Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Guia de Auditoria Operativa PDF
Guia de Auditoria Operativa PDF
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
SISTEMA DE EDUCACIÓN
ABIERTA
GUÍA DIDÁCTICA
AUDITORÍA OPERATIVA
Y DE SERVICIOS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CICLO IX
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 1
Universidad Los Ángeles de Chimbote/ SEA - ULADECH
Mario Wilmar Soto Medina Auditoría Operativa y de Servicios
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Edición:
Lic. Manuel Antonio Cardoza Sernaqué.
Prohibida la reproducción total o parcial de esta obra por cualquier medio o procedimiento, sin previa autorización escrita de
los titulares de copyright.
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 2
Universidad Los Ángeles de Chimbote/ SEA - ULADECH
Mario Wilmar Soto Medina Auditoría Operativa y de Servicios
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
ÍNDICE
PRESENTACIÓN ………………....………………………………………………... 5
BIBLIOGRAFÍA …………………………………………………………………...... 11
UNIDAD DE APRENDIZAJE I
1. La auditoría operativa……………………………………….……………… 15
1.1. Concepto……………………………………………...………………… 15
1.2. Importancia………………………………………..……………………. 15
1.3. Objetivos……………….......…………………................................... 15
1.4. Clases de auditoría………………………....…………………………. 15
1.5. Relación con la auditoría interna…………..........…………………… 15
1.6. Contraste con la auditoría financiera………………………………... 15
1.7. Actividades financieras y auditoría operativa…….....…………….. 15
1.8. Frecuencia de la auditoría operativa………………………………… 15
1.9. Factores limitantes de la ejecución
de auditoría operativa en las empresas.......................................... 15
2. Las cualidades del auditor. ……………………………………...…………. 15
3. Alcance de la auditoría operativa………………………………………….. 15
4. Instrumentos Normativos que se utiliza en la auditoría operativa…….. 15
4.1. Manual de funciones y organización…………………………………. 15
4.2. Manual de procedimientos ……………………………………………. 15
4.3. Reglamento interno del trabajo……………………………………….. 15
4.4. Otros reglamentos …………………………………………………….. 15
4.5. Manual de categorización de puestos de trabajo…………………... 15
4.6. Estatuto …………………………………………………………………. 16
4.7. Organigrama. …………………………………………………………... 16
5. Control interno…………………………………………………………………. 16
5.1. Concepto ……………………………………………………………….. 16
5.2. Clases de control interno……………………………………………… 16
6. Normas de auditoría…………………………………………………………….. 16
6.1. Definición………………………………………………………………… 16
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 3
Universidad Los Ángeles de Chimbote/ SEA - ULADECH
Mario Wilmar Soto Medina Auditoría Operativa y de Servicios
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
6.2. Clasificación…………………………………………………………….... 16
UNIDAD DE APRENDIZAJE II
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 4
Universidad Los Ángeles de Chimbote/ SEA - ULADECH
Mario Wilmar Soto Medina Auditoría Operativa y de Servicios
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
PRESENTACIÓN
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 5
Universidad Los Ángeles de Chimbote/ SEA - ULADECH
Mario Wilmar Soto Medina Auditoría Operativa y de Servicios
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 6
Universidad Los Ángeles de Chimbote/ SEA - ULADECH
Mario Wilmar Soto Medina Auditoría Operativa y de Servicios
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
OBJETIVOS Y CONTENIDO
TEMÁTICO
UNIDAD DE APRENDIZAJE I
OBJETIVOS
OBJETIVOS GENERALES
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 7
Universidad Los Ángeles de Chimbote/ SEA - ULADECH
Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CONTENIDOS DE APRENDIZAJE
UNIDAD DE APRENDIZAJE I
1. La auditoría operativa
1.1. Concepto
1.2. Importancia
1.3. Objetivos
1.4. Enfoque
1.5. Clases de Auditoría
1.6. Relación con la Auditoría Interna
1.7. Contraste con la Auditoría Financiera
1.8. Actividades financieras y Auditoría Operativa
1.9. Frecuencia de la Auditoría Operativa
1.10. Factores limitantes de la ejecución de Auditoría Operativa en las
empresas
5. Control interno
5.1. Concepto
5.2. Clases de Control Interno
6. Normas de auditoría
6.1. Definición
6.2. Clasificación
6.2.1. Personales
6.2.2. Normas relativas a la ejecución del trabajo
6.2.3. Normas relativas a la preparación del informe
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 8
Universidad “Los Ángeles” de Chimbote/ SEA - ULADECH
Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
UNIDAD DE APRENDIZAJE II
OBJETIVOS
OBJETIVOS GENERALES
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
CONTENIDOS DE APRENDIZAJE
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 9
Universidad “Los Ángeles” de Chimbote/ SEA - ULADECH
Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
3. El Informe
3.1. Concepto
3.2. Alcances y limitaciones
3.3. Estructura y contenido
3.4. Caso práctico de elaboración del informe de auditoría operativa
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 10
Universidad “Los Ángeles” de Chimbote/ SEA - ULADECH
Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
BIBLIOGRAFÍA
BÁSICA:
Esta guía didáctica constituye el material de estudio sobre el cual descansan todas
las actividades de aprendizaje y las habilidades que los alumnos deben desarrollar.
