PAPELES DE TRABAJO

CONCEPTO
SON LA EVIDENCIA DOCUMENTAL DEL TRABAJO DEL
AUDITOR Y ESTÁN CONSTITUIDOS POR EL CONJUNTO
DE CÉDULAS Y DOCUMENTOS QUE CONTIENEN
INFORMACIÓN OBTENIDA Y ELABORADA POR EL
AUDITOR, DESDE LA ETAPA DE
PLANIFICACIÓN HASTA LA EMISIÓN DEL INFORME DE
AUDITORÍA

1
 PAPELES DE TRABAJO

• “El auditor debe organizar un registro

completo y detallado de la labor efectuada y

las conclusiones alcanzadas en forma de

papeles de trabajo”.
LA NAGU 3.50

2
CLASIFICACION DE LOS PAPELES DE
TRABAJO

Para un Ejercicio Corrientes

POR SU
USO
Permanente Uso continuo

MATRIZ Hoja de Trabajo

POR SU
CONTENIDO SUMARIAS Auxiliares

Auxiliares
CORRIENTES 3
 PAPELES DE TRABAJO
Listado de clientes
FUENTE INTERNA Listado de Inventarios

POR SU
ORIGEN

FUENTE EXTERNA Confirmaciones

Cotizaciones

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 PAPELES DE TRABAJO
CEDULA MATRIZ
Es la principal cédula de trabajo que representa de manera
global los montos que son objeto de examen y, a partir de la cual
se generarán las cédulas auxiliares.

Sirve para ordenar los aspectos examinados

Deben referenciarse al documento fuente

 Algún estado financiero
 Estado presupuestario
 Areas o hechos a examinarse
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 PAPELES DE TRABAJO
CEDULAS AUXILIARES

Son las aquellas que se originan en las cédulas matrices

Son empleadas por el auditor para desagregar la

información de las cédulas matrices.

Se desagregan:
 Cédulas SUMARIAS
 Cédulas ANALITICAS
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 PAPELES DE TRABAJO

FLUJO DE LA INFORMACION DE
AUDITORIA HACIA LOS PAPELES DE
TRABAJO

CEDULA
PRINCIPAL CEDULAS
TIPO DE O MATRIZ AUXILIARES
AUDITORIA (Sumarias y
Analíticas)

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Formas de los Papeles de Trabajo

• Forma de datos contenidos en

documentos.
• Películas.
• Medios de almacenamiento
magnético, electrónico,
informático.

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 Tipos de hojas utilizadas para la
elaboración de los Papeles de Trabajo
Para la mayoría de las cédulas de trabajo:

– Hojas de tamaño estándar de siete

columnas.

– Hojas de doble tamaño estándar de 14

columnas.

9
 Tipos de hojas utilizadas para la
elaboración de los Papeles de Trabajo
Para documentar entrevistas, inspecciones y
otras labores presentadas en forma
narrativa

– Hojas rayadas de tamaño estándar.

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 PAPELES DE TRABAJO

FINES DE LOS PAPELES DE TRABAJO

•Respaldar el Informe del Auditor

•Indicar el grado de confianza en el Sistema de Control Interno.
•Servir como fuente de Información
•Mejorar la Calidad del examen
•Facilitar la revisión y supervisión
•Ayudar en el desarrollo profesional
•Respaldar el Informe de Auditoría en los Procesos Judiciales
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 PAPELES DE TRABAJO

Requisitos de los Papeles de Trabajo

• Deben ser completos y exactos

• Deben ser lo suficientemente claros, comprensibles y detallados

• Deben ser legibles y ordenados

• Deben contener información relevante

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 CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

El borrador del Informe

El programa de auditoría
Los Cuestionarios de evaluaciones
Cualesquiera otros documentos o información pertinentes

ENCABEZADO FINAL
 Nombre de la entidad  Indice o código del P/T
 Tipo de Examen  Iniciales del que Formuló
 Fecha o periodo cubierto  Iniciales del revisor

CONTENIDO
 Título de la cédula
 Detalles del trabajo realizado
 Resultados del trabajo 13
 Conclusiones
 PAPELES DE TRABAJO

