1.

- En los últimos temas fiscales ha sido de gran relevancia el “paquetazo” como

le llaman, que el Congreso Nacional aprobó mediante el Decreto 278--2013
contentivo de la LEY DEL ORDENAMIENTO DE LAS FINANZAS PUBLICAS…
por lo cual usted debe analizar en que consisten esas reformas a los impuestos
MINIMO 3 REFORMAS que considere más importantes explicando como estaban
antes y como quedan ahora con las reformas.

Exoneraciones

En el artículo 1 se aprobó derogar todas las exoneraciones y franquicias

aduaneras a la importación de mercancías con dispensa... incluyendo las emitidas
a favor de los poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial, las Fuerzas Armadas, las
instituciones descentralizadas y las empresas estatales. Asimismo, quedan
derogadas todas las exoneraciones aduaneras otorgadas a las organizaciones
privadas voluntarias de interés público sin fines de lucro, independientemente de
las actividades que realice. Están exentas de las disposiciones anteriores las
otorgadas por mandato de la Constitución, por Tratados y Convenios
Internacionales y decretos a favor de hondureños residentes en el exterior,
Régimen del viajero descrito en el Código Aduanero Centroamericano (CAUCA) y
su Reglamento. Asimismo, las otorgadas a delegaciones deportivas, iglesias, al
Fondo Cafetero Nacional, personas con discapacidad y las otorgadas por Ley de
Emisión del Pensamiento, entre otras.

Combustibles

El precio de los combustibles también ha sido impacto mediante la reforma del

impuesto a la importación del petróleo y sus derivados. En el artículo 4 se aprobó
“reformar el Artículo 40 del Decreto No. 131-98 del 30 de abril de 1998, contentivo
de la Ley del Estímulo a la Producción a la Competitividad y al Desarrollo Humano
y sus reformas, en el sentido de reformar únicamente el tributo denominado Aporte
para la Atención a Programas Sociales y Conservación del Patrimonio Vial.
El Proyecto no informa de cuánto era el aporte por galón, pero sí se establece que
de ahora en adelante quedará de la siguiente forma: gasolina superior, 1.40
dólares; gasolina regular, 1.24 dólares; diesel, 0.86 dólares; bunker, 0.42 dólares;
querosene, 0.15 dólares; LPG, 0.15 dólares; AvJet, 0.03 dólares. Las bancadas
opositoras coincidieron que este aumento al aporte impactará en los bolsillos de
cada hondureño y generará un inmediato clamor de los transportistas para que se
revisen sus tarifas.

Impuesto sobre la Renta

En el artículo 5 se aprobó derogar todas las exoneraciones otorgadas en concepto

de Impuesto sobre la Renta establecidas mediante decretos y leyes especiales.
Quedaron exentas las otorgadas por la Constitución (incluidos los maestros) y
tratados o convenios internacionales. Además, está exento el BCIE, la Escuela
Agrícola Panamericana; cuerpo diplomático, consular; el Estado, las
municipalidades y demás instituciones autónomas y semiautónomas, excepto las
empresas públicas a que se refiere el Artículo 53 de la Ley General de la
Administración Pública. Además están exentos los contratos suscritos con el
Estado, que otorguen la exoneración y que se encuentren aprobados por el
Congreso Nacional; empresas que operan en el Régimen contenido en la Ley de
Zonas Libres (Zoli), Zonas Industriales de Procesamientos (ZIP); iglesias, jubilados
o pensionados, créditos concedidos al adulto mayor, asociaciones gremiales,
asociaciones patronales y organizaciones sindicales, partidos políticos, proyectos
hidroeléctricos Patuca I, II y III. En el sector de comidas rápidas y bebidas, las
personas jurídicas deben pagar el Impuesto sobre la Renta conforme al
vencimiento de sus beneficios otorgados de conformidad a la Ley de Incentivos al
Turismo.
2.- Investigue cuales son los beneficios fiscales es decir que impuestos no pagan
y cuales están obligadas a pagar de conformidad a la ley; los Régimen
especiales que existen en Honduras como ser la Zonas Libres llamadas maquilas,
el Régimen de Importación Temporal (RIT) y las Zonas Libres Turísticas,
asimismo cual es el beneficio que el país obtiene si concede estos beneficios
fiscales.

EMPRESAS INCORPORADAS AL REGIMEN DE ZONAS LIBRES (ZOLI)

Honduras a otorgado beneficios fiscales a las zonas libres desde el año de 1976,
junto con la entrada en vigencia del decreto 356 - 1976 consentivo de la ley
constitutiva de la Zona Libre de Puerto Cortes. Uno de los principales atractivos
para la inversión extranjera, en la mayor parte de los países en desarrollo, son los
beneficios tributarios que se le otorgan a sus empresas. Actualmente dentro de
estos beneficios, comprenden exención de impuestos de importación y
exportación, de impuestos municipales y sobre todo exoneración al impuesto
sobre la renta.

LEY DE INCENTIVO AL TURISMO (LIT)

La Ley de Incentivo al Turismo (LIT) entro en vigencia mediante decreto numero

314 - 1998, establece en su redacción, entre otros alicientes, la exoneración de
impuestos durante 10 años a partir de su creación y tiene como objetivo primordial
propiciar el desarrollo de la oferta turística del país, mediante el otorgamiento de
incentivos fiscales que viabilicen una mayor participación de la inversión privada
nacional e internacional en el proceso de desarrollo de productos turísticos y
creando facilidades para lograr la generación de empleos, la inversión, el ingreso
de divisas y el aumento de tributos al Estado.
1. Régimen de Importación Temporal - RIT -.

