UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTOS

(UAPA)

ASIGNATURA
TRIBUTACIÓN E IMPUESTOS SOBRE LA RENTA I.

TEMA
TAREA II

FACILITADOR/A
ENEROLIZA SUBERBI

PARTICIPANTE
CORALIS TIRADO ORTIZ

MATRICULA
16-2294

JULIO, 2018
NAGUA, R. D.
Introducción

En el presente trabajo de investigación hago referencia los Articulos.45, 46, y

47 del Código Tributario, haciendo énfasis en los principales deberes formales
de los contribuyentes. En cada artículo voy detallando y definiendo cada una de
las partes que lo contienen. En lo adelante pretendo explicar someramente las
facultades otorgadas por el Código Tributario a la Dirección General de
Impuestos Internos (DGII) y la Dirección General de Aduanas (DGA), que son
las Administraciones Tributarias de la República Dominicana, la primera
manejando los impuestos internos y la segunda el ITBIS recaudado vía las
importaciones y los aranceles.
Análisis reflexivo de los Art.45, 46, y 47 del Código Tributario, haciendo
énfasis en los principales deberes formales de los contribuyentes.

SECCION III

FACULTAD DE DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Artículo 45. La Administración Tributaria dispone de facultades para la

determinación de la obligación tributaria, las cuales serán ejercidas de acuerdo
con los preceptos de este Código y de las normas especiales respectivas.

SECCION IV

FACULTAD SANCIONATORIA DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Artículo 46. La Administración Tributaria, goza de la facultad de imponer

sanciones, las cuales serán aplicadas conforme a las normas y procedimientos
respectivos.

SECCION V

DEBERES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Artículo 47. Deber De Reserva. (Modificado por la Ley No.147-00, del 27 de

diciembre del 2000). Las declaraciones e informaciones que la Administración
Tributaria obtenga de los contribuyentes, responsables y terceros por cualquier
medio, en principio tendrán carácter reservado y podrán ser utilizadas para los
fines propios de dicha administración y en los casos que autorice la ley.

Párrafo I. No rige dicho deber de reserva en los casos en que el mismo se

convierta en un obstáculo para promover la transparencia del sistema tributario,
así como cuando lo establezcan las leyes, o lo ordenen órganos
jurisdiccionales en procedimientos sobre tributos, cobro compulsivo de éstos,
juicios penales, juicio sobre pensiones alimenticias, de familia o disolución de
régimen matrimonial.
Se exceptuarán también la publicación de datos estadísticos que, por su
generalidad, no permitan la individualización de declaraciones, informaciones o
personas.

Párrafo II. Cuando un contribuyente haya pagado los impuestos establecidos

en los Títulos II, III y IV de este Código, tendrá derecho a solicitar y recibir de la
Administración Tributaria, la información sobre el valor de cada uno de los
impuestos pagados bajo estos títulos por los demás contribuyentes que
participan en el mercado en el que opera el primero.

Análisis

Entre las principales manifestaciones de la facultad normativa de la

Administración tenemos:

La facultad explicativa. Cuando la ley votada por el Congreso es ambigua, la

Administración tiene la autoridad de explicarla de manera obligatoria para todos
los contribuyentes.

La imposición de deberes formales. Todos los ciudadanos económicamente

activos están obligados a pagar sus tributos ante la Administración
correspondiente, pero ésta goza de la facultad de imponer determinadas
formas de pago, determinados sistemas para llevar la contabilidad, deberes de
informar mediante formularios predeterminados y en fechas fijas las
operaciones de los contribuyentes, etc. Estos deberes son impuestos para la
eficiente recaudación de los tributos y la reducción de la evasión.

El nombramiento de agentes de retención. Estas son personas a quienes, a

fines de facilitar los cruces de información tributaria, la Administración les obliga
a retener una parte de los montos que estarían supuestos a pagar a un tercero,
y pagarlos a la Administración directamente. De esta manera, se reduce el
riesgo de evasión debido a que de una sola transacción, dos personas
presentarán declaraciones y pagos a la Administración.

La determinación de procedimientos para llevar a cabo las demás facultades de

la Administración Por ejemplo, si bien la Administración es capaz de impugnar
las declaraciones de los contribuyentes y determinar si la tributación debe ser
mayor, esta determinación es practicada mediante un procedimiento, el cual es
establecido por Norma General.

La facultad normativa de la Administración es la vía de entrada hacia las demás

facultades de la misma, entre las que se incluyen la facultad de determinación y
la facultad de sanción, las cuales serán exploradas en próximas entregas.

De igual modo, la Ley 11-92 dispone que La Administración Tributaria, goza de

la facultad de imponer sanciones, las cuales serán aplicadas conforme a las
normas y procedimientos respectivos (artículo 46).

En la medida que a la DGII le ha sido conferida potestad para imponer

sanciones, cuando despliega dicha potestad su actuación cumple con la
exigencia de la reserva de ley que tanto la Constitución como la Ley 107-13
prescriben. La principal condición a que debe atenerse la DGII para garantizar
la validez jurídica de las medidas sancionatorias que disponga es que las
mismas no impliquen, ni directa ni indirectamente, la privación de libertad de las
personas.

En adición a lo anterior, hay que señalar que el derecho tributario sancionador,

es decir, el conjunto de facultades de la Administración Tributaria para para
imponer sanciones, opera con una doble finalidad:
Enmendar el daño que los sujetos pasivos de la obligación tributaria hayan
podido ocasionar al interés general (que no a la DGII) por el incumplimiento de
sus obligaciones y disuadir al resto de los obligados tributarios de la comisión
de las conductas antijurídicas. En otras palabras, toda conducta que pretenda
erigirse por encima del derecho debe ser desautorizada, en nombre del
derecho y por la autoridad competente, mediante la aplicación de una sanción.
La sanción opera como una forma de restaurar la autoridad del derecho

Deberes formales de los contribuyentes

Los contribuyentes están obligados a cumplir con los deberes formales

señalados en el Código Tributario:

La obligatoriedad de inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes

(RNC) para la realización de actividades susceptibles de generar obligaciones
tributarias.

La obligación de informar a la DGII sobre modificaciones a los datos contenidos

en su RNC, tales como:

Cambio de dirección: calle, número, sector, provincia.

Datos del (los) No. (s) de teléfono (s), correo electrónico.

Cambio de la denominación social y/o nombre comercial.

Inclusión o modificación de actividad económica.

Cambio o modificación a los datos de los socios, miembros del Consejo de

Administración y representantes.

Cese temporal o definitivo de operaciones.

Conclusión y opinión personal

En conclusión pude entender que la facultad normativa es la potestad de la

cual goza la Administración para dictar normas de cumplimiento obligatorio
para todos los contribuyentes y que por prohibición constitucional, solamente la
ley puede crear obligaciones generales, pues se presume que la ley es la
expresión de la voluntad popular; no obstante, reconociendo la pluralidad de
actividades económicas y la complejidad técnica de las leyes tributarias, la
misma ley, en la forma del Código Tributario, es la que faculta a las
Administraciones a “aclarar” mediante Normas Generales, el verdadero sentido
de las leyes tributarias y disponer lo necesario para la efectiva recaudación de
los tributos.

Igualmente, por prohibición constitucional, estas Normas Generales serán

siempre explicativas o accesorias y no podrán crea nuevos tributos, ni alterar
los elementos fundamentales de los tributos ya existentes, como son la tasa del
tributo, la base sobre la cual se cobra, las fechas en las cuales se exige, etc.