Caso de Adopción

CASO DE ESTUDIO INTEGRAL ADOPCION S.A.
Introducción:
El presente caso de estudio Adopción S.A., ha sido escrito por el instructor

Licenciado Marvin Ramírez Rosales, tomando como referencia situaciones
reales de procesos de transición de PCGA anteriores a NIIF PYMES, según la
experiencia con empresas comerciales e industriales. El estado (balance previo) al
31 de diciembre de 2009, está tomado de una empresa en particular; los saldos de
las cuentas están reconocidos de acuerdo a los PCGA anteriores y los supuestos
de transición de las cuentas son hechos comunes de los procesos de transición.
Para una mejor comprensión el estudiante del Posgrado tiene que valorarse como
Consultor de NIIF, contratado por la empresa Adopción S.A, para llevar a cabo
el proceso de transición de la contabilidad de los anteriores PCGA a la Niif
pymes.
Guía General
Los últimos estados financieros elaborados por la entidad según los PCGA
anteriores están entregados a la Junta Directiva al 31 de diciembre de 2009.
(Balance previo adjunto). Por consiguiente se ha considerado que la fecha de
transición para el balance de apertura sea el 1º de enero de 2010 y los
primeros estados financieros de acuerdo a NIIF al 31 de diciembre de 2011.
Para una mejor referencia se recomienda hacer todos los pasos estudiados, de
ser posible ejecutar el proyecto por fase.
Caja y Bancos
El efectivo en caja y bancos mostrado en el balance al 31 de diciembre de 2009,

está conformado por operaciones de caja general pendientes de depósito a esa
fecha, el fondo fijo de caja chica y un certificado a plazo fijo colocado en el
BANPRO, con vencimiento al 30 de junio de 2010. El certificado según
documento en tesorería tiene un valor facial de $ 45.000.00
Cuentas por Cobrar

La administración no tenía establecida una política contable para el registro de la
estimación para cuentas incobrables, ni había efectuado un análisis exhaustivo
de la cartera para determinar su deterioro y recuperabilidad por los clientes que no
están al día con sus créditos a la fecha de la transición. Para los fines de la
declaración fiscal estimaba el 2% que establece la ley 822, ley de
concertación tributaria.
Post – Grado NIIF para las Pymes – Caso de Estudio Integral Adopción, S.A 1
Por recomendación del consultor para asesorar el proceso de transición de los
PCGA a la NIIF PARA LAS PYMES, la administración decide tomar como criterio
de incobrabilidad estimar un valor de acuerdo a la evaluación de la situación
actual de los pagos de sus clientes al cierre de cada ejercicio ( política contable),
debiéndose efectuar las correcciones valorativas necesarias siempre que exista
evidencia objetiva de que el valor de un crédito o de un grupo de créditos con
similares características de riesgo valorados colectivamente, se ha deteriorado
como resultado de uno o más eventos que hayan ocurrido después de su
reconocimiento inicial y que ocasionen una reducción o retraso en los flujos de
efectivo estimados futuros, que pueden venir motivados por la insolvencia del
deudor.
Para la fecha de la transición el área de cartera efectuó el análisis de antigüedad

de saldos, con situaciones que aseveran la incobrabilidad de la cartera según los
datos recopilados en la acción de cobranza detallados a continuación.
1% de los saldos vencidos a 61-90 días $ 56,267.29
39.17% de los saldos vencidos a más de $ 36,237.90

90 días
Total de saldos incobrables $ 92,505.19
Inventarios
Las ventas posteriores a la fecha de presentación de los Estados Financieros del

2009, reflejan una disminución en los precios de venta. Al realizar los
cálculos para la determinación del valor según formula de medición de los
inventarios, descontando del precio de venta los porcentajes de
administración, distribución y utilidad que incorpora en los precios de venta de la
compañía, se determinó que es un 5% menor que el costo de los inventarios
registrados en libros de la entidad. Esta situación fue del conocimiento de la
administración por el equipo de consultores para los fines de ajuste a la fecha de
la transición. Los cálculos estimados del área de producción suministrados al
equipo de transición fueron los siguientes:
 Costos $13, 350,325.00 x 5% = $ 667,516.25

 Precio de venta estimado neto 13, 350,325.00 - $ 667,516.25 = $ 12,
682,808.75
 Costo según registro de la entidad $
13,350.325.00
 Diferencia determinada
$667,516.25
Arrendamiento financiero
Dentro de la cuenta maquinaria y otros equipos la entidad reconoció una
maquinaria que fue tomada en arrendamiento con un valor de $294,000.00
que es el equivalente a las 60 cuotas mensuales de $4,900.00 c/u que es el
plazo del contrato. La operación se realizó el día 26 de julio de 2006.
Al examinar el contrato se encuentra que este transfiere sustancialmente

todos los riesgos y las ventajas inherentes de la propiedad de la maquinaria y
una tasa implícita del 10% anual.
La situación de la maquinaria al 31 de Diciembre de 2009, después de 29 meses

de uso, era la siguiente:
FECHA DE VALOR DE DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN

ADQUISICIÓN ADQUISICIÓN ACUMULADA ANUAL VALOR NETO
26/07/2006 $ 294,000.00 $ 142,100.00 $ 58,800.00 $ 151,900.00
La Situación de la Maquinaria bajo Arrendamiento Financiero al 31 de Diciembre

de 2009, después de 29 meses de uso, es la siguiente:
FECHA DE VALOR DE DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN VALOR NETO
ADQUISICIÓN ADQUISICIÓN ACUMULADA ANUAL
26/07/2006 $ 2 30,620.31 $ 111,466.47 $ 46,124.06 $ 119,153.84
Cálculo del valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento

Formula valor presente:
Sustituyendo:
Amortización de la Obligación por Arrendamiento Financiero a 29 meses de Uso
PERIODO INTERESES CAPITAL SALDO
Diciembre/2006 9,358.92 15,141.08 215,479.23

