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Nic 2
Nic 2
Enunciado:
Peso
Item Unidades C.U.
por Unidad
a) Acero felixble 210 25 5 Kg.
b) Acero plano 150 12 3 Kg.
c) Pasadores 720 9 1Kg.
Se pide determinar el costo de los bienes adquiridos por Distribuidora Prime JAL
S.A. y el registro contable efectuar.
Solución:
1. Flete
En primer lugar será necesario incrementar el costo de adquisición de los
bienes por el importe del flete incurrido para transportarlo hasta sus
almacenes.
La distribución del flete en que se incurre por el traslado de varios productos
debería distribuirse a cada uno de los productos en base al peso de cada
uno de ellos, por lo tanto se efectuara el siguiente cálculo:
Peso Peso
Item Porcentaje Flete
por Unidad Total
3. Registro Contable
REGISTRO CONTABLE
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
60 COMPRAS 13,530.00
601 Mercaderias
60111 Mercaderias manufacturadas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRES- 2,435.40
TACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV - Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR 15,965.40
COMERCIALES- TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
4212 Emitidas
42121 Facturas
x/x Por la adq. De mercaderia a
a nuestro proveedor según
F/001-2610 al credito a treinta dias
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
20 MERCADERIAS 13,530.00
201 Mercaderias manufacturadas
2011 Mercaderias manufacturadas
20111 Costo
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 13,530.00
611 Mercaderias
61111 Mercaderias manufacturadas
x/x Por las mercaderias recibidas
en el almacen correspondientes
a la orden de pedido 123, de
nuestro proveedor.
Enunciado
¿Cómo deberá registrar la compra de los motores que serán destinados a ser
componentes de los equipos que comercializa si en el mes de octubre adquirió
dichos bienes según F/.002-2638 por el monto de S/.68,350 más IGV?
Solución:
De conformidad con lo establecido por la NIC2: Inventarios, estas son activos que
entre otros pueden ser bienes comprados en forma de materiales, destinados para
ser consumidos en el proceso de producción obteniendo así un producto
terminado. Dado el caso planteado, podemos identificar que no solo la empresa se
dedica a vender los equipos, sino que además los produce, toda vez que adquiere
los motores, componente principal del producto final para ponerlos a disposición de
un tercero y obtener el producto a ser vendido. En tal sentido, el reconocimiento
inicial del bien adquirido (motores) deberá ser contabilizado de la siguiente
manera:
REGISTRO CONTABLE
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
60 COMPRAS 68,350.00
602 Materias prima
6021 Materias primas para productos
manufacturados
60211 Motores
40 TRIBUTOS, CONTRAPRES- 12,303.00
TACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV - Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR 80,653.00
COMERCIALES- TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros
comprobantes por pagar
4212 Emitidas
42121 Facturas
x/x Por el registro de los motores
adquiridos según F/002-2638
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
24 MERCADERIAS 68,350.00
241 Materias primas para productos
manufacturados
2411 Materias primas para productos
manufacturados
24111 Motores
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 68,350.00
612 Materias primas
6121 Materias primas para productos
manufacturados
61211 Motores
x/x Por el ingreso de los motores al
almacen.
DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
Enunciado
La empresa al cierre del ejercicio ha realizado la estimación que las mercaderías que se encuentran en
stock por un valor total de S/.105,000 han sufrido una perdida en su valor económico en un 40% que
asciende a un valor de S/.42,000, dado que no pertenecen a la tendencia de moda actual. Asimismo, se
sabe que en el mes de abril del siguiente ejercicio estas mercaderías se venden a un valor de mercado
ascendente a S/.60,000 más IGV. ¿Cuál es el tratamiento contable y la incidencia tributaria que se
produce por esta operación?
Solución:
Tratamiento Contable
A efectos de poder mostrar la disminución del valor de las existencias debe realizarse el siguiente registro
contable:
REGISTRO CONTABLE
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
69 COSTO DE VENTAS 8,025.00
695 Gastos por devalorizacion
de existencias
6951 Mercaderias
29 DESVALORIZACION DE 8,025.00
EXISTENCIAS
291 Mercaderias
2911 Mercaderias manufacturadas
x/x Por la desvalorizacion
de existencias
REGISTRO CONTABLE
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR 70,800.00
COMERCIALES-TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
40 TRIBUTOS, CONTRAPRES- 10,800.00
TACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
70 VENTAS 60,000.00
701 Mercaderias
7011 Mercaderias manufacturadas
x/x Por la venta de las
mercaderias desvalorizadas
a valor de mercado.
Incidencia Tributaria
Para efectos de la determinación del Impuesto a la Renta del ejercicio 2014, la desvalorización
reconocida contablemente no es admitida de conformidad a lo dispuesto en el inciso f) del artículo 44° de
la LIR. No obstante, será admitida en el ejercicio en que se produzca la pérdida real a consecuencia de
su enajenación, uso o destrucción debiendo procederse a realizar la deducción de la referida pérdida
económica via declaración jurada anual, así en el caso planteado resultara deducible en el ejercicio 2012,
en la oportunidad en que se realiza la venta de los bienes a valor de mercado en aplicación del artículo
32° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta y que se entiende está por debajo del costo.
De otro lado, en el supuesto que las mercaderías deterioradas no pudieran ser vendidas y que en
consecuencia implique la destrucción de las mismas. El tratamiento contable que se debería aplicar seria
el siguiente:
Datos:
REGISTRO CONTABLE
CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
69 COSTO DE VENTAS 35,430.00
695 Gastos por desvalorizacion
de existencias
6951 Mercaderias
29 DESVALORIZACION DE 35,430.00
EXISTENCIAS
291 Mercaderias
2911 Mercaderias manufacturadas
x/x Por la desvalorizacion
de existencias
Cuando posteriormente se produzca la destrucción de los bienes deberá efectuarse el siguiente registro
contable:
Para fines del impuesto a la Renta, en el caso de desmedro de bienes, la deducibilidad del gasto se
produce en la oportunidad en la que el contribuyente procede a destruir los bienes ante presencia del
Notario Público previa comunicación (con 6 días hábiles de anticipación) a la Administración Tributaria tal
como lo establece el numeral2 del inciso c) del artículo 21° del Reglamento del TUO de la LIR. En ese
sentido, si la desvalorización se realiza al cierre del ejercicio anterior al de la destrucción de las
existencias no resulta aceptado como tal en dicho ejercicio, pero si se admitiría en la oportunidad en que
se destruya de cumplir con los requisitos antes señalados.