Área Administración Financiera del Sector Público
Área
Marco teórico básico sobre las finanzas públicas
Ficha Técnica
Autor : Dr. Carlos Alberto Soto Cañedo*
Título : Marco teórico básico sobre las finanzas
públicas - Parte I
Fuente : Actualidad Gubernamental, Nº 82 - Agosto
2015
Sumario
1. Las organizaciones y la administración y sus
funciones
2. Las finanzas y la administración financiera
en las organizaciones
3. El análisis financiero
1. Las organizaciones y la admi-
nistración y sus funciones
1.1 Las organizaciones y la administra-
ción
Una organización puede ser definida
como un conjunto de personas que in-
teractúan de manera estructurada para
alcanzar una o varias metas. De esta de-
finición se puede identificar con claridad
tres características de toda organización:
a. Siempre involucra a dos o más personas.
b. Las personas que la integran están
involucradas unas con otras para el
cumplimiento de una meta o metas.
c. Las personas interactúan de manera
estructurada, es decir, se encuentran
ordenadas y distribuidas a través de
alguna clase de estructura.
Se puede inferir de la definición dada que
cuando las personas interactúan en una
organización, pretenden alcanzar objetivos
personales y mancomunados1. Además,
* Economista. Magíster en Investigación y Docencia Universitaria.
Doctor (c) en Ciencias Financieras. Diplomado en Proyectos de
Inversión Pública, Cooperación Internacional para el Desarrollo,
Gestión del Conocimiento y Gestión Municipal. Exjefe del gabinete
de asesores y consultores de la Asociación de Municipalidades del
Perú (AMPE) y exdirector de Investigación y Desarrollo Econó-
mico del Colegio de Economistas de Lima. Actualmente, ejerce
la docencia en la Universidad ESAN y en la Escuela Nacional de
Control de la Contraloría General de la República.
1 Toda persona tiene objetivos individuales, algunos de los cuales
son las razones de sus acciones. Espera que su participación en
una organización le ayude a alcanzar, al menos, algunos de esos
IV
Administración Financiera
del Sector Público
la efectividad de la organización2 requie-
re la integración de todos los conceptos
individuales sobre los objetivos de la or-
ganización en un concepto mancomunado
y general del objetivo de la organización.
Este objetivo general de la organización
proporciona la orientación o el sentido
que deben seguir las actividades de todos
y cada uno de sus miembros componentes.
El núcleo central de las organizaciones lo
constituyen las personas, pero también se
deben establecer las condiciones y particu-
laridades que deben tener estas personas.
Herbert Hicks nos señala al respecto:
“El elemento núcleo de una organización está
representado por personas interactuando, y
esa interacción es la condición suficiente y
necesaria para establecer la existencia de una
organización. Sin embargo, una organización
también debe tener elementos operativos o
de trabajo, que son los recursos que deter-
minan su efectividad. Estos elementos están
representados por los recursos humanos,
por los no humanos y por las habilidades
de las personas. Las habilidades incluyen la
habilidad para hacer, para influir sobre otros
y para hacer uso de los conceptos de creativi-
dad, planificación, organización, motivación
y control. Cuando todos estos recursos están
bien empleados o administrados, existe una
organización efectiva, si es que sus objetivos
están siendo cumplidos con eficacia”3.
La anterior cita permite también explicitar
de manera clara el rol de la administración
dentro de una organización o institución4:
permite conducir de manera armónica y
eficaz a una organización hacia el logro
de sus objetivos. En ello radica la enorme
importancia de la administración de una
organización.
objetivos. Asimismo, cuando interactúan personas dentro de una
organización, se pretenden lograr objetivos mancomunados,
quizá distintos, pero relacionados con los objetivos personales.
2 Por efectividad de la organización, se entiende el logro de sus
objetivos o metas.
3 HICKS, Herbert. Administración de organizaciones desde un
punto de vista de sistemas y recursos humanos. Compañía
Editorial Continental, México. Pág. 69.
4 Por institución, se entiende a toda aquella organización que se
ha establecido legalmente, es decir, que ha obtenido el recono-
cimiento formal o legal para desarrollar sus actividades dentro
de una comunidad local, provincial, departamental, regional,
nacional y/o internacional, por ejemplo, gremios, sindicatos,
partidos políticos, asociaciones, federaciones, clubes, empresas
y organismos no gubernamentales.
Actualidad Gubernamental
IV
Parte
I
Informes Especiales
1.2. Las funciones de la administración
y de las organizaciones
La conducción de todo tipo de institucio-
nes implica la realización de un conjunto
de actividades orientadas al propósito de
alcanzar los objetivos y metas institucio-
nales; estas actividades requieren entre sí
de una óptima coordinación5, basada en
la aplicación de principios, conceptos y
técnicas administrativas.
