LA EVASION

TRIBUTARIA
DERECHO TRIBUTARIO
 TRABAJO DE INVESTIGACION

TEMA: LA EVASION TRIBUTARIA

INDICE

1.- INTRODUCCION
2.- EL PROBLEMA DE LA EVASION TRIBUTARIA
3.- EVASION TRIBUTARIA
3.1.- DEFINICION Y DIFERENCIACION DE
- EVASION TRIBUTARIA
- ELUSION TRIBUTARIA
- DELITO TRIBUTARIO
3.2.- CAUSAS QUE ORIGINAN LA EVASION TRIBUTARIA
3.3.- PROPUESTAS DE SOLUCION PARALA EVASION TRIBUTARIA
3.- CLASIFICACION DE EVASION FISCAL
4.- INFORMALIDAD EN EL PERU
4.1 DEFINICION DEL SECTOR INFORMAL
4.2 CAUSA SD ELA INFORMALIDAD
4.3 CONSECUENCIAS DE LA INFORMALIDAD EN EL PERU
5.-CONCUSIONES
6.- BIBLIOGRAFIA
1.- INTRODUCCION

Que es Evasión?

Es el esquivar escapar a un compromiso determinado, quiere decir el incumplimiento de

una obligación parcial o total, si hablamos en término de Impuesto, la Evasión es eludir de
manera parcial o total el pago total de los impuestos legalmente establecidos en un país
o nación.

La Evasión Fiscal es un fenómeno socio económico complicado y difícil que ha existido a

lo largo del tiempo y en cuyas circunstancias no solo significa generalmente una pérdida
de ingresos fiscales con su efecto consiguiente en la prestación de servicios públicos, sino
que involucra una distorsión del sistema tributario.

El elevado nivel de la evasión tributaria es algo que ha venido preocupando a muchos

países desarrollados, y otros en vías de desarrollo, dificultando la aplicación de una
política fiscal efectiva, de ahí el interés de reducir dichos niveles.

Se vienen creando maneras y formas de poder encontrar a aquellos contribuyentes que

no cumplen con sus obligaciones tributarias con el Estado, lo mismo de quienes debiendo
tributar nunca lo han hecho, la evasión fiscal está ligada de una u otra forma a la
economía informal, hay quienes la definen como el acto de no declarar y pagar un
impuesto en contradicción con la ley , mediante la reducción ilegal de los impuestos por
medio de maniobras engañosas.

En un país donde existen evasores, se convierte cada día más pobre, pero es importante
destacar que si existe un buen manejo de los tributos recaudados será fundamental en el
desarrollo económico y social de un país, ya que el presupuesto nacional de gastos se
obtiene en base a dichas recaudaciones.

2.- EL PROBLEMA DE LA EVASION TRIBUTARIA

La evasión es un problema central de la economía, la emisión de facturas falsas, la

falta de límites en la actual normativa cuando se trata de crear crédito fiscal, el
aumento del hábito de no emitir comprobantes y cierta ambigüedad que facilita la
elusión' de impuestos.

La evasión tributaria se considera como un problema de cultura, ya que por ejemplo

cuando los comerciantes no entregan a sus clientes los comprobantes de pago que
exige la norma tributaria, y a la vez los clientes tampoco la exigen por una u otra
razón , entonces se considera que hay una la falta de conciencia tributaria la cual
tiene su origen en la falta de educación de los contribuyentes.

La evasión tributaria no sólo significa generalmente una pérdida de ingresos fiscales

con su efecto consiguiente en la prestación de los servicios públicos, sino que implica
una 5 distorsión del sistema Tributario, fracturando la equidad vertical y horizontal de
los impuestos. La importancia de la carga fiscal y su influencia en los costos de
producción y comercialización y de la prestación de servicios, hace que el
contribuyente evasor goce de ventajas significativas frente al contribuyente cumplidor.
Por ello, prevenir y reprimir la Evasión fiscal representa hoy en día una misión
fundamental, desde el punto de vista ético, jurídico, económico y social.

