Justificación

Todo proceso que genere ingresos o gastos dentro de una entidad comercial tiene un

debido proceso, en la contabilidad de la misma debe registrarse cada uno de estos

movimientos o transacciones para tener siempre una claridad del hecho, por ello se debe

conocer cuáles son los acuerdos que se deben hacer al realizar una transacción comercial y

como debe ser contabilizarse sus ingresos en una venta o las devoluciones si se da el caso ya

sea una compra en efectivo o con tarjeta, adicional a ello todos estos registros se ve afectada

la parte fiscal por tanto reconocer en que nos influye y que cambios se pueden presentar es un

conocimiento básico para cual entidad comercial o quien desarrolle su contabilidad.

 Objetivos

-Determinar que son transacciones comerciales sus conceptos y su normativa.

-Reconocer los registros básicos de los procesos de compra y venta

-Identificar los ajustes que se deben realizar antes de la generación de los Estados

Financieros.

- Conocer el registro y contabilización del IVA en una devolución por parte del

comprador y vendedor.
 Preguntas problema

 ¿Cuáles son las sanciones que se aplican cuando no se registran los descuentos

comerciales?

 ¿Qué sucede si el balance se presenta sin haber realizado los ajustes?

 ¿Cuál es la normativa y las sanciones para que las transacciones comerciales

sean 100% seguras?

 Transacciones comerciales

Son aquellas que buscan suministrar información necesaria para llevar un control de las

operaciones realizadas en una empresa

Las transacciones son toda operación con valor monetario que da lugar a cambios en la

ecuación contable, ya sea por aumento o disminución en uno o varios de sus componentes

activo, pasivo o patrimonio.

Transacciones Permutativas.

Son aquellos hechos contables que no afectan el capital de la empresa y sólo constituyen

cambios de valores dentro de la igualdad patrimonial. Es el caso cuando se adquieren bienes

al contado; por ejemplo, mobiliario; aquí ocurre una disminución del activo "Efectivo" y un

aumento del activo "Mobiliario", sin afectar el valor del capital. A este hecho contable se le

puede denominar transacción permutativa dentro de un mismo elemento, puesto que los

cambios se sucedieron dentro del activo mismo.

Existen otros hechos permutativos, tales como la adquisición de bienes a crédito; por

ejemplo, equipo de oficina; este hecho origina un aumento del activo "Equipo de oficina" y

un aumento del pasivo "Cuentas por pagar", sin alterar el valor del capital. A este hecho

contable se le denomina transacción permutativa entre diferentes elementos, ya que aquí

ocurre un cambio de valor en el activo y el pasivo.

 Transacciones Modificativas:

Son aquellos hechos contables que afectan en alguna forma el capital de la empresa. Estos

hechos pueden ser de dos tipos: modificativos propios o de origen operacional; y

modificativos impropios, originados por el dueño del patrimonio.

Transacciones Mixtas:

Son aquellas operaciones que originan una permutación de valores y un incremento o

disminución de capital, es decir, transacciones que son permutativas y modificativas a la vez;

por ejemplo, una venta de mercancía al contado. Esta operación origina un hecho

permutativo: disminuye el activo "Mercancías" y aumenta en el activo "Caja", pero si hubo

una utilidad en la venta habrá un hecho modificativo aumentativo, aumentará el capital; si,

por él, contrarío, hubo pérdida en la venta, habrá un hecho modificativo diminutivo,

disminuirá el capital.

Asiento simple: Cuando solamente se afectan dos cuentas correspondientes a un débito y

a un crédito. Ejemplo: se compra al contado, un computador para uso de la empresa por

$2'800.000. Las cuentas efectuadas son dos equipos de computación y comunicación, cuenta

de Activo que por aumentar, se debita; y BANCOS, cuenta de Activo que por disminuir, se

acredita.

Asiento compuesto: Cuando en el registro se afectan más de dos cuentas, pueden ser una

cuenta deudora y dos o más cuentas acreedoras, o dos o más cuentas deudoras y una
acreedora.

Compras

Devoluciones

Deben ser reconocidas en la contabilidad, y su tratamiento difiere dependiendo del sistema

de inventarios que la empresa utilice.

