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Archivos - CASOS IVA E ISR FINAL DERECHO III PDF
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Caso No. 1
Usted es el contador de la Empresa Excelencia, S.A. y adquiere servicios de pintura de oficina del
señor Justo López (persona individual), que por su naturaleza no le extiende factura y le cobra Q.
1,000.00 ¿Qué documentos recomendaría elaborar para soportar contablemente? Indique también el
monto a pagar a dicha persona.
Repuesta: Recomendaría emitir una factura especial, ya que el Sr. López no emite ningún
documento que muestre que se le está cancelando por el servicio prestado, la cantidad a cancelar es
de Q. 1,000.00 y se le cancela esa cantidad porque se le retiene el IVA e ISR correspondiente por
dicho documento.
Resolución Correcta:
NOTA 1: es importante indicar, que este cálculo se hizo considerando que el proveedor absorbió las
retenciones de impuestos, sin embargo, para el escenario en donde la empresa que compra absorbe
la retención tenemos los siguientes cálculos:
Como los 1,000, se entiende que están libres de impuestos, entonces esto significa que este monto
también esta libre de ISR por lo tanto representa un 95% de la base de la factura luego de dividir el
total factura dentro de 1.12 (esto porque por ser factura menor a 30,000 le aplica 5% de retención),
para poder calcular la retención de ISR y el valor del IVA necesitamos saber el 100% de la base de
la factura sin IVA.
NOTA 2: mismo escenario que la Nota 1, pero ahora analizando una factura especial mayor a
30,000
Como los 45,000, se entiende que están libres de impuestos, entonces esto significa que este monto
también esta libre de ISR luego de dividir el total factura dentro de 1.12, para poder calcular la
retención de ISR y el valor del IVA necesitamos saber el 100% de la base de la factura sin IVA.
((15,000+1500)/0.93)*0.07
Caso No. 2
El representante legal de una sociedad le indica que la empresa fue motivo de un robo, la cantidad
sustraída asciende a Q. 780,000.00. Así mismo un proveedor le indico que 5 cajas de leche que
recibió en consignación por un valor de Q. 2,000.00 en su totalidad, no fueron vendidas y se
encuentra ya vencido el periodo de vigencia de dichos productos para consumo humano. Le
preguntan si ambos están afectos al pago de IVA. Si-No ¿Por qué?
Base legal: Arto 3 numeral 7 … Salvo cuando se trate de bienes perecederos, casos fortuitos
o de fuerza mayor o delitos contra el patrimonio. Si se determina que son delitos contra el
patrimonio y están comprobados mediante certificación de denuncia presentada ante las
autoridades policiales y que hayan sido ratificadas por el juzgado correspondiente. Asi
tambien deberan registrarse estos hechos en la contabildad fidedigna en forma cronologica.
Caso No. 3
Un contribuyente dentro del régimen general del IVA, en el mes de diciembre del año pasado efectuó
compras por Q. 100,000.00 y ventas por Q. 80,000.00. en el mes de enero de este año efectúa una
venta con una entidad exenta que le emite la respectiva constancia de exención. Finalmente, el 31
de enero del presente año presenta su declaración del mes de enero, reportando el crédito fiscal por
la compra efectuada en el mes de diciembre y las ventas del mes de enero. Determine:
Compras Mes de Diciembre 100,000 /1.12 = Q. 10,714.29 Crédito Fiscal por Compras.
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Ventas Mes de Enero 80,000 /1.12 = Q. 8,571.43 Debito Fiscal por Ventas.
Total a Pagar Q. 0.00, Crédito fiscal remanente por Q. 2,142.86 arto. 21.
Caso No. 4
Una persona compró una vivienda a la Inmobiliaria El Ensueño, S.A. cuyo valor registral es de
Q100,000.00 con una extensión de 100 mts.
Respuesta:
a) Si esta afecto al pago del IVA según lo establecido en el Art. 7 inciso 12 y Art. 3 numeral
8.
b) Monto a pagar Q.12,000.00 Art. 10 y Art. 56
Caso No. 5
La empresa de cine “Alba Visión”, otorgo cinco pases de cortesía de clientes preferenciales para la
premier de la película “Superman” en tercera dimensión, en una sala cinematográfica. El valor al
publico de cada ticket es de Q50.00 le pregunta a usted si dichos pases de cortesía deben o no
pagar el impuesto del IVA y por qué
Base Legal: Articulo 3 Inciso 2, Artículo 4 numeral 1 y artículo 14 A, .
