRI, RISE Y RUC, 2015)
4.11.4. Obligaciones deL contribuyente RISE
o Pagar puntualmente su cuota o pre-pagar el año.

o Emitir los comprobantes de venta autorizados. (SRI, RISE Y RUC,
2015)
4.11.5. Cuotas vigentes del RISE
Tabla 36: Cuotas vigentes RISE desde el 2014 al 2016

135
4.11.6. Comprobantes de ventas que debe entregar un contribuyente
RISE
El SRI nos indica que un contribuyente RISE entregará comprobantes de

venta simplificados, es decir notas de venta o tiquete de máquina registradora
autorizada por el SRI, para los requisitos de llenado sólo deberá registrarse la
fecha de la transacción y el monto total de la venta (no se desglosará el 12%
del IVA). (SRI, RISE Y RUC, 2015)
Los comprobantes emitidos sustentarán costos y gastos siempre que

identifiquen al contribuyente y se detalle el bien o servicio adquiridos.
Se deberá emitir una nota de venta resumen al final de

cada día por transacciones con montos inferiores o
iguales a $ 12,00 de transacciones que no emitiero
comprobantes.
4.11.7. Partes de una Nota de Venta RISE
136
Ilustración 11: Partes de una Nota de venta RISE
4.11.8. Sanciones que tiene el contribuyente RISE por no cancelar sus

cuotas
1) No paga 3 cuotas es clausurado

2) No paga 6 cuotas es excluido, debe ponerse al día y no puede re
ingresar al régimen simplificado hasta después de un 24 meses.
137
3) Además al no pagar se expone a perder todos los beneficios que
tiene un contribuyente RISE es decir:
a. Deberá presentar formularios de declaración IVA y Renta
b. No estará exento de retenciones en la fuente de impuestos
c. Deberá llevar contabilidad en caso necesario
d. Deberán emitir facturas con datos informativos sobres clientes
completos además de notas de venta. (SRI, 2015)
4.12. SANCIONES PECUNIARIAS
Tabla 37: Cuantía de multas liquidables por omisiones no notificadas por la

Administración Tributaria
Cuantías en Dólares de los

Tipo de Contribuyente
Estados Unidos de América
Contribuyente especial USD. 90,00
Sociedades con fines de lucro USD. 60,00
Persona natural obligada a llevar
contabilidad USD. 45,00
Persona natural no obligada a llevar
contabilidad, sociedades sin fines de lucro USD. 30,00
Tabla 38: Cuantías de mutas liquidables por omisiones detectadas y

notificadas por la Administración Tributaria
138

Tabla 39: Cuantías de multas por omisiones detectadas y juzgadas por la

Administración Tributaria

139
4.13. EJERCICIO 1.- IVA PARA PERSONAS NO OBLIGADAS A
LLEVAR CONTABILIDAD.
Nombre: MOREIRA PEÑA LIZ
RUC: 0930962949001
Contribuyente: Otro contribuyente
MM/AAAA: Agosto 2015
Observaciones: Ventas sólo de contado
Factor de Proporcionalidad: 0,7597
Crédito fiscal al mes anterior: 176,45
VENTAS LOCALES DEL ÚLTIMO MES DEL ÚLTIMO AÑO
Contrib. Tipo Cliente 0% 12% IVA
OC FA A varias personas 845,78 2.674,36 320,92
Total ventas locales 845,78 2.674,36 320,92
Facturas emitidas 29
COMPRAS LOCALES DEL ÚLTIMO MES DEL ÚLTIMO AÑO
Contrib. Tipo Concepto Valor IVA Total
Compra de bienes y servicios con IVA que tengan relación con producción y
comercialización:
CN FA Compra de mercaderías 3.200,00 384,00 3.584,00
OC FA Arriendo de local 150,00 18,00 168,00
OC LC Servicios prestados 350,00 42,00 392,00
CE FA Letrero 65,00 7,80 72,80
140
Total 3.765,00 451,80 4.216,80
Compra de activos fijos con IVA que tengan relación con producción y
comercialización:
CE FA Compra de 2 cocinas 850,00 102,00 952,00
CE FA Teléfono 65,00 7,80 72,80
Total 915,00 109,80 1.024,80
Compra de bienes y servicios sin IVA:
CN FA Compra de mercaderías 1.260,45 0,00 1.260,45
OC FA Vitrinas 170,00 0,00 170,00
OC LC Transporte de mercaderías 30,00 0,00 30,00
CE FA Consumo de energía eléctrica 37,80 0,00 37,80
CE FA Consumo de agua 30,00 0,00 30,00
Total 1.528,25 0,00 1.528,25
Total Compras Locales 6.208,25 561,60 6.769,85
Total FA recibidas 19
Total LC recibidas 8
D.I.M.M
DIMM Declaración de Información en Medio Magnético, permite crear

archivos XML que contienen la información de anexos de un contribuyente.
Los anexos son reportes que contienen datos detallados para sustentar las
declaraciones de impuestos. (SRI, 2015)
141
Pasos para ingresar los datos en el DIMM
Ingresar al DIMM ---Opción DIMM Formularios elaborar una nueva

declaración.
 Registrar Contribuyente (En el caso que el contribuyente no esté

registrado)
Ingreso al DIMM. Elaboración de nueva Declaración
Ilustración 12: Elaboración de una nueva declaración en el DIMM
Fuente: DIMM Formularios

142
DIMM. Registro de Contribuyente y registro de datos
Ilustración 13: Registro de Contribuyente en el DIMM

DIMM. Elección de Formulario a realizar
Ilustración 14: Elección del formulario a utilizar

 Seleccionamos el año y el mes a declarar y luego siguiente
143
DIMM. Elección de mes y año del formulario a realizar
Ilustración 15: Elección del mes y año del formulario a realizar

DIMM. Elección del tipo de declaración a realizar
Ilustración 16: Elección del tipo de declaración a realizar

144
Se desplaza el Formulario para ingresar los datos, con la información del
ejercicio expuesto anteriormente e iremos colocando en los casilleros
correctos.
Ilustración 17: Vista del formulario 104A IVA