En el sistema permanente, las compras se contabilizan en la cuenta 14 del activo, por

tanto, las devoluciones en compras cuando se utiliza el inventario permanente, afectarán esta

cuenta. En el sistema periódico, las compras son contabilizadas en la cuenta 62, de modo que

al hacerse una devolución en compras utilizando el sistema periódico, se ha de afectar la

cuenta 62.

Mientras que en la cuenta 14, simplemente se acredita la devolución de la compra en la

misma cuenta donde se debitó al momento de la compra, para el caso de las compras en el

inventario periódico se utiliza una cuenta diferente, puesto que las compras se contabilizan en

la cuenta 6205 y las devoluciones en la cuenta 6225.

Ejemplo

Compra en el sistema permanente:

Cuenta Debito Crédito

143505 1.000.000

240805 160.000

236540 35.000
220505 1.125.000

Devolucion del 50% de la mercancía:

Cuenta Debito Crédito

220505 562.500

236540 17.500

143505 500.000

240805 80.000

Compra en el sistema de inventarios periódico:

Cuenta Debito Crédito

620505 1.000.000

240805 160.000

236540 35.000

220505 1.125.000

Devolución del 50% de las mercancías compradas:

Cuenta Debito Crédito

220505 562.500

236540 17.500

622505 500.000

240805 80.000
 Devoluciones en venta

Cuando un cliente devuelve una mercancía comprada, debe procederse a reconocer en la

contabilidad este hecho. Es preciso reversar cada uno de los movimientos realizados al

momento de realizar la venta en la proporción de la devolución.

La única cuenta que no se reversa es la cuenta de ventas, puesto que existe una cuenta

específica para las devoluciones cual es la 4175.

Devolución en ventas en el inventario permanente

Cuando se lleva inventario permanente, la venta se contabiliza de la siguiente forma

(Suponiendo una venta de 1.000.000 más IVA):

Cuenta Debito Crédito

110505 1.125.000

135515 35.000

240805 160.000

413505 1.000.000

613505 800.000

143505 800.000

El cliente nos devuelve el 50% de la mercancía, es decir, el valor de 500.000.

 La contabilización será:

Cuenta Debito Crédito

417505 500.000

240805 80.000

110505 562.500

135515 17.500

143505 400.000

613505 400.000

Hemos asumido un costo de venta de 800.000, costo que debe ser determinado según el

método de valuación de inventarios que utilice la empresa.

Devolución en ventas en el inventario periódico

La venta cuando se realiza el inventario periódico se contabiliza de la siguiente manera:

Cuenta Debito Crédito

110505 1.125.000

135515 35.000

240805 160.000

413505 1.000.000

No se utiliza la cuenta de costo de ventas, puesto que éste es determinado al finalizar el

periodo mediante el juego de inventarios.

 El cliente nos devuelve la mitad de las mercancías que adquirió.

La contabilización de esa devolución es:

Cuenta Debito Crédito

417505 500.000

240805 80.000

110505 562.500

135515 17.500

Tampoco se toca la cuenta de inventarios ni de costos puesto que estas no fueron utilizadas

al momento de la venta.

Devolución del IVA en compras con tarjetas débito o crédito

Las compras que se realicen personas naturales con tarjetas débito o crédito dan derecho a

la devolución de dos puntos del IVA que se pague en la respectiva compra.

Este beneficio es exclusivo para las personas naturales, puesto que las personas jurídicas

recuperan la totalidad del IVA al descontarlo en su declaración de IVA, o en su declaración de

renta en el caso de tratar el IVA pagado como mayor valor del costo o gasto.

Para el caso de las personas naturales responsables del régimen común, al devolvérsele los

dos puntos del IVA, no podrán solicitar esos dos puntos como IVA descontable en su

declaración de IVA, puesto que equivaldría a tomar un doble beneficio.

 Lo mismo sucede con las personas naturales que declaran renta. En este caso, si fueron

beneficiarias de la devolución de los dos puntos del IVA no podrán solicitarlo como costo o

gasto.

La devolución de los dos puntos de IVA opera únicamente para las compras gravadas a

la tarifa general y la tarifa diferencial del 10%. Esto excluye las compras de productos

considerados suntuosos, los cuales tiene tarifas superiores esto debido a que la devolución de

los dos puntos del IVA corresponden a una “política social” que busca beneficiar a las

personas naturales de menos ingresos, es decir a las que pertenecen al régimen simplificado y

no declaran renta, puesto que las personas naturales declarantes de renta y pertenecientes al

régimen común, ya podían o pueden descontarlo en su totalidad o bien en la declaración de

IVA o en la de renta.

