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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,
FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CONTROL INTERNO Y LA GESTIÓN DE

ABASTECIMIENTOS EN LA MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DE HUARAZ, 2014.
TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE

CONTADOR PÚBLICO
AUTORA:
BACH. LILIANA GUILLERMO HUAMÁN
ASESOR:
DR. CPC. JUAN DE DIOS SUÁREZ SÁNCHEZ
HUARAZ – PERU
2015
CONTROL INTERNO Y LA GESTIÓN DE ABASTECIMIENTOS EN LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUARAZ, 2014.
ii
JURADO EVALUADOR
----------------------------------------------------------
MG. CPC. ALBERTO BRONCANO DÍAZ
PRESIDENTE
---------------------------------------------------------
DR. CPC. FÉLIX RUBINA LUCAS
SECRETARIO
--------------------------------------------------------------------
MG. CPC. MARÍA RASHTA LOCK
MIEMBRO
iii
Agradecimiento
A Dios, por darme la capacidad y la inteligencia
para hacer realidad este sueño, y haberme dado
salud para lograr mis objetivos.
A la universidad Uladech católica, por ser mi segundo
hogar y por haberme permitido pasar dentro de sus aulas
viviendo buenos y difíciles momentos que la carrera
conlleva y por crear en mí el amor a mi carrera. Y
brindarme la oportunidad de obtener el título profesional.
A mis docentes quienes contribuyeron con mi

formación profesional y templaron mi alma para las
dificultades de la vida.
Al Dr. CPC Juan de Dios Suarez Sánchez docente tutor
investigador por su gran ayuda y colaboración en cada
momento de consulta en este trabajo de investigación.
A la memoria de mi amigo LUCIO, gracias por haber
sido mi mejor amigo y por haberme dado tantos días de
felicidad, mientras estabas vivo.
Liliana
iv
Dedicatoria
A mi padre FACUNDO, por su apoyo
incondicional en el trascurso de mi carrera
universitaria, por compartir momentos de alegría,
tristeza y demostrarme que siempre podré contar
con él.
A mi madre ROSA, por ser la amiga incondicional
única que ha sabido formarme con buenos
sentimientos, hábitos y valores lo cual me ha
ayudado a salir adelante.
Liliana
v
Resumen
El objetivo logrado en la presente investigación fue: Determinar el control interno y
la gestión de abastecimiento en la municipalidad provincial de Huaraz en el 2014. EL
diseño de investigación fue descriptivo simple, no experimental y transversal; la
población estuvo conformada por 480 funcionarios y trabajadores y la muestra por
32 funcionarios y trabajadores; se operacionalizaron las variables; la técnica utilizada
fue la encuesta y el instrumento fue el cuestionario estructurado; se cumplió con el
plan de análisis y se consignó los principios éticos. Los resultados fueron: el 78%
promovía la efectividad, eficiencia y economía en la municipalidad, el 94% protegían
y conservan los recursos públicos, el 65% elaboraban la información financiera
valida y confiable, el 66% participaron en el control interno previo, el 94%
participaron en el control interno simultáneo y el 100% participaron en el control
interno posterior, el 66% participaron en la evaluación de riesgos, el 59% realizaron
la información y comunicación del control interno, el 56% que ejecutaron la
supervisión y monitoreo del control interno, el 91% que actuaron de acuerdo a la
constitución política del Perú, el 53% que cumplieron con el decreto ley 22056
referido al sistema de abastecimiento, el 81% que afirmaron ingresar al almacén
institucional los bienes y servicios adquiridos. Finalmente las Conclusión fueron:
Queda determinado que el control interno incide directamente en la gestión de
abastecimiento en la municipalidad provincial de Huaraz en el 2014; de acuerdo a los
resultados empíricos obtenidos de la muestra de estudio y las propuestas teóricas de
los investigadores consignados en los antecedentes y bases teóricas.
Palabras clave: Control interno, gestión, abastecimiento, municipalidad.
vi
Abstract
The goal achieved in this research was: Determine the internal control and
management of supply in the provincial city of Huaraz in 2014. THE descriptive
research design was simple, non-experimental and cross; population consisted of 480
officers and employees and the sample by 32 officers and employees; variables are
operationalized; The technique used was the survey instrument was a structured
questionnaire; was fulfilled with the analysis plan and ethical principles proclaimed.
Results: 78% promoted the effectiveness, efficiency and economy in the
municipality, 94% protect and conserve public resources, 65% elaborated financial
information valid and reliable, 66% participated in the previous internal control, 94%
participated in internal control simultaneous and 100% participated in the posterior
internal control, 66% participated in the risk assessment, 59% underwent information
and communication of internal control, 56% who executed the supervision and
control monitoring domestic, 91% who acted according to the constitution of Peru,
53% who met Legislative Decree 22056 referred to the supply system, 81% who said
institutional enter the store the goods and services purchased. Conclusion: It is
determined that internal control directly affects supply management in the provincial
city of Huaraz in 2014; according to the empirical results of the study sample and the
theoretical proposals from researchers entered in the background and theoretical
foundations.
Keywords: Internal control, management, supply municipality.
vii
ÍNDICE
Título de la Tesis ii
Firma del jurado evaluador iii
Agradecimiento iv
Dedicatoria v
Resumen vi
Abstract vii
Índice viii
Índice de figuras y tablas x
I. INTRODUCCIÓN 1
II. REVISIÓN DE LITERATURA 9
III. METODOLOGÍA 56
3.1. Diseño de la investigación 56
3.2. Población y muestra 57
3.3. Definición y operacionalización de variables e indicadores 58
3.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos 61
3.5. Plan de análisis 61
3.6. Matriz de consistencia 62
3.7. Principios éticos 63
viii
IV. RESULTADOS 65
4.1. Resultados 65
4.2. Análisis de los resultados 84
V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 88
ASPECTOS COMPLEMENTARIOS 90
Referencias bibliográficas 90
Anexos 94
ix
Índice figuras y tablas
• Tabla y figura 1 65
x
I. INTRODUCCIÓN
La gestión del área de abastecimiento es un problema complejo y generalizado
en todas las instituciones públicas y muy poco en las empresas privadas a nivel
internacional, nacional y local; generado por un conjunto de factores entre el bajo
nivel de cumplimiento de las funciones por parte de los servidores públicos, el
limitado cumplimiento de la finalidad como un área logística que brinda un apoyo a
todas las gerencia y subgerencias a partir de la alcaldía provincial, estas deficiencias
se estarían generando por falta de un control interno efectivo en las diferentes áreas
de la municipalidad y específicamente en el área de abastecimiento.
Arce (2010) realizó una investigación con el propósito de identificar los
principales problemas en la logística de abastecimiento de las empresas constructoras
Bogotanas que tenían relación con la municipalidad metropolitana de Bogotá. Para
ello se relieva la importancia de la industria de la construcción en los sectores que
menor grado de desarrollo tiene Colombia en su capital Bogotá. Se observó en la
municipalidad de Bogotá y la empresa constructora, sobre los sobrecostos,
incumplimiento de los plazos, desperdicio de los materiales y almacenaje inoficioso
en los proyectos de construcción que incide negativamente en la productividad y
competitividad de las empresas constructoras que trabajan en las obras licitadas por
la municipalidad de Bogotá, sostiene que la gestión logística de abastecimiento es
una actividad estratégica en la toma de decisiones, respecto al inventario, sistemas de
información, tácticas de negociación, entre otras propuestas ; pero la excesiva
confianza en la experiencia del sector de las empresas constructoras por parte de la
1
municipalidad, el conocimiento y las técnicas que puede proveer un mejoramiento
tanto del sector construcción como de la municipalidad, existe poca innovación y
desarrollo y por esta razón, no se buscan mejores prácticas que produzcan mayor
eficiencia, eficacia y economía.