RESUMEN DE VENTAS
Casilla 401.- Ventas locales (excluye activos fijos) con tarifa 12% del IVA.
Tabla 40: Resumen de Ventas con tarifa 12% del IVA
Resumen
Ingresos Tarifa 12% con Derecho
a Crédito tributario Subtotal I.V.A. Total
Ventas a clientes 2.674,36 320,92 2.995,28
Total $ 2.674,36 $ 320,92 $ 2.995,28
Fuente: Autoras
Casilla 402.- Ventas de activos fijos gravadas con tarifa 12% IVA
145
Casilla 403.- Ventas locales gravadas con tarifa 0%sin derecho a crédito
tributario.
Tabla 41: Resumen de Ingresos con tarifa 0% del IVA
Resumen
Ingresos con Tarifa 0% del IVA Subtotal I.V.A. Total
Ventas a clientes 845,78 0,00 845,78
Total $ 845,78 $ 0,00 $ 845,78
Fuente: Autoras
Casilla 404.- Ventas de activos fijos con tarifa 0% del IVA sin derecho a crédito
tributario.
Casilla 405.- Ventas locales, (excluye a los activos fijos) con tarifa 0% del IVA
con derecho a crédito tributario.
Casilla 406.- Ventas de activos fijos con tarifa 0% del IVA con derecho a crédito
tributario.
Casilla 421.- Impuestos Generado (IVA) de las ventas.
Casilla 480.- Total de transferencias gravadas 12% al contado del mes (valores
generados automáticamente por el sistema).
Casilla 111.-Total de Comprobantes de ventas emitidos.
Casilla 113.-Total de Comprobantes de ventas anulados en el mes.
146
Resumen de adquisiciones y pagos del período que declara
Ilustración 18: Resumen de adquisiciones y pagos del período que declara

En la columna ”Valor Neto” se registran los

valores totales de las ventas, transferencias y
demás servicios prestados restada la Notas de
Crédito que afecten a tales transacciones.
147
Casilla 500.- Adquisiciones y pagos (excluye activos fijos) gravados con tarifa
12% (con derecho a crédito tributario)
Tabla 42: Resumen de Egresos de actividad comercial

Resumen
Detalle de Egresos Crédito
Tributario 12% Subtotal I.V.A. Total
Compra de mercaderías 3200,00 384,00 3584,00
Arriendo de local
150,00 18,00 168,00
Servicios prestados
350,00 42,00 392,00
Letrero 65,00 7,80 72,80
Total $ 3.765,00 $ 451,80 $ 4.216,80
Fuente: Autoras
Casilla 501.- Adquisiciones locales de activos fijos gravados con tarifa 12%
IVA (con derecho crédito tributario)
Tabla 43: Resumen de Egresos Activo Fijo 12% de actividad comercial
Resumen
Tributario Activo Fijo 12% Subtotal I.V.A. Total
Compra de 2 cocinas 850,00 102,00 952,00

Teléfono 65,00 7,80 72,80
Total $ 915,00 $ 109,80 $ 1.024,80
Fuente: Autoras
Casilla 502.- Otras Adquisiciones y pagos gravados con tarifa 12% (sin
derecho a crédito tributario).
148
Casilla 507.- Adquisiciones y pagos (incluye activos fijos) gravadas con tarifa
0%.
Tabla 44: Resumen de Egresos Activo Fijo 0% de actividad comercial
Resumen
Tributario Activo Fijo 0% Subtotal I.V.A. Total
Compra de mercadería 1260,45 0,00 952,00
Vitrinas 170,00 0,00 170,00
Transporte de mercaderías 30,00 0,00 30,00
Consumo de energía eléctrica 37,80 0,00 37,80
Consumo de agua 30,00 0,00 30,00

Total $ 1528,25 $ 00,00 $ 1.528,25
Fuente: Autoras
Casilla 508.- Adquisiciones realizadas a contribuyentes RISE.
Casillas 509, 519, 529.- Total adquisiciones y pagos.
Casillas 520, 521, 522.- Monto calculado automáticamente por el sistema.
Casilla 563.- Factor de proporcionalidad para crédito tributario
Casilla 564.-Crédito Tributario aplicable en este período (De acuerdo al Factor

d Proporcionalidad)
Casilla 115.- Total comprobantes de ventas recibidas por las adquisiciones y

pagos (Excepto Notas de Ventas).
149
Casilla 117.-Notas de ventas recibidas.
Casilla 119.-Total liquidaciones de compras emitidas.
Ilustración 19: Resumen de Adquisiciones y pagos en el formulario

Casilla 601.- Impuesto causado
Casilla 602.- Crédito tributario aplicable en este período.
Casilla 605.- Saldo Crédito Tributario del mes anterior por adquisiciones e
importaciones.
Casilla 607.- Saldo Crédito Tributario del mes anterior por retenciones en la
fuente que le han sido efectuadas.
150
Casilla 609.- Retenciones en la fuente que le han sido efectuadas en este
período.
Casilla 615.- Saldo de crédito tributario para el próximo mes por adquisiciones
e importaciones.
Casilla 617.- Saldo Crédito Tributario del mes anterior por retenciones en la
fuente de IVA que le han sido efectuadas.
Casilla897.- Interés,
Casilla 898.- Impuesto,
Casilla 899.- Multa.
Ilustración 20: Resumen impositivo del IVA

151
Valores a pagar y forma de pago
Conforme a lo dispuesto en el Art. 47 del Código Tributario, en los casos

que existan pagos previos o parciales por parte del sujeto pasivo y que su
obligación tributaria comprenda además del impuesto, interés y multas
(declaraciones sustitutivas) se deberá imputar los valores pagados, primero a
intereses, luego al impuesto y finalmente a multas.
Ilustración 21: Valores a pagar y formas de pago

Una vez llenado el formulario; Clic en grabar formulario y guardar.
152
Ilustración 22: Grabar el formulario

En la opción imprimir formulario se visualiza el resumen de la declaración.
Fuente: DIMM Anexos

