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Glosario Tributario PDF
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y Comunicación
Prólogo
El SENIAT, consciente de su rol en la
consolidación de la cultura aduanera y
tributaria como factor elemental para el
desarrollo socioeconómico de la Nación
y alineado a los principios del Gobierno
Bolivariano, sobre la necesidad de que
la Revolución fomente la educación,
pone a disposición del soberano
el Glosario Aduanero y Tributario,
herramienta de consulta destinada
a fortalecer, de manera práctica y
sencilla, los conocimientos básicos de
contribuyentes, estudiantes y público en
general sobre la materia.
den valor por el desgaste que genera su por pagar, depósitos a plazo, dividendos
uso o agotamiento. a pagar, préstamos a empleados, intere-
Activos intangibles: son activos no mo- ses cobrados y pagados por anticipado,
netarios carentes de apariencia física o cargos o créditos diferidos, entre otros.
incorporales. Son inherentes a esta clasi- Activos no monetarios: son aquellas
ficación: conocimiento técnico o científi- partidas del balance general histórico
co, diseño e implementación de nuevos del contribuyente, que por su naturale-
procesos o sistemas, licencias, derechos za o características son susceptibles de
de propiedad intelectual, conocimientos protegerse de la inflación, tales como: los
de mercado, patentes y marcas, software inventarios, mercancías en tránsito, acti-
informático, listas de clientes, películas, vo fijo, edificios, terrenos, maquinarias,
cuotas de importación, cuotas de merca- mobiliario, equipos, construcciones en
do, franquicias, entre otros. proceso, inversiones permanentes, inver-
Activos monetarios: son aquellos que siones convertibles en acciones, cargos y
representan valores líquidos en moneda créditos diferidos y activos intangibles.
nacional o que al momento de liquidar- Activos tangibles: son todos los bienes
se, generalmente lo hacen con el mismo de naturaleza material susceptibles de ser
valor histórico con el cual fueron regis- percibidos por los sentidos, tales como las
trados. Se incluyen en esta definición: mercaderías, el dinero, el mobiliario, los
efectivo, cuentas por cobrar y cuentas vehículos, las maquinarias, los terrenos,
Amortización: a efecto fiscal; es el méto- en resolver sus peticiones, las cuales cau-
do mediante el cual, se permite imputar el sen perjuicios no reparables por los me-
monto causado de una inversión como gas- dios establecidos en el Código Orgánico
to, por un periodo de tiempo determinado. Tributario o en leyes especiales.
Amparo constitucional: acción de ca- Anticipo de impuesto: exacción tributa-
rácter extraordinario, cuya procedencia ria exigible de manera anticipada sobre
se limita a la violación o amenaza de la base de un presunto impuesto futuro.
violación de manera directa, inmediata Anualidad o año fiscal: período de doce
y flagrante, de derechos constituciona- meses seleccionado como ejercicio anual
les del solicitante, así como de derechos a efectos contables y fiscales.
subjetivos de rango constitucional o pre- Año civil: período de doce meses que
vistos en instrumentos internacionales comienza el 1° de enero y termina el 31
sobre derechos humanos, para cuyo res- de diciembre.
tablecimiento no existen vías ordinarias, Apelación: recurso ejercido por todo
eficaces, idóneas y operantes. aquel que por tener interés inmediato
Amparo tributario: acción interpuesta en lo que sea objeto o materia de juicio,
por cualquier persona afectada, median- resulte perjudicado por la decisión, bien
te escrito presentado ante el tribunal porque pueda hacerse ejecutoria contra
competente, cuando la Administración él mismo, bien porque haga nugatorio su
Tributaria incurra en demoras excesivas derecho, lo menoscabe o desmejore.
creto a los efectos de la liquidación del valor de los bienes que hayan tomado,
tributo. Valor numérico sobre el cual se pudiendo liberarse de unas y otras aban-
aplica la alícuota del gravamen. Cantidad donando los bienes hereditarios a los
neta en relación con la cual se aplican las acreedores o legatarios.
tasas de tributos. Bienes muebles: los bienes son muebles
Bebidas alcohólicas: definidas en el Re- por su naturaleza, por el objeto a que se
glamento de la Ley de Impuesto Sobre refieren o por determinarlo así la Ley. Son
Alcohol y Especies Alcohólicas, como es- muebles por su naturaleza los bienes que
pecies alcohólicas aptas para el consumo pueden cambiar de lugar, bien por sí mis-
humano, las cuales no podrán tener una mos o movidos por una fuerza exterior.