En términos de Koontz y Weihrich, la ad-
ministración es una disciplina que consiste
en el “proceso de diseñar y mantener un
ambiente en el que las personas, traba-
jando en grupos, alcancen con eficiencia
metas seleccionadas”6. Dentro de este
enfoque, las denominadas funciones de
la administración están representadas
por la planeación, la organización, la
integración de personal, la dirección y el
control7. A continuación, se presenta las
características principales de cada una de
estas funciones a través del cuadro N.° 1.
Cuadro N.° 1
Características principales de las funciones
administrativas
Funciones
admin.
Características principales
- Define la orientación, objetivos,
Planeación metas y los cursos futuros de acción
de una institución.
- Distribuye las actividades y tareas
entre los miembros componentes
de la institución, estableciendo y
Organiza-
ción
definiendo órganos, roles, cargos,
responsabilidades, funciones y
relaciones, dentro del contexto de
una estructura organizacional.
- Permite identificar e integrar los recur-
Integración sos humanos adecuados a los cargos
de personal y responsabilidades definidas dentro
de la estructura organizacional.
5 KOONTZ, Harold; WEIHRICH, Heinz consideran que la coordina-
ción es esencia de la habilidad gerencial que permite armonizar los
esfuerzos individuales para que se dirijan al cumplimiento de las metas
de grupo. Véase Administración desde una perspectiva global.
Editorial Mc. Graw Hill. Interamericana SA. México. pág. 22.
6 KOONTZ y WEIHRICH Op. cit. pág. 4.
7 Según TERRY, George y FRANKLIN, Stephen, las funciones adminis-
trativas son: organización, planeación, ejecución y control. Se puede
señalar que este enfoque no difiere substancialmente, del planteado
por Koontz y Weirich, ya que la función de ejecución incluye el
tema de recursos humanos y el de dirección. Véase, Principios de
Administración. Editorial CECSA. México. pp. 22, 23, 56-58.
N° 82 - Agosto 2015 IV 1
IV Informes Especiales

Funciones
Características principales
2. Las finanzas y la administra- y tareas que pueden ser clasificadas en
admin.
ción financiera en las organi- cuatro categorías: planeamiento finan-
ciero, obtención de fondos, asignación de
- Permite impulsar armónicamente a
los recursos humanos para el logro zaciones fondos y control financiero.
de los objetivos y metas institucio-
Dirección nales, a través del conocimiento de 2.1. Las finanzas en las entidades Las principales funciones de los respon-
los factores humanos, la motivación, lucrativas y no lucrativas sables o administradores financieros son
comunicación y los estilos y enfo-
ques de liderazgo. Como se reflejó en el cuadro N.° 2, toda planear, adquirir y utilizar los fondos en
institución contiene en su interior tres áreas tal forma que se incremente al máximo la
- Posibilita la medición y corrección eficacia de operación de la organización.
del desempeño individual y colec-
básicas funcionales como producción, finan-
Control
tivo para que los resultados institu- zas y comercialización, orientadas a atender Esto requiere de un conocimiento mayor
cionales se ajusten a lo planeado. una necesidad o solucionar un problema sobre las fuentes de obtención de fondos,
Fuente. SOTO CAÑEDO, Carlos Alberto. Administración Financiera
dentro del segmento poblacional objetivo el desarrollo de las labores de campo
del Sector Público, SIAF y Presupuesto Público. 2.a ed. Editado o en el mercado en que interviene. institucionales y sus perspectivas entre
por APRODES - Instituto de Fomento Municipal y Regional - C & R otros aspectos.
Consultores y Gestores. Lima, 2015. Pág. 19. Particularmente, las funciones del área
financiera se refieren a la administración A continuación se describen los conceptos
Las funciones administrativas descritas de los recursos financieros, que también más relevantes que integran los distintos
anteriormente, se expresan o desarro- se denomina administración financiera. ámbitos que comprende la administración
llan dentro del contexto institucional u financiera.
organizacional, a través de sus distintas De acuerdo con la característica y finalidad
unidades u órganos componentes. Así, de la institución, las actividades y áreas 2.2.1. El planeamiento financiero
toda institución realiza fundamental- funcionales tienen su propio ordenamien- Estima el comportamiento futuro de las
mente las funciones administrativas to y funciones. En la actividad privada diferentes fuentes de ingreso y egreso de
dentro de las unidades u órganos de la todas buscan la racionalidad del compor- la institución, con el propósito de evaluar
producción, la comercialización y las fi- tamiento, en cuanto al uso adecuado de el impacto sobre los resultados del perio-
nanzas, denominándose estas funciones sus recursos, se incluyen términos como do de planeamiento. Para tal efecto, el
rentabilidad, costos, etc. planeamiento financiero debe considerar
de organizaciones y, según sea el caso,
función productiva, función comercial En cambio, en instituciones de desarro- el tipo de operaciones de la institución, el
y función financiera. llo sin fines de lucro, la administración comportamiento histórico, las expectati-
financiera se orienta al uso racional de vas de crecimiento, el contexto en el que
A continuación se presenta un cuadro des- esta se desenvuelve y las tendencias de las
los recursos buscando el cumplimiento y
criptivo (cuadro N.º 2) de estas funciones satisfacción de las metas y objetivos pro- variables de entorno.