Ilustración 23: Resumen de la declaración
153
Fuente: DIMM Anexos
154
4.14. EJERCICIO IMPUESTO SOBRE LA RENTA ANUAL PARA
PERSONAS NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD.
RENTA COMO EMPLEADO
Sr. Hugo Antonio Laínez Macías, tiene una remuneración mensual de $ 950,00
El Sr. Laínez presento los siguientes comprobantes de ventas para que sean
considerados como deducciones:
1.- Arriendo de departamento $ 300,00 c/mes
2.- Gastos de educación 350,00 c/mes
3.- Gastos médicos 3.525,00 anual
4.- Gastos de Alimentación 2.725,46 anual
5.- Gastos de Vestimenta 2.585,17 anual
SOCIEDAD CONYUGAL
No hay sociedad conyugal, porque el contribuyente es soltero
RENTA POR ARRIENDO DE INMUEBLES
Avalúo de Villa: $ 65.850,00
Arriendo Ganados $ 12.000,00
Deducciones:
Mantenimiento $ 658,50
Depreciación 3.292,50
Impuestos prediales 356,80
155
Guardianía 940,00
Agua, luz y teléfono 750,00
Total deducciones $ -5.997,80
---------------------------
Valor de la base imponible $ 6.002.20
RENTA COMO EMPRESARIO
Tiene un certificado de depósito en el Banco del Pichincha a 120 días al 8%

de interés anual, por $ 85.000,00 cuyo rendimiento anual es de $ 2.235,62
Tiene un negocio de un minimarket, según los estados financieros que se

adjuntan.
MINIMARKET DON EDUARDO
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del último año
ACTIVOS PASIVOS
Caja – Bancos $ 800,00 Prest. Bancarios $ 8.000,00
Clientes 250,00 TOTAL PASIVOS 8.000,00
Mercaderías 15.000,00 PATRIMONIO NETO
Muebles y Enseres 1.400,00 Capital 3.000,00
Eq. de Computación 960,00 Utilidad del Ejercicio 11.550,00
Vehículos 4.140,00 TOTAL PATRIM.NETO 14.550,00
TOTAL ACTIVOS 22.550,00 TOTAL PAS + PAT. 22.550,00
MINIMARKET DON EDUARDO
156
ESTADO DE RESULTADOS
Del 1 de Ene. Al 31 del último año
INGRESOS
Ingresos Ordinarios $ 86.200,00
COSTOS
Costos Ordinarios - 64.890,00
Utilidad en Ventas 21.310,00
GASTOS
Gastos Ordinarios - 9.760,00
Utilidad del Ejercicio $ 11.550,00
Ejemplo de Declaración Impuesto a la Renta
Realizamos los pasos iniciales al igual que la declaración del IVA,

Ingresamos al DIMM – elaborar una nueva declaración (en el caso que no esté
registrado el contribuyente se lo crea).
157
Elección formulario 102 A Impuesto a la Renta
Ilustración 24: Elección del formulario 102A IR

Elección del año y del mes a declarar del Impuesto a la Renta

Ilustración 25: Elección del año a declarar del IR

Luego seleccionamos si la declaración si es original o sustitutiva
158
Original y/o Sustitutiva para la Declaración de Impuesto a la
Renta
Ilustración 26: Original o sustitutiva de la declaración IR

Ingresamos al Formulario 102 A con los datos del ejercicio.
RENTAS GRAVADAS DE TRABAJO Y CAPITAL
Casilla 481.-Actividades empresariales con registro de ingresos y egresos.
Tabla 45: Resumen de Ingresos como empresario
Ingresos 86.200,00
Total Ingresos $ 86.200,00
Fuente: Autoras
Ingresos del año 2014 (De acuerdo al estado de Resultados)
159
Casilla 491.- Gastos Deducibles de Actividades empresariales con registro de
ingresos y egresos.
Tabla 46: Resumen de Gastos deducibles por ingresos como empresario
Costos 64.890,00
Gastos 9.760,00
Total Gastos Deducibles $ 74.650,00
Fuente: Autoras
Casilla 710.- Ingresos sujetos a Impuesto a la Renta Único.
Casillas 711 y 712.- Libre ejercicio profesional y ocupación liberal

(comisionistas, artesanos, agentes, representantes)
Casilla 721.-Gastos deducibles por libre ejercicio profesional.
Casilla 703.-Avalúo de Arriendo de bienes inmuebles.
Tabla 47: Resumen de Ingresos (Avalúo) como arrendatario
Ingresos 65.850,00
Fuente: Autoras
Casilla 713.-Ingresos por Arriendo de bienes inmuebles.
160
Tabla 48: Resumen de ingresos como arrendatario
Arriendos Ganados 12.000,00

Fuente: Autoras
Casilla 723.-Gastos deducibles por Arriendo de bienes inmuebles.
Tabla 49: Resumen de Gastos deducibles por ingresos como arrendatario
Mantenimiento 658,50
Depreciación 3.292,50
Impuestos Prediales 356,80
Guardianía 940,00
Agua, luz y teléfono 750,00
Fuente: Autoras
Casillas 704 – 705.-Arriendo de otros activos y rentas agrícolas.
Casilla 716.- Ingresos por regalías
Casilla 717.- Ingresos provenientes del exterior
Casilla 718.- Rendimientos Financieros
Tabla 50: Resumen de Rendimientos Financieros
Rendimiento Anual 2.235,62

Fuente: Autoras
161
Casilla 749.-Total de renta imponible de ingresos por trabajo en relación de
dependencia.
Casilla 741.- Sueldos, salarios, indemnizaciones y otros ingresos líquidos del

trabajo en relación de dependencia.
Tabla 51: Resumen de Ingresos como empleado en relación de dependencia
Sueldo mensual
950*12 meses 11.400,00
Total Sueldos $ 11.400,00
Fuente: Autoras
Casilla 751.-Gastos deducibles de los sueldos, salarios, indemnizaciones y

otros ingresos líquidos del trabajo en relación de dependencia.
Tabla 52: Resumen de Gastos deducibles como empleado en relación de

dependencia
Sueldo Anual * Aporte

personal (9,45%) 1.077,30
Fuente: Autoras
162
Declaración Impuesto a la Renta Anual 2014
Ilustración 27: Rentas gravadas de trabajo y capital

GASTOS PERSONALES
La cuantía máxima de cada tipo de gasto no podrá exceder a la fracción

básica desgravada de Impuesto a la Renta en:
Vivienda: 0,325 veces

Educación: 0,325 veces
Alimentación: 0,325 veces
Vestimenta: 0,325 veces
Salud: 1,3 veces
163
Casillas 771, 772, 773, 774, 775.-Deducciones de gastos personales
Ilustración 28: Tabla de IR personas naturales

Valores máximos de Gastos personales deducibles para el año 2014
Tabla 53: Valores máximo de Gastos Personales deducibles
Fracción Básica 2014 10.410,00

Gastos personales no superan 1.30 veces
Monto Máximo a deducir de gastos $ 13.533,00
personales
Fuente: Reglamento de la Ley Orgánica de Régimen Tributario
Límite máximo a deducir para c/u de los gastos (excepción salud)

