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INTRODUCCION
Para realizar las segundas prácticas del ejercicio integral, es imprescindible que usted
haya abierto los libros de prácticas de acuerdo con la información suministrada en el capítulo
anterior. Se supone que, además del asiento de apertura del Diario General, que habrá pasado
al Mayor General, abrió también, en el Mayor Auxiliar de Efectos y Cuentas por Cobrar, una
cuenta para cada cliente en donde registró sus deudas al 01-01-91 y sus respectivos
vencimientos. Registros similares habrá realizado en el Mayor Auxiliar de Efectos y Cuentas por
Pagar, para el control de cada uno de nuestros proveedores. Igualmente debe tener abierta una
cuenta a cada uno de los bancos con que trabajaremos en el Mayor Auxiliar de Bancos.
a) Sobre Bs. 100,- se otorgan descuentos simultáneos del 20% más 20%, el descuento ascenderá a
Bs. 40,-
b) Sobre Bs. 100,- se otorgan descuentos sucesivos del 20% más el 20%. El descuento ascenderá a:
Es de hacer notar que. en la práctica, no suele indicarse el adjetivo sucesivo, pues se sobreentiende
que cuando se dice por ejemplo: se concede un descuento del 10% más 5%, se está refiriendo a un
descuento sucesivo, es decir el descuento neto sería 14,5 % y no el 15 % que resultaría de un
descuento simultáneo del 10% más el 5 % el cual tampoco es costumbre indicar pues en un
descuento simultáneo del 10 % más el 5 % se indicaría, únicamente, como un descuento del 15%.
En la vida comercial es también normal ofrecer a los clientes descuentos por pronto pago que se
suelen indicar en forma de fracción. Por ejemplo 15/ 10 y 30/5 en donde el o los dos primeros
números (numerador) significan días y el o los dos siguientes números (denominador) el tanto por
ciento de descuento. En el ejemplo propuesto: 15/10 y 30/5 significa: si se cancela la deuda,
generalmente una factura, dentro de los 15 días siguientes al otorgamiento del crédito concedido, se
descontará un 10 % y si se cancelara después de 15 días pero antes de los 30 días siguientes al
otorgamiento del crédito, se descontará un 5%.
Para realizar unas prácticas más efectivas, se saltarán algunas fechas, con objeto de poder adaptar
las operaciones a los controles que usted deberá efectuar. El orden que seguiremos será el de
registrar las operaciones día por día en el siguiente orden:
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Es importante que los mayores auxiliares estén al día pues, en muchos casos, no le indicaré el monto
de una factura o giro para que usted determine su monto. Por ejemplo: Día 25-01-91. El cliente Emilio
García pagó 8s,. 50.000,- a cuenta de la factura W 5090 (vencimiento 15-01-91). Día 31-01-91. Emilio
García canceló el saldo pendiente de su factura W 5090, que había vencido el 15-01-91. ¿Cómo
proceder en estos casos? Primero: tome el mayor auxiliar de efectos y cuentas por cobrar. Busque la
cuenta de Emilio García y observará que el monto de la factura 5090 es de 8s. 74.000,- Abónele los
Bs. 50.000,- que pagó a cuenta de esa factura. El 31-01-91, efectuará una operación similar, busque
en la cuenta de ese cliente cuál es el saldo pendiente de la factura 5090. Determinará que asciende a
Bs. 24.000,- Le abonará esa cantidad; el concepto podría ser: cancelación saldo pendiente fact. 5090.
2°) Una vez que las operaciones de un determinado día han sido registradas en los mayores
auxiliares, prepare los asientos para registrar en el diario general las operaciones realizadas
durante el día.
De acuerdo a lo que decida su profesor, podrá realizar varios asientos por día o bien agrupar todas
las operaciones de un día para registrarlas en un solo asiento.
3°) Registrado el o los asientos correspondientes a las operaciones de un determinado día, páselos al
mayor general.
4°) Al 31 de enero, en base a los registros del mayor general prepare un Balance de Sumas y Saldos.
Seguidamente, partiendo de los mayores auxiliares, presente una relación de clientes,
proveedores y bancos, que muestre los saldos de:
a) Efectos por Cobrar; b) Cuentas por Cobrar; e) Efectos por Pagar; d) Cuentas por Pagar; e) Bancos.
Determine si las sumas de cada una de esas relaciones cuadran con los saldos de sus respectivas
cuentas principales o de control que muestra el Balance de Saldos.
Continúa en la página 696-3. Por favor no siga leyendo en esta página (184). Pase a leer la
que le he indicado (página 696-3).