Diciembre/2007 19,792.21 39,007.79 176,471.44
Diciembre/2008 15,707.58 43,092.42 133,379.02
Diciembre/2009 11,195.24 47,604.76 85,774.26
TOTALES 56,053.95 144,846.05
Propiedad Planta y Equipo
La Administración mantenía una política de revalorizar anualmente cierta

categoría de bienes inmuebles (terrenos y edificios), para fines de garantía
bancaria a los bancos. La última revalorización se hizo al 31 de diciembre de 2008,
según se muestra separado en el balance de situación al 31 de diciembre de 2009.
(Revalorización en base a PCGA). El monto de la revalorización suma $
9,556.095.39 y la depreciación $135,096.53., respectivamente.
BIENES INMUEBLES
Valor Depreciación Revaloriza Saldo actual
TERRENO Adquisición
643,884.47 Acumulada
0. ciocion
1,123,796.82 1,767,681.29
SEDIFICIOS 4,827,846.08 0
135,096.53 cccio
8,432,298.57 13,125,048.12
TOTAL 5,471,730.55 0
135,096.53 9,556,095.39 14,892,729.41
A este respecto, el consultor hizo saber a la gerencia que era la oportunidad de

optar por una de las “Exenciones optativas en la preparación de los primeros
estados financieros de empresas PYMES, en cuanto a utilizar la última
revaluación en la fecha de transición a esta NIIF o en una fecha anterior, como el
costo atribuido en la fecha de transición. La gerencia estuvo de acuerdo para el
registro de los activos revaluados al ejercicio anterior (2008) y en registrar la
revalorización como costo atribuido según lo determina la NIIF PARA LAS
PYMES.
Utilizando la exención de la revaluación como costo atribuido en apego a la

sección 35,10b de la norma, la situación de los inmuebles revaluados es la
siguiente:
BIENES INMUEBLES
Valor Revaluado
TERRENOS 1,767,681.29
EDIFICIOS 13,125,048.12
TOTAL 14,892,729.41
El saldo actual se considera como costo atribuido a la fecha de la transición.
De acuerdo al peritaje de los elementos de la propiedad planta y equipo las
certificaciones muestran la siguiente información: (Resumen del peritaje)
EDIFICIOS
ASIGNAC. VIDA SALDO
ADQUISIC. REVALOR DEP. ACUM UTIL ACTUAL
.
TECHO 1,448,353.8 2,529,689. 40,528.96 15 Años 3,937,514.43
PAREDES 2
1,931,138.4 57
3,372,919. 54,038.61 35 Años 5,250,019.26
PISO 4
1,448,353.8 43
2,529,689. 40,528.96 25 Años 3,937,514.43
TOTAL 2
4,827,846.0 57
14,892,729. 135,096.53 13,125,048.12
8 41
VALOR EN LIBROS DE LOS BIENES INMUEBLES AL 01/01/10

RECLASIFICACION
COSTO SALDO
AL COSTO POR
REVALUACION
TERRENOS 643,884.47 1,123,796.82 1,767,681.29

EDIFICIOS 4,827,846.08 8,432.298.57 13,125,048.12
TOTAL 5,471,730.55 9,556,095.39 14,892,729.41
Propiedades de inversión
Como parte del rubro dentro de la propiedad planta y equipo se agregan
instalaciones que consisten en tres locales para oficinas; de los cuales dos de ellos
son ocupados por las oficinas de ventas de la compañía y el tercero se dispone
para alquiler que tiene un costo y valor en libros de $ 200,0 miles de dólares el
terreno y $100.0 miles de dólares las instalaciones para un costo total de $ 300,0
miles de dólares.
Activos intangibles
En la cuenta Mobiliario y Equipo se ha reconocido conforme PCGA anteriores, un

programa de contabilidad computarizada de nombre ASPEL COI 4.0, valorado en
$20,000.00, estimándose una vida útil de tres años a partir del 1º de abril de
2009. A la fecha de la transición no se había reconocido amortización alguna. Los
cálculos facilitados por el contador para el balance de apertura son los siguientes:
 Costo: $20,000.00
 Vida Útil: 3 años
 Fecha de Adquisición: 1 de abril del 2009
 Amortización anual = $6, 666,67
 Amortización mensual = $ 555, 56
 Amortización Acumulada = 9 meses x $555.56 = $5.000.04
Activos Diferidos
Al 31 de diciembre de 2009, los estados financieros revelaban saldos clasificados

como activos diferidos hasta por $604, 985,62, que los consultores no encontraron
soportes de las operaciones originales.
Cuentas por pagar

Del saldo de las cuentas por pagar sin garantía real cuyo saldo era de
$244,422.60 provenientes según balance general al final del ejercicio contable
del año 2009; se logró determinar que hay Cuentas por Pagar por valor de
$35,000.00 que no cuentan con el respaldo de documentación necesarias para
el reconocimiento de dicho pasivo, y por lo tanto no es una obligación exigible
ni legal ni implícitamente, ya que no se encontró ninguna documentación y
además ningún tercero reclama dicho saldo.
Fase I
Fechas Claves para el Proceso de Transición.
Periodo de Transición Fecha sobre la que se Informa
Periodo de Fecha de Adopción

Fecha de Transición transición
01 de Enero del 2010 31 de Diciembre 2010 31 de Diciembre 2011
Fase II
Identificación de las secciones aplicables de la NIIF para las

Pymes
No. SECCIONES APLICABLES APLICA NO APLICA
1 Pequeñas y Medianas Entidades *
2 Conceptos y Principios Generales *
3 Presentación de los Estados Financieros *
4 Estado de Situación Financiera *
5 Estado del Resultado Integral y Estado de Resultado *
Estado de Cambio en el Patrimonio y Estado de
6 Resultados y Ganancias Acumuladas *
7 Estado de Flujo de Efectivo *
8 Notas a los Estados Financieros *
9 Estados Financieros Consolidados y separados N.A.
10 Políticas Contables, Estimaciones y Errores *
11 Instrumentos Financieros Básicos *
Otros temas Relacionados con los Instrumentos
12 Financieros N.A.
13 Inventarios *
14 Inversiones en Asociadas N.A.
15 Inversiones en Negocios Conjuntos N.A.
16 Propiedades de Inversión *
17 Propiedades, Planta y Equipos *
18 Activos Intangibles *
19 Combinaciones de Negocios N.A.
20 Arrendamientos *
21 Provisiones y Contingencias *
22 Pasivo y Patrimonio *
23 Ingresos *
24 Subvenciones del Gobierno N.A.
25 Costos por Intereses *
26 Pagos Basados en Acciones *
27 Deterioro en el valor de los Activos *
28 Beneficios a los Empleados *
29 Impuestos a las Ganancias *
30 Conversión Moneda Extranjera N.A.
Fase III
Identificación de las diferencias entre las políticas contables

según PCGA y las nuevas políticas según las NIIF pymes.
DIVULGACIONES ACTUALES REQUERIMIENTOS DE LA