$ 3.510
Monto máximo a deducir de salud $14,040
164
Tabla 54: Resumen de Gastos Personales
Tipo de Gasto 2014 Gastos reales Considerados

Salud 3.525,00 3.525,00
Educación 4.200,00 3.383,25
Alimentación 2.725,46 2.725,46
Vivienda 3.600,00 3.383,25
Vestimenta 2.585,17 516,04
Total gastos $ 16.635,63 $ 13.533,00
Fuente: Autoras
Casilla 780.-Se registran cada uno de los gastos personales sin excederse de
los límites fijados anualmente.
Casillas 770 - 778.-50% Utilidad atribuible a la sociedad conyugal.
Deducciones y Exoneraciones Impuesto a la Renta 2014
Ilustración 29: Deducciones y exoneraciones del IR

165
Otras Rentas Exentas
Casilla 781.- Ingresos por loterías, rifas y apuestas
Casilla 782.- Herencias, legados y donaciones
Casilla 786.- Pensiones Jubilares
Casilla 832.-Base Imponible Gravada.
Casilla 839.- Total del Impuesto Causado.
Casilla 845.-Retenciones en la fuente que le realizaron en el ejercicio fiscal.
Tabla 55: Resumen de Retenciones en la fuente recibidas
Arriendos $12.800,00 * 8% 960,00

Intereses Financieros $2.235,62 * 2% 44,71
Total $ 1.004,71
Fuente: Autoras
Casilla 859.-Impuesto a la Renta a pagar.
166
Ilustración 30: Impuesto a la Renta a pagar
Fuente: DIMM Servicios de Rentas Internas

Ilustración 31: Valores a pagar y forma de pago del IR

167
Una vez llenado el formulario podemos visualizar los casilleros llenos en la
declaración.
Opción imprimir formulario
Ilustración 32: Visualización de la declaración del IR

4.15. INTERESES
168
Las tasas de intereses por retraso en las declaraciones para el año 2015
son:
Tabla 56: Tasa de interés por mora tributaria 2015
Enero a Abril a Julio a Octubre a

Marzo Junio Septiembre Diciembre
1,024 0,914 1,088 1,008
Fuente: Banco Central del Ecuador
4.15.1 Ejemplo de Cálculo de Intereses por declaración tardía
El Sr. Carlos Andrade con la siguiente identificación 0923567847001; como

su noveno dígito del RUC es el 4 le corresponde declarar el 16 del mes
Septiembre, tiene un impuesto a pagar de $83,00.
Si el contribuyente realiza la declaración el 31 de Noviembre del 2015,

estaríamos atrasados con 2 meses. Como se está declarando el mes de
Septiembre del 2015, la tasa de interés es del 1,088 % según la tasa trimestral
fijada por el Banco Central del Ecuador.
Tabla 57: Cálculo de intereses por declaración tardía
Valor a pagar $ 83,00

Intereses 1,806
Tasa 1,088%
# Meses atrasados 2
Fuente: Autoras
4.16. MULTAS
169
4.16.1. Declaración Semestral.
Para personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.
1.- Si no se hubiesen efectuados compras y ventas con tarifa 0%, el

contribuyente no pagará intereses y multas si tiene declaraciones de
impuestos atrasadas.
2.- Si se hubiesen efectuados compras y ventas con tarifa 0%, el contribuyente

pagará el 0,1% de total de las ventas gravadas durante el período que
corresponde la declaración, y los intereses de mora correspondientes.
4.16.2. Declaración Mensual
Para personas naturales.
1. Si no se hubiesen efectuados compras y ventas con tarifa 0% i/o 12%, el

contribuyente pagará una multa si tiene declaraciones de impuestos
atrasadas, de acuerdo a la tabla de sanciones pecuniarias.
2. Si se hubiesen efectuados compras y ventas con tarifa 0% i/o 12%, tiene

impuesto que, pagará los intereses de mora correspondiente y multa del 3%
del impuesto multiplicado por los meses de atraso.
3. Si se hubiesen efectuados compras y ventas con tarifa 0% i/o 12%, no tiene

impuesto que pagar, el contribuyente pagará una multa si tiene
declaraciones de impuestos atrasadas, de acuerdo a la tabla de sanciones
pecuniarias.
170
4.16.3. Impuesto sobre la renta anual.
Para compañías y personas naturales.
1.- Si no se hubiesen efectuados ingresos, costos y gastos, el contribuyente

pagará una multa si tiene declaraciones de impuestos atrasadas, de
acuerdo a la tabla de sanciones pecuniarias.
2.- Si se hubiesen efectuados ingresos, costos y gastos, y no hay impuesto

causado, el contribuyente pagará una multa si tiene declaraciones de
impuestos atrasadas, de acuerdo a la tabla de sanciones pecuniarias.
3.- Si se hubiesen efectuados ingresos, costos y gastos, y hay impuesto

causado, el contribuyente pagará los intereses de mora correspondientes
y multa del 3% del impuesto multiplicado por los meses de atraso.
Las multas se aplican según el siguiente cuadro
Tabla 58: Multas por declaraciones tardías
171
IVA
INFRACCIONES IR
Mensual
3% del impuesto
causado, por mes o 3% del impuesto por pagar, por
SI CAUSA
fracción, máximo mes o fracción, máximo hasta el
IMPUESTO
hasta el 100% del 100% del impuesto a pagar
impuesto causado.
Si se hubieren
Si se hubieren producido ventas
generado ingresos
NO CAUSA 0.1% por mes, de las

IMPUESTO ventas o ingresos 0.1% por mes, de las ventas o
brutos, percibidos en ingresos brutos, percibidos en el
el periodo sin periodo sin exceder el 5%.
exceder el 5%.
Fuente: (Ley Organica de Régimen Tributario Interno, 2014)

4.16.3.1 Ejemplo de Cálculo de Multa por declaración tardía
Con los datos del ejercicio anterior para el cálculo de intereses en la

declaración del IVA realizamos el cálculo de la multa.
Cálculo de multas
Impuesto * 3% * meses de atraso

Tabla 59: Cálculo de
multas
Valor a pagar $ 83,00
172
Multa 4,98
Tasa 3%
# Meses atrasados 2
Fuente: Autoras
4.16.3.2. Ejemplo de Cálculo de Multa por declaración tardía si no hay

base para el cálculo
En caso que en la declaración no se tenga valores por pagar o Impuesto