3.- EVASION TRIBUTARIA

Es entonces la evasión fiscal uno de los síntomas más evidentes del deterioro de los
principios de responsabilidad social de las generaciones actuales. No sólo es una
dificultad de recaudación económica, sino también una muestra de la pérdida del
sentido de obligación y pertenencia hacia la comunidad, es un desinterés por los
asuntos colectivos. Dentro de las causas por las cuales los contribuyentes evaden
sus responsabilidades fiscales están, la falta de cultura tributaria, las altas tasas
impositivas, la desconfianza a las autoridades encargadas de su administración, la
insatisfacción ante los servicios públicos

Los hombres en algún punto de la historia de la humanidad decidieron asociarse para

buscar el beneficio mutuo, esta unión, supuso la creación de una serie de
regulaciones que normaran esta vida en conjunto, además de alguien para hacerlas
cumplir, es aquí donde nace la sociedad civil, en donde el hombre ya en un estado de
civilidad se somete y autoriza a la sociedad por medio de su gobierno, a crear las
leyes en su nombre y como mejor convenga al bien público de la sociedad, este tipo
de asociación tiene como principio que la mayoría tiene el derecho de regir y obligar a
todos, y su autoridad es representada por una o un grupo de personas. Estos
administradores, son una representación de poder que ha tenido todo tipo de formas:
sumos sacerdotes, concejos, parlamentos, monarquías y gobiernos civiles, entre
otros; pero, es característica general que para cumplir sus obligaciones debe
procurarse una fuente de renta o sustento, y de ahí que se considere conveniente
crear normas que procuren un ingreso. En este punto, nace la figura del tributo,
sirviendo a través de la historia humana para diversos propósitos. La evasión de
tributos representa un fenómeno universal que ha estado presente en todo tiempo y
lugar, en todas las sociedades, en distintos grupos sociales y en diversos sectores de
actividad. La evasión fiscal es un fenómeno inseparable a los tributos y desde el
cobro del primero de éstos, alguien tuvo que suponer la idea del por qué se debían
pagar, y concluir que era más importante el bienestar propio, que cooperar con la
bonanza de la sociedad en conjunto. De hecho, el pago de impuestos tiene un
rechazo general cimentado en la cultura del no pago y el egoísmo individual.

3.1.- DEFINICION Y DIFERENCIACION DE:

a) EVASION TRIBUTARIA
b) ELUSION TRIBUTARIA
c) DELITO TRIBUTARIO
DEFINICIONES DE EVASION, ELUSION Y DELITO TRIBUTARIO:

a) EVASION TRIBUTARIA :

La Evasión Tributaria es la omisión parcial o total del impuesto de forma voluntaria o

involuntaria y trae como consecuencia una disminución ilegitima de los ingresos
tributarios, vendría hacer la acción u omisión dolosa, violadora de las disposiciones
tributarias, destinadas a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio
o de terceros.

b) ELUSION TRIBUTARIA :

La Elusión Tributaria vendría hacer la acción que permite reducir la base imponible
mediante operaciones que no se encuentran expresamente prohibidas por disposiciones
legales, medio que utiliza el deudor tributario para reducir la carga tributaria, sin trasgredir
la ley, ni desnaturalizarla.

c) DELITO TRIBUTARIO :

El delito tributario es toda acción u omisión en virtud de la cual se viola premeditadamente

una norma tributaria, es decir, se actúa con dolo valiéndose de artificios, engaños, ardid u
otras formas fraudulentas para obtener un beneficio personal o para terceros

DIFERENCIAS ENTRE EVASION, ELUSION Y DELITO TRIBUTARIO

La Evasión Tributaria, es cuando el contribuyente declara y/o paga menos tributos por
errores materiales y/o desconocimiento, transgrediendo la Ley.

La Elusión Tributaria, son los medios que utiliza el contribuyente para reducir los tributos,
sin transgredir la ley.

El Delito Tributario, es cuando en beneficio propio o de terceros mediante ardid, astucia

y/o engaño el contribuyente declara y/o paga menos tributos, ejemplo: compra de facturas
para pagar menos IGV.