Para la devolución de los dos puntos del IVA pagado en compras realizadas con tarjetas

débito o crédito, no importa que la compra realizada no sea imputable como costo o gasto, o

que no tenga ninguna relación de causalidad con ingresos gravados o con la generación de

renta, es decir, no se le aplican las limitaciones de que sufre el Impuesto a las ventas pagado

en la adquisición de bienes y servicios.

DECRETO 428 [12/02/2004]

Por el cual se reglamenta parcialmente el artículo 850-1 del Estatuto Tributario.

El Ministro del Interior y de Justicia Delegatario de funciones presidenciales mediante

Decreto 287 del 29 de enero de 2004, en ejercicio de sus facultades constitucionales y

legales, en especial de las conferidas por el numeral 11 del artículo 189 de la Constitución

Política, y en el artículo 850-1 del Estatuto Tributario,

 DECRETA:

Artículo 1º. Devolución del IVA por adquisiciones con tarjetas de crédito o débito. Las

personas naturales que adquieran mediante tarjetas de crédito o débito bienes o servicios

sometidos al impuesto sobre las ventas a la tarifa general, tendrán derecho a la devolución

de dos (2) puntos del impuesto sobre las ventas pagado.

En el caso de que la adquisición de los bienes o servicios a que se refiere el inciso anterior

se realice con otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como medios de pago, las empresas

administradoras de los mismos deberán estar previamente autorizadas por la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales de acuerdo con las condiciones técnicas que esta

establezca.

Contabilización de la devolución de IVA por compras con tarjetas débito o crédito.

Cuando una persona está obligada a llevar contabilidad, si es beneficiada con la devolución

de los dos puntos de IVA por compras con tarjetas de crédito o débito de que trata el artículo

850-1 del estatuto tributario, debe reconocer ese beneficio en su contabilidad. La norma dice

que las personas naturales que compren productos gravados a la tarifa general o del 10%, con

tarjetas de crédito o débito, tienen derecho a la devolución de dos puntos porcentuales,

siempre que no haya solicitado esos dos puntos como IVA descontable.

Para que una persona solicite el IVA pagado como descuento, debe ser responsable del

impuesto y pertenecer al régimen común. Siendo así, una persona que pertenezca al régimen

común nunca hará uso de ese beneficio, por cuanto será más beneficioso si lo descuenta todo

el bimestre respectivo, a que si se espera a que el Banco le gestiona la devolución de los dos
puntos, de modo que damos por sentado que este caso nunca se presentará, o por lo menos no

se debe presentar.

Si la persona no es responsable del impuesto, no puede descontarlo, y en consecuencia, sí

tiene derecho a utilizar este beneficio.

En este caso, cuando la persona hace una compra, el IVA pagado lo lleva como un mayor

valor del coso o gasto.

Supongamos que la persona compra elementos de aseo por un valor de $1.000.000 más

IVA del 16%. En ese momento la contabilización será.

Cuenta Debito Crédito

519525 1.160.000

111005 1.160.000

Cuando la Dian le haga la devolución de los dos puntos de IVA, el banco le abonará ese

valor a su cuenta y la persona lo contabilizará como un ingreso:

Cuenta Debito Crédito

111005 20.000

425050 20.000

Tratamiento de los descuentos comerciales y condicionados

Descuento comercial: Los descuentos comerciales, o llamados también descuentos pie de

factura, por no estar sometido a condición o restricción alguna, y puesto que se conoce al
momento de realizar la operación económica, ya que figura en la factura, no se reconoce

contablemente. Esto debido a que el valor que se contabiliza, es el valor neto de la factura, y

el valor neto de la factura, en este caso, ya está afectado por el descuento comercial, y aunque

el descuento figura en la factura, de ésta sólo se toma el valor definitivo o final, lo

efectivamente facturado.