Fecha: 02 de Enero:
184
Fecha: 07 de Enero:
Fecha: 09 de Enero:
1°) Se realizó un arqueo sorpresivo de Caja y se determinó que existe unfaltante de Bs. 8.000,-
2°) Se ingresaron en el Banco de Venezuela Bs. 179.360,80. Planilla de depósito N0 101.
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Fecha: 15 de Enero:
Los porcentajes que aplicaremos para deducir a los empleados sus aportaciones al seguro
social. paro forzoso y política habitacional serán las que estaban en vigencia en el año 1991.
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Entiendo que. hasta el presente no hemos tratado la parte relacionada con el pago
y registro de una nómina. Su profesor. en clase, le explicará cómo hacer los asientos
correspondientes a esas operaciones. No obstante, si usted lo desea, puede anticiparse y
estudiarlo en el Capítulo X, comenzando en la página 431. en donde, P1lI'8 esta Primera
Parte de nuestro curso (Tomo 1). trataremos sobre los registros relacionados con una
nómina de empresas no industriales. En el Capítulo XXVI, Segunda parte del curso (Tomo
11) estudiaremos la nómina de empresas de tipo industrial o manufactureras.
4°) Se realizó un arqueo sorpresivo en caja y se determinó que existía un sobrante de Bs.38.000,-
Fecha: 18 de Enero:
1°) Se efectuó una revisión a fondo sobre las diferencias encontradas en los arqueos de Caja y se determinó lo
siguiente:
a- 1) La diferencia hallada en el arqueo del día 9 de enero, corresponde al pago en efectivo de la factura
Nº 03453 de Talleres Cardan por concepto de reparaciones al camión Ford (equipo de reparto).
a-2) La diferencia hallada en el arqueo del día 15 de enero, corresponde a una venta de contado, factura
0003, no registrada. Nombre del cliente: Jaime Orta. Concepto de la factura: 4 estantes modelo 7002.
Precio de venta: Bs. 9.000,- c/uy 1estante modelo 7003. Precio de venta: Bs. 2.000,- ¿Está al dia en
cuanto a los registros en el Diario de Compras y en el Diario de Jimtas para los efectos del IVA?
3º) Se recibió la nota de débito, JVO 430 del Banco de Venezuela por concepto de cheque devuelto (diríjase al
girador) por Bs. 120.000,- Librador; nuestro cliente Ricardo Garcia. El cheque corresponde a la cancelación
del giro 6590. El monto del mencionado cheque se cargó en la cuenta del citado cliente.
4°) Se recibió la nota de débito Nº 620 del Banco de Venezuela. Concepto: Gastos por cobranzas de cheques
depositados sobre plazas del interior; Bs. 450,-
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2°) Se realizaron ventas a crédito. Cliente: FEDACA. Fact. 0591. Concepto: 10 mesas eject. Mod. 101. Precio
de venta: Bs. 18.000,- c/u y 20 sillas visita Mod. 201. Precio de Venta: Bs. 3.000,- c/u. Condiciones:
Giro N° 59101 monto Bs. 60.000,- Vencimiento 10-02-91 Giro ~ 59102 monto Bs. 60.000,- Vencimiento 10-03-
91 Giro N° 59103 monto Bs. 60.000,- Vencimiento 25-03-91 Giro N° 59104 monto Bs. 60.000,- Vencimiento 10-
04-91
3°) Se recibieron notas de crédito del Banco de Venezuela por transferencias hechas por los clientes que se
mencionan, para ser abonadas en sus respectivas cuentas.
4°) Se cursaron instrucciones al Banco de Venezuela para que, con cargo a nuestra cuenta corriente, se
enviaran transferencias a los proveedores que se mencionan, por lo cual hemos recibido las
correspondientes notas de débito:
Fecha: 28 de Enero:
1°) Muebles Caracas, canceló la factura N° 0491 Y se le concedió el descuento acordado en la misma. Se le
entregó nota de abono N" 001 (Recuerde eIIVA).
2°) Con ch/006 Banco de Venezuela, se canceló la factura N" 87546 a carpintería Modera y se obtuvo el
descuento concedido en la misma. Nos entregó nota de abono ~ 0342 (Recuerde eI IVA).
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e) Cliente: Ramán Ambrola. Factura 0004. Concepto: 2 mesas eject. Mod. 102. Precio de venta: Bs. 15.000, -
c/u y 6 sillas visita modelo 2002. Precio de venta: Bs. 2.500,- c/u. Descuento: 7% más 3%. Condiciones:
contado.
Fecha: 30 de Enero:
1. El cliente Ricardo García, canceló en efectivo su cheque de Bs. 120.000,- que el Banco Venezuela nos
había devuelto el día 18-01.
2. Se canceló, en efectivo, Bs, 3.000, - fact. 436 de Taller El Bombero, por diversos servicios de lavado y
engrase en nuestros vehículos.