fuerza real superior a 50° G. L., prove- Son muebles los derechos, las obligacio-
nientes de la fermentación, destilación, nes y las acciones que tiene por objeto
preparación o mezcla de productos alco- cosas muebles; y las acciones o cuotas de
hólicos de origen vegetal, salvo las prepa- participación en las sociedades civiles y
raciones farmacéuticas, jarabes y similares. de comercio, aunque estas sociedades
Beneficio de inventario: modalidad sean propietarias de bienes inmuebles.
bajo la cual puede aceptarse una he-
rencia, en cuyo caso, los herederos sólo
están obligados al pago de las deudas
de la herencia hasta la concurrencia del
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gasto público; de otro, como límite mate-
rial al ejercicio de la potestad tributaria.
Carga familiar: rebaja establecida para
la determinación del Impuesto Sobre la
Renta, en virtud de las obligaciones fa-
miliares a cargo del contribuyente.
Caducidad: pérdida o extinción de una Causa del tributo: es la circunstancia o
acción o un derecho por la inactividad del el criterio que la Ley asume como razón
titular dentro del plazo ineludible estable- necesaria y suficiente para justificar que
cido para hacer valer dicho derecho o por del verificarse un determinado presu-
el incumplimiento de recaudos legales. puesto de hecho derive la obligación
Capacidad contributiva: significa la exis- tributaria.
tencia de una riqueza en posesión de una Causante: titular del patrimonio here-
persona o en movimiento entre dos y gra- ditario respecto del cual se va a operar
duación de la obligación tributaria, según la sucesión a título universal o a título
la magnitud de la capacidad contributiva particular.
que el legislador le atribuye; constituye Certificado de Solvencia Sucesoral:
un principio constitucional que sirve a un certificado expedido por la Administra-
doble propósito, de un lado como presu- ción Aduanera y Tributaria, que acredita
puesto legitimador de la distribución del el cumplimiento de los deberes formales
tal encargo, se le imponen ciertas limi- gano del Estado; es la aptitud legal para
taciones, condiciones u obligaciones, así obrar conferida a los órganos del Poder
como también un beneficio económico Público por la Constitución, las leyes y
producto del cumplimiento de tales demás instrumentos normativos del or-
encomiendas, que será un porcentaje o den jurídico.
comisión del precio. Comprobante de retención: documen-
Compensación: medio de extinción de to emisión obligatoria por parte de los
la obligación tributaria. La compensa- agentes de retención a los contribuyen-
ción extingue de pleno derecho y hasta tes, en el que se indica el monto de las
su concurrencia, los créditos no prescri- retenciones practicadas, conforme a las
tos, líquidos y exigibles del contribuyen- disposiciones legales vigentes.
te, por concepto de tributos, intereses, Condición resolutoria: aquella de cuya
multas y costas procesales, con las deu- realización dependa la extinción de una
das tributarias por los mismos conceptos, obligación. La obligación sometida a
igualmente líquidas, exigibles y no pres- condición resolutoria se extingue cuan-
critas, aunque provengan de distintos tri- do la condición se verifica. Es resolutoria
butos y accesorios, siempre que se trate la condición cuando verificándose, repo-
del mismo sujeto activo. ne las cosas al estado que tenían, como
Competencia: consiste en la medida de si la obligación no se hubiese jamás con-
la potestad que le corresponde a cada ór- traído.
sente el alcohol etílico, salvo las excep- nente, cuando el sujeto pasivo directa-
tuadas por el Reglamento. mente o por medio de apoderado, emplea-
Especies fiscales: medios impresos re- do o representante, posea en el territorio
presentativos de un valor monetario. Son venezolano cualquier local o lugar fijo de
instrumentos o medios de pago de obliga- negocios, o cualquier centro de operacio-
ciones de carácter tributario. Se incluyen nes en donde se desarrolle, total o parcial-
dentro de este género: timbres móviles o mente su actividad, en los términos señala-
fiscales, estampillas, papel sellado, tarje- dos en la Ley de Impuesto Sobre la Renta.
