E.M.P 3º S. CONTABILIDAD Semana 07 Semana 06 CONTABILIDAD E.M.P 3º S.

1. Si tienes un negocio y vendes a un cliente Bs. 50.000 de contado y otro Bs. 100.000 a crédito ¿Cuál GASTOS POR PAGAR E INGRESOS
es el asiento contable para cada caso?
________________________________________________________________________________
POR COBRAR
________________________________________________________________________________

2. ¿Por qué es necesario crear una provisión para el monto de las cuentas por cobrar? Hay partidas como los servicios públicos, y que aún no han sido reflejados como tales.
los sueldos de personal, impuestos, etc que son
________________________________________________________________________________ gastos causados pero no pagados en su debido Los gastos acumulados son aquellos en
________________________________________________________________________________ momento. Se acumulan y habrá que pagarlos en que se ha incurrido durante un periodo contable,
________________________________________________________________________________ el futuro. Estos son los gastos acumulados por pero que no se ha liquidado ni registrado, debido
pagar. a que el plazo de pago aún no vence.
3. De los métodos explicados para calcular la provisión, ¿cuál considera como el más razonable y
por qué? Por otro lado hay ingresos ganados durante Comprenden, al final de cada período eco-
un periodo contable pero del que no se ha reci- nómico, los gastos incurridos que se encuentran
________________________________________________________________________________
bido el pago, ni registrado, debido a que el plazo en proceso de pago e incluyen conceptos tales
________________________________________________________________________________
de éste no vence. Estos son ingresos acumula- como: rentas, intereses, comisiones de ventas o
________________________________________________________________________________
dos cobros, fletes, almacenaje, primas de seguros,
servicio de energía, teléfono, gas, agua, etc.
4. Supongamos el siguiente caso: una empresa presenta la siguiente información sobre sus ventas y
las pérdidas obtenidas en sus cuentas por cobrar, en los últimos 3 años. Veamos el tratamiento contable a estos casos.
En los casos donde no se hayan recibido
Gastos causados y no pagados. los importes reales de los mismos, se deben
hacer estimaciones de gastos, a fin de computar
Años Ventas Pérdida por incobrables Según un principio de la contabilidad lla- correctamente los gastos que correspondan a
mado “Período contable”, los gastos deben cada período mensual.
2003 Bs. 4.000..000 Bs. 500.000 reflejarse en el ejercicio económico en que se
causaron, así que al cierre del mismo se nece- Esta cuenta se ajusta al gasto real en el
2004 Bs. 5.000.000 Bs. 600.000 sita identificar los gastos que están relacionados momento de realizar los pagos y/o registrar la
con la generación de beneficios de ese ejercicio obligación a partir de los documentos recibidos.
2005 Bs. 6.000.000 Bs. 800.000

Supongamos que nuestra empresa “S.O.S” tiene por concepto de servicios públicos, facturas pen-
dientes de pago para el 5/05/2006 por un monto de Bs. 50.000.

5. ¿Qué procedimiento debemos seguir para calcular la provisión?

Fecha Descripción Debe Haber
________________________________________________________________________________
05/05/2006 Gastos de servicios públicos Bs. 50.000
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________ Gastos servicios públicos por pagar Bs.50.000

6. Registra el asiento correspondiente en el libro diario.

Actividades

__________________________________________________________________________ Ingresos causados y no cobrados.
__________________________________________________________________________
________________________________________________________________________ Por otro lado está la partida de “Ingresos
______________________________________________________________________ acumulados” que comprende aquellos ingresos
devengados y en proceso de cobro como. Inte-
reses, comisiones, dividendos, etc.
Los ingresos son realmente un derecho ad-
quirido cuando se prestan los servicios. por ejem-
plo, el alquiler se gana cuando el inquilino usa la
propiedad alquilada. Al final de un período conta-
ble, es probable que existan algunas situaciones
en las que se haya devengado el ingreso, pero

32 27
 E.M.P 3º S. CONTABILIDAD Semana 06 Semana 07 CONTABILIDAD E.M.P 3º S.