3. Se canceló, en efectivo, Bs. 1.500,-,fact. 320 de Papelería El Papel, S.A. por diversos artículos de
papelería.
4. Se canceló la factura 1124 de Tipografía El Tipo, S.A. , por sobres, cartas y otros diversos impresos de
oficina. Bs. 8.000,- Ch/OO8 Banco de Venezuela.
5. Se ingresó en el Banco de Venezuela Bs. 692.414,50, según planilla de depósito N° 392.
Fecha: 31 de Enero:
1°) Se canceló a los empleados, los sueldos correspondientes a la segunda quincena del mes de enero. También
se cancelaron las comisiones sobre ventas de ese mes
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Las aportaciones patronales por concepto de Seguro Social, Política Habitacional, Paro Forzoso e Ince
fueron las siguientes. Se aplicarán los porcentajes que estaban en vigencia en el año 1991 (se incluye la
nómina pagada el día 15-01).
Departamento Departamento
Administración Ventas
El sueldo mínimo mensual para el año 1991 ascendía a Bs. 6.000,- Para efectos del seguro
social obligatorio (550) y paro forzoso (PF), el tope máximo de cotización será de cinco (5) sueldos
mínimos, es decir Bs. 30.000, Deberá tener presente que la nómina del departamento de
administración incluye a los empleados A y B, cuyos sueldos mensuales son: A = Bs. 54.000,y B = Bs.
44.000,-. En consecuencia, para efectos del SSO y PF no cotizarían Bs. 24.000,- (54.000 - 30.000) de A
y Bs. 14.000,- (44.000 - 30.000) de B. En el departamento de ventas los sueldos mensuales de los
empleados X y Z ascienden a: X = Bs. 50.000,- y Z = Bs. 45.000.- Para efectos del SSO yel PF no
cotizarán Bs. 20.000,- (50.000 - 30.000) de X y Bs. 15.000,- (45.000 - 30.000) de Z. Espero estará
comprendiendo cómo obtuve los cargos a los departamentos de· administración y al de ventas. No
obstante, para facilitarle su entendimiento le he preparado el siguiente cuadro:
Por el momento consideraremos que las comisiones cotizan igual que los sueldos y
que, para efectos del Seguro Social y Paro Forzoso, no tendremos en cuenta el número de
lunes que contiene cada mes (Capítulo X, ver nómina).·
2°) Se realizaron los cobros en efectivo y cheques a los clientes que se mencionan a continuación. (Le recuerdo
que es necesario que examine en la cuenta de cada uno de ellos la cantidad que deben por cada una de las
facturas que se le indican).
a) Emilio García. Canceló el saldo pendiente correspondiente a la factura 5090, que había
vencido el 15-01-91.
b) Ramón Echevarría. Canceló el monto total de la factura 2490,que había vencido el 22-01-91.
c) Ángel García. Canceló el monto total de la factura J090 que había vencido el 10-12-90.
d) Montalbán, S.A. Canceló el saldo pendiente correspondiente a lafactura 5590, que había
vencido eI30-01-91.
e) Industria Unidas. Canceló el saldo pendiente correspondiente a la factura 2390, que había
vencido el 15-J2-90.
3°) Muebles Caracas devolvió 4 mesas efecto Mod. 101 correspondientes a la factura 0491 de fecha 02101. Por
el valor facturado se le envió nota de abono JVO 002 (Recuerde el IVA).
4º) Las 20 mesas compradas a Corporación Muebles el día 0710J,fact. 4352, llegaron en malas condiciones, por
defectos de embalaje. Para que no se las devolvamos nos ofreció un descuento del 30% sobre el total facturado.
La operación fue aceptada. En esta fecha, 31/01, se recibió nota de abono JVO 103 por la cantidad acordada
(Recuerde el IVA).
5°) Con Ch./010 del Banco de Venezuela, se canceló, a Cooperativa de Muebles, el monto total de sufactura N°
1500, que había vencido el 28-12-90.
6°) Compramos a Ensambladora de Muebles, S.A. 30 mesas a Bs. 3.000,- cada una más el IVA (observe que, en
este caso, en el precio de venta no está incluido el ¡VA). Fact. 9352, vencimiento 30/04. Supondremos que
somos contribuyentes especiales y le hemos retenido el 75% del IVA correspondiente a esta operación.
7°) Deberá cargar al mes de enero los gastos que se le indican a continuación:
a) Bs. 50.000,- por concepto de Intereses Hipotecarios que corresponden a intereses de la hipoteca del
mes de enero, los cuales todavía no se han pagado.
b) Bs. 20.000,- correspondientes a los seguros pagados por anticipado que han vencido durante el mes de
enero (el 50% lo considerará como gastos de administración y el restante 50% como gastos de venta).