de la organización, estableciendo com- puestos, resguardando de igual forma la
paraciones entre el contexto institucional 2.2.2. La obtención de fondos
capacidad de sus recursos, velando por su
de una entidad lucrativa (empresa) y una uso adecuado y buscando su optimización. Implica la consecución de los fondos ne-
entidad no lucrativa. Ejemplos: organiza- cesarios y suficientes en las condiciones
ción pública de servicios y organismo no Del cuadro N.° 2, se evidencia que la proyectadas, atendiendo a su vez los reque-
gubernamental (ONG). orientación de las funciones en una insti- rimientos de recursos definidos en la etapa
tución responde al propósito de alcanzar o de planeamiento. De este modo, los fondos
Cuadro N.° 2
Principales funciones de la organización:
no resultados lucrativos. De esta manera, las requeridos pueden conseguirse tanto en el
comparación entre entidades lucrativas y no funciones productiva, financiera y comercial interior de la institución (ejemplo: aporte
lucrativas al estar presente, con diferentes matices y/o propio de sus asociados; cofinanciamien-
sentidos, en toda institución demandan de tos), como en el exterior de ella (ejemplos:
Ejemplo de
objetivo de la
Ejemplo de obje- los niveles directivos una adecuada com- endeudamiento, donaciones) pudiendo ser
Función tivo de la función
organiza-
función dentro
dentro del contex- prensión y conducción. Sin embargo, en al- su origen nacional y/o extranjero. Asimismo,
del contexto
cional
de una entidad
to de una entidad gunos casos, con criterios de incremento de los resultados de las actividades y tareas
no lucrativa
lucrativa recursos propios y lineamientos de acción de obtención de fondos determinan la
- Producir bienes - Producir propues- institucional, como los créditos, producción estructura de capitales de la institución, la
y/o servicios en tas, proyectos y/o de servicios y otros, las actividades son estructura que representa las proporciones
la calidad re- p ro g r a m a s d e afines en ambas instituciones, pues deben
Función querida, en los desarrollo social,
de capital y deuda a corto plazo y largo
produc- plazos y canti- racionalizando respetar los acuerdos de las leyes civiles y plazo, utilizadas en la financiación.
tiva dades progra- costos. de mercado en cada país.
madas minimi- 2.2.3. La asignación de fondos
zando costos. En este marco, el papel de las finanzas,
La asignación de fondos expresa la utiliza-
término derivado del francés finances,
- O b t e n e r y - Obtener y opti- ción de los recursos monetarios de acuer-
optimizar los mizar los recursos consiste en la estimación y manejo de do con lo establecido en la planeación
recursos finan- financieros que se
Función cieros que se re- requieren para la los ingresos, egresos y patrimonio de una financiera, pueden ser orientados para
finan- quieran para la ejecución de las institución con la finalidad de optimizar el constituir activos de corto plazo, donde
ciera realización de propuestas, pro- uso de sus recursos monetarios.
las actividades yectos y/o progra- se vincula con el criterio de liquidez,
empresariales. mas de desarrollo De este modo, la función financiera en mientras que la conformación de activos
social.
una institución comprende la realización fijos o a largo plazo guarda relación con
- Identificar el - Identificar a la po- del planeamiento financiero, obtención de el aspecto de consolidación e inversión8
mercado meta blación objetivo y
y comercializar distribuir dentro fondos, asignación y control de fondos. Al (algunos activos fijos no tangibles son
Función
dentro de este, de esta, de mane- ejercicio de esta función se le denomina muy valiosos y rentables, ejemplo una
productos y/o ra equitativa, los marca registrada, una patente, etc.).
comer- servicios de beneficios de las
“administración financiera”, que se abor-
cial manera com- propuestas, pro- da en el numeral siguiente.
petitiva y ren- yectos y/o progra- 2.2.4. El control financiero
table. mas de desarrollo 2.2. La administración financiera El control financiero consiste en detectar
social.