Jiménez (2007) afirma que el control interno del departamento de almacén del
Centro Estatal de coordinación Falcón del Ministerio del Poder Popular para la
infraestructura, ubicada en la ciudad de Coro del Estado Falcón, evidencian
debilidades en el control interno, por cuanto no existe un sistema de control interno
que brinde seguridad a los activos, así como la inexistencia de controles de seguridad
para protección física de los materiales y bienes del ministerio. Adicionalmente, la
inexistencia de indicadores que permitan medir los resultado de la gestión, origina el
incumplimiento de la normas que rigen esta materia; ya que no se comparan los
rangos de desempeño actual con los resultados planeados esperados, originando a su
vez que se adquiera mercancía que pueda ser almacenada en un espacio físico
inadecuado, por tanto se puede incurrir en daños a los materiales y bienes. En
consecuencia es necesaria la aplicación de los correctivos que impliquen la mejora en
el almacén y que pueda dar índices de respuestas efectivas en beneficio de la gestión
pública.
Hemerith & Sánchez (2013) las autoras proponen la realidad de los almacenes
en la ciudad de Trujillo, con una perspectiva clara de la situación del sistema de
control interno operativo actual, pudiendo detectar las deficiencias de este y poner
mejoras significativas; dando mucha importancia a la implementación de un sistema
2
de control interno operativo en el área de almacenes que mejore significativamente la
gestión de los inventarios debido a una mejora en los procesos, en el control de
inventarios, en la distribución física de los almacenes.
Cabrejos (2012) en el Callao, en el entorno actual cada vez más competitivo y
menores márgenes, las organizaciones buscan continuamente oportunidades de
mejora que las competitiva. En este sentido cada vez son más conscientes de la
importancia de la gestión logística de los almacenes, como parte esencial a la hora de
aportar más valor a sus clientes y reducir sus costos. La evolución, el crecimiento y
la mejora del servicio que presta una municipalidad a sus ciudadanos/ clientes pasan
irremediablemente por saber adelantarse a sus necesidades y poder así ofrecerles
aquellos productos que mejoren sus necesidades y cubran sus expectativas, en este
sentido se tiene muy claro que las nuevas tecnologías tiene un papel clave en la
evaluación de las instituciones.
De acuerdo a las observaciones realizadas y el sondeo de opinión a los
responsables del área de abastecimiento, se verificó que hay problemas en las
licitaciones y las adquisiciones de bienes y servicios para la municipalidad; no se
respetan los cuadros de necesidades de bienes y servicios elaborado por el área; la
elaboración del plan anual de adquisiciones y contrataciones, de acuerdo a las
diferentes gerencias y subgerencias de la municipalidad, se cumplen con mucho
retraso, las órdenes de compra y/o venta para el funcionamiento de la municipalidad
son aprobadas con retraso y muy poco se apoyan a los comités especiales
designados para el procesos de licitación pública o concurso público a pesar de que
3
se realiza oportunamente la información técnica y económica relacionado con la
materia. En el análisis de estos aspectos, se valora medianamente la organización,
valorización actuación y control del inventario de bienes de la municipalidad a través
de los registros correspondientes, muy pocas veces se supervisan el proceso de
control patrimonial institucional y los activos fijos adquiridos o donados a la
municipalidad y se observa con frecuencia la falta de actualización del catálogo de
bienes en coordinación con las demás dependencias municipales igualmente el parte
diario de almacén que proporciona información a la unidad de contabilidad y
ejecución presupuestal.
En este sentido se estarían incumpliendo algunas finalidades establecidas para el
área de almacén; ya que se estarían incumpliendo las normas que rigen el sistema de
abastecimiento; como la Constitución Política del Perú, Decreto Ley 22056, Sistema
de Abastecimiento, la Resolución Jefatural 118-80-INAP/DNA, Aprueba las normas
del sistema de abastecimiento; la Ley de bases de la descentralización, Ley 27783,
Ley Orgánica de municipalidades, Ley 27972; Ley reglamento de contrataciones y
adquisiciones del Estado, Decreto Ley N° 1017, Ley N° 27873, Decreto Supremo N°
184-208-EF, DS138-2012-EF y disposiciones complementarias. En esta situación el
subsistema de abastecimiento y organización de abastecimiento en la municipalidad
provincial de Huaraz, tendría algunas limitaciones y deficiencias en su
funcionamiento; en cuanto a la programación de necesidades, elaboración del
presupuesto valorado, elaboración del plan anual de adquisiciones y contrataciones,
la ejecución de los procesos de selección, la valorización de existencias de almacén,
4
inventario físico y ajuste del valor monetario; finalmente la presentación a la oficina
de contabilidad.
Más aún no se estarían cumpliendo a cabalidad con los módulos del sistema
integrado de administración financiera, permitiendo la municipalidad provincial de
Huaraz registrar sus operaciones de gastos de ingresos, contabilizarlos y enviar la
información a los órganos rectores. Así mismo no estarían realizando los cambios y
mejoras de acuerdo a la normatividad vigente y las necesidades del usuario,
convirtiéndolos en una herramienta de trabajo, de acuerdo al módulo administrativo,
módulo de conciliación de operaciones del SIAF, módulo de conciliación de cuentas
de enlace, módulo contable, módulo de control de pago de planillas, módulo de
ejecución de proyectos, módulo de deuda pública, módulo de formulación de proceso
presupuestario, módulo de procesos presupuestarios, módulo SIAF Fondo – Área. Se
estarían descuidando los aspectos generales del Sistema Electrónico de
Contrataciones del Estado (SEACE), que es un sistema integral, compuesto por
políticas, procedimientos, normas y software basado en el uso del internet, con el fin
de dar transparencia, optimizar, modernizar y generar ahorros en las contrataciones
públicas de la municipalidad (Decreto Legislativo N° 1017-PCM). Así mismo no se
estarían cumpliendo con los manuales del Sistema Integrado de Gestión
Administrativa, al utilizar de vez en cuando el modulo administrador SIGA- MEF de
las unidades ejecutoras.
Estos hechos se estarían produciendo por la falta de un control interno efectivo
que no estaría cumpliendo con sus objetivos establecidos en las normas vigentes
5
como el de promover la efectividad, eficiencia y economía, promover la cultura de la
integridad, transparencia y responsabilidad en la función pública, no se estarían
aplicando las clases de control interno como el control previo, simultáneo y
posterior; tampoco se estarían cumpliendo con la aplicación de los componentes del
control interno; como el ambiente de control, que consiste en el establecimiento de
un entorno que estimule e influencie la actividad del personal con respecto al control
de sus actividades; menos aún se estarían cumpliendo con los factores de control
como la mentalidad y estilo de operación de la gerencia, la estructura de la
organización, la asignación de autoridad y responsabilidades, las políticas y prácticas
de recursos humanos. Evaluación de riesgos, que consiste en la identificación y
análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y base para determinar la
forma en que tales riesgos deben ser mejorados, para manejar adecuadamente los
riesgos específicos asociados con los cambios, tanto los que influyen en el entorno de
la organización como en su interior. Actividades de control gerencial, que son
aquellas que realizan la gerencia y el grupo de personal de la organización para
cumplir diariamente con las actividades asignadas, que están expresadas en las
políticas, sistemas y procedimientos. Información y comunicación, que están
diseminados en todo el ente de la Municipalidad Provincial de Huaraz y todos ellos
atienden a uno o más objetivos de control. De manera amplia, se considera que
existen controles generales y controles de aplicación sobre los sistemas de
información. Supervisión y monitoreo que son lineamientos orientadores para el
cumplimiento efectivo de las actividades encargadas por el Estado y el logro de los
objetivos del control interno.
