Trabajo Colaborativo

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TRABAJO COLABORATIVO:

FUNCIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS

EMPRESAS EN EL PERÚ

ASIGNATURA:
CONTABILIDAD GERENCIAL

DOCENTE:
CPCC. ELGUERA CARBAJAL JULIO

ALUMNA:
BARRIENTOS DURAN MELISA

AYACUCHO – PERÚ
2017
PLAN DE NEGOCIOS 1
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INTRODUCCIÓN

El presente trabajo se enfoca al “análisis de los estados financieros” debido a la importancia

que tiene los empresarios o directivos de las empresas en el Perú las cuales tiene la necesidad
de conocer los resultados que están obteniendo, por qué y el cómo los pueden mejorar En
muchas ocasiones, empresas que creen tener problemas económicos o parecen tenerlos, en
realidad no los tienen sino solo están haciendo una mala interpretación de sus resultados,
debido a que no cuentan con el personal adecuado para realiza una adecuada interpretación de
los resultados arrojados por los estados financieros.

Se pretende hacer notar la importancia que tiene la información financiera dentro y fuera de
una empresa cuando es empleada para la toma de decisiones, ya que de estas decisiones
depende el éxito o el fracaso de las empresas.

La información financiera emana de la contabilidad, es información cuantitativa, expresada en

unidades monetarias y descriptivas, que muestra la posición y desempeño financiero de una
entidad, cuyo objetivo esencia es ser útil al usuario general en la toma de decisiones
económicas y administrativas. Su manifestación fundamental son los estados financieros, se
enfoca esencialmente a proveer información que permita evaluar el desenvolvimiento de la
entidad, así como en proporcionar elementos de juicio para estimar el comportamiento futuro
de los flujos de efectivo, entre otros aspectos.

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GENERALIDADES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Antecedentes:
El estudio empírico para determinar el nivel de solvencia con el fin de predecir o evitar una
posible quiebra en una empresa a través de la utilización de ratios, métodos estadísticos y el
análisis financiero sobre los componentes de la solvencia, la liquidez, la rentabilidad, entre
otros factores, ha sido explorado en numerosos estudios a partir de 1932 cuando Fitzpatrick
llevó a cabo los primeros trabajos que dieron origen a la denominada etapa descriptiva. El
objetivo central de estos trabajos consistió en intentar detectar las quiebras empresariales a
través de sólo el uso de ratios.

Posteriormente, Beaver (1966) y Altman (1968) iniciaron la etapa predictiva del fracaso
empresarial con el desarrollo de sus modelos univariables y modelos multivariables
respectivamente. A partir de estos estudios hasta nuestros días se han continuado produciendo
innumerables trabajos en todo el mundo para perfeccionar los modelos predictivos; que con la
adición en la aplicación de métodos estadísticos más eficientes se ha intentado obtener más
capacidad y exactitud en los indicadores predictivos.

En general la quiebra masiva de empresas, tanto en países desarrollados y en países en vías de

desarrollo, se intensificó a finales de los años sesenta y durante toda la década de los setenta.
Esto llevó a los países más adelantados en los campos de las finanzas, la estadística, la
informática y la contabilidad, a emprender numerosos estudios dedicados a la predicción de
quiebras y al desarrollo de la teoría de la solvencia, destacando como principales precursores
los norteamericanos Beaver y Altman.

Además de estos trabajos clásicos, también se fueron generando otros muy importantes en
casi todos los países con economías de mercado, pero dada la vasta cantidad de publicaciones
hasta ahora producidas, en la presente compilación nos hemos visto obligados, por una parte,
sólo a citar en términos generales los trabajos de algunos autores; y por otra parte, hemos
analizado sólo aquellos trabajos que corresponden a estudios clásicos y que influyeron más en
las actuales investigaciones que han sido publicadas en la literatura especializada y que son
citados con mayor frecuencia en cada nueva investigación que trata sobre las predicciones de
quiebras. Sin embargo, también se han incluido cuatro importantes trabajos desarrollados en
economías emergentes que se asemejan más con el caso mexicano: tres de ellos son

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Latinoamericanos (Brasil, Argentina y Uruguay) y uno en Corea del Sur. Adicionalmente,

presentamos dos interesantes trabajos que consideramos dan un nuevo enfoque de los
modelos predictivos: uno corresponde al desarrollado en Japón y el otro en Italia. Es
importante mencionar que al ir explicando cada una de las etapas sobre el desarrollo de la
investigación predictiva, se puso especial atención a determinados elementos que están
implícitos en todas las investigaciones y que consideramos son los más importantes para
observar el desarrollo o limitaciones que presentan los estudios sobre el análisis de la
solvencia y su relación con la capacidad predictiva de las quiebras.

CLASIFICACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Según funciones:

a) Estados Financieros de propósito general

Son aquellos que se preparan al cierre de un período. Por consiguiente, (Carvalho,
2004) expresa que se deben caracterizar por su concisión, claridad, neutralidad y fácil
consulta. Se encuentran constituidos por:
 Estados Financieros Consolidados: Son los Estados Financieros Básicos que
presentan la situación financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en
el patrimonio neto y los flujos en efectivo, de una matriz y sus subsidiarias, como
si fuesen los de una empresa.
 Estados Financieros de Períodos Intermedios: Comprenden a los
mencionados anteriormente y notas explicativas completas o seleccionadas
que se preparan durante el transcurso de un periodo menor a un año,
debiéndose observar las políticas contables aplicables en la elaboración de los
mismos.
 Estados Financieros de Períodos Anuales: Son los que se preparan al 31 de
Diciembre de cada año.

b) Estados Financieros de Propósito especial Son aquellos que se preparan con el objeto
de cumplir los requerimientos específicos. Como señala (Carvalho, 2004) para
satisfacer necesidades específicas de ciertos usuarios de la información contable. Se

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caracterizan por tener una circulación o uso limitado y por suministrar un mayor
detalle de algunas operaciones. Se consideran dentro de esta clase a:

 Estados Financieros Extraordinarios: Son los que se preparan a una determinada

fecha sirven para realizar ciertas actividades, como los que debe elaborarse con
ocasión de la decisión de la transformación, fusión, la venta de una empresa y otros
que se determinen.
 Estados Financieros de Liquidación: Son los que deben preparar y presentar una
empresa, con la finalidad de informar sobre el grado de avance del proceso de
recuperación del valor de sus activos y de cancelación de sus pasivos.

TIPOS DE ESTADOS:

a) Balance general

Es un estado financiero básico que tiene como fin indicar la posición financiera de un
ente en una fecha determinada. Comprende los activos, pasivo y el patrimonio de la
empresa. También se le llama estado de situación financiera”. Dicho de otro modo,
(Flores, 2008, p. 109) y (Calderón, 2008, p. 85) manifiestan que “Es un resumen o
síntesis de la realidad contable de una empresa, presenta las fuentes de las cuales se ha
obtenido los fondos en las operaciones de una empresa, así como los bienes y derechos
en que están invertidos dichos fondos”. En nuestro parecer, apoyamos las definiciones
de los dos autores, puesto que el balance general lo entendemos como la imagen que
describe y refleja en forma clara la situación financiera de una la empresa en una cierta
fecha. A su vez, presenta detalladamente el activo, pasivo y patrimonio, componentes
esenciales para determinar cualquier tipo de operaciones económicas que se han
originado en el negocio.

b) Estado de Ganancias y Pérdidas

Definición: Es el “Estado que presenta el resultado de las operaciones de una empresa
en un periodo determinado. También se le llama estado de resultados”.
Importancia: Este estado financiero bien elaborado, permite proporcionar
información relevante relativa a la estructura de ingresos y gastos de la empresa. Es
útil para diseñar medidas correctivas o de esfuerzos dentro de la organización, en

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términos de la gestión administrativa. Este reporte contable complementa el balance

general, al generar la información referente a la utilidad o pérdida del período. En
efecto, para el futuro contador es de gran realce conocer a fondo el estado de
ganancias y pérdidas, ya que permite que el empresario, luego de un periodo de
funcionamiento de su empresa, pueda determinar si obtuvo utilidad o pérdida. Con esa
información el dueño de la empresa podrá analizar su situación financiera, su
estructura de ingresos y gastos y tomar decisiones acertadas sobre el futuro de su
empresa
c) Estado de cambios en el patrimonio neto

Definición (Franco, 2004, p. 63) expone que “Es un estado de cambios en el

patrimonio en el que muestra los movimientos de las cuentas del patrimonio durante
un periodo determinado”. En nuestra opinión, se trata de una variación en el
patrimonio que como sabemos es el aporte del propietario que se verá afectado por las
distintas operaciones de la organización. Por ende cambiará la información a
suministrar.