Causado no se pueden calcular los intereses; en las multas la ley nos indica
que es el 1.021% de los Ingresos percibidos, y esto multiplicado por los meses
de atraso. Este monto no debe sobrepasar el 5% de los ingresos.
Tabla 60: Cálculo de multa por declaración tardía
Ingresos $ 2.468,00
Multa 50,40
Tasa 1,021%
# Meses atrasados 2
Fuente: Autoras
Importante
En el caso que se haya realizado una declaración tardía del IVA y no tenga se
tenga valores a pagar; la multa será de acuerdo a la tabla de sanciones
pecuniarias fijadas por el Servicio de Rentas Internas SRI.
173
174
175
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES
La finalidad del trabajo de investigación se lo efectúa con el propósito de ser

una contribución u ayuda a los contribuyentes (personas naturales no
obligadas a llevar contabilidad), para lo cual se realizó una investigación de
campo (encuestas).
En la ciudad de Guayaquil la mayor parte de los contribuyentes

encuestados tienen poco conocimiento de las obligaciones que deben cumplir
ante la Administración Tributaria.
Por los resultados obtenidos a través de la investigación de mercado

(encuesta) el 52% de los contribuyentes afirmaron que la razón principal es la
falta de información para comprender los temas tributarios.
Los problemas de las persona naturales no obligadas a llevar contabilidad

son varios uno de ellos es el desconocimiento sobre qué impuestos deben
declarar, ya que solo el 38% de los encuestados respondieron que saben.
Los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad poseen muchas

dudas en lo que se refiere a la declaración de sus impuestos debido al
desconocimiento, por ello acuden a los servicios de una terceras personas
para el llenado de formularios para el pago de impuestos.
176
Los contribuyentes están teniendo un poco de conciencia tributaria, el 58%
respondieron a la encuesta que sus impuestos están invertidos en obras para
el bien de la sociedad.
Finalmente, se pudo determinar que el desarrollo de una guía didáctica que

cuente con casos prácticos, es muy necesario a fin de alimentar o contribuir
de alguna manera al desarrollo de la cultura tributaria del país.
El SRI no ha conseguido llegar en su totalidad a los sujetos pasivos

(personas naturales no obligadas a llevar contabilidad) con la claridad
esperada, que en muchos de los casos, desconocen o poseen confusión sobre
sus obligaciones como contribuyente que deben cumplir ante la Administración
Tributaria. Por ejemplo: desconocen sobre algunos de los deberes formales
que deben cumplir, emitir comprobantes de venta válidos, declarar y pagar
impuestos, entre otros.
177
RECOMENDACIONES
El contribuyente no obligado a llevar contabilidad al momento de sacar por

primera vez el RUC o actualizarlo ante la Administración Tributaria (SRI)
debería entregarles folletos informativos sobre los principales temas tributarios
que debe cumplir.
Los contribuyentes deben ser más conscientes de sus obligaciones

tributarias y estar actualizados en materia tributaria para que cumplan con sus
obligaciones de manera oportuna, ya que el desconocimiento genera una
disminución de pago de impuestos para el Estado.
El Servicio de Rentas Internas SRI a través de su sistema le debería enviar

al contribuyente una notificación con 2 o 3 días de anticipación a la fecha en
la cual deba realizar la declaración de sus impuestos, para evitar el pago de
multas e intereses por declaración tardía por parte del contribuyente.
Es importante que los contribuyentes planifiquen sus declaraciones de IVA

e Impuesto a la Renta, para que puedan efectuarlas a tiempo, sin errores y
con la documentación requerida.
El Servicio de Rentas Internas “SRI”, con la finalidad de lograr instruir a más

sectores de la población en materia tributaria, debería efectuar una mejor
difusión o publicidad en los medios de comunicación sobre temas tributarios,
y los beneficios que obtiene el país con el pago de impuestos de los
contribuyentes.
178
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cultura tributaria en el marco de los estudios a distancia. 1eras Jornadas
Internacionales de Educación a distancia. Noviembre-Diciembre,
Venezuela.
 SRI. (2014). Obtenido de Código Tributario:

http://www.consultorasdelecuador.com/index.php?option=com_wrappe
r&view=wrapper&Itemid=53
 SRI. (2015). Obtenido de INSTRUCTIVO DECLARACIÓN DEL

IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES
INDIVISAS NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD:
http://www.sri.gob.ec/DocumentosAlfrescoPortlet/descargar/1947ab92-
f777-4f7c-8cf6-ddc4fc77f4ac/Instructivo+Formulario+102A.pdf
 SRI. (2015). Obtenido de http://www.sri.gob.ec/de/67
 SRI. (2015). RISE Y RUC. Obtenido de

http://www.sri.gob.ec/web/guest/ruc-y-rise
 SRI, Servicio de Rentas Internas. (2015). Obtenido de Definicion de

personas naturales: www.sri.gob.ec/de/31
 Servicio de Rentas Internas. (2015). Porcentajes de Retencion del

Impuesto al Valor Agregado Resolucion No. NAC-DGERCGC15-
00000284. Obtenido de http://www.sri.gob.ec/web/guest/bases-legales
181
 Tasas de Interés por Mora Tributaria- SRI. (s.f.). Obtenido de
www.sri.gob.ec/web/guest/tasas-de-interes-por-mora-tributaria
 Tributos en el Ecuador. (09 de 11 de 2011). Obtenido de http://tributos-

en-el-ecuador.blogspot.com/
 Yuquilima, S. (2011). Contributacion. Obtenido de

ttp://contributacion.com/tributacion.html
182
ANEXOS
183
Anexo 1: CUESTIONARIO
ENCUESTA
Tema: La Cultura Tributaria y su incidencia en las Obligaciones Tributarias del Negocio Informal
de las Personas Naturales No Obligadas a llevar Contabilidad en la ciudad de Guayaquil .
Objetivo: Obtener información referente al tema con la finalidad de realizar un estudio de la cultura
tributaria del contribuyente
CONOCIMIENTO TRIBUTARIO
1) Sexo
Masculino__________ Femenino __________
2) Edad __________
3) ¿Cuál es su nivel académico?

Primaria
Secundaria
Superior
Ninguno
4) Es usted:
Microempresario
Profesional
Relación de dependencia
Otros: especifique
5) ¿Está inscrito en el RUC (Registro Único de Contribuyentes)?