PCGA - SITUACIÓN ACTUAL. NIIF PARA LAS PYMES -
POLÍTICAS CONTABLES POR
ADOPTAR
Estados financieros de propósito Elaboración de estados financieros

general, elaborados de acuerdo con con propósitos de información
los (PCGA) en Nicaragua, procesados general, (presentados conforme
de acuerdo al sistema automatizado en NIIF; útil a una gama de usuarios)
uso. Sin políticas contables; algunas
estimaciones y políticas han sido La presentación de un conjunto
adoptadas de la normativa fiscal completo de estados financieros
nacional. (Estado de situación financiera;
estado de resultado integral, estado
Se emiten solo dos estados de variación en el patrimonio y
financieros (balance general y el estado de flujo de efectivo).
estado de resultados), sin notas Declaración de cumplimiento
aclaratorias y políticas contables. explícita y sin reservas sobre el
cumplimiento de la NIIF para las
Se da reconocimiento de activos y Pymes. (Política contable), en los
pasivos no permitidos por la NIIF primeros estados financieros de
PARA LAS PYMES. acuerdo a la NIIF para las Pymes.
POLITICAS CONTABLES A POLITICAS CONTABLES A
PARTIDAS ESPECIFICAS PARTIDAS ESPECIFICAS
No existe política contable El efectivo y equivalentes al

que se refiera al efectivo y efectivo incluye el efectivo en
equivalentes al efectivo. caja, los depósitos a la vista,
otras inversiones a corto plazo
La cuenta a nivel de mayor de gran liquidez con un
está conformada por los vencimiento original de tres
fondos de caja general, meses o menos, y los
fondo fijo y cuentas sobregiros bancarios.
bancarias en moneda
nacional y moneda Los sobregiros se clasificarán
extranjera. A la fecha no en el balance según el acuerdo
existe saldo como que tenga la entidad con el
equivalente de efectivo banco.(equivalente de efectivo
según la NIIF. o pasivo corriente)
La medición del efectivo y Los flujos en moneda extranjera

su equivalente es similar a se reconocerán a su
la NIIF para Pyme, excepto equivalente en la moneda
la no elaboración del funcional (C$ CORDOBA), a la
estado de flujo de efectivo. fecha de las operaciones,
aplicando al importe en moneda
extranjera la tasa de cambio
vigente.
CUENTAS Y DOCUMENTOS CUENTAS Y DOCUMENTOS

POR COBRAR POR COBRAR
Si bien consta una separación Es necesario establecer una

de las cuentas por cobrar clasificación de las cuentas
nacionales y extranjeras, la por cobrar en (comerciales y
clasificación dentro del no comerciales), identificadas
catálogo de cuentas no es la como instrumentos
adecuada de acuerdo a la financieros de deudas por
operatividad de la empresa. En cobrar, que comprenden las
un primer orden se clasifican cuentas por cobrar a clientes
las cuentas por cobrar a de origen comercial y los
empleados y funcionarios en créditos no comerciales,
lugar de la cuenta de clientes clasificados de acuerdo a su
o cuentas por cobrar. vencimiento (corto y largo
plazo).
Las otras cuentas por cobrar
no tienen un orden de acuerdo Las cuentas no comerciales
a su naturaleza de créditos tienen su origen por importes
distintos a las cuentas a cobrar a empleados en
comerciales. Se apertura a concepto de préstamos y
nivel de mayor auxiliar una adelantos; y los saldos por
serie de cuentas de una justificar por cuenta de
misma categoría de cuentas / empleados y terceros.
impuestos, suministros a
empleados, otros. Las cuentas comerciales y no
comerciales por cobrar se
Sin excepción todas las reconocerán inicialmente al
cuentas están registradas al costo o por su valor razonable
costo de la facturación y/o y posteriormente por su costo
transacción tasada, amortizado de acuerdo con el
incluyendo las consideradas método del tipo de interés
como otras cuentas por efectivo, menos la provisión
cobrar. por pérdidas por deterioro del
valor.
CUENTAS Y DOCUMENTOS CUENTAS Y DOCUMENTOS

POR COBRAR POR COBRAR
No hay política contable para Establecer la política contable

la evaluación del deterioro para el reconocimiento y
de las cuentas por cobrar. En medición del deterioro de las
los estados financieros cuentas por cobrar (cuentas por
elaborados fuera de sistema cobrar comerciales, no
por la contabilidad se refleja comerciales y otras cuentas por
una partida por deterioro cobrar), de acuerdo a la norma
determinada por la auditoria internacional de información
externa. financiera NIIF PARA LAS
PYMES.
La estimación de cuentas
incobrables no debe efectuarse
en conformidad con las leyes
fiscales; el porcentaje
establecido como escudo fiscal
no es lo suficientemente
razonable para estimar el
deterioro de la cartera.
La administración ha
considerado separar en dos
cuentas auxiliares de mayor los
importes por estimaciones de
las potenciales cuentas
incobrables, y los importes de
las cuentas individuales
deterioradas para los fines de
revelación en las notas a los
estados financieros.
INVENTARIOS INVENTARIOS
Una parte de los registros Los activos que se deben

relacionados con los reconocer en calidad de
inventarios de materia prima, inventarios son los adquiridos
productos en proceso se y transformados en forma de
controlan extracontables. materias primas, en proceso
(Hojas de cálculos), ante la de producción y productos
carencia de un sistema terminados para ser vendidos,
integrado de contabilidad consumidos en el curso
financiera y contabilidad de normal de la explotación,
costo. medidos a costo promedio
La materia prima se controla (forma electrónica).
físicamente pero no
contablemente. Elementos
No se llevan registros
individuales de los tres Inventarios de Productos
elementos del costo terminados (PPT)
relacionados con el proceso de Inventarios de Productos en
producción del maní en sus proceso
diferentes presentaciones. Materia Prima e Insumos
Se ha venido aplicando una Materiales y suministros
política errada de no reconocer
como parte del rubro de los La administración se
inventarios los anticipos encuentra en el proceso de
entregados a proveedores y adoptar un sistema de
productores a cuenta de contabilidad de costo para ser
materia prima, contablemente implementado en paralelo con
han sido controlados como un nuevo sistema de
cuentas por cobrar con el contabilidad financiera.
nombre de Anticipos a
proveedores y productores.
INVENTARIOS INVENTARIOS
No existe una política Anualmente la entidad hará

contable de valuación del estimación sobre la
deterioro de los inventarios obsolescencia de los inventarios
de materia prima, a fin de registrar las pérdidas por
productos terminados y poco uso de los materiales e
suministros, sobre la base insumos. Si una partida de
de su uso futuro esperado y inventario está deteriorada la
el valor realizable. entidad medirá el inventario a su
precio de venta menos los costos
de terminación y venta y
reconocer una pérdida por
deterioro de valor. (Ver
NIIF/PYMES, Sección 13, párrafo
19. Sección 27, párrafo 2.)
PROPIEDAD PLANTA Y PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