Por esta razón, usted tiene que leerla minuciosamente, porque orientará su proceso
de aprendizaje. En tal sentido, cada vez que le remita al texto básico, para realizar
alguna actividad intelectual, usted debe hacerlo en el momento indicado para que
aprenda y desarrolle sus habilidades y destrezas en auditoría operativa.
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 11
Universidad “Los Ángeles” de Chimbote/ SEA - ULADECH
Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 12
Universidad “Los Ángeles” de Chimbote/ SEA - ULADECH
Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 13
Universidad “Los Ángeles” de Chimbote/ SEA - ULADECH
Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 14
Universidad “Los Ángeles” de Chimbote/ SEA - ULADECH
Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
UNIDAD DE APRENDIZAJE I
AUDITORÍA
1. LA AUDITORÍA OPERATIVA
1.1. Concepto
Estudie la página 8 del texto básico.
1.2. Importancia
Estudie la página 9 del texto básico.
1.3. Objetivos
Estudie la página 10 del texto básico.
1.4. Enfoque
Estudie la página 10 del texto básico.
1.5. Clases de Auditoría
Estudie las páginas 22 a 24 del texto básico.
1.6. Relación con la Auditoría Interna
Estudie la página 24 del texto básico.
1.7. Contraste con la Auditoría Financiera
Estudie la página 24 del texto básico.
1.8. Actividades financieras y Auditoría Operativa
Estudie la página 25 del texto básico.
1.9. Necesidad de la Auditoría Operativa
Estudie la página 36 del texto básico.
1.10. Factores limitantes de la ejecución de Auditoría Operativa en las
empresas
Estudie las páginas 37 y 38 del texto básico.
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 15
Universidad “Los Ángeles” de Chimbote/ SEA - ULADECH
Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
5 Control interno
5.1. Concepto
Es el conjunto de procedimientos, de actividades normadas para
asegurar la eficiencia y eficacia, economía y productividad en la gestión
empresarial. El control interno es un proceso constante y/o permanente.
5.2. Clases de Control Interno
Estudie la página 30 del texto básico.
6. Normas de auditoría
6.1. Definición
Estudie la página 14 del texto básico.
6.2. Clasificación
6.2.1. Personales
Estudie las páginas 15 y 16 del texto básico.
6.2.2. Normas relativas a la ejecución del trabajo
Estudie las páginas 16 a 19 del texto básico.
6.2.3. Normas relativas a la preparación del informe
Estudie la página 21 del texto básico.
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 16
Universidad “Los Ángeles” de Chimbote/ SEA - ULADECH
Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
AUTOEVALUACIÓN UNIDAD I
8.- ¿Cuáles son los instrumentos normativos que deben tener las entidades
sujetas a labor de auditoría operativa y que son base para el auditor en el
trabajo de campo?
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 17
Universidad “Los Ángeles” de Chimbote/ SEA - ULADECH
Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 18
Universidad “Los Ángeles” de Chimbote/ SEA - ULADECH
Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
8.-Instrumentos normativos:
Los instrumentos normativos que las empresas deben tener para que el auditor
operativo utilice en el examen e auditoría generalmente son:
a) Estatutos
b) Manual de organización y funciones
c) Manual de procedimientos
d) Reglamento interno del trabajo
e) Otros reglamentos
f) Manual de evaluación de personal y puestos de trabajo
g) Organigrama, etc.
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 19
Universidad “Los Ángeles” de Chimbote/ SEA - ULADECH
Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Interrogantes
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
__________________
Dudas
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
__________________
Opiniones
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
__________________
Aportes
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
__________________________________________
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 20
Universidad “Los Ángeles” de Chimbote/ SEA - ULADECH
Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
UNIDAD DE APRENDIZAJE II
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 21
Universidad “Los Ángeles” de Chimbote/ SEA - ULADECH
Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
3. El Informe
Estudie la página 51 del texto básico.