La administración financiera se ocupa oportunamente los problemas no previs-
Fuente. SOTO CAÑEDO, Carlos Alberto. Administración Financiera
del Sector Público, SIAF y Presupuesto Público. 2.a ed. Editado de ejecutar la función financiera dentro
por APRODES – Instituto de Fomento Municipal y Regional – C & de las instituciones. Ello se plasma en la 8 El término liquidez expresa la posibilidad y rapidez con que se
pueden convertir los activos en efectivo. Por su parte, el concepto
R Consultores y Gestores. Lima, 2015. Pág. 20.
realización de un conjunto de actividades de rentabilidad, hace referencia al rendimiento de una inversión.

IV 2 Actualidad Gubernamental N° 82 - Agosto 2015


tos (desvíos, retrasos en la asignación de
fondos, etc.) para que se puedan aplicar
las medidas correctivas necesarias9. Las
acciones más comunes de control finan-
ciero son el seguimiento de la ejecución
presupuestal, el análisis de razones o
ratios financieros, el estudio de tenden-
cias, análisis de variables objetivamente
verificables, entre otros.
A continuación se presenta el cuadro N.° 3,
en donde se resumen las características
centrales de cada uno de los ámbitos que
comprende la administración financiera.
Cuadro N.° 3
Ámbitos de la administración financiera
Ámbitos Características básicas
- Permite proyectar dentro de uno
o varios escenarios el comporta-
miento futuro de las diferentes
Planea- fuentes y usos de los recursos
miento financieros que se canalizan en
financiero una institución, con el propósito
de evaluar su particular impacto
sobre los resultados de la gestión
institucional.
- Permite obtener o conseguir los
recursos financieros necesarios
previstos en el planeamiento
Obtención
financiero, que posibiliten con-
de fondos
figurar la estructura de financia-
miento de la institución (pasivos
y patrimonio).
- Permite asignar o distribuir los
recursos financieros previstos
en el planeamiento financiero,
Asignación de forma tal que satisfagan las
de fondos necesidades que demanda la
gestión institucional, determi-
nando así la comparación de los
activos de la institución.
- Permite la detección y correc-
ción de anomalías dentro de
Control la obtención y asignación de
financiero fondos que se presentan por
efecto de sucesos y/o escenarios
no previstos.
Fuente.- SOTO CAÑEDO, Carlos Alberto. Administración Financiera
del Sector Público, SIAF y Presupuesto Público. 2.a ed.. Editado por
APRODES – Instituto de Fomento Municipal y Regional – C & R
Consultores y Gestores. Lima, 2015. Pág. 23.
3. El análisis financiero
El análisis financiero puede ser concep-
tuado como el medio mediante el cual se
mide y determina la peculiar situación que
presenta la estructura financiera de una
organización a una fecha o periodo deter-
minado, con la finalidad de establecer la
eficiencia en su gestión, el rendimiento o
rentabilidad de la inversión y su capacidad
de pago o endeudamiento.
De lo vertido anteriormente, se deriva el
amplio alcance del análisis financiero, que
es sustento para decisiones de gestión,
inversión o financiamiento.
El análisis financiero es una disciplina
multifacética y su concurso se requiere
en una gran variedad de aplicaciones. Por
este hecho conviene tener bien presente
que es por igual análisis financiero tanto
la aplicación del coeficiente más simple,
como el armado de un complejo modelo
9 BOLTEN Steven. Manual de Administración Financiera.
Editorial Limusa. México. Vol.1, p. 142.
Área Administración Financiera del Sector Público
de simulación. Ambos extremos tienen
varios puntos en común.
Un conjunto de simples coeficientes o
índices, con información juiciosamente
seleccionada y con magnitudes homo-
géneas, puede constituir un importante
elemento de diagnóstico. Pero, si en
contraposición, el modelo más complejo
es alimentado con datos inconsistentes,
heterogéneos y no relevantes, el producto
obtenido carecerá de valor informativo o
decisorio; en otras palabras, en cada ejer-
cicio de evaluación financiera es necesario
conjugar el criterio del analista, la calidad
de la información, los instrumentos a usar,
y no perder de vista o no dejar de percibir,
adecuadamente, el objetivo buscado.
Otro aspecto importante de señalar es el
de la adaptación de los instrumentos a las
circunstancias de cada problema o a las
características de la institución a la que
se evalúa. No necesariamente todas son
de aplicación universal. Las características
de la institución, de sus operaciones, la
estructura de financiamiento y control,
la influencia que ciertos factores exter-
nos pueden tener sobre la organización
son todos factores que demandan que
el evaluador financiero reflexione sobre
cómo usar y cómo cambiar, si es necesario,
el instrumento original. De aquí que los
requerimientos mínimos para un buen
evaluador son habilidad analítica, men-
talidad inquisitiva, criterio propio, creati-
vidad, experiencia, formación profesional,
y mantenerse al día con el desarrollo de
las disciplinas financieras.