EQUIPO
El sistema contable en uso Se contabilizará como
los define como Activos propiedades, planta y equipo los
Fijos, clasificando dentro activos tangibles que se
de este grupo las partidas mantienen para su uso en el
de Activos en Tránsito. suministro de bienes y servicios,
En los estados financieros o con propósitos administrativos,
elaborados fuera del y se esperan usar durante más de
sistema por la unidad de un periodo. Ver NIIF/PYMES,
contabilidad, no refleja una Sección 17, párrafo 2
presentación adecuada Se reconocerá como Propiedad,
según la norma. También planta y equipo, si es probable
incluye partidas de Activos que la empresa pueda obtener
en tránsito. beneficios económicos futuros
Los activos se reconocen al que estén asociados con el bien,
costo y se deprecian bajo el y su costo pueda medirse con
método de línea recta. Sin fiabilidad.
embargo, no existen
políticas contables Los activos continuarán
definidas para el depreciándose linealmente,
reconocimiento y medición excepto cierta maquinaria
de estos activos. utilizada en la producción y las
plantas de emergencias para
energía, de manera sistemática a
lo largo de la vida útil estimada
de cada activo.
POLITICAS CONTABLES POLITICAS CONTABLES A

A PARTIDAS PARTIDAS ESPECIFICAS
ESPECIFICAS
PROPIEDAD PLANTA Y PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
EQUIPO
La vida útil estimada de La vida útil de los activos se debe
los activos es razonable calcular en base a la utilización
en función del uso, en prevista del activo; el desgaste
algunos casos, se toma físico esperado; la obsolescencia
como referencia el técnica o comercial procedente de
reglamento de la ley de los cambios o mejoras. (Ver
equidad fiscal. NIIF/PYMES, Sección 17, párrafos
18, 19, 21, 22.)
La administración ha optado por el
uso de la exención de la norma de
revaluación de los activos como
costo atribuido en la fecha de
transición. (Adopción por primera
vez).

CUENTAS POR PAGAR - CUENTAS POR PAGAR -
RETENCIONES POR PAGAR RETENCIONES POR PAGAR
Las cuentas por pagar Las cuentas por pagar

presentadas en los estados comerciales que no tienen
financieros corresponden a establecida una tasa de interés,
obligaciones presentes se medirán en el
relacionadas con el giro de reconocimiento inicial al
operaciones de la entidad, importe no descontado del
para ser liquidadas dentro del efectivo que se espera liquidar
ciclo normal de operaciones al proveedor del servicio. (Valor
o a su vencimiento. de la transacción y/o factura); o
en su caso, al precio de la
Estas obligaciones están transacción o valor razonable.
basadas en condiciones de
crédito normales, sin Al final de cada periodo, la
cláusulas de intereses y administración evaluará si
mantenimiento de valor. existe evidencia objetiva del
deterioro en el valor a pagar de
Las retenciones por pagar las cuentas por pagar
son obligaciones de ley comerciales y no comerciales.
provenidas de la actividad
operacional. Los importes de acreedores
comerciales denominados en
La política de la entidad es moneda extranjera se ajustarán
conforme a la NIIF para a la unidad monetaria funcional
PYME. (Córdobas), utilizando la tasa de
cambio vigente en la fecha
sobre la que se informa.
POLITICAS CONTABLES A
POLITICAS CONTABLES A
PARTIDAS ESPECIFICAS
PARTIDAS ESPECIFICAS
PRESTAMOS POR PAGAR PRESTAMOS POR PAGAR C.P.

C.P. L.P. L.P.
Los estados financieros Se reconocerán al momento en

revelan obligaciones por que se otorga el préstamo con
préstamos de corto y largo el valor nominativo contratado,
plazo con el S.F.N, para posteriormente con los
clasificados y revelados de pagos ser amortizado. Al
manera razonable al valor reconocer inicialmente la
nominal contratado, de obligación la entidad lo medirá
acuerdo a la actividad de al precio de la transacción.
negocio de Cukra industrial. (pasivo financiero)
Se presenta una separación

adecuada de la porción
corriente y no corriente en el
estado de situación
financiera. Igualmente de los
intereses devengados.
La política de la entidad es
conforme a la NIIF para
PYME.
POLITICAS CONTABLES
POLITICAS CONTABLES A A PARTIDAS
PARTIDAS ESPECIFICAS ESPECIFICAS
OPERACIONES EN MONEDA OPERACIONES EN

EXTRANJERA MONEDA EXTRANJERA
La administración no ha establecido De acuerdo a las NIIF la

una moneda funcional consistente con moneda funcional es la
el concepto de las NIIF. Los estados moneda del entorno
financieros se llevan en córdobas que económico principal en el
es la moneda nacional de la República que opera la entidad, es
de Nicaragua, sin embargo, la mayor decir, el entorno en que se
parte de sus operaciones se cotizan genera y emplea el efectivo.
en la moneda dólar norteamericano.
Las ventas de bienes y servicios se Los factores señalados
efectúan en dólares y los costos y indican que la moneda
gastos relacionados se tasan en dicha funcional de la entidad debe
moneda, independientemente de su ser el (dólar americano),
pago en moneda local; asimismo, los porque están estrechamente
financiamientos bancarios se reciben ligados al entorno
y se pagan en dólares. económico principal en que
opera la entidad.
Las diferencias cambiarias que surgen
de la traducción del pasivo en moneda El juicio profesional de la
extranjera se aplican a los resultados administración es continuar
del ejercicio corriente como “ajuste presentando sus estados
por diferencias cambiarias”, así como financieros en la moneda
las diferencias entre los ingresos local (CORDOBA), por
netos expresados a la tasa de cambio razones fiscales.
promedio y los expresados a la tasa
de cambio actual. De manera que todas las
Las cuentas por pagar denominadas operaciones denominadas
en moneda extranjera se traducen a la en moneda extranjera
tasa de cambio vigente al cierre del (dólar), se traducirán a las
ejercicio. Las ganancias y pérdidas tasas de cambio vigentes al
resultantes se incluyen en el estado cierre contable de cada
de ganancias y pérdidas. ejercicio.
INGRESOS INGRESOS
Los ingresos por ventas y/o Los ingresos de actividades

