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Ejemplo de Asientos Contables
Ejemplo de Asientos Contables
CUENTA 10
CAJA Y BANCOS
CLIENTES
CLASE 2
CUENTA 20
MERCADERIAS
PRODUCTOS TERMINADOS
PRODUCTOS EN PROCESO
ENVASES Y EMBALAJES
SUMINISTROS DIVERSOS
CLASE 3
CUENTA 31
VALORES
INTANGIBLES
CARGAS DIFERIDAS
CLASE 4
CUENTA 40
PROVEEDORES
PROVISIONES DIVERSAS
GANANCIAS DIFERIDAS
CLASE 5
CUENTA 50
CAPITAL
ACCIONARIO LABORAL
CAPITAL ADICIONAL
EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
RESERVAS
RESULTADOS ACUMULADOS
CLASE 6
CUENTA 60
COMPRAS
VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
CARGAS DE PERSONAL
TRIBUTOS
CARGAS EXCEPCIONALES
CARGAS FINANCIERAS
COSTO DE VENTAS
CLASE 7
CUENTA 70
VENTAS
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DEVOLUCIÓN DE MERCADERIAS POR PARTE DE LOS
CLIENTES
Emisión de notas de abono a favor de clientes
70 Ventas 500,000
701 Mercaderías – País 500,000
40 Tributos por Pagar 90,000
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 90,000
12 Clientes 590,000
121 Facturas por Cobrar 590,000
Por la devolución de las mercaderías devueltas por los clientes, que
fueron vendidas en el mismo ejercicio económico o periodo,
sustentadas en notas de crédito emitidas a favor de los clientes.
NOTA: El asiento por la reversión del costo de ventas corresponde
a las cuentas 20. Mercaderías y 69. Costo de Ventas.
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———————————— 7 ————————————
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CUENTA 71
———————————— 2 ————————————
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———————————— X ————————————
CUENTA 72
PRODUCCIÓN INMOVILIZADA
———————————— 2 ————————————
———————————— 3 ———————————
———————————— X ————————————
CUENTA 73
———————————— 2 ————————————
———————————— X ————————————
CUENTA 74
———————————— 2 ————————————
———————————— 3 ———————————
———————————— X ————————————
CUENTA 75
INGRESOS DIVERSOS
———————————— 3 ————————————
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———————————— X ————————————
CUENTA 76
INGRESOS EXCEPCIONALES
———————————— 2 ————————————
VENTA DE VALORES
Ingreso del efectivo
10 Caja y Bancos 600,000
101 Caja
104.1 Fondos por Depositar – Moneda Nacional 600,000
63 Servicios Prestados por Terceros 20,000
632 Honorarios, comisiones y corretajes 20,000
40 Tributos por Pagar 3,600
401 Gobierno Central
401.1 Impuesto General a las Ventas 3,600
76 Ingresos Excepcionales 623,6000
761 Enajenación de Valores 623,600
Por el ingreso neto de efectivo luego de deducir las comisiones e
impuestos correspondiente al 25% de las acciones de la Compañía
“ABC” vendidas en la Bolsa de Valores de Lima.
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———————————— X ————————————
CUENTA 77
INGRESOS FINANCIEROS
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———————————— X ————————————
CUENTA 78
———————————— 2 ————————————
———————————— X ————————————
CUENTA 79
———————————— 2 ————————————
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CLASE 8
CUENTA 80
MARGEN COMERCIAL
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———————————— X ————————————
CUENTA 81
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———————————— X ————————————
———————————— 7 ————————————
CIERRE DE LA CUENTA 81. PRODUCCION DEL EJERCICIO
Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 82. Valor Agregado
82 Valor Agregado 41,000
822 Producción del Ejercicio 41,000
81 Producción del Ejercicio 1´760,000
811 Ventas: Productos Terminados, Subproductos,
Desechos y Desperdicios y Prestación de Servicios 1´710,000
813 Producción Inmovilizada 50,000
81 Producción del Ejercicio 1´801,000
812 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 1´800,000
814 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos 1,000
POR el cierre de la cuenta 81. Producción del Ejercicio y traslado
del saldo “deudor neto” a la cuenta 82. Valor Agregado al cierre del
ejercicio económico.
NOTA: Siempre que la divisionaria 812. Producción Almacenada (o
Desalmacenada) tenga saldo deudor antes del cierre.