6
En esta perspectiva no se estarían aplicando los principios del control interno
consistentes en la responsabilidad que deben tener los auditores y/o funcionarios de
la oficina de Control Institucional; no se estarían demostrando el principio de
transparencia y la moralidad; promoviendo la igualdad de trato a todos los
funcionarios y trabajadores de la municipalidad con una imparcialidad marcada
debidamente demostrada; donde los resultados del control interno reflejen eficiencia,
eficacia y economía.
Por las razones descritas, analizadas y explicadas de la realidad problemática
fue necesario formar el problema de investigación: ¿Cómo es el control interno y la
gestión de abastecimiento en la municipalidad provincial de Huaraz en el 2014? Para
responder al problema de investigación se propusieron los siguientes objetivos,
objetivo general: Determinar el control interno y la gestión de abastecimiento en la
municipalidad provincial de Huaraz en el 2014; y para lograr el objetivo general se
desagregaron los siguientes objetivos específicos.
- Describir el control interno en la municipalidad provincial de Huaraz en el
2014.
-Describir la gestión de abastecimiento en la municipalidad provincial de Huaraz
en el 2014.
El trabajo de investigación para el estudio de las variables control interno y la
gestión del área de abastecimiento tienen una apreciable importancia en los
momentos actuales por su trascendencia económica, ética y moral en la función
pública. Por estos motivos fue necesario justificar de la siguiente manera:
7
Desde el punto de vista teórico, la investigación toma en cuenta las teorías que
sustentan a cada una de las variables utilizando un conjunto de conceptos,
definiciones, principios, leyes del derecho positivo, postulados que le dan un sustento
teórico a la investigación. Así mismo los resultados de la investigación, llenan un
vacío existente en el sistema de conocimientos teóricos.
Desde el punto de vista práctico, los hallazgos científicos contables sirvieron
para la comunidad académica de Uladech Católica en el aumento bibliográfico y que
la tesis sirva de fuente de información a los estudiantes de contabilidad, futuros
investigadores, a quienes ayudó como antecedente del problema de investigación.
Para la municipalidad provincial de Huaraz, apoyó en la toma de decisiones para el
fortalecimiento y mejora de la gestión de abastecimiento cumpliendo con todas sus
funciones establecidas en las normas legales y la ejecución del control interno de
acuerdo a los requerimientos de funcionamiento y desarrollo de la municipalidad
provincial de Huaraz. Para la tesista, la tesis sustentada, le sirvió como fuente de
información para la solución de problemas prácticos en su actividad laboral.
Desde el punto de vista metodológico, ayudó en la formulación de instrumentos
de medición para la recolección de datos de los elementos de la muestra que
participaron en la investigación y su posterior análisis y procesamiento de datos.
Desde el punto de vista de la viabilidad, la ejecución del informe final de la tesis,
fue viable porque se cuenta con los recursos, humanos, materiales y financieros
adecuados y necesarios para el logro de los objetivos que se ha propuesto alcanzar.
8
II. REVISIÓN DE LITERATURA
2.1. Antecedentes
Internacional
Arce (2012) en su tesis de titulación acerca de Problemas en la logística de
abastecimiento. La presente investigación tiene como propósito identificar los
principales problemas en la logística de abastecimiento de las empresas constructoras
bogotanas. Para ello, fue necesaria la aplicación de un cuestionario estructurado a
una población de empresas seleccionadas que indagaba acerca de los principales
procesos en la logística de abastecimiento como la obtención, recepción, inspección
y almacenaje del material, certificación de calidad del proveedor y toda la logística
de abastecimiento. Según los resultados de los cuestionarios, los principales
problemas en la logística de abastecimiento de las empresas constructoras bogotanas
son el control y manejo de los inventarios, el deficiente almacenamiento y la carencia
de sistemas de información. Adicionalmente, inciden otras características
productivas del sector y que en parte explican el grado bajo de desarrollo de la
Industria. Primero, existe excesiva confianza en la experiencia en el sector de las
empresas constructoras menospreciando el conocimiento y las técnicas que pueden
proveer un mejoramiento del sector. Igualmente, existe poca innovación y desarrollo
y por esta razón, no se buscan mejores prácticas que busquen la eficiencia.
León (2011) en su tesis doctoral sobre Proceso administrativo de control interno
en la gestión municipal. En este trabajo se resalta el control de las distintas
9
actividades administrativas, financieras, contables, legales y la relación de la
municipalidad con la comunidad, elemento que desde siempre ha sido necesario
resaltar y sobre el cual no se ha hecho mucho. Este trabajo tiende a propiciar un
moderno y eficaz instrumento de control administrativo que implica un cambio en la
estructura del órgano responsable que el control interno funcione de manera integral,
efectiva y eficiente que asegure en lo posible un control permanente de todos los
procedimientos del organismo municipal a fin de que cada acción sea ejecutada
ejerciendo una estricta y permanente vigilancia del cumplimiento de las medidas de
control previo, concurrente y posterior.
Sabando (2009) en su tesis de Maestría sobre Diseño e implementación de un
manual de control interno y su incidencia en el manejo de los recursos financieros en
el municipio del Cantón Bolívar Provincia de Manabí. Cuyo objetivo fue: Diseñar y
aplicar un Manual de Control Interno para el Municipio del Cantón Bolívar, con la
finalidad de generar una secuencia lógica de sus actividades en el manejo de los
recursos Económicos y Financieros de esta Institución. El estudio se desarrolló bajo
un esquema metodológico de carácter inductivo, que parte de un análisis de lo
general a lo particular, en donde la observación se fundamentó como guía
operacional para determinar la aplicación de los funcionarios Técnicos de Control
Interno. Conclusión: El proceso de análisis operacional y de gestión de Control
Interno dentro del Municipio del Cantón Bolívar, no es aplicado de forma
reglamentaria, porque existe un desconocimiento de las normativas por parte del
Personal debido a que no tienen un Sistema de Capacitación con los Organismos de
Control del Sector Público, frente a esta realidad se establece la propuesta que
10
determina la motivación del Recursos Humano en auto capacitarse en el registro de
cuentas. El desempeño del Recurso Humano de la Entidad, está sometido a las
políticas y sesiones del Concejo Cantonal donde el gestor de su cumplimiento es el
Alcalde, Funcionario que tiene la responsabilidad de hacer aplicar el Manual de
Control Interno propuesto cuyos resultados se sintetizan en un buen proceso de
registro de valores económicos y custodia de bienes de la Institución.
Arboleda (2011) en su tesis de maestría sobre El modelo estándar de control
interno como herramienta que facilita el procedo de gestión empresarial, realizado en
Colombia. Concluye: que el control interno es un conjunto de mecanismos y
procedimientos por las entidades para asegurar la regularidad, la eficiencia y eficacia
de las operaciones y actividades de la administración pública. El control interno se
relaciona con la gestión de la institución ya que se enfoca a apoyar el logro de las
metas y objetivos, se encamina al cumplimiento de las políticas fijadas y a promover
la eficiencia de la actividad administrativa. Es tener en cuenta que el control interno
ha existido siempre en todas las actividades de la personas como una ayuda
excepcional para realizarlas, siguiendo normas legales, personales o morales
proyectadas a la familia, la sociedad, la empresa o la persona misma. El mecanismo
de control interno como parámetro de la medición de la rentabilidad de la empresa
pública a través de indicadores de eficacia, eficiencia y efectividad, ha revolucionado
los conceptos tradicionales que se tenían sobre el control policivo y de evaluación
sanción, por el desconocimiento e identificación de metas y objetivos a cumplir, a
través de unas actividades y procedimientos previamente establecidos.