A continuación mencionaremos los princi-
pales instrumentos del análisis financiero:
- Análisis de estados financieros compara-
tivos
- Análisis de estados financieros porcentua-
les
- Análisis presupuestal
- Análisis del punto de equilibrio
- Análisis del estado del flujo de fondos
- Análisis costo-beneficio y costo-eficacia
- Análisis de ratios, coeficientes, índices o
razones financieras
3.1. Análisis de estados financieros
comparativos
El análisis de estados financieros comparati-
vos es el instrumento que permite, con base
en la comparación de estados financieros
de distintas fechas o periodos, determinar
e interpretar tendencias con respecto a las
cuentas o partidas componentes de dichos
estados. Las tendencias pueden indicar
posibles anomalías tanto en la actual estruc-
tura de financiamiento de la organización
(pasivo y patrimonio) y en el destino de
las inversiones (activos), como en la propia
estructura de los ingresos y egresos finan-
cieros, lo que posibilita adoptar las medidas
correctivas pertinentes.
Las tendencias que deben ser rigurosamen-
te analizadas e interpretadas son aquellas
que no tienen relación lógica entre sí, por
Actualidad Gubernamental
IV
ejemplo, una tendencia hacia arriba de
las cuentas por cobrar con una tendencia
hacia abajo de las ventas o una tendencia
hacia arriba de existencias, acompañada
de una tendencia hacia abajo de ventas,
podrán señalar una sobreinversión en
existencias, lo que haría suponer un incre-
mento en los precios y una disminución en
las unidades vendidas.
Debe entenderse que las tendencias
proporcionan pistas favorables o des-
favorables y señalan el camino para un
análisis último.
3.2. Análisis de estados financieros
porcentuales
El análisis de estados financieros porcen-
tuales es el instrumento que permite, en
función de valores relativos o porcentua-
les, determinar e interpretar la estructura
de los activos, pasivos y patrimonio, y de
los ingresos y egresos financieros en una
fecha o periodo determinado. En su uso
práctico se complementa con el análisis
de los estados financieros comparativos.
En los estados financieros porcentuales de
base cien, en el balance, tanto el activo
total, como el pasivo y patrimonio total,
están expresados, respectivamente, en
forma de cien por ciento, estando indicada
cada partida en estas categorías en forma
de porcentaje del total correspondiente.
De igual forma, en la cuenta de ganancias
y pérdidas de cifra de ingreso se fija en el
cien por ciento, estando expresadas cada
una de las partidas de esta cuenta en un
tanto por ciento de la cifra neta de ingresos.
Como los totales siempre suman cien por
ciento, es lo que hace que a estos totales
se les denomine “de base 100”.
Con los estados financieros de base cien
es posible efectuar evaluaciones que
permitan conocer dos circunstancias ilus-
trativas para el gestor o gestores de una
institución. Además se puede:
1. Evaluar la institución en cuanto a
su situación financiera y resultados,
comparando estos con los del ejercicio
anterior, o evaluar periodos menores
de gestión, por ejemplo, el segundo
trimestre del ejercicio anterior, a fin de
advertir logros o deterioros. Con esta
evaluación la dirección de la institu-
ción tendrá conocimiento de logros o
deterioros de la entidad que maneja.
2. Evaluar la institución en cuanto a su
situación financiera y resultados, com-
parando los estados base cien, con los
estándares dados en las instituciones
del sector y de la categoría de la
organización evaluada. Con esta eva-
luación, la dirección tendrá una idea
de cómo está su posición y gestión
con la competencia. Esta información,
obviamente le permite a la dirección
de la institución, asumir políticas de
gestión, competitivas o correctivas,
según las circunstancias.
Continuará en la siguiente edición.
N° 82 - Agosto 2015 IV 3
IV Informes Especiales
La administración financiera del sector público
Ficha Técnica
Autor : Staff de profesionales
Título : La administración financiera del sector público
Fuente : Actualidad Gubernamental, Nº 82 - Agosto 2015
Sumario
1. Introducción
2. Principios de la ley SAFI
3. Definición de administración financiera del sector público
4. Organización en el nivel central
5. Unidades ejecutoras
6. Registro único de información
7. El Sistema Nacional de Presupuesto
8. El Sistema Nacional de Tesorería
9. El Sistema Nacional de Endeudamiento
10. El Sistema Nacional de Contabilidad
1. Introducción
Con la dación de la Ley N.º 28112, Ley marco de la adminis-
tración financiera del sector público, comúnmente conocida
como la ley SAFI se regula los sistemas administrativos del sector
público, los cuales son Presupuesto, Tesorería, Endeudamiento
y Contabilidad, dicha norma contiene los principios, objetivos
de los sistemas, alcance de aplicación y algunas definiciones
que son necesarias saberlas. Tiene por objeto modernizar la
administración financiera del sector público, estableciendo
las normas básicas para una gestión integral y eficiente de los
procesos vinculados con la captación y utilización de los fondos
públicos, así como el registro y presentación de la información
correspondiente en términos que contribuyan al cumplimiento
de los deberes y funciones del Estado, en un contexto de res-
ponsabilidad y transparencia fiscal y búsqueda de la estabilidad
macroeconómica.
