PROYECTO DE CONTABILIDAD CONSTRUCTORA

ÍNDICE

INTRODUCCIÓN E HISTORIA.………………………………..3

MISIÓN...…………………………………………………………4

VISIÓN..………………………………………………………….4

ORGANIGRAMA………………………………………………..5

CATÁLOGO DE CUENTAS……………………………………5

CONCLUSIÓN…………………………………………………..9

CASOS PRACTICOS…………………………………………..9

1
 UNIVERSIDAD AUTÓNOMA
DE TLAXCALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICO
ADMISTRATIVAS

CONTADURÍA PÚBLICA

Aplicación Contable de Actividades Específicas:

Empresa Constructora
“CONSTRURAMA, S.A. DE C.V.”

INTEGRANTES:

Yanell López Pérez

Jorge Luis Morales Escobar

María Pérez Morales

CATEDRÁTICO: M.A.T. Leticia Barragán Román

Cuarto Semestre “A”

Aula: A-3

Turno: Vespertino

01-MARZO-2014

Primavera 2014

2
INTRODUCCIÓN E HISTORIA

CONSTRURAMA, S.A. DE C.V. surge debido al análisis de la situación existente

en México en la industria de la construcción, la cual mantiene muy arraigada la
forma tradicional del habilitado del acero de refuerzo del concreto armado, la cual
se lleva a cabo únicamente con la capacidad de la fuerza humana y con
conocimientos empíricos, es por ello que con la idea de forjar un concepto nuevo
en la metodología de la producción de estructuras de concreto armado, buscando
para ello contratar mano de obra especializada, para operar equipo y maquinaria
que agilice en forma total la producción de acero habilitado, en cualquier parte de
la República Mexicana, logrando así conformar un centro móvil de habilitado
comprometido a entregar los trabajos encomendados en el tiempo y costo
requeridos teniendo con ello también el respaldo de un centro de servicio de
mantenimiento y refacciones garantizando la certeza de tener la maquinaria
siempre trabajando al 100% y en óptimas condiciones para poder mantener la
confianza y el respaldo de una empresa especializada que le dará una mayor
producción y le ayudará a no incurrir en gastos superfluos.

Es por todo esto que el 17 de marzo de 2004 se crea la empresa

CONSTRURAMA, S.A. DE C.V., de manera oficial, buscando la manera de ofrecer
al cliente constructor una nueva alternativa para el manejo de construcciones de
calidad.

Descripción General de la empresa: CONSTRURAMA Es una empresa de más

de 10 años de existencias dedicada principalmente al cumplimiento de los
compromisos adquiridos con nuestros clientes y proveedores.

Nuestra actividad se desarrolla en las siguientes áreas:

• Obras de Edificación: Edificios sanitarios, docentes, socioculturales,

residenciales, administrativos, restauración, rehabilitación, etc.

• Obra civil: Urbanizaciones, canalizaciones, obras hidráulicas, canales, viales y

carreteras, estructuras, obras ferroviarias, parques, obras de tratamiento de
aguas, etc.

• Obra industrial: Naves industriales, almacenes, talleres, fábricas, oficinas, obras

de prefabricados, etc.

Todas las actividades de la empresa se caracterizan por el riguroso cumplimiento

de altos estándares de calidad. La calidad y la experiencia de nuestro equipo son
la mejor garantía para afrontar con seguridad y éxito los nuevos proyectos.

Tiene sus inicios en Tlaxcala, pero hoy en día tiene plantas en Oaxaca, Hidalgo,
Puebla, y oficinas en México, D.F.

3
MISIÓN: Trabajar día a día, con empeño y convicción, un proyecto ético, fundado
con la verdad, dignidad y trabajo. Con valores sociales, para así cuidar nuestros
productos, tener la mejor calidad y servicio para todos nuestros empleados y
consumidores.

VISIÓN: Ser reconocidos como uno de los grupos constructores líderes del país y
el; a través de la generación de proyectos, negocios y soluciones integrales para
nuestros clientes.

Queremos ser uno de los protagonistas de la actividad empresarial, manteniendo

siempre nuestro serio compromiso con el desarrollo del país, la comunidad, y el
respeto al medioambiente.