11
Nacional
Fernández (2013) en su tesis de Maestría sobre El control interno y su influencia
en la gestión de las empresas privadas y públicas de Latinoamérica, Perú y
Chimbote, 2013. La investigación tuvo como objetivo determinar y describir el
control interno y su influencia en la gestión de las empresas privadas y públicas de
Latinoamérica, Perú y Chimbote, 2013. La investigación fue cualitativa-descriptiva,
para el recojo de la información se utilizó el método de revisión bibliográfica-
documental, encontrando los siguientes resultados: la mayoría de los autores señalan
que el control interno es considerado como una herramienta de gestión, con
aplicación en el ámbito de las finanzas y la administración; es decir, el
control interno es un medio para alcanzar un fin y no un fin en sí mismo; por lo tanto,
no se trata solamente de manuales de organización y procedimientos, se trata de una
herramienta práctica para prevenir y detectar malos manejos, fraudes y robos en las
diferentes áreas de las empresas, así como el uso eficiente y eficaz de los insumos y
recursos productivos, y la minimización de los riesgos; lo que a su vez permite una
mejora en la productividad, rentabilidad y competitividad de las mismas. La
conclusión de la investigación es que no se han encontrado evidencia empírica
(estudios de investigación) que hayan determinado la influencia (relación) del control
interno en la gestión de las empresas privadas, tanto en América Latina, Perú
y Chimbote. Así mismo, sólo un trabajo de investigación establece que en
Latinoamérica el 60% de las empresas privadas tiene implementado un sistema de
control interno.
12
Zarpan (2012) en su tesis de Maestría sobre Evaluación del sistema de control
interno del área de abastecimiento para detectar riesgos operativos en la
municipalidad distrital de Pomalca -2012. Cuyo objetivo fue: evaluar el sistema de
control interno para detectar riesgos potenciales en el área de abastecimiento de la
Municipalidad de Pomalca. Metodológicamente la investigación fue de tipo aplicada
no-experimental y se utilizó el diseño descriptivo- explicativo, los métodos utilizados
fueron Método lógico inductivo, Método histórico, Hipotético deductivo; técnicas
utilizadas fueron el fichaje, observación y entrevista, los instrumentos fueron
cuestionario estructurado. Concluye que la evaluación del sistema de control interno
del área de abastecimiento en la municipalidad distrital de Pomalca, se identificaron
5 riesgos potenciales originados como consecuencia de las deficiencias detectadas en
cada área, dentro de los cuales tenemos; adquisición de productos innecesarios;
excesivos costos de bienes adquiridos, extravió, deterioro, robo sistemático de los
bienes almacenados; deficiente desempeño del recurso humano. Asimismo
corroboramos que la gestión de riesgo es deficiente, detectando de esta forma que la
respuesta frente al riesgo era la aceptación absoluta, donde la entidad decide no
actuar frente al riesgo.
Herrera (2011) en su tesis acerca de la Evaluación del Control Interno del
Sistema administrativo de tesorería de la empresa Municipal de Saneamiento básico
EMPSA-Puno periodo 2000-2001. Concluye: la evaluación del control interno en lo
referente a lo que es la aplicación de las normas generales de tesorería de la empresa
Municipal de saneamiento básico EMSA-PUNO corresponde a un calificativo de
“Regular puesto a que alcanza su resultado de 60% y 66.67% para el período 2000 y
13
2001 respectivamente. A sí mismo en cuanto a la determinación de las diferencias de
control interno en la aplicación de las normas técnicas de control interno de la
Empresa Municipal de Saneamiento Básico EMSA-PUNOS.A. Podemos decir que la
aplicación de las normas de control interno nos representa un calificativo de
“Regular presentando un % de 61.54 % y64.23% correspondiente al año 2000 y 2001
respecto que muestra claramente que no existe diferencias.
Vílchez (2008) en su tesis de Maestría sobre Control interno y su incidencia en
la ejecución de gastos en la municipalidad provincial de huamanga períodos: 2006 –
2007. Cuyo objetivo fue: Analizar la incidencia del Control Interno en la
optimización de los recursos en la ejecución de gastos en la Municipalidad Provincial
de Huamanga. Tipo de investigación aplicada, diseño descriptivo, explicativo
Correlacional; método inductivo deductivo. Conclusión: El conjunto de planes,
métodos y elementos de Control Interno no son evaluados; a falta del manual de
procedimientos y guías por cada área, que describan los procedimientos específicos
de manera detallada y definan las funciones del personal; entonces el calendario de
compromisos que es una herramienta para el control presupuestal del gasto, se
efectúe de manera incorrecta, pues no hay control de los compromisos de gasto, que
permita asegurar su correcta aplicación en las partidas presupuestales relativas a las
metas programadas, no contándose con información actualizada sobre los saldos
presupuestales disponibles y de los montos comprometidos que permanecen
pendiente de ejecución; dificultando la distribución de los gastos por cada período.
14
2.2. Bases Teóricas de la investigación
2.2.1. Control interno
2.2.1.1. Concepto
Según la Contraloría General de la República (2006), el Control Interno es un
proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una entidad,
diseñado para enfrentar los riesgos y para asegurar que se alcancen los objetivos
gerenciales.
El Control Interno es el conjunto de procedimientos, políticas y planes de
organización los cuales tienen por objeto asegurar una eficiente, seguridad y eficacia
administrativa y operativa así como alentar y supervisar una buena gestión financiera
a fin de obtener información oportuna y adecuada y producir una seguridad
razonable de poder lograr metas y objetivos producidos. El Control Interno es un
proceso continuo realizado por la dirección, gerencia y otros funcionarios de la
entidad, la esencia del Control Interno está en las acciones tomadas para dirigir o
llevar a cabo las operaciones dichas medidas incluye corregir las deficiencias y
mejorar las operaciones.
2.2.1.2. Teorías de Control interno
Según Colbert y Bowen (1999), al señalar que en el informe COSO existe una
preeminencia del objetivo de información financiera con relación a cualquier otro
15
tipo de información, hecho que puede resultar problemático en las organizaciones
públicas y sin ánimo de lucro en las que la información no financiera tiene una gran
relevancia.
Este avance en la conceptualización del sistema de control interno no está exento
de riesgos, pues muchos auditores tienen incertidumbre de cómo encajar los
principios del modelo con los conceptos y normas de auditoría, ya que el control
tradicionalmente ha sido observado como un proceso orientado hacia la actividad,
mientras que COSO adopta una perspectiva de gestión centrada más en los resultados
que en el proceso. Esta apreciación también es reconocida por el IIA, señalando que
los auditores internos deben utilizar algún marco de referencia a la hora de concebir
el control interno, siendo generalmente el informe COSO el más sugerido, aunque la
evidencia empírica demuestra que los auditores internos vienen utilizando diferentes
modelos en el ámbito internacional (Merchant, 1985).
2.2.1.2.1. Las teorías del control interno según Dorta
Según Dorta (2005), desde la perspectiva organizativa, el concepto de control no
es único y está supeditado a las diversas corrientes de pensamiento existentes, cita a
Monllau (1997) el cual concluye, en la literatura organizativa se produce una
evolución del concepto de control: en la teoría clásica el control era considerado
como sinónimo de autoridad; la escuela de Harvard ve en control como un conjunto
de mecanismos que permiten conseguir la congruencia de los objetivos. La teoría de
la agencia se limita a aplicar los principios y técnicas microeconómicas al concepto
16
de control. La teoría de los sistemas abiertos considera al control como un sistema
que tiene por finalidad establecer un feed-back entre el entorno en el que se mueve la
empresa, y la propia empresa. La teoría contingente, partiendo de la teoría de los
sistemas abiertos, considera que el diseño de control de la empresa depende de
factores que caracterizan tanto el entorno de la empresa, como de los que
caracterizan a la propia institución.