SÍ NO
¿Indique cuál de los siguientes ítems es el motivo por el cual no lo ha hecho?

(Contestar esta pregunta si en la pregunta 5 contesta NO)
 Desconocimiento
 Desinterés
 Complejidad de las normas
6) ¿Cuál es el tipo de obligación que mantiene con la Administración

Tributaria?
184
 Declara mensualmente sus impuestos
 Paga cuotas mensuales por ser contribuyente RISE
7) ¿Conoce usted cuales son los requisitos y condiciones que debe

cumplir un contribuyente para inscribirse en el RISE?
SÍ NO
8) ¿Conoce usted los beneficios que ofrece el RISE?

SÍ NO
9) ¿Conoce usted las fechas que debe pagar las cuotas RISE?
SÍ NO
10) ¿Conoce usted qué tipo de comprobante de venta debe entregar?

SÍ NO
11) ¿Su última declaración la realizó el mes pasado?

SÍ NO
12) ¿Tiene Ud. conocimiento de las obligaciones tributarias que debe

cumplir?
SÍ NO
13) ¿Qué grado de conocimiento tiene acerca de las obligaciones

tributarias que debe cumplir?
Bastante
Poco
Nada
14) Si conoce de información tributaria, ¿De qué manera usted obtiene

información para cumplir con sus obligaciones tributarias?
Contadores Contratados
Personal del SRI
185
Auto-educándose
Folletos
Internet
15) ¿De qué manera usted cumpliría oportunamente con sus obligaciones?
Buscando asesoría profesional

Obteniendo información mediante internet
Acudir al SRI
Otros: especifique
16) ¿Conoce usted las fechas en la cual debe declarar sus impuestos?
SÍ NO
17) ¿Sabe usted qué impuestos debe declarar?

SÍ NO
18) ¿Usted hace sus declaraciones de impuestos ante SRI?

SÍ NO
19) ¿Quién realiza sus declaraciones de impuestos? (Contestar esta

pregunta si en la pregunta 18 contesta NO)
Contador
Acude al SRI
Solicitar los servicios de un tercero
20) ¿Realiza usted puntualmente sus declaraciones de impuestos?

SÍ NO
21) ¿Qué motivos influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias?
Evitar el pago de multas e intereses

Contribuir al desarrollo del país
Por obligación como ciudadano
186
Por evitar clausuras
22) Motivos por los cuales se les dificulta comprender los temas tributarios
Falta de información
Cambios constantes
Complejidad de ley
Otros: especifique
23) ¿Usted tiene conocimiento sobre las sanciones tributarias impuestas

por el SRI?
SÍ NO
24) ¿Cuál es el motivo por el cual no paga sus impuestos a tiempo?
Falta de liquidez
Por desconocimiento
Por tiempo
Otro: Especifique
25) ¿Creed usted que el impuesto entregado a la Administración Tributaria

SRI es redistribuido en obras para la sociedad?
SÍ NO
26) ¿Cree Ud. que sería viable realizar una guía tributaria en la que se
explique de una manera más comprensible cuáles son sus obligaciones
tributarias, además de que impuestos debe pagar y cómo hacerlo?
SÍ NO
Agradecemos por el tiempo brindado en la encuesta.
187
Anexo 2: TABLA DE RETENCIONES
Tabla 61: Retenciones en la Fuente del IVA
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA

RETENIDO: Quién presta servicios o transfiere bienes
CONTRIBUYENTE
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
AGENTE DE SE EMITE
LIQUIDACIÓN DE
RETENCIÓN COMPRAS DE
(Quién realiza el POR
EMITE BIENES O
ARRENDAMIENTO
pago) FACTURA O ADQUISICIÓN DE
PROFESIONALES DE BIENES
NOTA DE SERVICIOS
INMUEBLES
VENTA (INCLUYE PAGOS
PROPIOS
POR
ARRENDAMIENTO
AL EXTERIOR)
BIENES 30% BIENES NO BIENES NO

ENTIDADES DEL SECTOR BIENES 100%
SERVICIOS RETIENE RETIENE
PÚBLICO SERVICIOS 100%
70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%
CONTRIBUYENTES BIENES 100%
ESPECIALES SERVICIOS 100%
SOCIEDAD Y PERSONA BIENES 30% BIENES NO BIENES NO
BIENES 100%
NATURAL OBLIGADA A SERVICIOS RETIENE RETIENE
SERVICIOS 100%
LLEVAR CONTABILIDAD 70% SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%
BIENES NO
CONTRATANTE DE BIENES NO BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS DE RETIENE RETIENE ------------------
SERVICIOS
CONSTRUCCIÓN SERVICIOS 100% SERVICIOS 30%
30%

COMPAÑÍAS DE SEGUROS Y BIENES 100%
REASEGUROS SERVICIOS 100%
EXPORTADORES
(UNICAMENTE EN LA
ADQUISICIÓN DE BIENES
QUE SE EXPORTEN, O EN LA BIENES 100%
BIENES 100% BIENES 100%
COMPRA DE BIENES SERVICIOS ------------------
SERVICIOS 100% SERVICIOS 100%
O SERVICIOS PARA LA 100%
FABRICACIÓN Y
COMERCIALIZACIÓN DEL
BIEN EXPORTADO)
188
CONSIDERACIONES GENERALES:
- Dentro del 70% de retención por servicios, se encuentran incluidos aquellos

pagados por comisiones (inclusive intermediarios que actúen por cuenta de
terceros en la adquisición de bienes y servicios).
- La retención se deberá realizar en el momento que se realice el pago o se
acredite en cuenta. ( Servicio de Rentas Internas, 2015)
Tabla 62: Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A

LA RENTA
SUJETOS DE RETENCION:
Quien recibe
CONTRIBUYENTES
AGENTE DE
RETENCIÓN
(Comprador; el que realiza el
OBLIGADOS A NO OBLIGADOS A
pago) LLEVAR LLEVAR
CONTABILIDAD CONTABILIDAD
ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO RETIENE NO RETIENE
CONTRIBUYENTES ESPECIALES RETIENE RETIENE
SOCIEDAD Y PERSONA NATURAL