tas postales, bandas de licores, entre otros. Etapa preoperativa: lapso que transcurre
Especies Gravadas: aquellos bienes es- desde la inversión, instalación, arranque y
tablecidos por la normativa jurídica, cuya puesta en marcha de una empresa o pro-
producción o importación dan origen al yecto, hasta que se inicie la producción
nacimiento de la obligación tributaria; di- con fines comerciales o la prestación de
chos bienes están conformados por cigarri- servicios atribuibles al proyecto específi-
llos, tabaco, picaduras, alcohol etílico, lico- co individualmente determinado.
res y fósforos; su producción, importación Evasión fiscal: acción u omisión dolosa,
circulación y expendio, están bajo el con- violatoria de las disposiciones tributarias,
trol del Estado mediante leyes especiales. destinadas a reducir total o parcialmente
Establecimiento permanente: se consi- la carga tributaria en provecho propio o de
dera que existe establecimiento perma- terceros.
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tos que normalmente les corresponden;
y 2) en las situaciones jurídicas, desde el
momento en que estén definitivamente
constituidas de conformidad con el dere-
cho aplicable.
Heredar: acción de recibir los bienes de
Hacienda Pública Nacional: comprende otra persona que fallece, por disposición
los bienes, rentas y deudas que forman legal o testamentaria.
el activo y el pasivo de la Nación, y todos Heredero: persona a quien por derecho
los demás bienes y rentas cuya adminis- o por disposición testamentaria pertene-
tración corresponde al Poder Nacional. ce la herencia o legado.
Hecho imponible: presupuesto estable- Herencia: todo el patrimonio de un di-
cido por la ley para tipificar el tributo y funto, considerado como una unidad que
cuya realización origina el nacimiento abarca y comprende todas las relaciones
de la obligación tributaria. Se considera jurídicas del causante susceptible de va-
ocurrido el hecho imponible y existentes loración económica, independientemen-
sus resultados: 1) en las situaciones de te de los elementos singulares que la in-
hecho, desde el momento que se hayan tegran. Es el patrimonio que deja la per-
realizado las circunstancias materiales sona que muere y que es susceptible de
necesarias para que produzcan los efec- pasar a sus herederos a título universal.
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contraria al ordenamiento jurídico tribu-
tario, sancionada expresamente por la
norma.
Importación: es el acto o acción de in-
troducir definitivamente al territorio
aduanero nacional, por las vías habilita-
Ilícito: acción u omisión no permitida le- das (marítimas, aéreas, terrestres o bul-
gal o moralmente. Hecho contrario a las tos postales) mercancías procedentes
disposiciones legales o a la moral. del exterior, previo cumplimiento de los
Ilícito formal: incumplimiento de obli- requisitos y formalidades previstas en la
gaciones, previstas en la ley, reglamentos normativa aduanera.
o cualquier otro instrumento normativo, Imprentas autorizadas: son las perso-
tendientes a facilitar la determinación de nas naturales constituidas bajo la figura
la obligación tributaria y el ejercicio de de sociedades cooperativas y las socieda-
las facultades de control atribuidas a la des mercantiles, domiciliadas en el país,
Administración Aduanera y Tributaria. cuya actividad principal sea la elabora-
Ilícito material: incumplimiento de las ción de facturas y otros documentos re-
obligaciones relativas al pago del tributo gulados por la Administración Aduanera
previsto en la Ley. y Tributaria, en virtud de la autorización
Ilícito tributario: toda acción u omisión otorgada por ésta.
Impresora fiscal: unidad que tiene los Ley, la cual va en aumentando a medida
elementos propios de una máquina fis- que van creciendo los ingresos gravables
cal, con la excepción de no poseer un del sujeto pasivo.
dispositivo integrado para la introduc- Impuesto proporcional: es aquel im-
ción de las operaciones de venta. puesto determinado, mediante la aplica-
Impuesto: prestación obligatoria, común- ción de un porcentaje fijo, es decir que
mente en dinero, exigida por el Estado, no varía en relación con la base imponi-
en virtud de su poder de imperio, a quie- ble, de acuerdo con lo establecido en la
nes se hallen en las situaciones considera- Ley que lo regula.
das por la Ley como hechos imponibles. Imputación: aplicación que se da a un
Impuesto acreditable: cantidad de tribu- pago, por acuerdo entre las partes o por
to pagado en el extranjero, por enriqueci- ministerio de la Ley, dedicándolo a pagar
mientos de fuente extraterritorial, el cual una o varias deudas que se han contraído
podrá acreditarse total o parcialmente con un mismo deudor, cuando la canti-
contra el Impuesto Sobre la Renta vene- dad pagada es insuficiente para satisfa-
zolano, dentro de los límites establecidos cer todas.
