UNIVERSIDAD JUÁREZ AUTÓNOMA DE TABASCO

DIVISIÓN ACADÉMICA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA

Metodología para la ejecución de la auditoría operacional comparado

con la auditoria de estados financieros
COMPARACIÓN AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA OPERACIONAL
OBJETIVO  Emitir opinión o dictamen sobre la razonabilidad de la  Determinar el grado de eficacia, economía y eficiencia
situación financiera de una entidad a una fecha dada, de las operaciones para formular las recomendaciones
así como sobre el resultado de sus operaciones para corregir deficiencias para mejorar dicho grado de
financieras y el flujo de fondos para el período que eficacia, economía y eficiencia.
termina.  Contribuir al logro de la prosperidad razonable de la
 Proporcionar un grado de confiabilidad de dichos empresa o entidad.
estados para usarlos en la toma de decisiones
administrativas o gerenciales y en el proceso de dar
cuenta de la gestión.
ALCANCE  Limitado a las operaciones financieras  Ilimitado.
 Puede cubrir todas las operaciones o actividades que
realiza un organismo, entidad o empresa.
ORIENTACION  Hacia la situación financiera y resultados de las  Hacia las operaciones o actividades de la entidad en el
operaciones de la entidad desde un punto de vista presente con proyección el futuro.
retrospectivo.
QUIENES LA  Los contadores públicos con personal de apoyo de la  Contadores públicos con participación del personal de
EJECUTAN misma profesión. la misma profesión
 Profesionales de otras disciplinas.
CONTENIDO DEL  Su contenido está exclusivamente relacionado con  Su contenido está relacionado con cualquier aspecto
INFORME los estados financieros. de importancia de la administración o de las
operaciones de la entidad, organismo o empresa
pública.
CONTROL  Determinar la naturaleza y alcance de los  Determinar las áreas débiles o críticas más
INTERNO procedimientos de Auditoría Financiera a emplear. importantes para hacia ellas orientar todos los
esfuerzos de auditoría operacional.
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Estructura del Boletín de auditoría operacional No. 3

AUDITORIA OPERACIONAL AUDITORIA OPERACIONAL DE COMPRAS
COMPARACIÓN
FAMILIARIZACION  Con la operación u operaciones que revisará  con la operación de compras, objetivos, políticas,
dentro del contexto de la empresa que se esta organización, ubicación de la operación de compras en el
auditando, tomando en cuenta los lineamientos flujo de la operaciones.
de Estudio ambiental, Estudio de la gestión  Estudia los expedientes de auditorías, Informes y
administrativa, Visita a instalaciones. recomendaciones.
 Inspecciona las instalaciones de compras, incluyendo las
áreas de recepción,
 almacenaje, etc.
INVESTIGACION Y  Analiza la información y examina la  Analiza la información relativa a compras, tanto de
ANALISIS documentación relativa para evaluar la carácter interno como externo.
eficiencia y la efectividad de la operación en  Estudia las cifras estadísticas y proyecciones de compras,
cuestión, utiliza las técnicas de Entrevista, tanto en unidades como en valores.
Evaluación de la gestión administrativa y  Compara los datos de compras con los de ejercicios
Examen de la documentación. anteriores
 Elabora cuestionarios y guías de entrevistas para conocer
cómo se realiza la operación de compras,
 Estudia los diversos registros, relativos a compras,
proveedores, requisiciones, análisis de precios,
condiciones de compra, estadísticas, análisis de casos
significativos, etc.
INFORME  Únicamente lo conocen los altos funcionarios  De Inexistencia de políticas u objetivos para la operación o
de la Empresa. falta de vigilancia sobre las mismas.
 Su contenido se enfoca a los problemas con la  Del uso adecuado de presupuestos establecidos como
eficiencia operativa de la empresa y con los base de control para la operación de compras.
controles operacionales establecidos.  De falta de coordinación con departamentos relacionados
 Es orientado hacia la acción y enfocado al con la operación de compras.
efecto de los problemas existentes y de los  De falta de definición de líneas de autoridad o fallas en la
posibles cambios. organización del personal que atiende las compras.
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Estructura del Boletín de auditoría operacional No. 4