Descuento condicionado: El descuento condicionado o financiero, es un descuento que

depende de las políticas de la empresa hacia ciertos clientes o frente a determinados casos o

situaciones. Es un descuento que no figura en la factura. En este caso, se factura la totalidad

del valor sin descuento. Al no figurar el descuento en la factura, no es posible determinar con

exactitud el mismo, hasta tanto éste no se haga efectivo. Y el descuento sólo se hará efectivo,

en el momento en que se cumplan las condiciones exigidas para su otorgamiento, por tanto, al

momento de suceder el hecho económico, se factura la totalidad del valor, y como bien

sabemos, a la Contabilidad se lleva el valor que figure en la factura, que en este caso, es el

valor total sin el descuento.

Contabilización

El descuento comercial no se contabiliza, pero sí el descuento condicionado o financiero,

La contabilización de este se debe abordar desde el lado del vendedor como del comprador.

Para el vendedor, el descuento es un gasto financiero, y para el comprador es un ingreso no

operacional (Ingreso financiero).

 para el vendedor, es un gasto, puesto que si había vendido inicialmente la suma de $1.000,

al final, producto del descuento solo recibirá $900. En la contabilidad tenia inicialmente un

ingreso de $1.000, pero luego tiene que reconocer esa diferencia producto del descuento que

concedió, lo que se convierte en un gasto financiero. En cambio, para el comprador se

convierte en un ingreso, porque de los $1.000 que había comprado inicialmente, al final, una

vez cumplidos los requisitos exigidos por el proveedor para acceder al descuento, sólo deberá

pagar $900, y teniendo en cuenta que en su contabilidad tenia registrado como compras el

valor inicial de 1.000, debe reconocer esa diferencia que se ha convertido en un ingreso no

operacional.

El descuento no se puede confundir con una devolución en compras o ventas, puesto que

no se devuelve mercancía alguna, sólo se hace un descuento al precio inicialmente facturado,

es por eso que no se utilizan las cuentas devoluciones en ventas y/o devoluciones en compras.

Tratamiento tributario de los descuentos comerciales y condicionados.

Los descuentos comerciales, así como contablemente no tienen efecto alguno,

tributariamente tampoco lo tienen. El ingreso fiscal el que figure en la factura.

El descuento condicionado sí tiene efectos tributarios, tanto en lo relacionado con el

Impuesto a las ventas como con el Impuesto a la renta.

Respecto al impuesto de renta, el descuento condicionado es un gasto financiero que es

deducible en el impuesto a la renta. Para el comprador, ya decíamos que el descuento

condicionado es un ingreso no operacional, ingreso que es gravado con el impuesto a la renta.

 En este caso, el vendedor declara la venta completa, el valor que figura en la factura, sin

incluir el descuento. Luego como deducción (Gasto financiero) declara el valor del descuento.

En este caso se declara tanto la venta total como el descuento concedido. Se declara un

ingreso y una deducción. Según el supuesto trabajado, se declara como ingreso el valor de

$1.000 y como deducción el valor de $100.

Desde el punto de vista del comprador, éste declara el valor total de la compra inicial, que

corresponde al valor facturado. Luego como ingreso declara el valor del descuento comercial.

Un valor se declara como inventario, costo o gasto y el otro como ingresos. Siguiendo con el

mismo supuesto, el comprador declara como costo o gasto los $1.000 y como ingreso los

$100.

Respecto al Impuesto a las ventas, el descuento condicionado forma parte de la base

gravable, toda vez que la base gravable es el valor total de la factura, y en la factura figura el

valor sin descuento, puesto que el descuento se otorga posteriormente, una vez el cliente

decida cumplir con las condiciones que lo hagan acreedor del mismo, y para esa fecha, ya se

ha facturado, causado el IVA y contabilizado la respectiva operación objeto del descuento.

Según el ejemplo trabajado, la base para el caculo del Iva será $1.000 y no $900.

Para efectos de la Retención en la fuente, por las mismas razones, el descuento

condicionado forma parte de la base sobre la cual se aplica la retención en la fuente.

Siguiendo con el ejemplo, la retención en la fuente se aplicara sobre los 1.000 y no sobre los

900.
 Efectos fiscales de los descuentos condicionados

Existen dos tipos de descuentos los condicionados o financieros y el pie factura o efectivo,

donde los primeros se conceden cuando se cumple una determinada condición o hecho futuro

posterior a la operación económica mientras que los segundos se otorgan en el momento de

realizarse la venta.