sin hacer el asiento respectivo porque no se ha
recibido el efectivo o porque no ha llegado la fe-
cha de enviar la factura al cliente.
Este derecho aunque no es inmediatamente
exigible, debe aparecer en el Balance General
como un activo y debe ser reflejado como un
ingreso devengado durante ese periodo.
En la práctica se visualiza de esta manera.
Supongamos que nuestra empresa “S.O.S, C.A”
posee un local, el cual tiene alquilado por Bs.
500.000 Bs mensuales. Al cierre de su ejercicio
económico, el 31/12/2006 no había cobrado el
último mes pero debemos registrarlo ya que se
ha ganado ya.
El último procedimiento nombrado se trata de lo siguiente: se investiga cada cuenta de los clientes
para saber el tiempo que tienen de vencidas así como los antecedentes de los clientes. Por el grado de
riesgo y el tiempo se elabora una tabla para aplicar porcentajes de pérdidas.
Por ejemplo, nuestra empresa presenta el siguiente cuadro con las cuentas por cobrar, su monto,
el tiempo que tienen de vencidas y el porcentaje que le aplicará de pérdida probable.
Vencimiento Monto % incobrable Pérdida probable

30 a 60 días 1.000.000 5 50.000

Los gastos acumulados por pagar son un pasivo,
mientras los ingresos acumulados son un activo.
61 a 90 días 700.000 10 70.000

91 a 120 días 500.000 20 100.000

Entonces el ajuste que debemos hacer es el siguiente:
121 a 150 días 400.000 40 1.60.000
Fecha Descripción Debe Haber
151 a 180 días 300.000 60 1.80.000
31/12/2006 Alquileres por cobrar Bs. 500.000
Ingresos por alquileres Bs.500.000 560.000

Donde la cuenta “Alquileres por cobrar” es Cuando hacemos efectivo el cobro debemos Luego el monto por el cual vamos a hacer el asiento de ajuste es Bs. 560.000, como sigue:
un activo a corto plazo y la cuenta “Ingresos entonces cancelar la cuenta de “Alquileres por
por alquileres” es la cuenta nominal que irá al cobrar” abonándola y cargando a la cuenta
Estado de Resultados. “Banco” o “Caja”. Fecha Descripción Debe Haber
Pérdida no causada por cuenta cobro
31-12-06 Bs. 560.000
dudoso
1. ¿Por qué debemos considerar a la cuenta “Gastos acumulados” como un pasivo?
________________________________________________________________________________ Provisión para cuentas cobro dudoso Bs.560.000
________________________________________________________________________________
El asiento de ajuste siempre será el mismo, lo único que va a cambiar son los montos dependiendo
2. ¿Por qué la cuenta “Ingresos acumulados” se considera un activo?
del procedimiento utilizado.
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________ Cuando se determina que ya una cuenta es incobrable, se ubica el monto exacto de la cuenta y se
3. Supongamos que nos prestaron un capital de Bs. 2.000.000 el 01/02/2006 por el cual debemos hace el asiento con cargo a la provisión y abono a cuentas por cobrar.
pagar el 20 % de interés mensual. Al 01/05/2006 no hemos pagados aún los intereses ¿cómo debemos
Ejemplo: Nuestra empresa determinó que un monto específico de cuentas por cobrar, del cliente
registrar esa cuenta al 01/03, 01/04 y 01/05?
“Yoel Moroso” es ya incobrable. El monto asciende a Bs. 50.000, luego el asiento de ajuste que
________________________________________________________________________________ debemos hacer es:
________________________________________________________________________________
4. El mismo caso anterior cómo se registraría si nosotros fuéramos los prestamistas. Haz los asientos Fecha Descripción Debe Haber
Actividades

respectivos para cada fecha.

_________________________________________________________________________ 31-12-06 Provisión para cuentas cobro dudoso Bs. 50.000
______________________________________________________________________
_____________________________________________________________________ Cuentas por cobrar, Yoel Moroso Bs.50.000

28 31