Objetivos Los principales objetivos de este estado financiero para (Carvalho, 2004)
son mostrar y explicar las variaciones del patrimonio y tiene por objeto comparar los
saldos del patrimonio de una sociedad del principio y al final de un periodo contable.

d) Estado de flujo en efectivo

Definición (Aristizábal, 2002, p. 195) lo define como “La determinación de las

fuentes y usos del efectivo en el período contable”. En cambio, para (Calderón, 2008,
p. 83) es el “Estado financiero que reporta la información referente a las entradas y
salidas de efectivo o equivalente de efectivo de unas empresas ocurridas en un período
determinado”. Cabe resaltar, que las definiciones anteriores dadas por los dos autores
tienen un punto en común que es el efectivo, el cual se ve reflejado en las entradas y
salidas de efectivo a lo largo del ciclo contable.

Objetivos

 Facilitar información para evaluar la capacidad de la empresa para generar efectivo y

equivalentes de efectivo

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 Proporcionar información a los que toman decisiones por la empresa para que
puedan implementar políticas de operación y de financiamiento adecuadas

 Evaluar el efecto sobre la situación financiera de un ente, por sus transacciones de

inversión y financiamiento que requieren o no defectivo.

ANÁLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS

El análisis financiero (cuantitativo y cualitativo) proporciona elementos de juicio para detectar

deficiencias de la empresa, para posteriormente plantear y evaluar alternativas de solución y
tomar las decisiones correspondientes.

Efectuando una analogía con un médico, éste, para poder obtener un diagnóstico requiere que
al paciente se le realicen análisis clínicos (análisis cuantitativo), que le pueden ayudar a
identificar las posibles anomalías en su salud, las cuales pueden ser determinadas por algunos
indicadores preestablecidos por la medicina, por ejemplo, el nivel de glucosa, de triglicéridos
o de colesterol, cuya información le es útil para establecer la salud del paciente.

Por otra parte, se busca información adicional (análisis cualitativo), como historial clínico del
paciente, su edad, ocupación, hábitos, antecedentes hereditarios; lo cual puede ayudar a
complementar el panorama general de la persona, y por lo tanto, ayudar a establecer, en caso
de encontrar alguna enfermedad, la medicación necesaria para aliviar los problemas del
enfermo. Las empresas, también muestran síntomas de su estado de salud financiera, y es
importante establecer mecanismos que ayuden a los administradores a determinar con tiempo
su situación financiera.

El análisis financiero, es la aplicación de diversas herramientas preestablecidas, que ayudarán

a quien dirige, través de un diagnóstico, en qué estado se encuentra la empresa, por ejemplo,
en relación a su endeudamiento o liquidez. Está información será útil, para poder establecer
las estrategias necesarias para devolverle la salud financiera al negocio; es importante resaltar,
que deben anticiparse acciones que ayuden a prever alguna situación, y no esperar que estos
análisis se utilicen para corregir los errores administrativos.

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OBJETIVOS DEL ANÁLISIS FINANCIERO: Los objetivos del análisis financiero

pueden ser:

o Identificar fortalezas y debilidades de una empresa.

o Evaluar su viabilidad como empresa continua, relación de rendimiento-riesgo.
o Descubrir áreas específicas con problemas.
o Instrumentar cursos de acción con las metas de la organización.
o Pronosticar eventos financieros.

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Bibliografía
Alejandro, M. F. (s.f.). Análisis e Interpretación de Estados Financieros. Puebla: PEMA.

Debitoor. (s.f.). Obtenido de https://debitoor.es/glosario/definicion-estados-financieros

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Gitman, L. J. (s.f.). Administración financiera. Prentice Hall.

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