Cuando el vendedor factura el descuento reduce internamente el valor del ingreso bruto,

diferente al condicionado donde contablemente no afecta el ingreso sino que aumenta los

gastos no operacionales; ahora bien, para el comprador el pie de factura reduce el valor de los

costos de adquisición de los bienes y servicios, diferente al condicionado donde

contablemente no afecta el costo sino que aumenta los ingresos no operacionales.

Los descuentos pie de factura o efectivos tienen el mismo tratamiento para efectos

contables y fiscales, mientras que los condicionados o financieros difieren para fines

impositivos, los contribuyentes que otorgan los descuentos en ventas podrán disminuir el

ingreso bruto aunque este contabilizado como un gasto y los beneficiarios del descuento por

pronto pago que pese a registrarlo como un ingreso contable, para efectos impositivos no

existe ingreso fiscal.

En la determinación de la base gravable del impuesto sobre la renta los contribuyentes

que otorgan el descuento en venta podrán disminuir los ingresos brutos y para el caso del

impuesto de industria y comercio – ICA también podrán restarlos.

Como beneficiarios del descuento aunque se registra un ingreso contable, para efectos de

renta no se configura ingreso fiscal al no ser susceptible de constituir un incremento neto en el

patrimonio, de igual manera para fines del impuesto de ICA no es ingreso fiscal porque no se
configura el hecho generador derivado de las actividades industriales, comerciales y de

servicios, donde la base gravable es el ingreso originado por las ventas no las compras.

La mayoría de Acuerdos Municipales contemplan que los ingresos brutos se pueden

depurar con los descuentos sin hacer distinción entre los descuentos en venta y compra, por lo

tanto considero que los descuentos condicionados que se contabilizan en el ingreso podrán

declararse como ingreso bruto y al mismo tiempo restarse como descuento y así finalmente no

estar gravados.

En algunas secretarías de hacienda no comparten las anteriores interpretaciones y si

legislan al consideran que la totalidad de los ingresos contables son base gravable del

impuesto de ICA sin hacer distinción entre la aplicación de los principios de contabilidad

generalmente aceptados en Colombia y el ordenamiento jurídico tributario.

Retención en la fuente cuando hay descuentos condicionados.

La retención en la fuente cuando el proveedor concede descuentos condicionados, se debe

aplicar sin considerar el descuento.

Si un cliente le compra a un proveedor mercancías por un valor de $5.000.000, y el

proveedor le promete que si paga antes de 30 días le dará un descuento del 5%, el valor de la

venta en el momento la venta será de $5.000.000, y considerando que la retención se aplica en

el momento en que se cause el hecho económico, y que al momento de la ocurrencia de la

venta su valor es de $5.000.000, será sobre ese valor que el cliente tendrá que aplicar la

retención.
 La retención en la fuente se aplica sobre hechos ciertos, y al momento de la venta el único

hecho cierto es que la venta es por $5.000.000, y no hay certeza de que en un futuro el cliente

cumpla la condición y se haga acreedor al descuento prometido por el proveedor, y la

aplicación de la retención y la causación de cualquier impuesto, no podrá depender de un

futuro incierto sino que se operará con base a la realidad del momento de la causación u

ocurrencia del hecho sujeto a retención.

Ahora, cuando el cliente cumpla la condición y se otorgue el derecho, no habrá lugar la

devolución de la retención, puesto que el hecho sometido a retención ya ocurrió y ya se causó,

es un hecho consumado sobre el que no se puede volver.

Transacción de Nomina

Una vez liquidada la nómina, se debe contabilizar cada uno de los conceptos determinados

Contabilización.

Código Nombre de la cuenta Debito Crédito

250505 Salarios por pagar 846,662

237005 Aportes E.P.S 106,250

237006 A.R.P 4,437

237010 Aportes parafiscales 76,500

238030 Fondos de pensión 131,751

261005 Cesantías 75,037

Intereses sobre las

261010 9,004
cesantías

261015 Vacaciones 29,190

261020 Prima de servicios 75,037

510506 Sueldos 700,000

510515 Horas extras 50,000

510518 Comisiones 100,000

510520 Auxilio de transporte 63,600

510530 Cesantías 75,037

Intereses sobre las

510533 9,004
cesantías

510536 Prima de servicios 75,037

510539 Vacaciones 29,190

510568 A.R.P 4,437

510569 Aportes E.P.S 72,250

Aportes fondo
510570 98,813
pensiones

510572 Aportes cajas de 34,000

 compensación

510575 I.C.B.F 25,500

510578 Sena 17,000

Sumas iguales 1,341,068 1,341,068

Cuando se practicar retención por salarios a un empleado, el valor de la retención se

deduce del total devengado y se contabiliza con un crédito a la cuenta 236505.