2.2.1.2.2. Incidencia de los principios de la teoría de la gestión de la calidad total
Los marcos conceptuales del control interno (COSO, COCO, ACC) guardan una
relación con los modelos que se han propuesto desde los planteamientos de la gestión
de la calidad total, pues todos pretenden lograr una mayor excelencia en el gobierno
de las organizaciones mediante un conjunto integrado de principios (enfoque del
cliente, mejora continua, gestión de procesos, trabajo en equipo, énfasis en el valor
de los empleados, liderazgo, adaptación al entorno y las expectativas de los grupos
de interés). Ahora bien, existiendo tres posturas al respecto: COSO sostiene que tales
principios no forman parte del sistema de control interno; COCO reconoce que
existen puntos en común; y, finalmente, ACC señala claramente que los principios y
prácticas de la calidad pueden insertarse en el establecimiento de un sistema de
control interno, al otorgar importancia a las necesidades y expectativas de los
diferentes grupos de interés (Committee of Sponsoring Organizations of the
Treadway Commission COSO, 1997).
17
2.2.1.3. Objetivos de control interno
1. Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y la calidad en
los servicios.
2. Proteger y conservar los recursos públicos contra cualquier perdida, despilfarro,
uso indebido, irregularidad o acto ilegal.
3. Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales.
4. Elaborar información financiera valida y confiable, presentada con oportunidad.
5. Promover una Cultura de Integridad, Transparencia y Responsabilidad en la
función Pública, cautelando el correcto Desempeño de los funcionarios y
servidores.
6. Promover una Cultura de protección y conservación del ambiente, así como
coadyuvar a una mejora de la Gestión ambiental (Contraloría General de la
Republica, 2010).
2.2.1.4. Clases de control interno
2.2.1.4.1. Control Interno Previo
Todas las entidades públicas tienen establecidos los procedimientos (desde la
autorización hasta la evaluación) de sus operaciones. El control interno previo pone
énfasis en la existencia de reglamentos de organización, manuales o disposiciones
específicas que señalan todo el proceso que se necesita para poder realizar una
determinada operación.
18
2.2.1.4.2. Control interno simultaneo
Son los procedimientos que permiten verificar y evaluar las acciones en el
mismo momento de su ejecución, lo cual está relacionado básicamente con el control
de calidad.
2.2.1.4.3. Control interno posterior
El control interno posterior es ejercido por los órganos de auditoría interna en las
entidades del sector público mediante auditorías y exámenes especiales, con la
finalidad de evaluar la medida en que las disposiciones legales, políticas internas,
lineamientos y procedimientos puestos en práctica por la gerencia, han sido eficaces
para salvaguardar sus activos, asegurar la confiabilidad de su información gerencial,
proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los resultados previstos y
evaluar el cumplimiento de sus metas, así como administrar los recursos de cada
entidad con efectividad, eficiencia y economía (Sifuentes, 2009).
2.2.1.5. Componentes del control interno
2.2.1.5.1. Ambiente de control
Entendido como el entorno organizacional favorable al ejercicio de prácticas,
valores, conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento del control interno.
19
2.2.1.5.1.1. Filosofía de la dirección
- Conducta y actitud respecto al control interno
- Ambiente de confianza y apoyo hacia el control interno.
- Actitud abierta hacia el aprendizaje y las innovaciones.
- Medición del desempeño.
2.2.1.5.1.2. Integridad y valores éticos
- Establecer principios y valores éticos para regir la conducta y estilos de gestión.
- Los principios y valores deben ser parte de la cultura organizacional.
- Demostración de los titulares y funcionarios a través de su comportamiento ético.
2.2.1.5.1.3. Administración estratégica
- Formular planes estratégicos y operativos, además gestionarlos.
- Control de programación y cumplimiento de operaciones y metas.
2.2.1.5.1.4. Estructura organizacional
- Desarrollar, aprobar y actualizar la estructura orientada a sus objetivos y misión
- El diseño no solo debe contener unidades sino los procesos y operaciones.
- Formalizar en manuales de procesos, organización y funciones y organigramas
20
2.2.1.5.1.5. Administración de recursos humanos
- Establecer políticas y procedimientos para una planificación y administración de
los recursos humanos.
- Garantizar el desarrollo profesional, transparencia, eficacia y vocación de servicio
a la comunidad (Contraloría General de la República, 2006).
2.2.1.5.1.6. Competencia profesional
- Reconocer como elemento esencial la competencia profesional, acorde con las
funciones y responsabilidades.
- El titular y servidores deben mantener nivel adecuado de competencia.
2.2.1.5.1.7. Asignación de autoridades y responsabilidades
Es necesario asignar claramente al personal sus deberes y responsabilidades, así
como establecer relaciones de información, niveles y reglas de autorización, así
como los límites de su autoridad.
2.2.1.5.1.8. Órgano de control institucional
La existencia de actividades de control interno a cargo de la correspondiente
unidad orgánica especializada denominada Órgano de Control Institucional, que debe
21
estar debidamente implementada, contribuye de manera significativa al buen
ambiente de control.
2.2.1.5.2. Evaluación de Riesgos
El componente evaluación de riesgos abarca el proceso de identificación y
análisis de los riesgos a los que está expuesta la entidad para el logro de sus objetivos
y la elaboración de una respuesta apropiada a los mismos. La evaluación de riesgos
es parte del proceso de administración de riesgos, e incluye: planeamiento,
identificación, valoración o análisis, manejo o respuesta y el monitoreo de los riesgos
de la entidad.
2.2.1.5.2.1. Planeamiento de la administración de riesgos
Es el proceso de desarrollar y documentar una estrategia clara, organizada e
interactiva para identificar y valorar los riesgos que puedan impactar en una entidad
impidiendo el logro de los objetivos. Se deben desarrollar planes, métodos de
respuesta y monitoreo de cambios, así como un programa para la obtención de los
recursos necesarios para definir acciones en respuesta a riesgos (Contraloría General
de la República, 2006).
22
2.2.1.5.2.2. Identificación de los riesgos
En la identificación de los riesgos se tipifican todos los riesgos que pueden afectar el
logro de los objetivos de la entidad debido a factores externos o internos. Los
factores externos incluyen factores económicos, medioambientales, políticos,
sociales y tecnológicos. Los factores internos reflejan las selecciones que realiza la
administración e incluyen la infraestructura, personal, procesos y tecnología.
2.2.1.5.2.3. Valoración de los riesgos
El análisis o valoración del riesgo le permite a la entidad considerar cómo los
riesgos potenciales pueden afectar el logro de sus objetivos. Se inicia con un estudio
detallado de los temas puntuales sobre riesgos que se hayan decidido evaluar. El
propósito es obtener la suficiente información acerca de las situaciones de riesgo
para estimar su probabilidad de ocurrencia, tiempo, respuesta y consecuencias.
2.2.1.5.2.4. Respuesta al riesgo
La administración identifica las opciones de respuesta al riesgo considerando la
probabilidad y el impacto en relación con la tolerancia al riesgo y su relación costo
beneficio. La consideración del manejo del riesgo y la selección e implementación de
una respuesta son parte integral de la administración de los riesgos.
23
2.2.1.5.3. Actividades de Control Gerencial
El componente actividades de control gerencial comprende políticas y
procedimientos establecidos para asegurar que se están llevando a cabo las acciones
necesarias en la administración de los riesgos que pueden afectar los objetivos de la
entidad, contribuyendo a asegurar el cumplimiento de estos.
2.2.1.5.3.1. Procedimientos de autorización y aprobación
La responsabilidad por cada proceso, actividad o tarea organizacional debe ser
claramente definida, específicamente asignada y formalmente comunicada al
funcionario respectivo. La ejecución de los procesos, actividades, o tareas debe
contar con la autorización y aprobación de los funcionarios con el rango de autoridad
respectivo (Contraloría General de la República, 2006).
2.2.1.5.3.2. Segregación de funciones
La segregación de funciones en los cargos o equipos de trabajo debe contribuir a
reducir los riesgos de error o fraude en los procesos, actividades o tareas. Es decir, un
solo cargo o equipo de trabajo no debe tener el control de todas las etapas clave en un
proceso, actividad o tarea.