Productos y Servicios: Entendemos la construcción como una actividad basada

en la confianza y el conocimiento mutuo del cliente. Confianza adquirida mediante
una relación a largo plazo y fortalecida por un servicio de calidad, competitivo y
riguroso en el cumplimiento de los plazos.

Nuestra prioridad es la satisfacción del cliente, un valor que forma parte de la

cultura de la empresa desde sus inicios y que consideramos decisivo para
esforzarnos y crecer cada día. La lealtad y entrega de todas las personas que
trabajamos en CONSTRURAMA constituyen una de nuestras principales ventajas
competitivas. Por eso cuidamos la salud del equipo humano, premiando el
esfuerzo y el compromiso con la empresa.

Todo lo anterior, además, garantizando un riguroso cumplimiento de la ley en

materia de seguridad y salud y protección medioambiental.

4
ORGANIGRAMA

CATÁLOGO DE CUENTAS

1. ACTIVO
10 ACTIVO CIRCULANTE
101 Caja
101.001 Diferentes Frentes.
102 Bancos
102.002 BANORTE
102.003 HSBC
103 Inversiones en Valores a la vista
103.001 Inversión HSBC
103.002 HSBC Fideicomiso
104 Documentos por cobrar
105 Clientes
106 Estimaciones por cobrar
106.001
106.002
106.007
107 Funcionarios y Empleados

5
108 Deudores Diversos
109 Anticipos a Proveedores
110 Anticipo a subcontratistas
111 Obras en Proceso
112 IVA Acreditable
15. ACTIVO FIJO
151 Maquinaria y equipo
152 Depreciación acumulada
153 Terrenos
154 Edificios
155 Depreciación acumulada
156 Herramientas y equipo
157 Depreciación acumulada
158 Mobiliario y Equipo de Oficina
159 Depreciación acumulada
160 Equipo de cómputo
161 Depreciación acumulada
162 Equipo de transporte
163 Depreciación acumulada
164 Depósitos en Garantía
18. ACTIVO DIFERIDO
181 Impuestos anticipados
182 Seguros y Fianzas.

2. PASIVO
20 CIRCULANTE:
201 Impuestos y aportaciones por pagar
202 Documentos por pagar
203 Anticipos de Obra
203001 SIAPA. Medidores.
204 Proveedores
205 Créditos Bancarios
206 Acreedores Diversos
207 IVA. Trasladado por pagar
208 P.T.U. por Pagar
21 FIJO
210 Créditos Bancarios a Largo Plazo
211 Documentos por pagar a largo plazo

1. CAPITAL
3. CAPITAL CONTABLE
301 Capital Social Fijo
302 Capital Social Variable
303 Resultado del Ejercicio
304 Resultado de Ejercicios Anteriores
6
305 Reserva Legal
4. INGRESOS
40 INGRESOS
410 Por obra pública
411 Por estimaciones
412 Anticipo de Obra
413 Otros ingresos
414 Por Obra Privada
415 Productos Financieros
416 Por Venta de Activo Fijo
417 Ingresos por Arrendamiento de Equipo
4. EGRESOS
50 COSTO TOTAL DE OBRAS
500 Costo Directo de Obra
501. Edificaciones
50l.001 Materiales Pétreos
501.002 Material Hidráulico
501.003 Material Eléctrico
501.004 Herrería
501.005 Materiales Diversos
50l.006 Subcontratos
501.007 Pintura
501.008 Mano de obra
501.009 Horas extras
501.010 Aguinaldos
502. SIAPA
502.001Sustitución
502.002 Instalación
502.003 Materiales
502.004 Mano de Obra
502.005 Aguinaldos
502.006 Vacaciones
502.007 Gratificaciones
510. Costo Indirecto de Obra
510 Edificaciones
510.001 Supervisión de obra
510.002 Fianzas
510.003 Permisos
510.004 Fotografías
510.005 Servicios de radiocomunicación
510.005 Papelería
510.006 Copias
510.007 Fotografías
510.008 Cuotas sindicales
510.009 Combustibles y lubricantes
510.010 Reparación y mantenimiento de maquinaria
510.011 Mantenimiento de equipo de transporte
7
510.012 Cuotas patronales IMSS
511 Costo de Venta de Activo Fijo
56. GASTOS DE OPERACIÓN
560 Gastos de Administración
560.001 Sueldos y Salarios
560.002 Horas Extras
560.003 Vacaciones
560.004 Prima Vacacional
560.005 Finiquito Laboral
560.006 Capacitación y adiestramiento
560.007 Cuotas y suscripciones
560.008 Cuotas Sindicales
560.009 Cuotas Patronales IMSS
560.010 Cuotas al INFONAVIT
560.011 2% sobre nóminas
560.012 Crédito al Salario
560.013 Honorarios a profesionistas
560.014 Papelería y artículos de escritorio
560.015 Consumo Energía Eléctrica
560.016 Seguros y Fianzas
560.017 Donativos
560.018 Recargos
560.019 Actualizaciones
560.020 Agua
560.021 Mantenimiento Oficinas
560.022 Mantenimiento equipo de transporte
560.023 Servicio Celular
560.024 Teléfono
560.025 Cuotas y peajes
560.026 Refrendos
560.027 Servicios de comunicación
560.028 Depreciación Edificios
560.029 Depreciación Maquinaria y Equipo
560.030 Depreciación Mobiliario y Equipo
560.031 Depreciación Equipo de cómputo
560.032 Depreciación Equipo de Transporte
560.033 Gastos no deducibles
561. Gastos Financieros
562. Otros Gastos
563. Deductivas