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CUENTA 82
VALOR AGREGADO
———————————— 2 ————————————
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———————————— X ————————————
CUENTA 83
———————————— 2 ————————————
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———————————— X ————————————
CUENTA 84
RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
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———————————— X ————————————
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———————————— X ————————————
CUENTA 85
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
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———————————— 3 ————————————
CIERRE DE LA CUENTA 76. INGRESOS EXCEPCIONALES
Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 85. Resultado Antes de
Participaciones e Impuestos
76 Ingresos Excepcionales 703,000
761 Enajenación de Valores 7,000
762 Enajenación de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 600,000
763 Enajenación de Intangibles 70,000
764 Recuperación de Castigos de Cuentas Incobrables 3,000
765 Devolución de Provisiones de Ejercicios Anteriores 5,000
766 Devolución de Impuestos 4,000
768 Ingresos Extraordinarios 8,000
769 Otros Ingresos Excepcionales 6,000
85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 703,000
854 Ingresos Excepcionales 703,000
POR el cierre de la cuenta 76. Ingresos Excepcionales y traslado
del “saldo acreedor” a la cuenta 85. Resultado Antes de
Participaciones e Impuestos al cierre del ejercicio económico.
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———————————— 6 ————————————
———————————— X ————————————
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CUENTA 86
———————————— 2 ————————————
———————————— X ————————————
CUENTA 87
A. TRASLADO DE SALDOS A LA CUENTA SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION AL FINAL DEL EJERCICIO ECONOMICO
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CIERRE DE LA DIVISIONARIA 611. MERCADERIAS (VARIACIÓN)
Traslado del “saldo acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión
61 Variación de Existencias 100,000
611 Mercaderías 100,000
87 Saldos Intermediarios de Gestión 100,000
871 Margen Comercial 100,000
POR el cierre de la divisionaria 611. Mercaderías (variación de mercaderías) y traslado del “saldo
acreedor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio económico.
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CIERRE DE LA CUENTA 71. PRODUCCIÓN ALMACENADA (O DESALMACENADA)
Traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión
87 Saldos Intermediarios de Gestión 1´800,000
872. Producción del Ejercicio 1´800,000
71 Producción Almacenada (o Desalmacenada) 1´800,000
711 Variación de Productos Terminados 600,000
712 Variación de Subprod., Desechos y Desperdicios 600,000
713 Variación de Productos en Proceso 600,000
POR el cierre de las divisionarias de la cuenta 71. Producción Almacenada (o Desalmacenada) y
traslado del “saldo deudor” a la cuenta 87. Saldos Intermediarios de Gestión al cierre del ejercicio
económico. (En el caso de que la cuenta 71 arroje saldo deudor)
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CIERRE DE LA DIVISIONARIA 875. RESULTADO DE EXPLOTACION
Traslado del “saldo deudor” a la divisionaria 876. Resultado Antes de Participaciones e Impuestos
87 Saldos Intermediarios de Gestión 1'148,300
875 Resultado de Explotación 1'148,300
87 Saldos Intermediarios de Gestión 1'148,300
876 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos 1'148,300
POR el cierre de la divisionaria 875. Resultado de Explotación y traslado del “saldo acreedor
neto” (insuficiencia) a la divisionaria 876. Resultado antes de Participaciones e Impuestos, al
cierre del ejercicio económico.
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CUENTA 88
IMPUESTO A LA RENTA
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CUENTA 89
A. DETERMINACIÓN DE LA CUENTA RESULTADO DEL EJERCICIO Y CIERRE AL FINAL DEL EJERCICIO ECONÓMICO
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CIERRE DE LA CUENTA 89. RESULTADO DEL EJERCICIO
Traslado de la “pérdida” a la cuenta 59. Resultados Acumulados
59 Resultados Acumulados 3'051,350
592 Pérdidas Acumuladas 3'051,350
89 Resultado del Ejercicio 3'051,350
891 Resultado del Ejercicio 3'051,350
POR la transferencia de las pérdidas del ejercicio económico a la cuenta patrimonial Resultados
Acumulados.
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CLASE 9
CUENTA 91
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ASIENTO DE DESTINO DE LAS CARGAS DE PERSONAL - SUELDOS
Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir 2´500,000
912 Cargas de Personal 2´500,000
94 Gastos de Administración 500,000
942 Cargas de Personal 500,000
95 Gastos de Venta 270,000
952 Cargas de Personal 270,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 3´270,000
792 Cargas de Personal 3´270,000
Por la transferencia de las cargas de personal (sueldos) correspondiente al ejercicio económico o
periodo, a las cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.
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ASIENTO DE DESTINO DE LAS PROVISIONES DIVERSAS
Transferencia a costos y gastos
91 Costos por Distribuir 8,000
918 Provisiones del Ejercicio 8,000
94 Gastos de Administración 30,000
948 Provisiones del Ejercicio 30,000
95 Gastos de Venta 20,000
958 Provisiones del Ejercicio 20,000
79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos 58,000
798 Provisiones del Ejercicio 58,000
Por la transferencia de las provisiones diversas correspondiente al ejercicio o periodo, a las
cuentas de costos y/o gastos de la Contabilidad Analítica de Explotación.
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CUENTA 92
COSTO DE PRODUCCIÓN
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CUENTA 93
CENTRO DE COSTOS
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CUENTA 94
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
A. TRANSACCIONES DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
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CUENTA 95
GASTOS DE VENTAS
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