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Clases de transacciones,
Riesgos de error material (ROMM)
saldos de cuenta y
("¿Qué puede salir mal?")
revelaciones materiales
Cuentas por cobrar / Gastos Para poder mantener la lealtad de los proveedores de
de venta, generales y productos biológicos que se utilizan en la industria, las
administrativos empresas normalmente pagan mas a los proveedores
de lo que estos realimente pueden producir, por lo que
existe el riesgo de que los anticipos realizados a dichos
proveedores no sean recuperados por lo que se deben
revisar las suficiencias de las reserva para proveedores
de activos biológicos.
- Solicitar confirmaciones al 100% de las instituciones financieras y corredores con los que
trabaja la compañía con respecto a todos los instrumentos derivados contratados por la
compañía y que aún no han sido liquidados a la fecha del balance general;
- Obtener declaraciones de los funcionarios de la gerencia en relación con todos los
instrumentos derivados que pudiesen haber sido contratados con entidades distintas a las
instituciones financieras;
- Comprender los procedimientos utilizados para evaluar y revelar este tipo de transacciones y
los registros de control auxiliares relativos;
- Evaluar si un instrumento híbrido que contiene uno o más derivados implícitos califica como
derivado implícito que deba ser desprendible del contrato huésped y medido a valor razonable al
reconocimiento inicial y posteriormente;
- Revisar el enfoque, estimaciones y elementos utilizados por la compañía para (i)
reconocimiento y eliminación de activos o pasivos financieros; (ii) la medición inicial y
subsiguientes de activos y pasivos financieros y; (iii) la determinación del valor razonable de
activos o pasivos financieros;
- Verificar si una relación de cobertura calificada por la compañía como contabilidad de
cobertura cumple con todas las condiciones prescritas en la norma contable correspondiente;
- Evaluar si existen contratos (por ejemplo, contratos de compra o venta) que califiquen como un
instrumento derivado y que no hayan sido reconocidos por la compañía.
- Revisar los supuestos importantes, el modelo de valuación y los datos subyacentes utilizados
por la gerencia para medir el valor razonable.
- Considerar el efecto de los hechos posteriores en la medición de valor razonable y
revelaciones.
- Desarrollar un cálculo independiente del valor presente de los flujos de efectivo esperados
para fines de corroboración.
- Verificar la fuente y razonamiento de la tasa de descuento utilizada.
- Verificar cómo se registra la ganancia/pérdida en el valor razonable de activos biológicos en el
flujo de efectivo y estado de resultados.
- Verificar la presentación y revelación hecha por la compañía en los estados financieros
conforme a las normas contables correspondientes vigentes a la fecha.
Documentación de los
procedimientos Conclusión
sustantivos ejecutados