2. Principios de la ley SAFI
Detallamos en forma resumida los principios generales de la
ley SAFI:
• La administración financiera del sector público está constitui-
da por el conjunto de derechos y obligaciones de contenido
económico financiero cuya titularidad corresponde al Estado,
a través de las entidades y organismos encargados de su
administración conforme a ley.
• La administración financiera del sector público está orientada
a viabilizar la gestión de los fondos públicos,
• Son principios que enmarcan la administración financiera del
Estado la transparencia, la legalidad, eficiencia y eficacia.
• El presupuesto público asigna los fondos públicos de acuerdo
con los objetivos y prioridades de gasto determinadas en el
Plan Estratégico de Desarrollo Nacional, en los planes estra-
tégicos de las entidades del sector público y la disponibilidad
de ingresos programada.
• Las entidades del sector público solo pueden ejecutar ingresos
y realizar gastos conforme a ley.
• La DGETP centraliza, custodia y canaliza los fondos y valores
de la hacienda pública.
• El endeudamiento público permite obtener financiamiento
externo e interno para atender parte de los requerimientos
IV 4 Actualidad Gubernamental N° 82 - Agosto 2015
establecidos en el presupuesto del sector público, acorde
con la capacidad de pago del país o de la entidad obligada.
• La contabilidad pública consolida la información presupues-
taria y patrimonial de las entidades y organismos del sector
público para mostrar el resultado integral de la gestión del
estado a través de la Cuenta General de la República.
• La administración financiera del sector público se sujeta a
la regla de la centralización normativa y descentralización
operativa en un marco de integración de los sistemas que
la conforman.
3. Definición de administración financiera del
sector público
La administración financiera del sector público comprende el
conjunto de normas, principios y procedimientos utilizados por
los sistemas que lo conforman y, a través de ellos, por las entida-
des y organismos participantes en el proceso de planeamiento,
captación, asignación, utilización, custodia, registro, control y
evaluación de los fondos públicos
4. Organización en el nivel central
La autoridad central de los sistemas conformantes de la adminis-
tración financiera del sector público es el Ministerio de Economía
y Finanzas, y es ejercida a través del Viceministro de Hacienda,
quien establece la política que orienta la normatividad propia
de cada uno de los sistemas que lo conforman, Los sistemas
integrantes de la administración financiera del sector público y
sus respectivos órganos rectores, son los siguientes:
a. Sistema Nacional de Presupuesto
b. Sistema Nacional de Tesorería
c. Sistema Nacional de Endeudamiento
d. Sistema Nacional de Contabilidad
Ley SAFI N.º 28112
Sistema Nacional de Dirección General del Presupuesto
Presupuesto Público (DGPP)
Sistema Nacional de
Tesorería
Dirección General de Endeudamien-
to y Tesoro Público (DGETP)
Sistema Nacional de
Endeudamiento
Sistema Nacional de
Dirección General de Contabilidad
Pública (DGCP)
Contabilidad
5. Unidades ejecutoras
Cabe señalar que la Ley N.º 28112 es la única norma que define
a las unidades ejecutoras las cuales constituyen el nivel descen-
tralizado u operativo en las entidades y organismos del sector
público, con el cual se vinculan e interactúan los órganos rectores
de la administración financiera del sector público. Por lo tanto,
las unidades ejecutoras son las dependencias orgánicas que
cuentan con un nivel de desconcentración administrativa que:
 Área Administración Financiera del Sector Público
a. Determina y recauda ingresos;
b. Contrae compromisos, devenga gastos y ordena pagos con
arreglo a la legislación aplicable;
c. Registra la información generada por las acciones y opera-
ciones realizadas;
d. Informa sobre el avance y/o cumplimiento de metas;
e. Recibe y ejecuta desembolsos de operaciones de endeuda-
miento; y/o
f. Se encarga de emitir y/o colocar obligaciones de deuda.
6. Registro único de información
Es interesante saber que la ley SAFI, Ley N.º 28112, legaliza el
uso del SIAF-SP, cuyo tenor dice así: “El registro de la información
es único y de uso obligatorio por parte de todas las entidades y
organismos del Sector Público, a nivel nacional, regional y local
y se efectúa a través del Sistema Integrado de Administración Fi-
nanciera del Sector Público (SIAF-SP) que administra el Ministerio
de Economía y Finanzas, a través del Comité de Coordinación. El
SIAF-SP constituye el medio oficial para el registro, procesamiento
y generación de la información relacionada con la Administración
Financiera del Sector Público, cuyo funcionamiento y operativi-
dad se desarrolla en el marco de la normatividad aprobada por
los órganos rectores”.