servicios de procesado del ordinarias deben medirse al
maní en sus diferentes valor razonable de la
presentaciones (oro de contraprestación por recibir. El
exportación, industrial para valor razonable de la
aceite, producto terminado, contraprestación, recibida o por
semilla de siembra, otros recibir, tiene en cuenta el
ingresos, se reconocen en el importe de cualesquiera
estado resultados, cuando los descuentos comerciales,
mismos son prestados y descuentos por pronto pago y
aceptados por el cliente y rebajas por volumen de ventas
ningún ingreso es reconocido que sean practicados por la
si existen incertidumbre entidad.
significativas referentes a la
recuperación de la retribución
establecida y la no aceptación
al cliente.
similar a la NIIF para PYME
similar a la NIIF para PYME.
Fase IV
Cuantificar las diferencias que requieren ajuste, y las

diferencias que requieren reclasificación de cuenta.
4.1 Efectivo y Equivalente de Efectivo
Política Contable – Sección 7
La política contable incorpora como equivalente de efectivo a los depósitos

bancarios a la vista y los activos financieros que sean convertibles en
efectivo y que en el momento de su adquisión, su vencimiento no fuera
superior a tres meses, siempre que no exista riesgo significativo de cambios
de valor y formen parte de la política de gestión normal de la tesorería de la
empresa.
Reclasificación # 1.
Cuenta Debe Haber

Inversiones Temporales $45,000.00
C/ Depósito a plazo
Efectivo y Equivalentes $45,000.00
C/ bancos M.N
Reclasificación cuenta
de efectivo y
equivalente por un
depósito a plazo mayor
de 90 días.
4.2 Deudores Comerciales y otras cuenta por cobrar.

Política contable Sección -11
La política contable incorpora que al menos al cierre del ejercicio, deberán
efectuarse las correcciones valorativas necesarias siempre que exista
evidencia objetiva de que el valor de un activo financiero (deudores
comerciales), se ha deteriorado como resultado de uno o más eventos que
hayan ocurrido después de su reconocimiento inicial y que ocasionen una
reducción o retraso en los flujos de efectivo estimados futuros, que pueden
venir motivados por la insolvencia del deudor.
Política contable Sección – 2
Una entidad reconocerá un activo en el estado de situación financiera
cuando sea probable que el mismo se obtenga beneficios económicos
futuros para la entidad.
Ajuste # 1.
Cuenta Debe Haber
Efecto de la transición $ 92,505.19
C/ estimación de
cuentas incobrables
Deterioro de las cuenta $92,505.19
por cobrar.
c/Estimación de
cuentas Incobrables
4.3 Inventarios
Política Contable Sección – 13

La política contable para los inventarios establece que se medirán al
importe menor entre el costo y el precio de venta estimado menos los
costos de terminación y venta, reconociendo perdidas del valor si este
último es menor.
Política Contable Sección – 27.2

Una entidad evaluada en cada fecha sobre la que se informa si ha habido
un deterioro de valor de los inventarios. La entidad realizara la evaluación
comparando el importe en libros de cada partida del inventario o grupo de
partidas similares.
Cálculos:
Costos de los inventarios según libros $ 13,350, 325.00 x 5%=
Precio de venta estimando neto $13,350,325.00 - $667,516.25 =
$12,682,808.75
Costo según registro de la entidad
=$13,350,325.00
Diferencia determinada $
667,516.25
Ajuste # 2.
Cuenta Debe Haber
Efecto de la transición $667,516.25
c/ deterioro inventarios
Inventarios $667,516.25
c/ deterioro inventarios-
Cuentas deductiva
Ajuste a los inventarios
por perdidas de valor.
4.4 Arrendamiento Financiero
Política Contable
Reconocer un activo y un pasivo por las obligaciones adquiridas y
posteriormente depreciación y posibles pérdidas del valor del activo
arrendado, la medición inicial es por el importe igual al valor razonable del
bien arrendado, o al valor presente de los pagos mínimos por el
arrendamientos, si este fuera menor determinada al inicio del
arrendamiento.
Ajuste # 3.
Cuenta Debe Haber
Deprecación $142,100.00
Acumulada de a
maquinaria.
29 meses de 4,900.00
c/u
Maquinaria y Equipo $ 294,000.00
Reversión para
reclasificar la
maquinaria bajo
arrendamiento
financiero, situación
actual.
Ajuste # 4.
Cuenta Debe Haber
Bienes en $230,620.31
Arrendamiento
Financiero
Obligaciones en $15,141.08
A.F.C.P
Obligaciones en A.F.L.P $ 215,479.23
Registro del
Arrendamiento
Financiero V.P
Ajuste # 5.
Cuenta Debe Haber
Depreciación $111,466.47
Acumulada
C/M.E.A.F
Reconocimiento de la
depreciación
acumulada a la fecha
de la transición de la
M.E.A.F.
Ajuste # 6.
Cuenta Debe Haber
Obligaciones en $144,846.76
arrendamiento
financiero
Ajuste por los pagos de
los cánones de
arrendamiento de
agosto de 2006 a
diciembre de 2009.
4.5 Propiedad Planta y Equipo
Política contable Sección # 35.10

Se utiliza el valor revaluado como costo atribuido a estos elementos de la
propiedad planta y equipo en la fecha de transición.
Revaluación como costo atribuido, una entidad que adopta por primer vez la
NIIF puede optar por utilizar una revolución según los PCGA anteriores, es
decir su marco de información financiera anterior, de una partida de
propiedades, planta y equipo, en la fecha de transición a esta NIIF o en una
fecha anterior, como el costo atribuido en la fecha de revaluación.
Ajuste # 7.
Cuenta Debe Haber
Depreciación $135,096.53
Acumulada de edificios.
C/ Edificio Revaluación
Superávit por $9,556,095.39
revaluación
Efecto de la transición $9,691,191.92
Ajuste por la reversión
del registro de superávit
por revaluación al
reconocer como costo
atribuido a la fecha de
la transición.
Ajuste # 8.
Cuenta Debe Haber
Bienes Inmuebles $1,123,796.82
Terrenos / Edificios $8,432,298.57
Revaluaciones $9,556,095.39
Terrenos / Edificios
Para registrar los
bienes inmuebles en
aplicación de la
revalorización según
PCGA, utilizando la
exención de costo
atribuido a la fecha de
transición.
4.6 Propiedad de Inversión
Política Contable
Según la política contable de propiedades de inversión califica como tal, un
terreno o edificio donde se espera recibir rentas y no utilizarlo para la
producción.
Ajuste # 9.
Cuenta Debe Haber
Propiedades de
Inversión
Terreno $200,000.00
Edificios $100,000.00
Bienes Inmuebles
Terreno $200,000.00
Edificios $100,000.00
C/Reclasificación de las
propiedades de
inversión.
4.7 Activos Intangibles
Ajuste # 10.
Cuenta Debe Haber
Activos Intangibles $20,000.00
Programa Informáticos
Mobiliario y Equipo $20,000.00
Cálculos
Costo: $20,000.00
Vida útil: 3 años
Fecha de Adquisición: 1 de abril del 2009
Amortización: ?
Sustituyendo:
Amortización anual:
Amortización mensual:
Amortización Acumulada: 9 meses x $555.56= $5,000.04
4.8 Activos Intangibles
Ajuste # 10.
Cuenta Debe Haber
Efectos de la transición $5,000.04
Amortización $5,000.04
Acumulada
Programas Informáticos
C/ Reconocimiento de
la amortización
4.9 Cuentas por pagar
Políticas contables
Según la política de cuentas por pagar para el reconocimiento en dicha