3.2.- CAUSAS QUE ORIGINA LA EVASION TRIBUTARIA

CAUSAS DE LA EVASION

Dentro de la causas que origina la Evasión Tributaria tenemos debemos destacar que uno
de los aspectos que deben tenerse en cuenta cuando se diseña un sistema de control
tributario para disminuir los índices de evasión y elusión tributaria es conocer cuál es el
origen de este comportamiento por parte de los sujetos pasivos de las obligaciones
fiscales, en ese sentido, el conocimiento de las causas de este fenómeno, permiten
programar estrategias y desarrollar acciones tendientes a atacar tales enunciados.
Dentro de estas causas tenemos:

a) Falta de conciencia tributaria: la cual se encuentra influenciado por el carácter de

cada población y relacionado con el grado de insatisfacción de los ciudadanos,
existiendo un rechazo hacia quienes no cumplen con sus deberes tributarios.

b) Bajo nivel de educación de la población: normalmente es muy baja la educación

en los colegios a los alumnos sobre la necesidad que tienen los Estados en
obtener recursos indispensables para brindar servicios elementales a la
comunidad como salud, educación, y seguridad, etc., los medios de comunicación
son un elemento esencial, que utilizados eficientemente pueden dar mensajes que
permitan transmitir esos valores de conciencia tributaria a la comunidad.

c) Desconocimiento del destino útil del dinero originado en impuestos: Esto se

origina por la falta de difusión que el Estado hace sobre el uso de los fondos
públicos en inversiones que representen beneficios concretos para el
contribuyente, además, de la falta de confianza en el destino que da el Estado a
ese dinero, sobre todo relacionado con la mala e ineficiente administración.

d) Constantes cambios en la legislación tributaria: la necesidad de obtener más

recursos en las Administraciones Tributarias origina la necesidad de crear nuevos
impuestos para aumentar las bases imponibles de tributos ya existentes, estas
obligan, en la mayoría de los casos, a dictar nuevas reglamentaciones que
cambian constantemente las obligaciones de los contribuyentes, este tipo de
políticas, además de los perjuicios que provocan a la propia Administración Fiscal,
desalientan al cumplimiento de los buenos contribuyentes que a efectos de evitar
incumplimientos por malas interpretaciones o incomprensión deben estar
continuamente asesorados por profesionales, , implicando un costo adicional de la
carga tributaria.

e) Baja percepción de riesgo por parte de los administrados: aquellos

contribuyentes que no cumplen a tiempo con sus deberes tributarios sienten que la
Administración no pueden ser controlados, provoca una sensación de abuso que
es determinante en su actitud evasora. Caso contrario, si el Fisco demuestra en los
hechos una alta capacidad de detectar esos incumplimientos incidirá
favorablemente en un cambio de conducta hacia el buen comportamiento tributario.

f) Lentitud en el accionar por parte del Fisco: al igual que en el ítem anterior, la
falta de inmediatez en la detección de incumplimientos y la lentitud en la ejecución
de acciones operativas concretas también desalientan al correcto comportamiento
voluntario espontáneo de los administrados, con la pérdida de percepción del
riesgo que esto implica.

g) Falta de equidad en el sistema tributario: si las estructuras tributarias provocan

que contribuyentes de similares ingresos tributen sumas distintas o empresas con
niveles altos de ingresos contribuyan montos menores que pequeños
comerciantes, profesionales o asalariados, no cabe duda que esto desalentará y
desmoralizará a quienes cumplan adecuadamente con sus deberes tributarios,
erosionando la conciencia fiscal de la comunidad en su conjunto.
3.3.- PROPUESTAS DE SOLUCION PARA LA EVASION TRIBUTARIA

Entre las propuestas de soluciones para evitar la EVASIÓN, tenemos:

a) Conciencia Tributaria.- es este aspecto el Estado debería incrementar su rol de

educador en el tema de tributos, informando a los ciudadanos sobre los efectos
positivos del pago de tributos y el daño que produces la omisión del ingreso de los
mismos.

La enseñanza tributaria a los ciudadanos debe empezar desde la niñez, en la etapa de

enseñanza primaria, para tener una mejor formación.

Las vías que pueden ayudar a esta labor de culturización tributaria, serian:

- La Publicidad masiva, que pueden ser comerciales publicitarios en los medios

televisivos, dando ejemplos de actos de evasión.
- Difusión Tributaria.- Debe haber incremento de difusión para estimular la
conciencia tributaria.