3.1. Concepto
Estudie la página 51 del texto básico.
3.2. Estructura y Contenido
Estudie la página 52 del texto básico.
3.3. Caso práctico de elaboración del informe de auditoria operativa
Estudie la página 55 del texto básico.
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 22
Universidad “Los Ángeles” de Chimbote/ SEA - ULADECH
Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
AUTOEVALUACIÓN UNIDAD II
1. Área de Compras
60 Compras 200,000
601 mercaderías
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 23
Universidad “Los Ángeles” de Chimbote/ SEA - ULADECH
Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
42 proveedores 238,000
421 Facturas por Pagar
Junta General
de Accionistas
Directorio
Auditoría
Interna
Gerencia General
Departamento Departamento
Administrativo Contabilidad
Departamento Departamento
Ventas Compras
Se solicita con la información presentada:
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 24
Universidad “Los Ángeles” de Chimbote/ SEA - ULADECH
Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1. PROGRAMA DE AUDITORÍA
Objetivos. Obtener información para su revisión, evaluación y análisis
relacionado con las actividades del área de Compras.
Procedimientos de auditoría:
● Comparar las saldos por compras de la contabilidad con los del área de
Compras y con las confirmaciones de los proveedores.
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 25
Universidad “Los Ángeles” de Chimbote/ SEA - ULADECH
Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
DEPARTAMENTO DE COMPRAS
7. Organigrama de la empresa:
Junta General
de Accionistas
Directorio
Auditoría
Interna A
Gerencia
General B
F Departamento Departamento
C
Administrativo Contabilidad
E Departamento Departamento D
de Ventas de Compras
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 26
Universidad “Los Ángeles” de Chimbote/ SEA - ULADECH
Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
PROCEDIMIENTOS
3. Cotización de compras
Se ha revisado las compras del año 2005 presentándose el siguiente detalle:
Observaciones
Área de Compras:
1. Compras de mercaderías sin cotización por S/. 120.000.00 en diciembre de
2005.
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 27
Universidad “Los Ángeles” de Chimbote/ SEA - ULADECH
Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
3. INFORME DE AUDITORÍA
Introducción
2. Naturaleza y objetivos:
El tipo de examen es una Auditoría Financiera Operativa y estará orientado a la
revisión, examen y evaluación de las operaciones administrativas, contables y
financieras ejecutadas por el comercial “El Diamante SAA.” en el área de Compras
en el ejercicio económico 2005.
3. Alcances:
El examen se ha realizado de acuerdo a las normas de auditoría generalmente
aceptadas, al área de compras por el ejercicio comprendido entre el 1 de enero y el
31 de diciembre del 2005.
Para cumplir con los objetivos; el alcance comprende la revisión de las operaciones
financieras y administrativas comercial “El Diamante SAA.” en la ciudad de
Chimbote cubriéndose las diversas áreas que conforma la estructura orgánica de la
Caja, hasta encontrar las evidencias necesarias que nos permita expresar nuestra
opinión.
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 28
Universidad “Los Ángeles” de Chimbote/ SEA - ULADECH
Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
3. Conclusiones
4. Observación
5. Recomendación
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 29
Universidad “Los Ángeles” de Chimbote/ SEA - ULADECH
Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
EVALUACIÓN A DISTANCIA
1. Área de Ventas.
Gerente: Licenciado en Administración de Empresas, Pedro Cáceres Ruffo
PRESENTÓ
FECHA FACTURA Nº CLIENTE IMPORTE AVAL
02/12 001 Nº 001867 Comercial Itos SAC. 180,000 No
15/12 001 Nº 001960 Comercial Tic. SAA. 220,000 No
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 30
Universidad “Los Ángeles” de Chimbote/ SEA - ULADECH
Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
5. Organigrama de la empresa
Junta General
de
Accionistas
Directorio
Auditoría
Interna
Gerencia
Administrativa
Departamento Departamento
Administrativo Contabilidad
Departamen Departament
to o
de Ventas de Compras
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 31
Universidad “Los Ángeles” de Chimbote/ SEA - ULADECH
Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 32
Universidad “Los Ángeles” de Chimbote/ SEA - ULADECH
Mario Wilmar Soto Medina Guía Didáctica de Auditoría Operativa y de Servicios
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Interrogantes
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
__________________
Dudas
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
__________________
Opiniones
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
__________________
Aportes
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________
__________________________________________
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 33
Universidad “Los Ángeles” de Chimbote/ SEA - ULADECH