EJERCICIO Nª 1: Confeccione la declaración jurada del impuesto a las

ganancias por el período fiscal 2008 según los siguientes datos:

El Sr. Agustín Campos posee un inmueble ubicado en calle Av. Córdoba 870
que fue adquirido el 17 de diciembre de 1990 en $ 120.000, más gastos de
escrituración por $ 5.800. Al momento de la escrituración, la valuación fiscal
discriminaba los siguientes porcentuales: Terreno 30%, Edificio 70%.
Este inmueble fue alquilado desde el 1ª de junio de 2007 a Natalia Lobos,
quien utiliza el inmueble como casa-habitación.
Los alquileres fueron estipulados en $ 2.000 por mes, haciéndose cargo el
inquilino de todos los impuestos y tasas que gravan la propiedad (impuesto
inmobiliario, y tasa de alumbrado, barrido y limpieza).
Al 31 de diciembre de 2008, la inquilina debía el alquiler del mes de diciembre.
El valor del Impuesto inmobiliario ascendía a $ 200 por mes. La Tasa de
alumbrado, barrido y limpieza a $ 150 por mes (la tasa correspondiente al mes
de diciembre/2008 vence el 5/1/2009).
Los gastos de mantenimiento por el inmueble alquilado ascendieron a la suma
de $ 2.560 en concepto de refacciones, prima de seguro y arreglos diversos
sobre el inmueble, todo en base a comprobantes.

Otros datos:
El propietario ha optado por deducir gastos de mantenimiento reales desde la
declaración jurada del 2007.
El Coeficiente de actualización para diciembre de 1990 es de 1,609.

SOLUCIÓN

1. Determinación de la ganancia bruta

ALQUILERES COBRADOS: 12 meses x $ 2000 = 24.000

IMPUESTOS A CARGO DEL INQUILINIO:

IMPUESTO INMOBILIARIO: 12 meses x $ 200 = 2.400

TASA ALUMBRADO, BARRIDO Y

LIMPIEZA: 12 meses x $ 150 = 1.800

TOTAL GANANCIA BRUTA 28.200

1
GASTOS DEDUCIBLES:

AMORTIZACIÓN DEL INMUEBLE:

VALOR ADQUISICIÓN 120.000

GS. ESCRITURACIÓN 5.800

VALOR FINAL 125.800

125.800 X 2% X 70% X 1,609 = 2.833,77

Impuesto Inmobiliario 2.400,00

Tasa Alumbrado, Barrido y Limpieza 1.800,00

Gastos de mantenimiento

(deducción por reales) 2.560,00

Total de gastos 9.593,77

TOTAL GANANCIA NETA 18.606,23

Cuadro de variaciones patrimoniales

Col. I Col. II
Patrimonio al inicio
Inmueble 125.800
Dinero en
2.500 128.300
efectivo
Patrimonio al cierre
Inmueble 125.800
Alq. a cobrar 2.000
Dinero en
9.600
efectivo
Tasa alumbrado
( 150) 137.250
pagar
Resultado impositivo 18606.23
Justificaciones
Amortización inmueble $ 2.833.77
Subtotal 137.250 149.740

2
 Consumido 12.490
Sumas iguales 149.740 149.740

El monto consumido se obtiene por diferencia.

EJERCICIO Nª 2: Confeccione la declaración jurada del impuesto a las

ganancias por el período fiscal 2008 según los siguientes datos:

El señor Alberto Telles es propietario de un inmueble urbano, que fue

adquirido en mayo de 1999 en $ 200.000, destinado desde su adquisición a la
locación. La valuación fiscal al momento de la compra era la siguiente: Terreno
25% y edificio 75%.
El inmueble se encuentra alquilado desde marzo del año 2007 y por tres
años a Ruth Ledesma quien destina el inmueble a consultorio médico.
Durante el año 2008 se han devengado los siguientes alquileres mensuales:

De enero a
$ 2.000,00 más IVA
marzo/2008
De abril a agosto/2008 $ 2.500,00 más IVA
De setiembre a
$ 3.000,00 más IVA
diciembre/2008

Al 31 de diciembre de 2008 la inquilina había abonado, por el alquiler del

mes de enero de 2009, una suma equivalente al mes de diciembre de 2008.
En el mes de julio de 2007, y con la autorización del propietario, la inquilina
inició la construcción de paredes divisorias interiores y nuevas instalaciones
sanitarias, habiendo habilitado las mismas en el mes de setiembre de 2007.
Esas mejoras, cuyo costo según comprobantes, ascendió a $ 12.000, no han
sido reconocidas por el propietario.
Las partes pactaron que la inquilina se hace cargo de todos los impuestos y
tasas que gravan el inmueble, los que durante el año 2008 ascendieron a $
3.000, encontrándose pendientes de pago al 31 de diciembre de 2008 los
correspondientes al mes de diciembre de 2008 por $ 280.
El propietario ha optado en el año 2005 por deducir gastos de
mantenimiento presuntos.
El efectivo al cierre del ejercicio asciende a la suma de $ 18.000.

SOLUCIÓN
.

3
1. Determinación de la ganancia bruta

ALQUILERES DEVENGADOS

Enero a marzo 2008 $ 2000 x 3= 6.000

Abril a agosto 2008 $ 2.500 x 5= 12.500

El alquiler de enero de 2009 debe ser

Imputado al ejercicio 2009 y el

Setiembre a diciembre 2008 $ 3.000 x 4 = 12.000

Impuesto a cargo del inquilino 3.000

MEJORA

Habilitación de la mejora: 9/2007

Vencimiento del contrato: 2/2010

Tiempo: 30 meses

12.000 / 30 meses x 12 meses = 4.800

TOTAL GANANCIA BRUTA 38.300

Determinación de las deducciones computables

Impuestos y gastos a cargo del

Inquilino 3.000

Gastos Presuntos

38.300 x 5% = 1.915

Amortización del inmueble:

200.000 x 75% x 2% x 1 = 3.000

Amortización de la mejora

Inmueble adquirido: Mayo 1999 o sea

4
el segundo trimestre 2009

Habilitación de la mejora: 9/2007 o sea

el tercer trimestre 2007

Por el año 1999 3 trimestres

Por los años 2000 a 2006:

7 años x 4 trimestres = 28 trimestres

Por el año 2007 = 2 trimestres

Total 33 trimestres

200 trim – 33 trim = 167 trimestres

12000/167 x 4 trim x 1 = 287,43

TOTAL GASTOS DEDUCIBLES 8.202,43

TOTAL GANANCIA NETA 30.097.57

Cuadro de variaciones patrimoniales

Col. I Col. II
Patrimonio al inicio
Inmueble 200.000,00
Mejora 12.000,00 212.000,00
Patrimonio al cierre
Inmueble 200.000,00
Mejora 12.000,00
Imp. y tasas a
280,00
cargo inquilino
Dinero en
18.000,00
efectivo
Imp. y tasas a
( 280,00)
cargo inquilino

5
 Alq. cobrados
( 3.000,00) 227.000,00
por adelantado
Resultado impositivo 30.097,57
Justificaciones
Amortización
inmueble y de la 3.287,43
mejora
Gastos
presuntos $ 1.915,00 5.202,43
deducidos
Mejora
computada 4.800,00
como ganancia
Subtotal 231.800,00 247.300,00
Consumido 15.500,00
Sumas Iguales 247.300,00 247.300,00