24
2.2.1.5.3.3. Evaluación costo-beneficio
El diseño e implementación de cualquier actividad o procedimiento de control
deben ser precedidos por una evaluación de costo-beneficio considerando como
criterios la factibilidad y la conveniencia en relación con el logro de los objetivos,
entre otros.
2.2.1.5.3.4. Controles sobre el acceso a los recursos o archivos
El acceso a los recursos o archivos debe limitarse al personal autorizado que sea
responsable por la utilización o custodia de los mismos. La responsabilidad en cuanto
a la utilización y custodia debe evidenciarse a través del registro en recibos,
inventarios o cualquier otro documento o medio que permita llevar un control
efectivo sobre los recursos o archivos.
2.2.1.5.3.5. Verificaciones y conciliaciones
Los procesos, actividades o tareas significativos deben ser verificados antes y
después de realizarse, así como también deben ser finalmente registrados y
clasificados para su revisión posterior.
2.2.1.5.3.6. Evaluación de desempeño
Se debe efectuar una evaluación permanente de la gestión tomando como base
regular los planes organizacionales y las disposiciones normativas vigentes, para
25
prevenir y corregir cualquier eventual deficiencia o irregularidad que afecte los
principios de eficiencia, eficacia, economía y legalidad aplicables.
2.2.1.5.3.7. Rendición de cuentas
La entidad, los titulares, funcionarios y servidores públicos están obligados a
rendir cuentas por el uso de los recursos y bienes del Estado, el cumplimiento
misional y de los objetivos institucionales, así como el logro de los resultados
esperados, para cuyo efecto el sistema de control interno establecido deberá brindar
la información y el apoyo pertinente.
2.2.1.5.3.8. Documentación de procesos, actividades y tareas
Los procesos, actividades y tareas deben estar debidamente documentados para
asegurar su adecuado desarrollo de acuerdo con los estándares establecidos, facilitar
la correcta revisión de los mismos y garantizar la trazabilidad de los productos o
servicios generados.
2.2.1.5.3.9. Revisión de procesos, actividades y tareas
Los procesos, actividades y tareas deben ser periódicamente revisados para
asegurar que cumplen con los reglamentos, políticas, procedimientos vigentes y
demás requisitos. Este tipo de revisión en una entidad debe ser claramente
distinguido del seguimiento del control interno.
26
2.2.1.5.3.10. Controles para las tecnologías de la Información y comunicaciones
La información de la entidad es provista mediante el uso de Tecnologías de la
Información y Comunicaciones (TIC). Las TIC abarcan datos, sistemas de
información, tecnología asociada, instalaciones y personal. Las actividades de
control de las TIC incluyen controles que garantizan el procesamiento de la
información para el cumplimiento misional y de los objetivos de la entidad, debiendo
estar diseñados para prevenir, detectar y corregir errores e irregularidades mientras la
información fluye a través de los sistemas (Contraloría General de la República,
2006).
2.2.1.5.4. Información y Comunicación
Se entiende por el componente de información y comunicación, los métodos,
procesos, canales, medios y acciones que, con enfoque sistémico y regular, aseguren
el flujo de información en todas las direcciones con calidad y oportunidad. Esto
permite cumplir con las responsabilidades individuales y grupales.
2.2.1.5.4.1. Funciones y características de la información
La información es resultado de las actividades operativas, financieras y de
control provenientes del interior o exterior de la entidad. Debe transmitir una
situación existente en un determinado momento reuniendo las características de
27
confiabilidad, oportunidad y utilidad con la finalidad que el usuario disponga de
elementos esenciales en la ejecución de sus tareas operativas o de gestión.
2.2.1.5.4.2. Información y responsabilidad
La información debe permitir a los funcionarios y servidores públicos cumplir
con sus obligaciones y responsabilidades. Los datos pertinentes deben ser captados,
identificados, seleccionados, registrados, estructurados en información y
comunicados en tiempo y forma oportuna.
2.2.1.5.4.3. Calidad y suficiencia de la información
El titular o funcionario designado debe asegurar la confiabilidad, calidad,
suficiencia, pertinencia y oportunidad de la información que se genere y comunique.
Para ello se debe diseñar, evaluar e implementar mecanismos necesarios que
aseguren las características con las que debe contar toda información útil como parte
del sistema de control interno.
2.2.1.5.4.4. Sistemas de información
Los sistemas de información diseñados e implementados por la entidad
constituyen un instrumento para el establecimiento de las estrategias
organizacionales y por ende para el logro de los objetivos y metas. Por ello deberá
ajustarse a las características, necesidades y naturaleza de la entidad. De este modo el
28
sistema de información provee la información como insumo para la toma de
decisiones facilitando y garantizando la transparencia en la rendición de cuentas.
2.2.1.5.4.5. Flexibilidad al cambio
Los sistemas de información deben ser revisados periódicamente, y de ser
necesario, rediseñados cuando se detecten deficiencias en sus procesos y productos.
Cuando la entidad cambie objetivos y metas, estrategia, políticas y programas de
trabajo, entre otros, debe considerarse el impacto en los sistemas de información para
adoptar las acciones necesarias.
2.2.1.5.4.6. Archivo institucional
El titular o funcionario designado debe establecer y aplicar políticas y
procedimientos de archivo adecuados para la preservación y conservación de los
documentos e información de acuerdo con su utilidad o por requerimiento técnico o
jurídico, tales como los informes y registros contables, administrativos y de gestión,
entre otros, incluyendo las fuentes de sustento (Contraloría General de la República,
2006).
2.2.1.5.4.7. Comunicación interna
La comunicación interna es el flujo de mensajes dentro de una red de relaciones
interdependientes que fluye hacia abajo, a través de y hacia arriba de la estructura de
29
la entidad, con la finalidad de obtener un mensaje claro y eficaz. Asimismo debe
servir de control, motivación y expresión de los usuarios.
2.2.1.5.4.8. Comunicación externa
La comunicación externa de la entidad debe orientarse a asegurar que el flujo de
mensajes e intercambio de información con los clientes, usuarios y ciudadanía en
general, se lleve a cabo de manera segura, correcta y oportuna, generando confianza
e imagen positivas a la entidad.
2.2.1.5.4.9. Canales de comunicación
Son medios diseñados de acuerdo con las necesidades de la entidad y que
consideran una mecánica de distribución formal, informal y multidireccional para la
difusión de la información. Los canales de comunicación deben asegurar que la
información llegue a cada destinatario en la, cantidad, calidad y oportunidad
requeridas para la mejor ejecución de los procesos, actividades y tareas.
2.2.1.5.5. Supervisión y monitoreo
El sistema de control interno debe ser objeto de supervisión para valorar la
eficacia y calidad de su funcionamiento en el tiempo y permitir su retroalimentación.
Para ello la supervisión, identificada también como seguimiento, comprende un
conjunto de actividades de autocontrol incorporadas a los procesos y operaciones de
30
la entidad, con fines de mejora y evaluación. Dichas actividades se llevan a cabo
mediante la prevención y monitoreo, el seguimiento de resultados y los compromisos
de mejoramiento.
- Las Actividades de Prevención y Monitoreo
- Seguimiento de Resultados
- Compromisos de Mejoramiento
- Autoevaluación (Contraloría General de la República, 2006).
2.2.1.6. Principios del control interno
2.2.1.6.1. Responsabilidad
Capacidad de la Entidad Pública para cumplir los compromisos contraídos con la
comunidad y demás grupos de interés, en relación con los fines esenciales del Estado
o, en caso de no hacerlo, de hacerse cargo de las consecuencias de su incumplimiento.
Se materializa en dos momentos, El primero, al considerar aquellos aspectos o
eventos capaces de afectar la gestión de las entidades estableciendo las acciones
necesarias para contrarrestarlos; el segundo, al reconocer la incapacidad personal o
institucional para cumplir los compromisos y en consecuencia, indemnizar a quienes
se vieran perjudicados por ello.