- Inclusión de Planes de Estudios Integrales

b) Mejorar Sistema Tributario.-

Decimos que se atenta contra un sistema transparente porque no existe una

combinación adecuada de impuestos, tales como los que se aplican a las rentas ,
patrimonios y aquellos impuestos que son creados para un fin especifico como el
fondo destinado a la financiación del sistema educativo.

Por ello la Administración Tributaria en el mejoramiento de su sistema tributario,

deberá:

- Respetar los principio de equidad

- Que las leyes tributarias respeten los principios de proporcionalidad, igualdad,
transparencia, no confiscatoriedad

- Tener principios de constitucionales que tengan un sistema repuesto de los

derechos y garantías individuales

- Respetar el principio de economía de los impuestos.

c) Flexibilizar la Administración Tributaria.-

Dentro de los objetivos que requiere una administración flexible, es que debe actuar en
bien de la simplificación de las normas tributarias y sus procedimientos, para que se
pueda facilitar la tarea del contribuyente y de la propia administración.

Otro factor que incide negativamente es la falta de cooperación de los organismos

oficinales provinciales para proporcionar datos que requiere por la administración
tributaria nacional.
 d) Mayor control.-

Esto con lleva a una falta de control efectivo de la administración, si existiera un control
permanente y continuo en todos los procesos este riesgo hasta la recaudación de los
impuestos, esto se vería incrementado, el contribuyente debe tener claro que está
enfrentando un alto riesgo de ser detectado y que de suceder tendría una sanción por
incumplimiento el cual traería una sanción en la que no solo seria pecuniaria si no también
penal y en caso de ser detectado , el riesgo será adecuado y razonable, conteniendo
sanciones severas para que no lo vuelva a realizar y elimine la intención nuevamente de
volver a evadir.

Por ello decimos entonces que para erradicar dicha intención deberá tener 3 factores:
capacidad de la administración para poder detectar a los evasores, la posibilidad de ser
sancionado y la posibilidad de forzar el cumplimiento

3.4.- CLASIFICACION DE LA EVASION FISCAL

La evasión es clasificada de la siguiente manera:

- Parcial: Cuando el contribuyente aparece como ciudadano cumplidor, pagando sólo

una parte de las contribuciones a que está obligado.

- Total: Cuando se evita en todo el pago de dichas contribuciones, aún cuando no se

utilice ningún medio.

4.- INFORMALIDAD EN EL PERU

La informalidad es un fenómeno complejo que conduce a un equilibrio social en donde

los actores sociales participantes como los trabajadores, empresa y microempresas
quedan desprotegidos en término de salud y empleo, se dicen también que la informalidad
se incremente a causa de los impuestos laborales y mala legislación en seguridad social.

Un mayor nivel de educación reduce la informalidad al incrementar la productividad del

trabajo, con lo cual las normas laborales se hacen más flexibles y se amplían los
beneficios de la formalidad, una estructura productiva que en lugar de orientarse hacia
procesos industriales más complejos, está orientada hacia los sectores que inducen la
informalidad, pues la protección legal y el cumplimiento de contratos se tornan menos
relevantes y menos valiosos.

La informalidad reduce el bienestar de los agentes económicos involucrados, en el caso

de los trabajadores, los salarios se reducen y se crean los subempleos que no pueden ser
controlados por el estado, se generan restricciones en el acceso a créditos que son
mayores a las ganancias obtenidas por evasión fiscal, esto lleva a entender que la
informalidad lleva a países como PERU a la pobreza y la desigualdad en el ingreso.
4.1.- DEFINICION DEL SECTOR INFORMAL

El sector informal se define como el conjunto de empresas, trabajadores y actividades

económicas que operan fuera del marco legal, el sector informal no sólo evita el pago de
impuestos y de otras medidas, sino también no goza de los servicios y protección que la
ley y el Estado proporcionan.

4.2- CAUSAS DELA INFORMALIDAD

La informalidad debe ser entendida como un fenómeno complejo y multifacético, surge

cuando los costos de circunscribirse al marco legal y normativo de un país son superiores
a los beneficios que ello conlleva.