Igual se deduce del total devengado los embargos judiciales, libranzas, aportes a

Cooperativas y fondos y demás descuentos que deba hacer la empresa al empleado. Estos

conceptos se contabilizan en la respectiva subcuenta de la cuenta 2370.

No hay que olvida, que la empresa solo puede retener o deducir del sueldo del empleado

aquellos conceptos o valores autorizados expresamente por el mismo empleado u ordenados

por una autoridad judicial.

La parte que le corresponde al empleado por concepto de salud y pensión se considera

como una retención de nómina (deducciones de nómina), y como se puede ver se contabiliza

en la cuenta 2370 y 2380, junto con la parte que le corresponde pagar al empleador.

Al gasto solo se lleva la parte de la pensión y de salud que le corresponde al empleador,

puesto que el valor restante, es el trabajador quien lo aporta y se le carga como deducción de

nómina.

Las prestaciones sociales se contabilizan en la cuenta 2610, que corresponde a una

provisión. Se considera provisión porque es una estimación de lo que se pagara por ello. Una
vez se haya determinado el valor exacto que se debe pagar por Prestaciones sociales se lleva a

la cuenta 25.

Es importante aclarar que no se debe olvidar a final de año cancelar las respectivas

provisiones y llevarlas a la cuenta 25 como pasivos reales y efectivos, toda vez que

los pasivos estimados no proceden fiscalmente, y esto supondría un aumento del patrimonio

fiscal que es la base para el cálculo de la renta presuntiva y el Impuesto al patrimonio.

La nómina por pagar se ha causado inicialmente en la cuenta 2505, y luego al momento de

pagarla, se debe debitar esta cuenta y acreditar la cuenta de caja o bancos, según sea el caso.

Depende de tu método de contabilidad, las capacidades tecnológicas y las preferencias de

tus empleados. Debido a los avances en la tecnología, la empresa pueden pagar a los

empleados sin tener que intercambiar físicamente papel o moneda. Si es posible, pide a tus

empleados qué forma de pago prefieren para evitar problemas de nómina en el futuro.

Efectivo

Las empresas que contratan a empleados temporales o trabajadores de manera temporal

pueden usar un sistema de dinero basado en efectivo en la nómina. Por ejemplo, los

agricultores que contratan a recolectores de tomate para la temporada de tomate pueden pagar

a sus trabajadores en efectivo, siempre que los agricultores mantengan registros precisos de

los salarios y la emisión del formulario 1099 a sus empleados. El IRS requiere que una

empresa de a cualquier empleado que paga más de US$600 durante el año fiscal, un

formulario 1099. Las empresas que no cumplan con presentar los formularios 1099 podrían

enfrentar una auditoría del IRS y posiblemente pagar multas por impuestos de nómina no

pagados.
 Cheque

Los cheques se utilizan comúnmente para la nómina, ya que son trazables y eliminan la

necesidad de las transacciones en efectivo entre tus empleados y tú. Para utilizar los controles

de tu empresa, debes operar sobre una base contable de devengo, no la de caja. La

contabilidad de ejercicio señala los ingresos y gastos en el momento en que ocurren,

independientemente de que el dinero esté en tu cuenta o no. Si tu empresa utiliza un sistema

basado en efectivo, podrías gastar el dinero que no tienes, porque los cheques de los

empleados no se cargan en el momento en que fueron escritos.

Depósito directo

Los sistemas de nómina de depósito directo depositan en efectivo en las cuentas de los

empleados en fechas establecidas cada mes. Los sistemas de depósito directo se suelen utilizar

cuando una empresa tiene una tasa baja de rotación de personal debido a la configuración. Los

empleados dan a los gerentes de nómina su información bancaria y la empresa crea un vínculo

directo al depósito bancario de cada empleado. Aunque este método de nómina es eficiente,

algunos bancos pueden cobrar una cuota mensual al trabajador por el servicio.