Respuesta: SI, se debe pagar el IVA Monto a Pagar Q. 250 *12% = Q.30.00
Caso No. 6
Usted al efectuar una auditoria fiscal en el libro de compras de este mes de un contribuyente XX,
determino que en varias de ellas no se consigno el NIT del comprador. No obstante eso ya el
contribuyente que está inscrito en el régimen general ya presento la declaración del mes
inspeccionado. Se le pregunta si es procedente reconocer como crédito fiscal esas facturas? Que
dictaminaría usted?
Base Legal: No es procedente de acuerdo a los Art. 16, y Art. 18 inciso B,D Y E LIVA.
Caso No. 7
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Una empresa inscrita dentro del régimen general de IVA, vendió el 1 de abril de este año un televisor
plasma en Q50,000.00 a un cliente. En la misma fecha dono un televisor igual a la Universidad de
San Carlos de Guatemala. A usted como contador de la empresa le corresponde emitir la
documentación que ampara dichos actos. Se le pregunta:
La del televisor plasma si está afecta a la ley del IVA, se documenta por medio de una factura.
Base Legal:
Articulo 7 numeral 9 y Art+ de la ley Para la Donación del Televisor a una entidad educativa.
Caso No. 8
Caso No.9
Usted es el asesor fiscal el negocio denominado “Los Amigos”, el dueño del mismo le entrega una
factura de Vanguard Electronic inc,. Con sede en Los Angeles, California, para la adquisición de 3
repuestos para computadoras por el valor de US $3,500.00 y le indica que son todos los gastos que
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cuenta al mes de enero del año en curso. Cómo procedería usted de acuerdo a su conocimiento
legal tributario y legal contable para el registro del mismo y que le sugeriría legalmente a su cliente?
Base Legal:
RESPUESTA:
Caso No. 10
El señor Rodríguez del Valle, cliente de la empresa La Estrella, S.A. paga la suma de Q10,000.00
por la compra de mobiliario y equipo para uso de oficina. A inicios del mes de enero, el proveedor
cumple con enviarle los bienes, mas no la factura, el señor Rodriguez procede a solicitar su factura,
la cual se emite se la envíen un mes después de la compra y dicha factura no tiene impreso el
numero de resolución de la autorización. Se le solicita que indique si los actos anteriores están
correctos y que cite la base legal.
Base Legal:
Respuesta: La factura debe emitirse al momento de la entrega del producto y la factura debe
estar debidamente autoria por SAT, por lo tanto no es una actuación correcta.
Caso No. 11
El propietario de una empresa mercantil dentro del régimen general decide retirar una refrigeradora
de su almacen para uso personal. El mismo tiene un valor de Q5,000.00 da instrucciones a su
contador para que sea contabilizado dicho acto por Q3,000.00 le preguntan a usted ¿en qué
documento debe hacerse consultar dicho acto y el valor con que debe consignarse?
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Base Legal
En una empresa mercantil se emitió una factura especial por Q5,200.00 a favor del señor Juan
Lopez, lavador de vehículos de la empresa por el mes anterior, en la factura se consigno la
descripción: “por servicio varios prestados”. Indique usted como auditor fiscal si dicha factura esta
correcta.
Respuesta: La factura debe de detallar el concepto, valor y cuando se trate de servicios debe
especificarse concretamente la clase de servicio recibido.
Caso No. 13
Una Sociedad Anónima que se dedica a la venta de bienes inmuebles venderá a una persona una
vivienda por Q.500.000.00. Dicha vivienda es recién construida, lista para estrenar. Le preguntan a
usted como Asesor Fiscal si dicho bien está afecto al pago del IVA. Caso afirmativo ¿por qué monto,
en que forma y plazo se debe hacer efectivo? Caso contrario razone su respuesta.
Respuesta: El Artículo 2, numeral 1 indica que por venta todo acto o contrato que sirva para
transferir a título oneroso el dominio total o parcial de bienes muebles o inmuebles situados
en el territorio nacional, o derechos reales sobre ellos, independientemente de la designación
que le den las partes y del lugar en que se celebre el acto o contrato respectivo.
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Artículo 4 De la fecha de pago del impuesto. El impuesto de esta ley debe pagarse:
Caso No. 14
El señor Montesinos limpia ventanas del edificio donde están las oficinas de la Empresa ABC, S.A.
pero no se encuentra inscrita ante la SAT, por lo que no puede facturar el servicio prestado que
asciende a la cantidad de Q.5,200.00. usted como contador de la empresa, debe emitir la factura
especial. Pregunta: ¿Por qué valor se debe emitir la factura? ¿Y cuanto debe recibir el señor
Montesinos por el servicio prestado?