8
CONCLUSIÓN

La contabilidad constructora es una rama especializada en registros detallados

sobre las operaciones realizadas en erogación de gastos para la realización de
cualquier obra ya sea de una casa, edificio, local, etc. por lo que es importante
tener conocimiento de todo su proceso desde la convocación a la obra hasta la
firma del tipo de contrato según se acuerde por la parte contratista y contratado.

También es muy importante asumir aquellas reclamaciones si estas llegaran a

presentarse, esto permitirá que el cliente observe que existe compromiso con los
trabajos que se realiza. En caso de algún siniestro como el antes mencionado, la
empresa tendrá que buscar planes de mejora y mantener alto grado en estándares
de calidad.

CASO PRÁCTICO No 1

AP.- La empresa constructora “CONSTRURAMA, S.A. de C.V.” inicia operaciones el 01

de enero de 2012, con saldos anterior del año anterior:

Caja $10,000.00
Bancos 100,000.00
Clientes 50,000.00
IVA acreditable 30,000.00
Mobiliario y equipo de oficina 70,000.00
Equipo de transporte 90,000.00
Casas habitación 1, 500,000.00
Proveedores $30,000.00
Acreedores diversos 15000.00
IVA trasladado 7000.00
Capital social 1, 798,000.00

Nota: Se cuenta con tres casas habitación con un costo unitario de $500,000.00

1.- El 80% del capital social es depositado en el banco.

2.- Se firma un contrato para demolición por $5,000,000.00 más IVA.

3.- Se paga una fianza para garantizar la terminación de la obra demolición por el 8% del
contrato más IVA.

4.- Para realizar la obra de demolición se recibe un anticipo del 25% más IVA.

5.- Se pagan los salarios por $423,890.00 de la obra de demolición reteniendo el 27.30%
de ISR y el 6.43% de IMSS.

6.- Se firma un contrato para un puente peatonal por $76, 986,365.00 más IVA.

9
7.- Se paga una fianza para el puente peatonal por el 15% de contrato más IVA.

8.- Se compran materiales para la obra de demolición por $436,987.00 más IVA.

9.- Se recibe una factura por concepto de renta de maquinaria pesada para la obra de
demolición por $45,670.00 más IVA y se le queda a deber hasta que se recibe el pago de
la primera estimación.

10.- Se recibe un anticipo del puente peatonal por el 28%.

11.-Se presenta la estimación #1 de la obra de demolición como sigue:

Trabajos estimados para realizar obra de demolición $ 1293,586.20

Deducciones
2%CNIC $100,000.00
1% Inspección 50,000.00
1% Obras 50,000.00
Anticipo 100,000.00
16% IVA anticipo 16,000.00
Subtotal 316,000.00
$977,586.20
16% de IVA 156,413.80
Neto a liquidar 1, 134,000.00

12.- Se autoriza para su cobro la estimación #1 para demolición.

13.- Se cobra la estimación #1 de demolición.