en las normas que regulan la materia. Incentivos fiscales: instrumentos a través
Impuesto progresivo: se entiende como de los cuales se pretende estimular, bene-
tal, el impuesto cuya tarifa, determinada ficiar, e incentivar a determinados agen-
conforme a una escala establecida por la tes económicos, con el fin de que realicen
de administración y para poder transigir, das por el órgano competente para que
enajenar, hipotecar o ejecutar cualquier las resultas de las actuaciones adminis-
otro acto que exceda de la simple admi- trativas o judiciales, surtan plenos efectos
nistración, el mandato debe ser expreso. para los interesados o partes procesales.
Mandatario: persona que mediante el Las medidas cautelares serán adoptadas
contrato de mandato, recibe por escrito, siempre y cuando exista riesgo manifiesto
de palabra o tácitamente de otra, una or- de que quede ilusoria la ejecución de las
den o encargo. Es la persona a la cual se actuaciones administrativas o judiciales,
le encarga el desempeño o realización de lo cual debe estar suficientemente mo-
determinados negocios o actos jurídicos tivado por el solicitante y que además
en representación de un mandante, a tí- constituya presunción grave de esta cir-
tulo gratuito u oneroso. cunstancia y del derecho que se reclama.
Máquinas fiscales: toda máquina regis- Memoria fiscal: dispositivo de almace-
tradora fiscal, puntos de venta fiscal, o namiento de datos cuya tecnología no
impresora fiscal, autorizadas por la Ad- permite la modificación ni la elimina-
ministración Aduanera y Tributaria para ción de los registros en ella contenidos
emitir facturas y otros documentos. y mantenga los datos almacenados sin
Medidas cautelares: son todas aquellas necesidad de alimentación eléctrica.
actuaciones o decisiones, que sin prejuz- Memoria de trabajo: unidad electrónica
gar el resultado final, puedan ser adopta- que permita el almacenamiento de las
del tesoro.
Oficina receptora de fondos naciona-
les: oficinas bancarias que mediante un Pago: es uno de los medios que permite
convenio suscrito con la Administración al sujeto pasivo extinguir de la obliga-
Aduanera y Tributaria, están autorizadas ción tributaria, representado en la entre-
para recibir el dinero de los contribuyen- ga de un dinero que se adeuda al Estado,
tes por concepto de pago de tributos. el cual debe efectuarse en el lugar, fecha
y forma que indique la ley tributaria o su
reglamentación.
Paraísos fiscales: ver jurisdicciones de
baja imposición fiscal.
Parentesco: es el nexo que existe entre
dos o mas personas, bien sea por el vín-
culo de la sangre, por el vínculo entre un
cónyuge y los parientes consanguíneos
del otro o por la adopción en los términos
competencia tributaria espacial. el paso del tiempo que la Ley fije a tal
Precio de mercado: es el que predomi- efecto. Adopta dos modalidades: 1) pres-
na en las transacciones de una plaza, para cripción adquisitiva, cuando por el trans-
un producto y una fecha determinada. curso del tiempo que marque la Ley se
Suele establecerse tomando el prome- adquiere algún derecho; y 2) prescrip-
dio, entre el máximo y mínimo de las ción extintiva, cuando por transcurrir
cotizaciones u operaciones registradas. el tiempo que fija la Ley sin ejercer un
Precios de transferencia: son los pre- derecho éste se pierde.
cios a los cuales una empresa transfiere Principios de contabilidad general-
bienes físicos, intangibles, o proporciona mente aceptados: son un cuerpo de
servicios a sus empresas asociadas. Dos doctrinas asociadas con la contabilidad,
empresas están asociadas si una de ellas que sirven de explicación de las activi-
participa directa o indirectamente en la dades corrientes o actuales y como guía
administración, control o capital de la otra en la selección de convencionalismos o
o si las mismas personas participan direc- procedimientos aplicados por los profe-
ta o indirectamente en la administración, sionales de la contaduría pública en el
control o capital de ambas empresas. ejercicio de las actividades que le son
Prescripción: medio de extinción de propias, en forma independiente de
la obligación tributaria. Extinción o ad- las entidades analizadas y que han sido
quisición de un derecho provocado por aceptados en forma general y aprobados
un control de todas las personas natura- Renta bruta: es el resultado de restar a los
les, jurídicas o entes colectivos suscep- ingresos brutos computables los costos de
tibles de ser calificadas como sujetos los productos enajenados y de los servicios
pasivos de la obligación tributaria. prestados en el país. La renta bruta de
Registro de Vivienda Principal: registro fuente extranjera se determinará restando
destinado a la inscripción del inmueble de los ingresos brutos de fuente extranje-
que le sirva de vivienda principal a su ra, los costos imputables a dichos ingresos.