cuenta debe existir una documentación necesaria que respaldé la exigencia
legal de la transacción.
Procedimiento:
Por lo tanto se procede a liquidar dicho pasivo, ya que no cumple las
características establecidas en el párrafo 2.20 de la sección 2 (Conceptos y
Principios Generales).
Ajuste # 11.
Cuenta Debe Haber
Cuestas por pagar $35,000.00
C/ no se reconoce el
pasivo por no cumplir
las características
4.10 Activo Diferido
Política contable
Que en los registro se encontraban saldos clasificados como activos
diferidos, de los cuales no se encontraron soporte.
En la sección 2 de la norma, en su párrafo 2.15 inciso A, un activo es un
recurso controlado por la entidad como resultado de los sucesos pasados,
del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
Justificación:
Los saldos revelados no cumplen con el concepto de activo, por tanto no
son reconocidos en el estado de situación financiera, según párrafo 2.37, ya
que no están controlados ni se obtendrán beneficios económicos futuros.
Ajuste # 12.
Cuenta Debe Haber
Efecto de la transicion $604,985.62
Inversiones $269,201.58
Cargos diferidos $335,764.04
C/ por no cumplir
reconocimiento y
definición de activo.
Fase V
Elaboración de hojas de trabajo
ADOPCION, S.A.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009
(Cifras expresadas en Dólar de los Estados Unidos de América)
ACTIVO
CIRCULANTE 57,447,806.71
Efectivo Y Equivalentes 392,195.49
Cuentas Comerciales Por Cobrar 8,113,854.58
Cuentas Por Cobrar Entre CIA. 32,590,270.80
Inventarios 13,350,325.22
Mercaderías En Transito 2,631,801.78
Pagos Anticipados 10,980.40
Crédito Fiscal I.V.A. 358,378.44
FIJO 14,064,223.06
Bienes Inmuebles 6,480,966.25
Bienes Muebles 9,338,211.09
Depreciación Acumulada (Cr) -11,349,568.02
Revaluaciones 9,556,095.39
Depreciación Acumulada Rev. -135,096.53
REVALUACIONES (CR)
Instalaciones En Proceso 173,614.88
DIFERIDOS 604,985.62
Inversiones 269,201.58
Cargos Diferidos 335,784.04
TOTAL ACTIVOS 72,117,015.39
PASIVO
CIRCULANTE 49,943,547.41
Cuentas Por Pagar 49,471,018.04
Dividendos Por Pagar 471,781.13
Debito Fiscal I.V.A. 748.24
FIJO 387,861.63
Préstamos Bancarios a Largo Plazo 10,531.00
Hipoteca por pagar a largo plazo 132,908.03
Anticipos De Clientes 24,287.66
Provisión Obligaciones Laborales 220,134.94
TOTAL PASIVOS 50,331,409.04
PATRIMONIO
Capital Contable 21,785,606.35
Capital Social 9,000,000.00
Reserva Legal 235,890.28
Superávit Revaluac. Activo Fijo 9,556,095.39
Utilidades Por Aplicar 2,993,620.68
TOTAL PATRIMONIO 21,785,606.35
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 72,117,015.39
ADOPCION, S.A.
MATRIZ BALANCE DE APERTURA AL 01 DE ENERO DEL 2010
División, rubro o cuenta Balance Previo Ajustes Reclasificaciones
Saldos para balances de
Nueva apertura 01/01/2010
Estructura Actual 31/12/2009 Debe Haber Debe Haber
Estructura
ACTIVO 72,117,015.39
Activo Circulante 57,447,806.71
Cuentas Por Cobrar Entre CIA. 32,590,270.80
-
ACTIVO FIJO 14,669,208.68
15,819,177.34
Depreciación Acumulada (Cr) (11,349,568.02)
Revaluaciones 9,556,095.39
Depreciación Acumulada Rev. (135,096.53)
Instalaciones En Proceso A.P.I.M. 173,614.88
-
Inversiones 269,201.58
Cargos Diferidos 335,784.04
TOTAL ACTIVOS 72,117,015.39
50,331,409.04
PASIVO CIRCULANTE 49,943,547.41
-
PASIVO A LARGO PLAZO 387,861.63
Préstamos Bancarios a Largo Plazo 10,531.00

-
Provisión Obligaciones Laborales 220,134.94
TOTAL PASIVOS 50,331,409.04
PATRIMONIO 21,785,606.35
Superávit Revaluac. Activo Fijo 9,556,095.39
-
TOTALES
ADOPCION, S.A.
MATRIZ BALANCE DE APERTURA AL 01 DE ENERO DEL 2010
Balance
División, rubro o cuenta Ajustes Reclasificaciones Saldos para balances de
Previo
apertura 01/01/2010
Estructura Actual Nueva Estructura 31/12/2009 Debe Haber Debe Haber
ACTIVO ACTIVO 72,117,015.39 70,849,358.66

Activo Circulante Activo Corriente 57,447,806.71 56,687,785.27
Efectivo Y Equivalentes Efectivo Y Equivalentes 392,195.49 45,000.00 347,195.49
Cuentas Comerciales Por Cuentas Comerciales Por
Cobrar Cobrar 8,113,854.58 92,505.19 8,021,349.39
Cuentas Por Cobrar Entre Cuentas Por Cobrar Entre
CIA. Compañías 32,590,270.80 32,590,270.80
Inventarios Inventarios 13,350,325.22 667,516.25 12,682,808.97

Mercaderías En Transito Mercaderías En Transito 2,631,801.78 2,631,801.78
Inversiones Temporales - 45,000.00 45,000.00

Pagos Anticipados Pagos Anticipados 10,980.40 10,980.40
Crédito Fiscal I.V.A. Crédito Fiscal I.V.A. 358,378.44 358,378.44
ACTIVO FIJO ACTIVO NO CORRIENTE 14,669,208.68 14,161,573.39