31
2.2.1.6.2. Transparencia
Es hacer visible la gestión de la entidad a través de la relación directa entre los
gobernantes, los gerentes y los servidores públicos con los públicos que atiende. Se
materializa en la entrega de información adecuada para facilitar la participación de los
ciudadanos en las decisiones que los afecten, tal como lo manda el artículo 2º de la
Constitución Política.
2.2.1.6.3. Moralidad
Se manifiesta, en la orientación de las actuaciones bajo responsabilidad del
Servidor Público, el cumplimiento de las normas constitucionales y legales vigentes,
y los principios éticos y morales propios de nuestra sociedad.
2.2.1.6.4. Igualdad
Es reconocer a todos los ciudadanos la capacidad para ejercer los mismos
derechos para garantizar el cumplimiento del precepto constitucional según el cual
todas las personas nacen libres e iguales ante la ley, recibirán la misma protección y
trato de las autoridades y gozarán de los mismos derechos, libertades y oportunidades
sin ninguna discriminación por razones de sexo, raza, origen nacional o familiar,
lengua, religión, opinión política o filosófica.
32
2.2.1.6.5. Imparcialidad
Proceder con rectitud, dictaminar y resolver los asuntos de manera justa. Se
concreta cuando el Servidor Público actúa con plena objetividad e independencia en
defensa de lo público, en los asuntos bajo su responsabilidad a fin de garantizar que
ningún ciudadano o grupo de interés se afecte en sus intereses, producto de la
actuación de la entidad pública.
2.2.1.6.6. Eficiencia
Es velar porque, en igualdad de condiciones de calidad y oportunidad, la entidad
pública obtenga la máxima productividad de los recursos que le han sido asignados y
confiados para el logro de sus propósitos. Su cumplimiento garantiza la combinación
y uso de los recursos en procura de la generación de valor y la utilidad de los bienes y
servicios entregados a la comunidad.
2.2.1.6.7. Eficacia
Grado de consecución e impacto de los resultados de una entidad pública en relación
con las metas y los objetivos previstos. Se mide en todas las actividades y las tareas y en
especial al concluir un proceso, un proyecto o un programa. Permite determinar si los
resultados obtenidos tienen relación con los objetivos y con la satisfacción de las
necesidades de la comunidad.
33
2.2.1.6.8. Economía
Se refiere a la austeridad y la mesura en los gastos e inversiones necesarios para
la obtención de los insumos en las condiciones de calidad, cantidad y oportunidad
requeridas para la satisfacción de las necesidades de la comunidad (Fonseca, 2009).
2.2.2. Gestión de abastecimiento
2.2.2.1. Área de Abastecimiento
El área de Abastecimientos es la encargada de proporcionar los bienes y
servicios que las unidades orgánicas de la Municipalidad requieran, en las
condiciones de seguridad, calidad, oportunidad y costos adecuados de acuerdo a las
disposiciones legales vigentes (Nunja, 2010).
2.2.2.2. Teorías de la gestión de abastecimiento
2.2.2.2.1. Teoría de abastecimiento
Esta teoría general sobre la logística como ciencia y su particular aplicación asía
el desarrollo operacional de los diversos órganos estructurales de la institución como
un sistema único interactivo. Así como la adaptación de los principios, postulados,
reglas, normas, procesos técnicos que informan tal teoría , los cuales darían como
34
consecuencia la formulación de la doctrina abastecimiento correspondiente,
indicando que esta labor de formular dicha doctrina, cae fuera de las posibilidades de
un trabajo abstracto y general como podría ser este, aparte de que tal cumplimiento
le corresponde y no podría ser realizada, más que por los superiores, ejecutivos,
directores etc.; encargados responsables de la conducción de una institución.
De lo que se exponga a continuación, no puede ser completado de carácter
doctrinal en ningún aspecto, es conveniente que se utilice como fuente de depurados
conocimientos científicos, aptos para ser utilizados en la creación de doctrinas
logísticas como de su aplicación práctica y ejecutiva de tales doctrinas (Vásquez,
2010).
Todo sistema productivo, para asegurarse su funcionamiento, necesita obtener
del exterior una serie de insumos y materiales a partir de los cuales se realizarán los
procesos de transformación. La función de abastecimiento es la encargada de
suministrar estos recursos y adquiere una importancia fundamental en el desempeño
de una organización, condicionando los costos productivos y la capacidad de
respuesta al consumidor.
Es éste uno de los motivos por los cuales la administración de la cadena de
abastecimiento se ha convertido en un arma competitiva clave para las instituciones.
La administración del flujo de entrada de materiales tiene además una influencia
directa en las actividades una firma; por ejemplo, los retrasos en la solicitud de
pedidos o en la entrega de los proveedores afectan la continuidad del flujo de bienes
35
y servicios, aumentando no sólo los costos por tiempos improductivos, sino también
los plazos de entrega a los usuarios/clientes (Monterroso, 1999).
2.2.2.3. Funciones del área
1. Efectuar las adquisiciones de bienes y servicios para la Municipalidad dentro del
marco establecido por las disposiciones legales vigentes.
2. Programar, dirigir, coordinar, ejecutar y controlar la ejecución de los procesos
técnicos de abastecimientos y Control patrimonial, en concordancia con la
normatividad legal vigente.
3. Elaborar el Cuadro de Necesidades de Bienes y Servicios para la formulación
del presupuesto anual, en coordinación con las diferentes áreas de la
municipalidad.
4. Elaborar el Plan anual de Adquisiciones y Contrataciones de acuerdo a los
planes de las diferentes dependencias municipales.
5. Elaborar las respectivas órdenes de compra y/o venta para el funcionamiento de
la Municipalidad.
6. Formular y proponer a la Oficina de Administración, alternativas de política
referente a la administración de bienes y servicios y patrimonio de la
municipalidad.
7. Apoyar a los comités especiales designados para los procesos de licitación
pública o concurso público, brindando la información técnica y económica
relacionada con la materia, en concordancia con la Ley de Adquisiciones y
Contrataciones del Estado y su reglamento.
36
8. Ejecutar los procesos técnicos de programación, adquisición, almacenamiento y
distribución de bienes materiales.
9. Organizar, valorizar, actualizar y controlar el inventario de bienes de la
Municipalidad a través de los registros correspondientes.
10. Supervisar el proceso de control patrimonial institucional.
11. Cumplir con las disposiciones legales que norman el proceso de adquisiciones en
sus modalidades de Adjudicación Directa, Adjudicación Directa de Menor
Cuantía, Concurso de Precios, Concurso de Méritos, Licitación Pública y otras
propias.
12. Efectuar el control patrimonial de los Activos Fijos adquiridos o donados a la
Municipalidad.
13. Mantener actualizado el catálogo de bienes en coordinación con las demás
dependencias municipales.
14. Elaborar oportunamente el Parte Diario de Almacén y proporcionar información
a la Unidad de Contabilidad y ejecución Presupuestal, adjuntando la información
sustentatoria.
15. Programar, ejecutar y supervisar los procesos de codificación, valorización,
depreciación, reevaluación, bajas y excedentes de inventarios.
16. Coordinar la titulación de los bienes inmuebles de la Municipalidad en
coordinación con la Oficina de Asesoría Jurídica.
17. Supervisar el cumplimiento de contratos.
18. Conciliar mensualmente sus operaciones y actividades con la Oficina de
Planeamiento y Presupuesto, Unidad de Tesorería y la Unidad de Contabilidad.
19. Llevar los registros contables del área.
37
20. Velar por el cumplimiento de las normas técnicas de control, y disposiciones
legales que regulan las actividades del sistema de abastecimientos y control
patrimonial.
21. Mantener actualizados los registros estadísticos del área.
22. Racionalizar y simplificar los procedimientos administrativos de la Unidad.
23. Mantener actualizado el Margesí de Bienes de la Municipalidad x. Las demás
funciones afines que se asignen (Albornos, 2012).