RETIENE RETIENE
OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
SUCESION INDIVISA OBLIGADA A LLEVAR

RETIENE RETIENE
CONTABILIDAD
PERSONA NATURAL NO OBLIGADA A

NO RETIENE NO RETIENE
LLEVAR CONTABILIDAD

189
Anexo 3: Tabla 63: Tabulación de información para el análisis de correspondencia en el sistema MINITAB
Grado de
Realiza
conocimiento Dificultad de Motivo porque no
Nivel puntualmente
Encuestados de las entender temas paga Imptos. a
Académico las
Obligaciones tributarios tiempo
declaraciones
Tributarias
1 Secundaria Bastante Si Complejidad de la Ley Por Tiempo
2 Superior Bastante Si Cambios Constantes Falta de Liquidez
3 Superior Bastante Si Cambios Constantes Por Tiempo
4 Secundaria Poco Si Falta de Información Por Tiempo
6 Secundaria Poco Si Falta de Información Falta de Liquidez
7 Superior Bastante Si Falta de Información Por Desconocimiento
8 Superior Poco No Falta de Información Por Desconocimiento
9 Superior Poco Si Cambios Constantes Falta de Liquidez
10 Primaria Poco Si Falta de Información Falta de Liquidez
11 Primaria Poco Si Falta de Información Por Tiempo
12 Secundaria Bastante Si Falta de Información Por Tiempo
13 Primaria Nada No Falta de Información Falta de Liquidez
14 Secundaria Nada Si Falta de Información Por Tiempo
15 Superior Poco Si Falta de Información Por Desconocimiento
16 Secundaria Nada No Falta de Información Por Desconocimiento
17 Secundaria Bastante Si Complejidad de la Ley Por Desconocimiento
18 Superior Bastante Si Falta de Información Falta de Liquidez
19 Secundaria Poco No Falta de Información Por Tiempo
21 Secundaria Nada Si Falta de Información Por Tiempo
190
22 Primaria Nada Si Complejidad de la Ley Por Tiempo
23 Secundaria Nada No Cambios Constantes Por Desconocimiento
24 Secundaria Nada No Complejidad de la Ley Por Desconocimiento
26 Primaria Bastante Si Falta de Información Falta de Liquidez
30 Secundaria Bastante Si Falta de Información Falta de Liquidez
31 Primaria Poco Si Cambios Constantes Por Tiempo
33 Secundaria Bastante Si Falta de Información Por Desconocimiento
34 Superior Bastante Si Falta de Información Por Tiempo
38 Superior Poco Si Falta de Información Por Tiempo
41 Primaria Bastante Si Falta de Información Falta de Liquidez
43 Superior Bastante Si Falta de Información Por Desconocimiento
44 Primaria Poco Si Falta de Información Falta de Liquidez
45 Superior Nada Si Falta de Información Por Desconocimiento
191
49 Secundaria Bastante Si Complejidad de la Ley Por Desconocimiento
51 Superior Poco Si Complejidad de la Ley Por Tiempo
55 Secundaria Nada Si Falta de Información Falta de Liquidez
56 Secundaria Nada Si Cambios Constantes Falta de Liquidez
58 Primaria Nada Si Falta de Información Falta de Liquidez
62 Primaria Nada Si Falta de Información Falta de Liquidez
63 Secundaria Poco Si Cambios Constantes Por Desconocimiento
64 Superior Poco Si Cambios Constantes Por Tiempo
65 Secundaria Poco No Complejidad de la Ley Por Tiempo
66 Secundaria Poco Si Cambios Constantes Por Tiempo
68 Secundaria Nada Si Falta de Información Por Desconocimiento
69 Superior Poco No Falta de Información Falta de Liquidez
70 Superior Nada Si Falta de Información Por Tiempo
71 Secundaria Nada Si Complejidad de la Ley Por Desconocimiento
72 Secundaria Poco No Cambios Constantes Falta de Liquidez
73 Secundaria Nada Si Complejidad de la Ley Falta de Liquidez
75 Secundaria Nada Si Cambios Constantes Por Tiempo
192
76 Secundaria Nada Si Cambios Constantes Por Tiempo
79 Secundaria Poco Si Falta de Información Por Desconocimiento
80 Secundaria Poco No Cambios Constantes Por Tiempo
81 Primaria Nada No Complejidad de la Ley Por Desconocimiento
82 Secundaria Poco Si Complejidad de la Ley Por Tiempo
84 Superior Bastante Si Complejidad de la Ley Por Tiempo
85 Superior Bastante Si Cambios Constantes Falta de Liquidez
88 Superior Nada Si Complejidad de la Ley Falta de Liquidez
89 Secundaria Poco Si Complejidad de la Ley Falta de Liquidez
90 Secundaria Nada Si Complejidad de la Ley Por Tiempo
91 Secundaria Poco No Cambios Constantes Falta de Liquidez
92 Secundaria Nada Si Cambios Constantes Por Desconocimiento
95 Secundaria Bastante Si Cambios Constantes Por Tiempo
96 Secundaria Poco Si Cambios Constantes Falta de Liquidez
97 Secundaria Poco Si Cambios Constantes Por Desconocimiento
98 Superior Nada Si Cambios Constantes Por Desconocimiento
100 Superior Poco No Cambios Constantes Por Desconocimiento
Fuente: Encuesta
193
Anexo 4: GRÁFICOS DE LA JI-CUADRADO
Análisis 1:
Gráfica de distribución
Chi-cuadrada; df=8
0,12
0,10
0,08
Densidad
0,06
0,04
0,02
0,003938
0,00
0 22,586
X
Gráfico 29: Nivel académico Vs De qué manera obtiene información para el

cumplimiento de las obligaciones tributarias
Fuente: MNITAB
194
Análisis 2:
Chi-cuadrada; df=6
0,14
0,12
0,10
Densidad
0,08
0,06
0,04
0,02 0,3391
0,00
0 6,807
X
Gráfico 30: Nivel académico Vs Motivos que le influyen a cumplir con sus
Fuente: MNITAB
195
Análisis 3:
Chi-cuadrada; df=2
0,5
0,4
Densidad
0,3
0,2
0,1
0,6307
0,0
0 0,922
X
Gráfico 31: Nivel académico Vs Tiene conocimiento sobre las sanciones

impuestas por el SRI
Fuente: MNITAB
196
Análisis 4:
Chi-cuadrada; df=8
0,12
0,10
0,08
Densidad
0,06
0,04
0,02
0,05670
0,00
0 15,128
X
Gráfico 32: Grado de conocimiento Vs De qué manera obtiene información