Propiedad, Planta Y Equipo 15,819,177.34 13,553,804.71
Bienes Inmuebles Bienes Inmuebles 6,480,966.25 9,556,095.39 300,000.00 15,737,061.64

Bienes Muebles Bienes Muebles 9,338,211.09 314,000.00 9,024,211.09
Depreciación Acumulada
(Cr) Depreciación Acumulada (Cr) (11,349,568.02) 142,100.00 (11,207,468.02)
Revaluaciones 9,556,095.39 9,556,095.39 -
Rev. (135,096.53) 135,096.53 -
Instalaciones En Proceso Instalaciones En Proceso
A.P.I.M. A.P.I.M. 173,614.88 173,614.88
Activos Intangibles - 20,000.00 20,000.00
Amortización Acumulada - 5,000.04 (5,000.04)

Activos En Arrendamiento
Financiero - 230,620.31 230,620.31
Activos En A/F - 111,466.47 (111,466.47)
Propiedades De Inversión - 300,000.00 300,000.00
Inversiones 269,201.58 269,201.58 -
Cargos Diferidos 335,784.04 335,784.04 -

TOTAL ACTIVOS 72,117,015.39 70,849,358.66
PASIVO 50,331,409.04 50,382,183.30
PASIVO CIRCULANTE PASIVO CORRIENTE 49,943,547.41 49,923,688.49
Cuentas Por Pagar Cuentas Por Pagar 49,471,018.04 35,000.00 49,436,018.04

Obligaciones Arrendamiento
Financiero C/P - 15,141.08 15,141.08
Dividendos Por Pagar Dividendos Por Pagar 471,781.13 471,781.13
Debito Fiscal I.V.A. Debito Fiscal I.V.A. 748.24 748.24

PASIVO A LARGO
PLAZO PASIVO NO CORRIENTE 387,861.63 458,494.81
Préstamos Bancarios a Préstamos Bancarios A Largo
Largo Plazo Plazo 10,531.00 10,531.00
Hipoteca por pagar a largo Hipoteca por pagar a largo
plazo plazo 132,908.03 132,908.03
Financiero L/P - 144,846.05 215,479.23 70,633.18
Anticipos De Clientes Anticipos De Clientes 24,287.66 24,287.66
Provisión Obligaciones Provisión Para Obligaciones
Laborales Laborales 220,134.94 220,134.94
TOTAL PASIVOS 50,331,409.04 50,382,183.30

PATRIMONIO PATRIMONIO 21,785,606.35 20,467,175.36
Capital Contable Capital Contable 21,785,606.35 20,467,175.36
Capital Social Capital Social 9,000,000.00 9,000,000.00
Reserva Legal Reserva Legal 235,890.28 235,890.28
Superávit Revaluac. Activo
Fijo 9,556,095.39 9,556,095.39 -
Utilidades Por Aplicar Utilidades Por Aplicar 2,993,620.68 2,993,620.68
Efecto de la Transición - 1,365,007.06 35,000.00 268,366.51 9,836,037.97 8,237,664.40
TOTALES 1,400,007.06 1,400,007.06 17,173,840.22 17,173,840.22
ADOPCION, S.A.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009
ACTIVO
Activo Corriente 56,687,785.27
Cuentas Por Cobrar Entre Compañías 32,590,270.80
Inversiones Temporales 45,000.00

Activo No Corriente
Propiedad, Planta Y Equipo 13,553,804.71
Depreciación Acumulada (Cr) (11,207,468.02)
Otros Acitvos 607,768.68
Instalaciones En Proceso A.P.I.M. 173,614.88
Activos Intangibles 20,000.00
Amortización Acumulada (5,000.04)
Activos En Arrendamiento Financiero 230,620.31
Depreciación Acumulada Activos En A/F (111,466.47)
Propiedades De Inversión 300,000.00
Total Activos 70,849,358.66
PASIVO
Pasivo Corriente 49,923,688.49
Obligaciones Arrendamiento Financiero C/P 15,141.08
Pasivo No Corriente 458,494.81
Préstamos Bancarios A Largo Plazo 10,531.00
Obligaciones Arrendamiento Financiero L/P 70,633.18
Provisión Para Obligaciones Laborales 220,134.94
Total Pasivos 50,382,183.30
PATRIMONIO
Efecto de la Transición 8,237,664.40
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 70,849,358.66
ADOPCION, S.A.
CONCILIACION DE PATRIMONIO AL 01 DE ENERO DEL 2010
BALANCE DE APERTURA Balance Previo Efecto de la Transición Balance de Apertura
ACTIVO 72,117,015.39 (1,267,656.73) 70,849,358.66
Activo Corriente 57,447,806.71 (760,021.44) 56,687,785.27
Efectivo Y Equivalentes 392,195.49 (45,000.00) 347,195.49
Cuentas Comerciales Por Cobrar 8,113,854.58 (92,505.19) 8,021,349.39
Cuentas Por Cobrar Entre Compañías 32,590,270.80 - 32,590,270.80
Inventarios 13,350,325.22 (667,516.25) 12,682,808.97
Mercaderías En Transito 2,631,801.78 - 2,631,801.78
Inversiones Temporales - 45,000.00 45,000.00
Pagos Anticipados 10,980.40 - 10,980.40
Crédito Fiscal I.V.A. 358,378.44 - 358,378.44
ACTIVO NO CORRIENTE 14,669,208.68 (507,635.29) 14,161,573.39
Propiedad, Planta Y Equipo 13,890,608.18 (336,803.47) 13,553,804.71
Bienes Inmuebles 6,480,966.25 9,256,095.39 15,737,061.64
Bienes Muebles 9,338,211.09 (314,000.00) 9,024,211.09
Depreciación Acumulada (Cr) (11,349,568.02) 142,100.00 (11,207,468.02)
Revaluaciones 9,556,095.39 (9,556,095.39) -
Depreciación Acumulada Rev. (135,096.53) 135,096.53 -
Otros Activos 778,600.50 (170,831.82) 607,768.68
Instalaciones En Proceso A.P.I.M. 173,614.88 - 173,614.88
Activos Intangibles - 20,000.00 20,000.00
Amortización Acumulada - (5,000.04) (5,000.04)
Activos En Arrendamiento Financiero - 230,620.31 230,620.31