Flujo de información
DGPP DGETP DGCP Sunat
UE SIAF-SP OSCE
Oracle
IV
bado por el Congreso de la República. Su ejecución comienza
el 1 de enero y termina el 31 de diciembre de cada año.
c. Ingresos del sector público
Son fondos públicos, sin excepción, los ingresos de naturaleza
tributaria, no tributaria o por financiamiento que sirven para
financiar todos los gastos del presupuesto del sector públi-
co. Se desagregan conforme a los clasificadores de ingresos
correspondientes.
d. Gastos del sector público
Los gastos del Estado están agrupados en gastos corrientes,
gastos de capital y servicio de la deuda, que se desagregan
conforme a los clasificadores correspondientes.
• Gastos corrientes son los gastos destinados al manteni-
miento u operación de los servicios que presta el Estado.
• Gastos de capital son los gastos destinados al aumento
de la producción o al incremento inmediato o futuro del
Patrimonio del Estado.
• Servicios de la deuda son los gastos destinados al cum-
plimiento de las obligaciones originadas por la deuda
pública, sea interna o externa.
e. La ejecución del ingreso y gastos del sector público
La ejecución del ingreso comprende las etapas de la estima-
ción, determinación y percepción.
• La estimación consiste en el cálculo o proyección de los
niveles de ingresos que por todo concepto se espera
alcanzar;
• La determinación es la identificación del concepto, opor-
tunidad y otros elementos relativos a la realización del
ingreso; y
• La percepción es la recaudación, captación u obtención
de los fondos públicos.
Etapas: ejecución de ingresos

Etapas

Proyección Identifica Recaudación

concepto efectiva
BN
Estimación Determinación Percepción

7. El Sistema Nacional de Presupuesto 1 2 3

El Sistema Nacional de Presupuesto es el conjunto de órganos,

normas y procedimientos que conducen el proceso presupues- La ejecución del gasto comprende las etapas del compromiso,
tario de todas las entidades y organismos del sector público en devengado y pago.
sus fases de programación, formulación, aprobación, ejecución y • El compromiso es la afectación preventiva del presupuesto
evaluación. Se rige por los principios de equilibrio, universalidad, de la entidad por actos o disposiciones administrativas;
unidad, especificidad, exclusividad y anualidad. • El devengado es la ejecución definitiva de la asignación
a. Atribuciones de la DGPP presupuestaria por el reconocimiento de una obligación
• Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la gestión de pago; y,
del proceso presupuestario; • El pago es la extinción de la obligación mediante su
• Elaborar el anteproyecto de la ley anual de presupuesto cancelación.
• Emitir las directivas y normas complementarias pertinentes; Etapas: ejecución del gasto público
• Efectuar la programación mensualizada del presupuesto
de ingresos y gastos;
MPROMISO PAGO
• Promover el perfeccionamiento permanente de la técnica CO
presupuestaria; y DEV
ENGADO

• Emitir opinión autorizada en materia presupuestal.

b. El presupuesto del sector público
El presupuesto del sector público es el instrumento de progra-
mación económica y financiera, de carácter anual y es apro-

Actualidad Gubernamental N° 82 - Agosto 2015 IV 5

IV Informes Especiales
f. Presupuestos institucionales
La totalidad de los ingresos y gastos
públicos deben estar contemplados
en los presupuestos institucionales
aprobados conforme a ley, quedando
prohibida la administración o gerencia
de fondos públicos, bajo cualquier
otra forma o modalidad. Toda dispo-
sición en contrario es nula de pleno
derecho.
8. El Sistema Nacional de Teso-
rería
El Sistema Nacional de Tesorería es el con-
junto de órganos, normas, procedimien-
tos, técnicas e instrumentos orientados a
la administración de los fondos públicos
en las entidades y organismos del Sector
Público, cualquiera que sea la fuente de
financiamiento y uso de los mismos. Se
rige por los principios de unidad de caja
y economicidad.
a. Atribuciones de la DGETP
• Elaborar el presupuesto de caja
del Gobierno nacional;
• Centralizar la disponibilidad de
fondos públicos;
• Programar y autorizar los pagos
y el movimiento con cargo a los
fondos que administra;
• Custodiar los valores del tesoro
público; y
• Emitir opinión autorizada en ma-
teria de tesorería.
b. Cuenta Principal del Tesoro Público
La Dirección Nacional del Tesoro
Público mantiene en el Banco de
la Nación una cuenta bancaria,
denominada Cuenta Principal, en
la cual se centraliza los fondos
públicos provenientes de la fuente
de financiamiento Recursos Ordina-
rios. La Cuenta Principal contiene
subcuentas bancarias de ingresos
que la Dirección Nacional del Teso-
ro Público autoriza para el registro
y acreditación de la recaudación.