14.- Se paga la factura de la renta de maquinaria de obra del Puente Peatonal

15.-Se presenta la estimación #1 de la obra del puente peatonal como sigue:

Trabajos estimados para realizar obra del puente peatonal $ 22, 004,934.56
Deducciones
2%CNIC $1, 539,727.30
1% Inspección 769,863.65
1% Obras 769,863.65
Anticipo 150,000.00
16% IVA anticipo 24,000.00
Subtotal 3, 253,454.60
$18, 751,479.96
16% de IVA 3,000.236.79
Neto a liquidar 21, 751,716.75

16.- Se autoriza para su cobro de la obra de Puente Peatonal.

17.-Se cobra la estimación del Puente Peatonal

10
18.- Se firma un contrato para pavimentación de una calle por $ 120,000.00 más IVA.

19.- Se paga una fianza para garantizar la terminación de la obra pavimentación por el
9% del contrato más IVA.

20.-Para realizar la obra de pavimentación se recibe un anticipo del 25% más IVA.

21.-Se presenta la estimación #1 de la obra de pavimentación como sigue:

Trabajos estimados para realizar obra de pavimentación $16,667.58

Deducciones
2%CNIC $2400.00
1.5% Inspección 1800.00
1.5% Obras 1800.00
Anticipo 1000.00
16% IVA anticipo 160.00
Subtotal $7160.00
$23,827.58
16% de IVA 3812.41
Neto a liquidar 27,640.00

22.- Se autoriza para su cobro de la obra de pavimentación de una calle

23.- Se cobra la estimación de pavimentación de una calle.

24.- Venta de una casa habitación por $500,000.00

11
ASIENTOS DE DIARIO CASO PRACTICO No. 1

# OPER CONCEPTO DEBE HABER

SI Caja $ 10.000,00
Bancos $ 100.000,00
Clientes $ 50.000,00
IVA acreditable $ 30.000,00
Mobiliario y equipo de oficina $ 70.000,00
Equipo de transporte $ 90.000,00
Casas habitacion $ 1.500.000,00
Proveedores $ 30.000,00
Acreedores diversos $ 15.000,00
IVA trasladado $ 7.000,00
Capital social $ 1.798.000,00
Por el inicio de operaciones
1 Bancos $ 1.438.400,00
Capital social $ 1.438.400,00
El 80% del capital social se exibhe en bancos
2 Contratos asignados Obra Demolicion $ 5.580.000,00
Asignacion de contratos Obra Demolicion $ 5.580.000,00
Registro de contrato para demolicion
3 Costo de obras Demolicion $ 400.000,00
Fianzas
Iva acreditable $ 64.000,00
Bancos $ 464.000,00
Registro del pago de la fianza de obra Demolicion
4 Bancos $ 1.450.000,00
Anticipo de Obra Demolicion $ 1.250.000,00
Iva trasladado $ 200.000,00
Deposito de anticipo de la Obra Demolicion
5 Costo de obras Demolicion $ 423.890,00
Salarios
Impuestos retenidos por pagar $ 115.721,97
IMSS retenido por pagar $ 27.256,13
Bancos $ 280.911,90
Pago de mano de obra. De la obra Demolicion
6 Contratos asignados Obra Puente Peatonal $ 89.304.183,40
Asignacion de contratos Obra X $ 89.304.183,40
Registro de contrato para puente peatonal
7 Costo de obras Puente Peatonal $ 11.547.954,75
Fianzas
Iva acreditable $ 1.847.672,76
Bancos $ 13.395.627,51
Registro del pago de la fianza de Obra Puente Peatonal
SUMAS IGUALES: $ 113.906.100,91 $ 113.906.100,91