Depreciación Acumulada Activos En
A/F - (111,466.47) (111,466.47)
Propiedades De Inversión - 300,000.00 300,000.00
Inversiones 269,201.58 (269,201.58) -
Cargos Diferidos 335,784.04 (335,784.04) -
TOTAL ACTIVOS 72,117,015.39 70,849,358.66
50,331,409.04 (50,774.26) 50,382,183.30
PASIVO
PASIVO CORRIENTE 49,943,547.41 19,858.92 49,923,688.49
Cuentas Por Pagar 49,471,018.04 35,000.00 49,436,018.04

Financiero C/P - (15,141.08) 15,141.08
Dividendos Por Pagar 471,781.13 - 471,781.13
Debito Fiscal I.V.A. 748.24 - 748.24
PASIVO NO CORRIENTE 387,861.63 (70,633.18) 458,494.81
Préstamos Bancarios A Largo Plazo 10,531.00 - 10,531.00
Hipoteca por pagar a largo plazo 132,908.03 - 132,908.03

Financiero L/P - (70,633.18) 70,633.18
Anticipos De Clientes 24,287.66 - 24,287.66
Provisión Para Obligaciones Laborales 220,134.94 - 220,134.94
TOTAL PASIVOS 50,331,409.04 50,382,183.30
PATRIMONIO 21,785,606.35 1,318,430.99 20,467,175.36
Capital Contable 21,785,606.35 1,318,430.99 20,467,175.36
Capital Social 9,000,000.00 - 9,000,000.00
Reserva Legal 235,890.28 - 235,890.28
Superávit Revaluac. Activo Fijo 9,556,095.39 9,556,095.39 -
Utilidades Por Aplicar 2,993,620.68 - 2,993,620.68
Efecto de la Transición - (8,237,664.40) 8,237,664.40
TOTALES 72,117,015.39 70,849,358.66
Contenido
CASO DE ESTUDIO INTEGRAL ADOPCION S.A. ...................................................................... 1
Fechas Claves para el Proceso de Transición. .............................................................................. 7
Identificación de las secciones aplicables de la NIIF para las Pymes ........................................ 8
Identificación de las diferencias entre las políticas contables según PCGA y las nuevas
políticas según las NIIF pymes. ........................................................................................................ 9
Cuantificar las diferencias que requieren ajuste, y las diferencias que requieren
reclasificación de cuenta.................................................................................................................. 21
4.1 Efectivo y Equivalente de Efectivo....................................................................................... 21
4.2 Deudores Comerciales y otras cuenta por cobrar............................................................. 21
4.3 Inventarios ............................................................................................................................... 22
4.4 Arrendamiento Financiero ..................................................................................................... 23
4.5 Propiedad Planta y Equipo ................................................................................................... 25
4.6 Propiedad de Inversión.......................................................................................................... 26
4.7 Activos Intangibles ................................................................................................................. 26
4.8 Activos Intangibles ................................................................................................................. 27
4.9 Cuentas por pagar.................................................................................................................. 27
4.10 Activo Diferido ....................................................................................................................... 28
Elaboración de hojas de trabajo ..................................................................................................... 29

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CASO DE ESTUDIO INTEGRAL ADOPCION S.A.

El presente caso de estudio Adopción S.A., ha sido escrito por el instructor

El efectivo en caja y bancos mostrado en el balance al 31 de diciembre de 2009,

Cuentas por Cobrar

Para la fecha de la transición el área de cartera efectuó el análisis de antigüedad

1% de los saldos vencidos a 61-90 días $ 56,267.29

39.17% de los saldos vencidos a más de $ 36,237.90

Las ventas posteriores a la fecha de presentación de los Estados Financieros del

 Costos $13, 350,325.00 x 5% = $ 667,516.25

Al examinar el contrato se encuentra que este transfiere sustancialmente

La situación de la maquinaria al 31 de Diciembre de 2009, después de 29 meses

FECHA DE VALOR DE DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN

26/07/2006 $ 294,000.00 $ 142,100.00 $ 58,800.00 $ 151,900.00

La Situación de la Maquinaria bajo Arrendamiento Financiero al 31 de Diciembre

26/07/2006 $ 2 30,620.31 $ 111,466.47 $ 46,124.06 $ 119,153.84

Cálculo del valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento

PERIODO INTERESES CAPITAL SALDO

Diciembre/2006 9,358.92 15,141.08 215,479.23

Diciembre/2008 15,707.58 43,092.42 133,379.02

Diciembre/2009 11,195.24 47,604.76 85,774.26

Propiedad Planta y Equipo

La Administración mantenía una política de revalorizar anualmente cierta

A este respecto, el consultor hizo saber a la gerencia que era la oportunidad de

Utilizando la exención de la revaluación como costo atribuido en apego a la

VALOR EN LIBROS DE LOS BIENES INMUEBLES AL 01/01/10

TERRENOS 643,884.47 1,123,796.82 1,767,681.29

En la cuenta Mobiliario y Equipo se ha reconocido conforme PCGA anteriores, un

Al 31 de diciembre de 2009, los estados financieros revelaban saldos clasificados

Cuentas por pagar

Fechas Claves para el Proceso de Transición.

Periodo de Transición Fecha sobre la que se Informa

Periodo de Fecha de Adopción

01 de Enero del 2010 31 de Diciembre 2010 31 de Diciembre 2011

Identificación de las secciones aplicables de la NIIF para las

Identificación de las diferencias entre las políticas contables

DIVULGACIONES ACTUALES REQUERIMIENTOS DE LA

Estados financieros de propósito Elaboración de estados financieros

No existe política contable El efectivo y equivalentes al

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Si bien consta una separación Es necesario establecer una

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No hay política contable para Establecer la política contable

Una parte de los registros Los activos que se deben

No existe una política Anualmente la entidad hará

PROPIEDAD PLANTA Y PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

POLITICAS CONTABLES POLITICAS CONTABLES A

POLITICAS CONTABLES A POLITICAS CONTABLES A

Las cuentas por pagar Las cuentas por pagar

PRESTAMOS POR PAGAR PRESTAMOS POR PAGAR C.P.

Los estados financieros Se reconocerán al momento en

Se presenta una separación

OPERACIONES EN MONEDA OPERACIONES EN

La administración no ha establecido De acuerdo a las NIIF la

Los ingresos por ventas y/o Los ingresos de actividades

Cuantificar las diferencias que requieren ajuste, y las

4.1 Efectivo y Equivalente de Efectivo

Política Contable – Sección 7

La política contable incorpora como equivalente de efectivo a los depósitos

Cuenta Debe Haber

4.2 Deudores Comerciales y otras cuenta por cobrar.

Política Contable Sección – 13

Política Contable Sección – 27.2

4.4 Arrendamiento Financiero