AUDITORIA OPERACIONAL
COMPARACIÓN
FAMILIARIZACION  Con la operación u operaciones que revisará 
dentro del contexto de la empresa que se esta
auditando, tomando en cuenta los lineamientos 
de Estudio ambiental, Estudio de la gestión
administrativa, Visita a instalaciones.
 Analiza la información y examina la 
INVESTIGACION Y documentación relativa para evaluar la
ANALISIS eficiencia y la efectividad de la operación en 
cuestión, utiliza las técnicas de Entrevista,
Evaluación de la gestión administrativa y 
Examen de la documentación.
INFORME  Únicamente lo conocen los altos funcionarios
de la Empresa.
 Su contenido se enfoca a los problemas con la
eficiencia operativa de la empresa y con los
controles operacionales establecidos.
 Es orientado hacia la acción y enfocado al
efecto de los problemas existentes y de los
posibles cambios.
AUDITORIA DE VENTAS
Con el entorno económico, político, social y legal, en el
que actúa la empres.
Con los productos que vende y los mercados a los que
vende, canales de distribución, promedio de clientes, Etc.
 Con las características de los productos.
 Con la política para la determinación de precios
 Con los clientes importantes que se tengan
 Con las instalaciones del departamento de ventas y de los
que estén directamente vinculados con ventas
Realiza análisis de la información existente, tanto de
carácter interno como externo, relativo a las ventas.
Elabora guías de entrevistas y cuestionarios que permitan
conocer como se realiza la operación de ventas
Realiza entrevistas con los responsables de ventas y con
los departamentos relacionados para verificar el
cumplimiento de las políticas.
 Se realizan cedulas de evaluación de control interno
 Se realizan cedulas de procedimientos
 Se realiza cedula narrativa de control interno
 Realiza reportes de aspectos generales
 Asienta la conclusión de la auditoria realizada.
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Estructura del Boletín de auditoría operacional No. 5
AUDITORIA OPERACIONAL
COMPARACIÓN
FAMILIARIZACION  Con la operación u operaciones que revisará 
dentro del contexto de la empresa que se esta
auditando, tomando en cuenta los lineamientos
de Estudio ambiental, Estudio de la gestión
administrativa, Visita a instalaciones.
 Analiza la información y examina la 
INVESTIGACION Y documentación relativa para evaluar la
ANALISIS eficiencia y la efectividad de la operación en
cuestión, utiliza las técnicas de Entrevista,
Evaluación de la gestión administrativa y
Examen de la documentación.
INFORME  Únicamente lo conocen los altos funcionarios
de la Empresa.
 Su contenido se enfoca a los problemas con la
eficiencia operativa de la empresa y con los
controles operacionales establecidos.
 Es orientado hacia la acción y enfocado al
efecto de los problemas existentes y de los
posibles cambios.
AUDITORIA DE COBRANZA
Con la estructura de organización del departamento de
Cobranzas y la ubicación organizacional de las áreas de
crédito, embarques y caja, así como las relaciones con
ventas y contabilidad.
 Inspecciona las instalaciones de los departamentos de
crédito y cobranzas,facturación, embarques y caja.
Revisa la información relacionada con las cobranzas,
como saldos de clientes, importes cobrados, experiencias
crediticias, gastos fijos y variables, análisis de fechas
afectivas de cobro en relación con los vencimientos de la
documentación, etc.
 Elabora guías de entrevista y cuestionarios que le
permiten conocer cómo se realiza la operación de
cobranza a todo el personal y departamentos
involucrados en el mismo,
 Analiza los formatos, archivos, registros e informes que se
generen,
 Elabora diagramas de flujo para el análisis de los
procedimientos y la identificación precisa de los
problemas.
 Establece objetivos y políticas para vigilar su observancia
o hacer sugerencias sobre los establecido.
 Modifica la estructura de organización de departamentos
involucrados en la operación.
 Comenta sobre los equipos utilizados y posibilidades de
mecanización.
 Presenta conclusiones y recomendaciones
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AUDITORIA DE ADMINISTRACION
AUDITORIA OPERACIONAL
COMPARACIÓN DE RECURSOS HUMANOS

FAMILIARIZACION  Con la operación u operaciones que revisará  Con la Administración de Recurso Humanos a través del
dentro del contexto de la empresa que se esta estudio de los problemas al ramo de la actividad
auditando, tomando en cuenta los lineamientos económica en que se desenvuelve y del manejo de
de Estudio ambiental, Estudio de la gestión personal; con la infraestructura para la Administración de
administrativa, Visita a instalaciones. Recursos Humanos (planeación, organización, dirección y
control) y con antecedentes de deficiencias recibidas de
cartas de sugerencias u otros informes emitidos.
 Con el estudio ambiental en cada una de las
instalaciones y donde labora el personal
 Analiza la información y examina la  Analiza las estadísticas para las conclusiones (rotación
INVESTIGACION Y documentación relativa para evaluar la personal, ausentismo, etc.)
ANALISIS eficiencia y la efectividad de la operación en  Efectúa los estudios e investigaciones para obtener
cuestión, utiliza las técnicas de Entrevista, elementos de juicio suficientes las actividades de
Evaluación de la gestión administrativa y administración y reclutamiento.
Examen de la documentación.  Realiza entrevistas con el personal, revisión de
expedientes; investigaciones en las Cámaras de Comercio
o Industria; seguimiento y comparación de programas de
entrenamiento y desarrollo.
 Recapitula hallazgo e interpreta cada uno.
INFORME  Únicamente lo conocen los altos funcionarios  Enfocado a problemas con la eficiencia y manejo de
de la Empresa. personal
 Su contenido se enfoca a los problemas con la  Muestra los problemas de controles utilizados para la
eficiencia operativa de la empresa y con los administración y reclutamiento de personal.
controles operacionales establecidos.  Realiza recomendaciones de los hallazgos respecto a
 Es orientado hacia la acción y enfocado al cantidad y necesidades de personal, sueldos, quejas,
efecto de los problemas existentes y de los beneficios y responsabilidades del personal administrativo
posibles cambios. y de la planta.
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BIBLIOGRAFÍA

• Correa P.H. (2001) AUDITORÍA OPERACIONAL,

FEDECOP., consultado el 13 de marzo del 2018 en
http://www.fedecop.org/Carta%20Fedecop%207.pdf
• Puerres I. (2004). AUDITORÍA OPERACIONAL
consultado el 13 de marzo del 2018 en
http://drupal.puj.edu.co/files/OI042_Ivan%20Puerres_
0.pdf
• Boletines de auditoria operacional, consultado el 13
de marzo del 2018 en
• http://www.slideshare.net/cristianivantayetun/auditori
a-operacional-boletines