Base Legal: Articulo 44 de la Ley del ISR. Observa la sigueinte resolución y notas del caso 1.
Caso No.15
Usted es contador de una empresa inscrita en el Régimen General del IVA, presentó la declaración
mensual del mes de enero de este año. El día de hoy les entregan dos proveedores facturas por
Q.1,500.00 cada una, por compras realizadas en ese mes. Se le pregunta si dichas facturas pueden
ser aprovechadas como crédito fiscal a esta fecha. SI-NO ¿Por qué?
Respuesta: Reporte del crédito fiscal. El Crédito Fiscal debe reportarse en la declaración
mensual. Las fechas de las facturas y de los recibos de pago de derechos de importación
legalmente extendidos, deben corresponder al mes del período que se líquida. Si por
cualquier circunstancia no se reportan en el mes al que correspondan, para fines de reclamar
el crédito fiscal, éstos se pueden reportar como máximo en los dos meses inmediatos
siguientes.
1. Qué documentos debe exigir un contador de una empresa para que pueda incluir como gasto
deducible del Impuesto sobre la Renta, la adquisición de una propiedad por Q.500,000.00 y un
vehículo por Q.100,000.00
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2. Una empresa lotifica dora vendió un lote a una persona. Para garantizar la negociación dicha
entidad recibió un anticipo de Q.10, 000.00 entregándosele un recibo de caja, ya que hasta
que complete el enganche pactado y se haya firmado la escritura correspondiente se
entregará la factura respectiva. Se le pregunta ¿Qué tipo de ingresos son los recibidos por la
empresa y los mismos están sujetos comprendidos dentro del hecho generador del impuesto
sobre
Base Legal: Artículo 2, Artículo 4 numeral 1 literal a), Artículo 10, Artículo 15, Artículo
19, Artículo 20 y Artículo 35.
3. Una Sociedad Anónima que desarrolla actividades mercantiles, contrató a dos empleados a
partir del 1°. De marzo del año en curso. Como se encuentra en periodo de prueba aún no se
ha firmado el contrato. Sin embargo ya se le está pagando su salario de Q.6, 000.00 al mes.
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El gasto SI podrá ser gasto deducible en el cálculo del Impuesto Sobre la Renta sólo si se
cumple con los siguientes requisitos establecidos:
a. Que sea documentado como sueldo, salario y/o otra remuneración pagada a
empleados.
b. Que se haya cumplido con la función de agente retenedor del ISR, como parte de
sus obligaciones patronales.
c. Que sea documentado en las planillas de contribuciones a la seguridad social.
d. Que sea útil, necesario y pertinente para la empresa.
Bases legales: artículo 21 numeral 4), Artículo 22 numerales 1, 2, 3 y 4 literal f), Artículo
23 literales c) y f) y Artículo 75.
4. Una empresa que posee un vehículo modelo 1990, registrado en libros con un valor de Q.
50,000.00. El contribuyente nunca lo deprecio ya que los consideró como un bien ocioso,
dado que por desperfectos mecánicos el mismo fue inutilizado. Se le pregunta si a la presente
fecha su valor en libros es el mismo. ¿Puede utilizarse a la fecha el gasto por depreciación
como un gasto deducible del ISR? Si – NO ¿Por qué?
5. El equipo profesional de futbol de la Liga Nacional “Repuestos El Amigo, S.A.”, efectúa gastos
de hospedaje para la concentración de sus jugadores por Q.75, 000.00, en el interior de la
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República. Le preguntan a usted como su contador, sin dicha erogación puede o no ser
incluida como gasto deducible del Impuesto sobre la Renta.
El gasto por concentraciones fuera de la sede del equipo constituye un viático, razón
por la cual dicho gasto SI puede constituir gasto deducible en el cálculo del ISR, sin
embargo, debe observarse que se presente la documentación de soporte
correspondiente, la cual corresponde a facturas, facturas especiales, o bien que dichos
viáticos no liquidados o comprados formen parte de los ingresos por relación de
dependencia de los jugadores.
Base legal: Art. 21 numeral 24), Art. 22 numeral 1, numeral 4 literales a, b, h y Art. 68
numeral 1.
6. Un Notario goza del derecho de una comisión del 10% de cada compra de especies fiscales
que realiza ante la Administración Tributaria. Se le pregunta a usted como asesor tributario si
dichos ingresos deben ser declarados como ingresos afectos al impuesto sobre la Renta. Si -
No ¿Por qué?