12
# OPER CONCEPTO DEBE HABER
Continuacion de la pag anterior: $ 113.906.100,91 $ 113.906.100,91
8 Costo de obras Demolicion $ 436.987,00
Materiales
Iva acreditable $ 69.917,92
Bancos $ 506.904,92
Pago de materiales de la Obra Demolicion
9 Costo de Obra Demolicion $ 45.670,00
Renta de maquinaria pesada
Iva acreditable $ 7.307,20
Documentos por pagar $ 52.977,20
Renta de maquinaria pesada la cual se
queda a deber para la Obra Demolicion
10 Bancos $ 25.005.171,35
Anticipo de Obra Puente Peatonal $ 21.556.182,20
Iva trasladado $ 3.448.989,15
Deposito de anticipo de la Obra Puente Peatonal
11 Estimacion por cobrar Obra Demolicion $ 1.450.000,00
Asignacion de contratos Obra Demolicion $ 1.450.000,00
Ingresos por cobrar Obra Demolicion $ 1.250.000,00
Iva por trasladar Obra Demolicion $ 200.000,00
Contratos asignados Obra Demolicion $ 1.450.000,00
Registro de la presentacion de la estimacion
No. 1 de la Obra Demolicion
12 Costo de Obra Demolicion $ 200.000,00
2% CNIC $100,000.00
5% Inspeccion 50,000.00
1% Obras $50,000.00
Anticipo de Obra Demolicion $ 100.000,00
Iva trasladado $ 16.000,00
Ingresos por cobrar Obra Demolicion $ 1.250.000,00
Iva por trasladar Obra Demolicion $ 200.000,00
Estimacion por cobrar Obra Demolicion $ 316.000,00
Ingresos por Obra Demolicion $ 1.250.000,00
Iva trasladado $ 200.000,00
Por autorizacion para cobro de la estimacion
No. 1 de la Obra Demolicion
13 Bancos $ 1.134.000,00
Estimacion por cobrar Obra Demolicion $ 1.134.000,00
Cobro de la estimacion No. 1 de la Obra
Demolicion
14 Documentos por pagar $ 52.977,20
Bancos $ 52.977,20
Pago de la renta de maquinaria por la
Obra Demolicion
SUMAS IGUALES: $ 145.324.131,58 $ 145.324.131,58

13
# OPER CONCEPTO DEBE HABER
Continuacion de la pag anterior: $ 145.324.131,58 $ 145.324.131,58
15 Estimacion por cobrar Obra Puente Peatonal $ 25.005.171,35
Asignacion de contratos Obra Puente Peatonal $ 25.005.171,35
Ingresos por cobrar Obra Puente Peatonal $ 21.556.182,20
Iva por trasladar Obra Puente Peatonal $ 3.448.989,15
Contratos asignados Obra Puente Peatonal $ 25.005.171,35
Registro de la presentacion de la estimacion
No. 1 de la Obra Puente Peatonal
16 Costo de Obra Puente Peatonal $ 3.079.454,60
2% CNIC
1% Inspeccion
1% Obras
Anticipo de Obra Demolicion $ 150.000,00
Iva trasladado $ 24.000,00
Ingresos por cobrar Obra Demolicion $ 21.556.182,20
Iva por trasladar Obra Demolicion $ 3.448.989,15
Estimacion por cobrar Obra Puente Peatonal $ 3.253.454,60
Ingresos por Obra Puente Peatonal $ 21.556.182,20
Iva trasladado $ 3.448.989,15
Por autorizacion para cobro de la estimacion
No. 1 de la Obra de Puente Peatonal
17 Bancos $ 21.751.716,75
Estimacion por cobrar Obra Puente Peatonal $ 21.751.716,75
Cobro de la estimacion No. 1 de la Obra
Puente peatonal
18 Contratos asignados Obra Pavimentacio $ 139.200,00
Asignacion de contratos Obra pavimentacion $ 139.200,00
Registro de contrato para pavimentacion
19 Costo de obras Pavimentacion $ 10.800,00
Fianzas
Iva acreditable $ 1.728,00
Bancos $ 12.528,00
Registro del pago de la fianza de Obra Pavimentacion
20 Bancos $ 34.800,00
Anticipo de Obra Pavimentacion $ 30.000,00
Iva trasladado $ 4.800,00
Deposito de anticipo de la Obra pavimentacion
21 Estimacion por cobrar Obra Pavimentacion $ 34.800,00
Asignacion de contratos Obra pavimentacion $ 34.800,00
Ingresos por cobrar Obra Pavimentacion $ 30.000,00
Iva por trasladar Obra Pavimentacion $ 4.800,00
Contratos asignados Obra Pavimentacio $ 34.800,00
Registro de la presentacion de la estimacion
No. 1 de la Obra Pavimentacion
SUMAS IGUALES: $ 245.600.944,99 $ 245.600.944,99