RELACIÓN CON LA EVIDENCIA DE

AUDITORÍA

LA RELACIÓN DE LOS PP.TT CON LA EVIDENCIA DE

AUDITORÍA SON DE CARÁCTER INDIVISIBLE, EN
RAZÓN A QUE LOS PP.TT REGISTRAN Y CONTIENEN
LAS EVIDENCIAS ACUMULADAS Y LOS RESULTADOS
DE LAS PRUEBAS, SIENDO EL MEJOR MEDIO PARA
DOCUMENTAR QUE EL TRABAJO DE AUDITORÍA
SEREALIZA DE ACUERDO CON LAS NAGA, NAGU Y
NIA.
14
 ... Información que debe ser
consignada en los Papeles de Trabajo.
• Pueden prepararse a lápiz o lapicero de color o tinta
negra.
• Contenido conciso mostrando relación directa con el
trabajo realmente ejecutado.
• Indicar la fuente de información.
• Las aseveraciones que contienen deben estar
respaldadas y sustentadas.
• Pulcritud y exactitud.
• Los nombres y apellidos y razones sociales deben estar
correctamente escritos. 15
 ... Información que debe ser consignada
en los Papeles de Trabajo.
• Referenciación cruzada con otros papeles de trabajo
relacionados con el programa de auditoría.

• Un solo asunto por cédula.

• Llenadas sólo por el anverso.

• Información y documentación obtenida como listados

informáticos deben ser autorizadas y visadas por los

niveles correspondientes.

16
 ... Información que debe ser
consignada en los Papeles de Trabajo.
• Fotocopias debidamente autenticadas
(dependiendo el caso).
• Confirmaciones de terceros, para ser
considerados papeles de trabajo deberán
contar con: marcas de auditoría,
comentarios, conclusiones, codificados,
referenciados y firmados o visados por los
auditores que efectuaron el trabajo.

17
 ... Información que debe ser
consignada en los Papeles de Trabajo.

• No existe una forma estándar para los P/T,

siempre es necesario que el auditor utilice
su criterio profesional.
• Los P/T de años anteriores deben ser
usados como una guía para el tipo de
trabajo a realizarse, porque de lo contrario
no se mejoraría su contenido, su
presentación ni la forma de obtener
evidencias.
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 Marcas de Auditoría

•Signos elaborados para identificar y explicar

procedimientos de auditoría realizados.
•Indican la naturaleza y extensión de la
verificación aplicada en cualquier etapa.
•También se les conoce como símbolos, claves,
tildes.

19
 Clases de Marcas de Auditoría

Con significado uniforme Con leyenda a criterio

del auditor
• Estandarizadas.
• Significado no
• Tienen el mismo convencional.
• Significado adecuado
significado para todas
a cada caso e
las auditorías. indicado en c/u de
las hojas de trabajo.

20
 Reglas para la aplicación de las
Marcas de Auditoría
• Uso del lápiz o lapicero rojo.
• El supervisor empleará lápiz o lapicero de
color distinto.
• Su significado debe incluirse en la última
hoja de cada rubro o área examinada,
utilizando hojas de 14 columnas.
• No se deben registrar sin haberse
efectuado el procedimiento.
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Marcas de Auditoría con Significado
Uniforme
Cotejado, comprobado, correcto.

Verificado y revisado con documentación

sustentatoria.

Sustentatoria:Verificado con libros

oficiales y auxiliares de contabilidad y
registros presupuestales.

Suma correcta vertical.

Suma correcta horizontal.

Cálculo verificado.
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Marcas de Auditoría con Significado
Uniforme
Circularizado.

Circularización confirmada.

Verificación física.

Operación autorizada.

Pago Posterior.

Cobro Posterior. 23
 Ejemplo de Marcas de Auditoría con
leyenda a criterio del auditor
Colocada bajo una cantidad en un registro, para
señalar la última partida del período actual que se
haya examinado.

En el balance de comprobación al lado de una

S cuenta para indicar que será necesario elaborar
una cédula respecto a dicha cuenta.

Cuando la cédula de auditoría mencionada en el

S inciso anterior ha sido concluida.

Cuando un comentario ha sido investigado y a su

vez aceptado, o bien que se haya ajustado y
aceptado.
24
Ejemplos tomados de Principios Básicos de Auditoría de Arthur W. Holmes CPA.
 ...Ejemplo de Marcas de Auditoría con
leyenda a criterio del auditor

y Efectuado
selectiva.
recuento en forma

N/A No Aplicable

A,B,C... Observaciones

C/I 1, C/I 2 ... Observaciones

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