La formalidad involucra costos tanto en términos de ingresar a este sector largos,

complejos y costosos procesos de inscripción y registro, como en términos de
permanecer dentro del mismo pago de impuestos, cumplir las normas referidas a
beneficios laborales y remuneraciones, manejo ambiental, salud, entre otros.

Un mayor nivel de educación reduce la informalidad al incrementar la productividad del

trabajo, con lo cual las normas laborales se hacen más flexibles y se amplían los
beneficios de la formalidad, por ejemplo induce a la informalidad pues la protección legal
y el cumplimiento de contratos se tornan menos relevantes y menos valiosos.

El creciente uso de la tecnología de la información en el sector de servicios requiere mano

de obra altamente capacitada, de manera que los trabajadores desplazados de otros
sectores terminan ocupando empleos de baja productividad en el sector de servicios.

4.3 CONSECUENCIAS DELA INFORMALIDAD EN EL PERU.-

Cabe destacar la importancia de conocerlas consecuencias que trae la informalidad en

nuestra sociedad pues el competir con empresas formales estas se ven en desventaja ya
que pierden al tener que pagar impuestos para que el estado pueda subsidiar a los
empleados formales que no contribuyen a un plan de salud, ni de pensiones, lo cual el
retrasa el procesos competitivo de globalización y causa una mejor producción, puesto
que las empresas son más productivas que los vendedores ambulantes, ya que estos no
llevan una tecnología, ni el capital para que su negocio crezca y ubica a los países que
se encuentran dentro de esta problemática como subdesarrollados

Consecuencias positivas de este tipo de comercio es el abaratamiento de los costos de

producción (lo que atrae mayor demanda) y el impedimento de usurpación fiscal (no pago
de impuestos).

.
5.- CONCLUSIONES

La Evasión tributaria es un concepto que engloba tanto al ilícito tributario administrativo

como la Infracción Tributaria y al ilícito tributario penal como el Delito Tributario, para
reducir la evasión tributaria hay que buscar soluciones sobre las causas que la generan
como contar con normas tributarias claras para así lograr objetivos muy positivos para el
ingreso público.

Si bien la economía de nuestro país no depende de lo que recaude por concepto de

impuestos, es un hecho que la Evasión Fiscal afecta las economías públicas, ya que al
disminuir los recursos recaudados, el Estado posee menos dinero para invertir en obras,
que mejoren la calidad de vida de los ciudadanos y propicien el desarrollo económico del
país.

Como recomendación, que el mejor incentivo para que los ciudadanos paguemos
impuestos es saber que nuestro dinero se está gastando y utilizando de la mejor manera y
bien, para que asi podamos disfrutar de dichos beneficio

Consideramos que tanto la evasión como la elusión son prácticas vergonzosos desde
cualquier punto de vista, que no deberían alentarse ni mucho menos realizarse porque
maquinan contra la equidad, la estabilidad normativa tributaria y la recaudación del
Estado.

Concluimos que no existe un sistema tributario lo suficientemente eficiente, que el

contribuyente tiene la percepción de que evadir no es tan grave , en la sociedad actual se
habla de pagar menos impuestos como algo habitual, sin tomar conciencia de las
consecuencias que esto con lleva.

Creemos que una adecuada aplicación de las soluciones planteadas se podría reducir en
gran medida la evasión tributaria y esto generaría un gran beneficio para toda la
comunidad.
6.- BIBLIOGRAFIA

1.- Diez, Humberto y Coto, Alberto P.: "Propuestas técnicas para enfrentar la evasión",
año 2000, Doctrina Tributaria Nº 249.

2- Sitios de Internet : Wiki pedía y otros

3.- Aquino, M. A. , “La Evasión fiscal: origen y medidas de acción para combatirlas”,
Revista Criterio Tributario, Septiembre 2000.

4.- Concepto de la Evasión Tributaria.Dr.Pita Claudino.Trabajo presentado ante la XVI

Asamblea General del CIAT.-

5.- La evasión tributaria. Monografía de Administración Tributaria.Lic. Miguel A. aquino,

Malich Daniel y Zalazar R. -UNNE. 1998