La Cuenta Principal contiene sub-
cuentas bancarias de gasto que
la Dirección Nacional del Tesoro
Público autoriza a nombre de las
unidades ejecutoras para la aten-
ción del pago de las obligaciones
contraídas
c. Autorización de cuentas bancarias
para el manejo de fondos públicos
La Dirección Nacional del Tesoro
Público es la única autoridad con
facultad para establecer la normativi-
dad orientada a la apertura, manejo
y cierre de cuentas bancarias así como
la colocación de fondos públicos para
cuyo efecto organiza y mantiene
actualizado un registro general de
IV 6 Actualidad Gubernamental
cuentas bancarias de las entidades y
organismos, para lo cual estos infor-
man periódicamente a dicha dirección
nacional.
d. De las modalidades de pago
El pago de obligaciones contraídas con
cargo a los fondos públicos se efectúa
en las siguientes modalidades:
• Mediante cheques o cartas orden
girados con cargo a las cuentas
bancarias de la unidad ejecutora.
• Mediante abonos en cuentas
bancarias individuales abiertas en
entidades del sistema financiero
nacional a nombre del beneficia-
rio del pago.
• Mediante efectivo, cuando se
trate de conceptos, tales como
jornales, propinas, servicios ban-
carios y otros conforme a lo que
se establezca en las directivas de
tesorería.
• Mediante medios electrónicos.
9. El Sistema Nacional de Endeu-
damiento
El Sistema Nacional de Endeudamiento
es el conjunto de órganos, normas y
procedimientos orientados al logro de
una eficiente administración del endeu-
damiento a plazos mayores de un año
de las entidades y organismos del sector
público. Se rige por los principios de
responsabilidad fiscal y sostenibilidad
de la deuda
a. Atribuciones de la DGETP
• Conducir la programación, la con-
certación y el desembolso de las
operaciones de endeudamiento
del Gobierno nacional y de sus
avales o garantías;
• Registrar la deuda de las entidades
y organismos del sector público;
• Atender el servicio de la deuda del
Gobierno nacional;
• Desarrollar la administración de
pasivos; y
• Actuar como agente financiero
único del Gobierno nacional pu-
diendo autorizarse la realización
de gestiones financieras específi-
cas a otras entidades del Estado
mediante resolución ministerial
de Economía y Finanzas.
b. Utilización de los recursos por ope-
raciones de endeudamiento
Las unidades ejecutoras son las únicas
responsables por la utilización de
los recursos de las operaciones de
endeudamiento público de acuerdo
con los términos convenidos en la
documentación representativa de la
operación. Tratándose de recursos
N° 82 - Agosto 2015
para el apoyo a la balanza de pagos,
su uso es determinado por el Minis-
terio de Economía y Finanzas.
10. El Sistema Nacional de Con-
tabilidad
El Sistema Nacional de Contabilidad es el
conjunto de órganos, políticas, principios,
normas y procedimientos de contabili-
dad de los sectores público y privado,
de aceptación general y aplicada a las
entidades y órganos que los conforman y
que contribuyen al cumplimiento de sus
fines y objetivos. En lo correspondiente
al sector público, tiene por finalidad es-
tablecer las condiciones para la rendición
de cuentas y la elaboración de la Cuenta
General de la República. Se rige por los
principios de uniformidad, integridad y
oportunidad
a. Integrantes del sistema de conta-
bilidad
• La Dirección General de Conta-
bilidad Pública, dependiente del
Viceministerio de Hacienda;
• El Consejo Normativo de Contabi-
lidad;
• Las Oficinas de Contabilidad o de-
pendencias que hagan sus veces
en las entidades y organismos
del sector público señalados por
ley; y
• Los organismos representativos del
sector no público, constituidos por
personas naturales y jurídicas de-
dicadas a actividades económicas
y financieras.
b. Atribuciones de la DGCP
• Normar los procedimientos con-
tables para el registro sistemático
de todas las transacciones de
las entidades del sector público,
con incidencia en la situación
económico-financiera;
• Elaborar los informes financieros
correspondientes a la gestión de
las mismas;
• Recibir y procesar las rendiciones
de cuentas para la elaboración de
la Cuenta General de la Repúbli-
ca;
• Evaluar la aplicación de las normas
de contabilidad; y
• Otras de su competencia
c. Documentación sustentatoria
La documentación que sustenta las
operaciones administrativas y finan-
cieras que tienen incidencia contable
ya registradas, conforme lo disponen
las normas de contabilidad, debe ser
adecuadamente conservada y custo-
diada para las acciones de fiscalización
y control.