14
# OPER CONCEPTO DEBE HABER
Continuacion de la pag anterior $ 245.600.944,99 $ 245.600.944,99
22 Costo de Obra Pavimentacion $ 6.000,00
2% CNIC
1% Inspeccion
1% Obras
Anticipo de Obra Pavimentacion $ 1.000,00
Iva trasladado $ 160,00
Ingresos por cobrar Obra Pavimentacion $ 30.000,00
Iva por trasladar Obra Pavimentacion $ 4.800,00
Estimacion por cobrar Obra Pavimentacion $ 7.160,00
Ingresos por Obra Pavimentacion $ 30.000,00
Iva trasladado $ 4.800,00
Por autorizacion para cobro de la estimacion
No. 1 de la Obra Pavimentacion
23 Bancos $ 27.640,00
Estimacion por cobrar Obra Puente Peatonal $ 27.640,00
Cobro de la estimacion No. 1 de la Obra
Puente peatonal
24 Bancos $ 500.000,00
Casas habitacion $ 500.000,00
Por la venta de una casa habitacion con un
costo de $500,000.00
SUMAS TOTALES: $ 246.170.544,99 $ 246.170.544,99

NOTA: Para ver a detalle los asientos y partidas, valla al ejercicio de Excel de la
empresa de que se trate.

15
CASO PRÁCTICO No. 2

AP: La empresa “CRUZ AZUL, S.A. DE C.V.” inicia sus operaciones el 1 de marzo
de 2014 con un capital social de $50,000.00 los cuales fueron depositados en el
banco:

1.- Se firma un contrato para realizar una banqueta de 1km por $3’000,000.00 más IVA.

2.- Se paga una fianza para garantizar la terminación de la banqueta por el 10% del
contrato más IVA.

3.- Para realizar la obra de banqueta se recibe un anticipo del 25% más IVA.

4.- Se pagan salarios por $350,000.00 de la obra de banqueta reteniendo el 25% de ISR y
el 8% de IMSS.

5.- Se firma un contrato para realizar un edificio por $50’500,200.00 más IVA.

6.- Se paga una fianza para el edificio por el 17% de contrato más IVA.

7.- Se compran materiales para la obra de la banqueta por $200,000.00 más IVA.

8.- Se recibe una factura por concepto de renta de maquinaria pesada para la obra de la
banqueta por $50,000.00 más IVA y se le queda a deber hasta que se recibe el pago de la
primera estimación.

9.- Se recibe un anticipo del edificio por el 30%.

10.-Se presenta la estimación #1 del 50% de la obra de la banqueta como sigue:

Trabajos estimados para realizar obra de demolición $ 1’500,000.00

Deducciones
2%CNIC $30,000.00
.5% Inspección 7,500.00
1% Obras 15,000.00
20% Anticipo 300,000.00
16% IVA anticipo 48,000.00 400,500.00
Subtotal 1’099,500.00
16% de IVA 240,000.00
Neto a liquidar 1’339,500.00

11.- Se autoriza para su cobro la estimación #1 para banqueta.

12.- Se cobra la estimación #1 de banqueta.

13.- Se paga la factura de la renta de maquinaria de obra de la banqueta.

14.- Se pagan materiales para el edificio por $2’000,000.00 mas IVA.

16
15.- Se pagan sueldos por la construcción del edificio por $1’000,000 reteniendo el 26%
del ISR y el 5% del IMSS

16.-Se presenta la estimación #1 del 45% de la obra del edificio como sigue:

Trabajos estimados para realizar obra de edificio $ 22’725,090.00

Deducciones
2%CNIC $454,501.80
.5% Inspección 113,625.45
1% Obras 227,250.90
20%Anticipo 4’545,018.00
16% IVA anticipo 727,202.88 6’067,599.03
Subtotal $16’657,490.97
16% de IVA 3’636,014.40
Neto a liquidar 20’293,505.37

17.- Se autoriza para su cobro la estimación #1 de la obra del edificio.

18.-Se cobra la estimación #1 del edifico.

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ASIENTOS DE DIARIO CASO PRACTICO No. 2

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NOTA: Para ver a detalle los asientos y partidas, valla al ejercicio de Excel de la
empresa de que se trate.

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