propietario (contribuyente). Renta mundial: es la renta obtenida por
Relación jurídica tributaria: está inte- los contribuyentes residentes en el terri-
grada por los derechos y obligaciones torio venezolano, con independencia del
emergentes del ejercicio del poder tri- lugar donde se hubiera originado tal renta.
butario, que alcanzan al titular de éste, Renta neta: ver enriquecimiento neto.
por una parte, y a los contribuyentes y Reparo tributario: ver acta de reparo.
terceros por otra. Repetición de pago: restitución de lo
Remisión: medio de extinción de la pagado indebidamente por tributos, in-
obligación tributaria. Condonación de tereses, sanciones y recargos no prescri-
la obligación de pago de los tributos, in- tos, que efectúa la Administración Tribu-
tereses y sanciones que se concede por taria a solicitud de parte interesada.
Ley especial en la forma y condiciones Reporte global diario o reporte z: re-
que esa normativa establezca. porte que forma parte de la contabilidad
R S T
un servicio autónomo sin personalidad
jurídica, con autonomía funcional, téc-
nica y financiera, adscrito al Ministerio
del Poder Popular de Planificación y Fi-
nanzas, al cual corresponde la aplicación
de la legislación aduanera y tributaria
Sanción tributaria: es la consecuencia nacional, así como el ejercicio, gestión y
jurídica atribuida a una acción u omisión desarrollo de las competencias relativas
ilícita por parte del sujeto pasivo; im- a la ejecución integrada de las políticas
puesta por la Administración Aduanera y aduaneras y tributarias fijadas por el Eje-
Tributaria, a través de un procedimiento cutivo Nacional.
administrativo. Servicios: a los efectos del Impuesto al Va-
Sello fiscal: impresión troquelada en el lor Agregado, cualquier actividad indepen-
dispositivo de seguridad, conformada diente en la que sean principales las obli-
por tres (3) caracteres asignados por la gaciones de hacer. También se consideran
Administración Aduanera y Tributaria. servicios los contratos de obras mobiliarias
Servicio Nacional Integrado de Adminis- e inmobiliarias, incluso cuando el contra-
tración Aduanera y Tributaria (SENIAT): tista aporte los materiales; los suministros
Órgano de ejecución de la Administra- de agua, electricidad, teléfono y aseo; los
ción Aduanera y Tributaria Nacional. Es arrendamientos de bienes muebles, arren-
damiento de bienes inmuebles con fines bes sociales y deportivos, ya sea a favor de
distintos al residencial y cualesquiera otra los socios o afiliados que concurren para
cesión de uso, a título oneroso, de tales conformar el club o de terceros.
bienes o derechos, los arrendamientos o Silencio administrativo negativo: es la
cesiones de bienes muebles destinados a consecuencia jurídica que opera, cuando
fondo de comercio situados en el país, así la Administración Aduanera y Tributaria
como los arrendamientos o cesiones para no resolviere un asunto o recurso dentro
el uso de bienes incorporales, tales como de los lapsos correspondientes, por lo
marcas, patentes, derechos de autor, obras que se entiende que ha resuelto negati-
artísticas e intelectuales, proyectos cien- vamente y el interesado (contribuyente
tíficos y técnicos, estudios, instructivos, o responsable) podrá intentar el recurso
programas de informática y demás bienes inmediato siguiente.
comprendidos y regulados en la legisla- Solidaridad: es el nexo obligatorio co-
ción sobre propiedad industrial, comercial, mún que fuerza a cada uno de dos o más
intelectual o de transferencia tecnológica. deudores cumplir o pagar la totalidad
Igualmente, califican como servicios las cuando les sea exigido por el acreedor o
actividades de lotería, distribución de bi- acreedores con derecho a ello.
lletes de lotería, bingos, casinos y demás Sucesión: transmisión de los derechos,
juegos de azar. Así mismo, califican como bienes y obligaciones que recibe una
servicios las actividades realizadas por clu- persona por herencia. Se denomina su-
SENIAT