Derecho Tributario II Abogado P.U.C.P.

Ali Chang Honores

SESION 01

LAS TEORÍAS SOBRE LA RENTA

Para entender el Impuesto a la Renta es necesario previamente

entender lo que es la renta. Para ello se han establecido 3 teorías que
dan una explicación de lo que es la renta.

A continuación señalamos cada una de estas 3 teorías, explicando

algunos aspectos de importancia sobre estas.

1. La Teoría de la Renta- Producto

De acuerdo a la teoría de la renta-producto, se considera renta al

producto o riqueza nueva que proviene de una fuente durable en
estado de explotación el cual es susceptible de obtenerse
periódicamente.

En esta teoría son rentas, los enriquecimientos que cumplan los

siguientes requisitos:

a. Es un Producto. Lo cual implica que debe ser una riqueza

nueva, distinta y separable de la fuente que la produce, lo cual
determina sea individualizable. Por ejemplo: una caja de
conservas de durazno obtenida de la fabrica “El Duraznito”. Una
joya elaborada con 5 gramos de oro. En ese sentido, se
considerara renta al resultado que se obtenga una vez separado
de la fuente que lo origina. En esta teoría no están consideradas
como renta el incremento de valor que pueda experimentar un
bien como el caso de una joya de oro que costaba S/. 200.00 y
ahora cuesta S/. 400.00 , las donaciones como el supuesto de

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María que recibe de su hermana una pulsera de plata como

donación por su cumpleaños, o los premios obtenidos por juegos
de azahar como los ganados en la Tinka o el gana diario y los
ingresos eventuales ajenos al giro o actividad del que las obtiene
como el de obtener un ingreso por transportar en nuestro
vehículo a un pasajero sin ser parte de ninguna empresa de
transporte ni dedicarme a esa actividad.
b. Se obtiene de una Fuente Productora Durable, de acuerdo a
este requisito, la fuente que produce el producto es durable es
decir no se agota al producir el producto, entendiendo como
fuentes a las que provienen del capital y el trabajo o de la acción
conjunta de ambos. Puede ser fuente un vehículo de transporte,
una maquina de producir helados, la actividad que desarrolla un
ingeniero civil como la elaboración de un plano.
c. Sea Periódica; alude al elemento tiempo, ser periódico implica
que pueda producirse el ingreso o producto varias veces, en
diferentes momentos y que pueden ser estos lapsos de tiempo
iguales o variables. El producto que se obtenga pueda ser factible
de repetirse si la fuente es habilitada para tal efecto.
No se considera renta a los ingresos no ordinarios por que no
tienen grandes posibilidades de repetirse en el tiempo.
Ejemplo de lo señalado respecto a la periodicidad es el de una
tienda de autos donde la periodicidad esta sujeta a la venta que
se hacen de los vehículos que puede ser de 1 cada día. No es
requisito imprescindible que la periodicidad se de en la realidad,
sino que es suficiente que sea posible de darse.

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d. La fuente sea puesta en explotación, lo cual significa, que la

fuente estará preparada para generar ingresos o beneficios.

2. La teoría del Flujo de Riqueza

Esta teoría denominada también teoría económica de la renta,

despliega un criterio más amplio para establecer el concepto de renta,
al considerar como renta la totalidad de los ingresos provenientes de
terceros independientemente de que sean producto o no de fuente
durable alguna.

Es renta bajo esta teoría, cualquier ingreso o beneficio fruto de las

operaciones con terceros incluyendo a las ganancias de capital

realizadas, los ingresos accidentales, las donaciones, las herencias,
entre otros. Se entiende que los ingresos considerados renta en la
teoría renta producto son parte también de esta teoría.

3. Teoría del Consumo más Incremento de Patrimonio

Para esta teoría, denominada teoría global por cuanto graba mas que
las otras 2 teorías y las incorpora dentro de su alcance, englobando la
mayor cantidad de conceptos como renta, es la que tiene su centro en
el individuo y busca captar la capacidad contributiva del individuo a
través de su enriquecimiento a lo largo de un determinado periodo,
cualquiera sea su origen y duración.

Esta teoría señala que la renta será el incremento en el patrimonio de

un individuo lo largo de un periodo sin importar de donde provenga
esta, pudiendo ser inclusive de ganancias de capital no realizadas o
asumiendo como renta a su propio consumo.

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Para medir la renta de acuerdo a esta teoría, es necesaria la

constatación a nivel personal a lo largo de un periodo de las
variaciones patrimoniales y los consumos, periodo que se entiende es
anual. Ejemplo de consumo gravado con renta seria el del dueño de
una pollería que invita a sus trabajadores 4 pollos a la brasa por el
aniversario del negocio, otro ejemplo de incremento patrimonial seria
el de una joyería que ve incrementado el valor de sus joyas de
S/. 200,000.00 a S/. 300,000.00 al haber subido el precio del oro.

El profesor.

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