para el cumplimiento de las obligaciones tributarias
Fuente: MNITAB
197
Análisis 5:
Chi-cuadrada; df=6
0,14
0,12
0,10
Densidad
0,08
0,06
0,04 0,9569
0,02
0,00
0 1,539
X
Gráfico 33: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias Vs Motivos

que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias
Fuente: MNITAB
198
Análisis 6:
Chi-cuadrada; df=2
0,5
0,4
Densidad
0,3
0,2
0,1
0,1094
0,0
0 4,426
X
Gráfico 34: Grado de conocimiento de las obligaciones tributarias Vs Tiene

conocimiento sobre las sanciones impuestas por el SRI
Fuente: MNITAB
199
Análisis 7:
Chi-cuadrada; df=8
0,12
0,10
0,08
Densidad
0,06
0,04
0,8952
0,02
0,00
0 3,551
X
Gráfico 35: Motivos por el cual no paga sus impuestos a tiempo Vs De qué
manera obtiene información para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias
Fuente: MNITAB
200
Análisis 8:
Chi-cuadrada; df=6
0,14
0,12
0,10
Densidad
0,08
0,06
0,04
0,7732
0,02
0,00
0 3,278
X
Gráfico 36: Motivos por el cual no paga sus impuestos a tiempo Vs Motivos
que le influyen a cumplir con sus obligaciones tributarias
Fuente: MNITAB
201
Análisis 9:
Chi-cuadrada; df=2
0,5
0,4
Densidad
0,3
0,2
0,1
0,9066
0,0
0,196
0
X
Gráfico 37: Motivos por el cual no paga sus impuestos a tiempo Vs Tiene
conocimiento sobre las sanciones tributarias impuestas por el SRI
Fuente: MNITAB
202

TESIS Tributaria Proeyto

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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OPTAR POR

“LA CULTURA TRIBUTARIA Y LAS OBLIGACIONES FISCALES

GUAYAQUIL, FEBRERO 2016

FECHA DE REGISTRO DE TESIS

INSTITUCIÓN: FACULTAD: Ciencias Administrativas

FECHA DE PUBLICACIÓN: No. DE PAGS:

DIRECCIÓN URL (tesis en la web)

ADJUNTO PDF: (x) SI ( ) NO

CONTACTO CON AUTOR/ES: TELÉFONO E-MAIL:

Fecha: 11 de diciembre de 2015

Firma Tutora de Tesis

Firma del estudiante Firma del estudiante

POR MEDIO DE LA PRESENTE CERTIFICAMOS QUE LOS CONTENIDOS

DESARROLLADOS EN ESTA TESIS SON DE ABSOLUTA PROPIEDAD Y

RESPONSABILIDAD, AMAGUAYA VARGAS JENNY MARGOTH CON C.I #

0940332646 Y MOREIRA PEÑA LIZ KERLY CON C.I # 0930962949, CUYO

“LA CULTURA TRIBUTARIA Y LAS OBLIGACIONES FISCALES DE LOS

NEGOCIOS INFORMALES DE GUAYAQUIL”

DERECHOS QUE RENUNCIAMOS A FAVOR DE LA UNIVERSIDAD DE

GUAYAQUIL, PARA QUE HAGA USO COMO A BIEN TENGA.

Jenny Margoth Amaguaya Vargas Liz Kerly Moreira Peña

GUAYAQUIL, FEBRERO DEL 2016

SIENDO NOMBRADA, ECON. FLOR KARINA GOVEA ANDRADE, COMO

TUTORA DE TESIS DE GRADO COMO REQUISITO PARA OPTAR POR

TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO CPA PRESENTADO

POR LAS EGRESADAS: AMAGUAYA VARGAS JENNY MARGOTH CON C.I

# 0940332646 Y MOREIRA PEÑA LIZ KERLY CON C.I # 0930962949

TEMA: “LA CULTURA TRIBUTARIA Y LAS OBLIGACIONES FISCALES DE

LOS NEGOCIOS INFORMALES DE GUAYAQUIL”

CERTIFICO QUE: HE REVISADO Y APROBADO EN TODAS SUS PARTES,

ENCONTRÁNDOSE APTO PARA SU SUSTENTACIÓN.

QUIEN SUSCRIBE EL PRESENTE CERTIFICADO, SE PERMITE

INFORMAR QUE DESPUÉS DE HABER LEÍDO Y REVISADO

GRAMATICALMENTE EL CONTENIDO DE LA TESIS DE GRADO DE

AMAGUAYA VARGAS JENNY MARGOTH Y MOREIRA PEÑA LIZ KERLY

CUYO TEMA ES:

“LA CULTURA TRIBUTARIA Y LAS OBLIGACIONES FISCALES DE LOS

NEGOCIOS INFORMALES DE GUAYAQUIL”

CERTIFICO QUE ES UN TRABAJO DE ACUERDO A LAS NORMAS

MORFOLÓGICAS, SINTÁCTICAS Y SIMÉTRICAS VIGENTES.

A mis padres por su apoyo, sus consejos, su comprensión, su amor y por

A mis hermanos por estar siempre presentes, acompañándome para

Jenny Margoth Amaguaya Vargas

A Dios, por todas sus bendiciones, quien me ha dado el valor y la fortaleza

A mis queridos padres, quienes me han acompañado durante toda mi

Liz Kerly Moreira Peña

El presente trabajo de tesis primeramente le agradezco a ti Dios por

A mis padres, quienes a lo largo de mi vida han velado por mi bienestar y

A la Universidad de Guayaquil por darme la oportunidad de estudiar y ser

A mis profesores durante toda mi carrera profesional porque todos han

Jenny Margoth Amaguaya Vargas

Agradezco a Dios y a mi familia por haberme permitido alcanzar este

A esta prestigiosa Universidad de Guayaquil institución que me permitió

Un agradecimiento de manera especial a mi Directora de Tesis, Econ. Flor

El presente trabajo de investigación tiene por objetivo proponer una Guía

La metodología que se utilizó en esta investigación es de campo, se

Finalmente, se pudo determinar que el desarrollo de una guía didáctica para

PALABRAS CLAVES: CULTURA TRIBUTARIA, OBLIGACIONES

The present research is to propose a Tax Guide awareness of tax

The methodology used in this research field surveys were conducted to

Finally, it was determined that the development of a tutorial for easy