2. Ley de Zonas Libres de Puerto Cortez - ZOLI -.

3. Ley de Zonas Industriales de Procesamiento para Exportaciones - ZIP -.

4. Ley de Zonas Agrícolas de Exportación - ZADE -.

5. Ley para la promoción y protección de inversiones.

Beneficios Fiscales

1. RIT: Es un mecanismo de importación temporal de materias primas, productos

semielaborados, envases, empaques y otros insumos que sean necesarios para
producir los bienes o servicios que se exporten a países no centroamericanos, y
de importación de maquinaria, equipo, moldes, herramientas, repuestos y
accesorios exclusivamente para ensamblar, transformar, modificar o producir los
bienes o servicios destinados a la exportación a países no centroamericanos.

2. Exoneración total de pago del Impuesto Sobre la Renta por las utilidades
provenientes de la exportación de bienes a países no centroamericanos, por un
período de diez (10) años.

3. ZOLI: Exoneración de impuestos arancelarios cargos, recargos, derechos

consulares, impuestos internos, de consumo y demás impuestos y gravámenes
que tengan relación directa o indirecta con las operaciones aduaneras de
importación y exportación a la Zona Libre de Puerto Cortés. Las utilidades en la
Zona Libre quedan exoneradas del ISR
4. ZIP: Exoneración total del pago de derechos arancelarios, derechos consulares,
cargas y recargos, impuestos internos de consumo, producción, venta y demás
impuestos, gravámenes, tasas y sobre-tasas a la importación y exportación de
bienes y mercaderías. Las utilidades quedan exoneradas del pago de impuesto
sobre la Renta.

5. ZADE: Las Empresas incorporadas al régimen de Zonas Agrícolas de

Exportaciones - ZADE -, gozarán de los beneficios siguientes:

a) Exoneración total del pago de derechos arancelarios, derechos consulares,

cargos y recargos, impuestos internos de consumo, producción, venta y demás
impuestos, gravámenes, tasas y sobretasas, sobre los bienes y mercaderías que
importen y/o exporten amparados en la presente Ley.

b) Exoneración del pago de impuestos estatales; y,

c) Exoneración del pago de Impuesto Sobre la Renta sobre las utilidades que
obtengan en sus operaciones.

6. Ley para la promoción y protección de inversión, le garantiza al inversionista

extranjero que sus bienes y recursos reciben protección y una tasa de retorno por

medio de mecanismos como seguros de riesgo político. Amplía garantías de

protección conforme al derecho Internacional.
3.- Investigar cual es el porcentaje del impuesto sobre venta (IVA) en los países
que conforman Centroamérica, como se encuentra Honduras en relación a estos
países analice la conveniencia de aumentar este impuesto en relación a los demás
países.

Impuesto Sobre Venta

Honduras 12%

Guatemala 12%

El Salvador 13%

Nicaragua 15%

Costa Rica 13%

Panamá 7%

Honduras en comparación con los otros países de Centroamérica esta a nivel ya

que Nicaragua cuenta con el Impuesto sobre venta mas alto de los países. El
impacto de las medidas de aumentar el impuesto no debería excederse del 15%
tomando en cuenta que seria mayor peso en la economía de cada país, aun
cuando lo más factible sería reducir la regresividad del impuesto y lograr su
neutralidad, como ocurre en Costa Rica, más que volverlo un impuesto progresivo,
que obligaría a implementar otras medidas que afectarían significativamente la
eficiencia y la eficacia del impuesto. También se refuerza la necesidad de contar
con un sistema de gasto público con un fuerte impacto progresivo, además de
fortalecer no sólo el impuesto sobre la venta sino también los impuestos aplicados.
 COMPARATIVO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

PAIS MATERIA IMPONIBLE TASA LIQUIDACIÓN Y PAGO

Venta de bienes, prestación de

GUATEMALA 12% Declaración y pago mensual
servicios e importaciones
Venta de bienes, prestación de
EL SALVADOR 13% Declaración y pago mensual
servicios e importaciones
12% para ventas y
prestación de servicios.
Venta de bienes y prestación de 15% para las bebidas Declaración y pago el día 10 de cada
HONDURAS
servicios alcohólicas y tabaco y mes
18% para los boletos
aéreos en primera clase
1. El pago se hará
El IVA mensualmente a la Administración
grava: 1. Tributaria dentro de los quince (15)
Enajenaciones de bienes, días subsiguientes al período
gravado;
2. En la importación o internación
15%, excepto para la de bienes o mercancías, en la
2. importación e internación de exportación de bienes y declaración o formulario aduanero
NICARAGUA
bienes, servicios con la tasa de de importación correspondiente,
0% previo al retiro de los bienes o
mercancías del recinto o depósito
aduanero; y
3. Exportación de bienes y 3. En la enajenación posterior a la
servicios. importación o internación de bienes
4. Prestación de servicios y uso o o mercancías con exoneración
goce de bienes. aduanera.

Impuesto a las ventas (incluyendo

COSTA RICA la importación) y a la prestación de 13% Declaración y pago mensual
algunos servicios
la tasa general es de 7%
Impuesto a las ventas, rentas,
, para las bebidas
PANAMA transferencia de bienes o servicios declaración y pago mensual
alcohólicas es 10% y
con excepción de los intangibles
15% para el tabaco.
Fuentes:
Ley del Impuesto al Valor Agregado de Guatemala
Ley del Impuesto al Valor Agregado Decreto 296 El Salvador
Código Tributario de Honduras
Ley 822, Ley de Concertación Tributara, Nicaragua
Ley de Impuesto a las ventas, Costa Rica
Ley del Impuesto al valor Agregado, Panama