7. En el mes pasado, la Compañía La Bendición, S.A. vendió un vehículo usado por Q.85,
000.00, el cual tenía una depreciación acumulada de 2 años y su valor de adquisición fue de
Q.125, 000.00 según factura no. 150. El giro normal de negocio es el servicio de flete a nivel
nacional e internacional. Realizar lo siguiente: a) haga cálculos respectivos, b) fecha y forma
de hacer efectivo el pago del ISR afecto a dicho acto.
COCEPTO MONTO
COSTO DE ADQUISICIÓN 125,000
DEP ACUMULADA (125000*0.20*2) 50,000
VL 75,000
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8. Una Sociedad Anónima compró durante el ejercicio del año anterior un activo fijo por Q.50,
000.00 para las actividades propias de dicha entidad. Se le pregunta si puede incluir como
gasto deducible valor de compra de dicho bien. Si – No ¿Por qué?
Las adquisiciones de bienes de activo fijo no constituyen gastos deducibles, ya que la
vía que establece la Ley del ISR para trasladar al gasto del valor de dichos bienes es a
través de la depreciación.
Base Legal: Art. 21 numeral 19) Art. 22 numeral 1 y numeral 4 literales a) c) d) g) i) h), y
Art. 25.
9. La inmobiliaria “Los Eucaliptos S.A.” solicita sus servicios para el cierre fiscal al 31 de
diciembre pasado. Es una empresa nueva y se encuentra inscrito bajo el régimen de
actividades lucrativas, pagos trimestrales sobre la renta imponible en el trimestre. Para lo cual
su única venta en el periodo de imposición la realiza el 28 de diciembre pasado. Sus
operaciones fue la venta de un terreno por Q.200, 000.00 que cuenta con un parque
recreativo y áreas deportivas. Dichos beneficios están incluidos en el valor del terreno, cuyo
costo original fue de Q.150, 000.00 Costos y gastos Q.10, 000.00 pero 15 días antes de ser
vendido la inmobiliaria decide cercar todo el terreno, teniendo un costo de Q.5, 000.00.
pregunta ¿Cuál es la renta imponible? ¿Cuál es el impuesto a pagar?
Venta 200,000.00
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Ganancia 50,000.00
10. El contribuyente “X” afiliado al régimen opcional simplificado solicita que prepare la
liquidación del impuesto del presente mes con la información siguiente:
Ingresos: Q.285,000.00
Gastos: Q. 58,900.00
11. La Sociedad Protectora del Niño realizó durante el mes de febrero de este año, el sorteo
anual. Los premios que se entregaron ascienden a un valor de Q.250,000.00 realizando la
retención correspondiente a cada uno de los ganadores. Efectué el cálculo de la retención que
se tiene que efectuar a los ganadores en su calidad de contador de dicha entidad.
Base legal: Artículo 84 numeral 4), Art. 88 numeral 1), Art. 92 y Art. 94.
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Cálculo= Renta pagada= 250,000 x Tipo Impositivo 10%= GTQ 25,000 (Retención ISR)
12. El señor Estuardo González quien labora en la Empresa “Los Pequeños” como subgerente
solicita a usted como contador que los siguientes datos al 31 de diciembre del años recién
finalizados son los siguientes: sueldo mensual Q.4,000.00, aguinaldo Q.4,000.00, bono 14
Q.4,000.00, bonificación incentivo Q.250.00, planilla IVA anual Q.1,500.00, cuota laboral IGSS
Q.193.20. Determine: La renta imponible, porcentaje que se aplica a la renta imponible.
Traslade los datos al formulario SAT como asalariado.
En este caso no existe renta imponible, razón por la cual no es posible aplicar ningún
tipo impositivo.
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13. Una persona que labora en el régimen de relación de dependencia, devenga un salario del 1
de enero al 31 de diciembre de Q96,000.00, una bonificación incentivo de Q3,000.00, comisiones
Q.18,000.00, aguinaldo Q.8,000.00, Bono 14 Q8,000.00. Calcule la renta bruta, renta neta, renta
imponible e impuesto a pagar, así como la retención mensual que se debe efectuar al trabajador.
14. Una Sociedad Anónima inscrita al régimen de actividades lucrativas, recibe una factura de un
Contador Público y Auditor por servicios profesionales prestados (dicha persona se encuentra
inscrita en el régimen simplificado de actividades lucrativas). El monto de la factura es de Q2,
000.00. ¿Debe practicarse una retención por el servicio recibido? Si – No ¿Por qué?
No deberá efectuarse retención debido a que la factura sin IVA incluido asciende a
1,785.71, y siendo que la base menor para aplicar retención es 2,500 no corresponde
efectuar retención.