Tarjetas de pago

Las tarjetas de pago de la compañía actúan como tarjetas de débito adjuntas a las cuentas

bancarias. La empresa para la que trabaja el empleado carga la tarjeta de pago con el salario

del empleado para el período. El empleado puede utilizar la tarjeta como una tarjeta de débito

estándar en las tiendas al por menor y sacar dinero de los cajeros automáticos. Este método de

nómina beneficia a los empleados que no tienen cuentas bancarias, pero que buscan la

comodidad de una tarjeta de débito.

 Ajustes

El último día del periodo contable es necesario hacer algunas modificaciones a los saldos

mostrados en las cuentas, de manera que éstas se actualicen y así podamos elaborar los

estados financieros. Dichas modificaciones reciben el nombre de asientos de ajuste y deberán

hacerse para reconocer los ingresos y gastos que corresponden al periodo que se va a informar

y que aún no han sido registrados.

Se registran al final del periodo contable para mostrar la parte del gasto o del ingreso

derivado de una transacción que involucra a más de un periodo que ya ha sido realizado. Esto

permite que la información relativa a los activos y pasivos al inicio del siguiente periodo

muestre realmente los derechos y obligaciones de la empresa en ese momento

Tipos de ajuste

Los ajustes relacionados con gastos pueden ser para distribuir costos que beneficiarán a

más de un periodo contable y que han sido registrados como activos, o bien, para registrar

gastos que ya se han incurrido en el periodo contable y que no han sido registrados en el

mismo, como el caso de empleados que han estado laborando y al final del periodo aún no

terminan su trabajo, pero que llevan un avance del mismo. Otro ejemplo es el caso de los

intereses sobre un pasivo generados en el periodo.

 • Cuando se ha incurrido en un gasto, pero éste no se ha registrado o pagado. Por ejemplo,

los sueldos y prestaciones por pagar a empleados que ya han prestado sus servicios, los

intereses por pagar de un préstamo que se pagarán en el futuro o el reconocimiento de cuentas

incobrables derivadas de las ventas o servicios prestados en el periodo.

• Cuando se paga un gasto por anticipado y por lo tanto se registra como activo, ya que se

utilizará para beneficios futuros. A medida que pasa el tiempo y ese activo se va utilizando, la

parte que ya ha sido usada (de la que se obtuvo beneficio) debe convertirse en gasto mediante

un ajuste. Esto es, la cuenta de activo debe disminuir y la del gasto respectivo aumentar.

Como ejemplos se pueden citar los seguros pagados por adelantado, las rentas pagadas por

adelantado, etcétera.

• Cuando se tienen activos fijos y se distribuye su costo a lo largo de su vida útil

(depreciación). Esto es similar al punto anterior, sólo que es específicamente para los activos

fijos excepto para la cuenta de terrenos. El ajuste aquí se hace para saber qué parte del costo

del activo fijo ha expirado y qué parte del mismo sigue teniendo potencial para generar

beneficios. En otras palabras, a medida que pasa el tiempo el activo fijo en cuestión va

usándose y por lo tanto generando beneficio, por lo que va disminuyendo su vida útil, lo que

implica que el costo del activo debe disminuir en la cantidad en que el mismo se va usando,

hasta que al final de su vida útil la cuenta de activo sea igual a cero o a su valor de desecho.

Los ajustes relacionados con los ingresos pueden ser asientos para distribuir ingresos que

se han recibido por anticipado en un periodo y se han registrado como pasivos, pero que la

prestación del servicio o entrega del bien se ha efectuado parcialmente al finalizar el periodo

contable. De igual manera, también pueden utilizarse para reflejar ingresos que no han sido
registrados, como el caso de los intereses que se van ganando en una inversión cuyo

vencimiento es posterior al periodo que corre.

Conclusiones

 Se concluye que el manejo que se le debe dar a los registros contables en cada una

de las transacciones que se realice en la entidad tienen un debido proceso que puede

afectar nuestro área tributaria y fiscal por tanto según sea el caso se debe regir a la

normativa expuesta para tener claridad de los hecho y no incurrir en sanciones.