2.2.2.4. Finalidad
La finalidad del Sistema de Abastecimiento es asegurar la unidad, racionalidad,
eficiencia y eficacia de los procesos de abastecimiento de bienes y servicios en la
administración pública.
2.2.2.5. Normas que rigen el Sistema de Abastecimiento
Las normas que rigen el Sistema de Abastecimiento en la Administración
Pública peruana son las siguientes:
2.2.2.5.1. Constitución Política del Perú
Artículo 76
Las obras y la adquisición de suministros con utilización de fondos o recursos
públicos se ejecutan obligatoriamente por contrata y licitación pública, así como
también la adquisición o la enajenación de bienes.
38
La contratación de servicios y proyectos cuya importancia y cuyo monto señala
la Ley de Presupuesto se hace por concurso público. La ley establece el
procedimiento, las excepciones y las respectivas responsabilidades (Congreso de la
república, 2008).
Artículo 194
Las municipalidades provinciales y distritales son los órganos de gobierno local.
Tienen autonomía política, económica y administrativa en los asuntos de su
competencia. Las municipalidades de los centros poblados son creadas conforme a
ley.
Artículo 195
Los gobiernos locales promueven el desarrollo y la economía local, y la
prestación de los servicios públicos de su responsabilidad, en armonía con las
políticas y planes nacionales y regionales de desarrollo.
Son competentes para:
1. Aprobar su organización interna y su presupuesto.
2. Aprobar el plan de desarrollo local concertado con la sociedad civil.
3. Administrar sus bienes y rentas.
39
2.2.2.5.2. Decreto Ley 22056: Sistema de Abastecimiento
Artículo 1
Institúyase a partir del 1ero de enero de 1978 el Sistema de Abastecimiento (…)
Artículo 2
Corresponde al Sistema de Abastecimiento asegurar la unidad, racionalidad,
eficiencia y eficacia de los procesos de abastecimiento de bienes y servicios no
personales en la Administración Pública a través de los procesos técnicos de
catalogación, registro de proveedores, programación, adquisiciones, almacenamiento
y seguridad, distribución, registro y control, mantenimiento, recuperación de bienes y
disposición final.
2.2.2.5.3. Resolución Jefatural 118- 80- INAP/DNA. Aprueba las Normas
Generales del Sistema de Abastecimiento
SA 05. Unidad en el ingreso físico y custodia temporal de bienes
Según Congreso de la República (2008), los bienes obtenidos por las entidades
deben ingresar físicamente por el Almacén Central, salvo que por su naturaleza y
características propias, resulte imposible hacerlo; en cuyo caso, el ingreso y salida se
hará sólo con documentos fuentes (orden de compra: O/C, Orden de Servicio: O/S,
Nota de Entrada de Almacén: NEA y Pedido Comprobante de Salida: PECOSA). Se
denomina así por ser éstos de uso compartido por los Sistemas de Abastecimiento,
Contabilidad y Presupuesto.
40
Ingresados “conformes” los bienes, se codifican según los Catálogos Nacionales
vigentes, se registra su ingreso o salida en las TCVA o Bind Card y se informa
documentadamente al Kárdex, para que haga lo propio ante la Oficina de
Contabilidad, a través del Resumen del Movimiento de Almacén (RJ. Nº 335-90-
INAP/DNA).
Los bienes para uso o consumo inmediato deben salir del Almacén con
PECOSA. Los que van a ser utilizados en fecha posterior (como es el caso de los
insumos para obras) podrán hacerlo mediante Pedido Interno de Almacén (PIA), que
es un documento interno de naturaleza extra-contable, previa su aprobación y
autorización por resolución de Oficina General de Abastecimiento, o la que haga sus
veces como es el caso de la Gerencia de Administración en las municipalidades.
SA 06. Austeridad del abastecimiento
En toda previsión, solicitud, obtención, suministro, utilización o administración
de bienes y servicios, se aplicarán los criterios e instrumentos pertinentes de
austeridad que establezca la entidad a propuesta de la Oficina de Abastecimiento, en
concordancia por la política gubernamental. La austeridad no significa “dejar de
gastar”, sino más bien, “hacer un mejor uso de los pocos recursos económicos o
materiales con los que se cuenta o de los que se dispone”.
La austeridad en el proceso de abastecimiento ha de entenderse como la
equilibrada estimación de necesidades de bienes y servicios, el empleo mesurado de
41
los recursos asignados a la municipalidad y su adecuada combinación, para obtener
más y mejores resultados en beneficio de la colectividad en general.
La austeridad es condición básica del abastecimiento. Su aplicación, observancia
y cumplimiento corresponden a todas las dependencias de la entidad pública,
cualquiera sea su denominación, estructura, ubicación, directivos, etc.
Es competencia de la Oficina de Abastecimiento, de acuerdo a sus funciones y
atribuciones, estudiar y proponer a la Gerencia de Administración y Gerencia
Municipal, los criterios y orientaciones para la mejor aplicación de las medidas de
austeridad, sobre bienes y servicios. Entre ellos tenemos los siguientes:
 la estandarización de bienes y servicios para controlar la excesiva variedad o
mixtura de los mismos.
 la relación de los bienes y servicios de los que se puede prescindir, por ser mínimo
su requerimiento anual.
 imprimir en los Cuadros de Necesidades, antes de entregarlos a las dependencias
de la entidad, la relación e información básica de los bienes y servicios
programables.
 establecer la cantidad máxima de cada bien o servicio que puede programarse, en
función a los objetivos y metas, frecuencia de uso, real cantidad de personal que
labora, etc.
 los titulares de las dependencias de la entidad son responsables de supervisar la
aplicación de las medidas de austeridad del abastecimiento, en el ámbito de
competencia.
42
 periódicamente, la Oficina de Abastecimiento conducirá y coordinará la
evaluación y resultado de la austeridad del abastecimiento, para proponer su
perfeccionamiento.
2.2.2.5.4. Ley de Bases de la Descentralización: Ley 27783
Artículo 10
Las normas técnicas referidas a los servicios y bienes públicos, y los sistemas
administrativos del estado, referidos a presupuesto, tesorería, contaduría, crédito
público, inversión pública, contrataciones y adquisiciones, personal y control, por su
naturaleza son de observancia y cumplimiento obligatorio para todos los niveles de
gobierno.
2.2.2.5.5. Ley Orgánica de Municipalidades: Ley 27972
Artículo VIII
Los gobiernos locales están sujetos a las leyes y disposiciones que de manera
general y de conformidad con la Constitución Política del Perú, regulan las
actividades y funcionamiento del Sector Público; así como a las normas técnicas
referidas a los servicios y bienes públicos, y a los sistemas administrativos del estado
que por su naturaleza son de observancia y cumplimiento obligatorio.
43
Artículo 34. Contrataciones y adquisiciones locales
Las contrataciones y adquisiciones que realizan los gobiernos locales se sujetan
a la ley de la materia, debiendo hacerlo en acto público y preferentemente con las
empresas calificadas constituidas en su jurisdicción, y a falta de ellas con empresas
de otras jurisdicciones.
Los procesos de contratación y adquisición se rigen por los principios de
moralidad, libre competencia, imparcialidad, eficiencia, transparencia, economía,
vigencia tecnológica y trato justo e igualitario; tienen como finalidad garantizar que
los gobiernos locales obtengan bienes, servicios y obras de la calidad requerida en
forma oportuna y a precios o costos adecuados.
2.2.2.5.6. Ley y Reglamento de Contrataciones y Adquisiciones del Estado
• Decreto Supremo 083-2004-PCM
Aprueba el Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley 26850, Ley de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado. Publicado el 29.11.04.
• Decreto Supremo 084-2004-PCM
Aprueba el Nuevo Reglamento de la Ley 26850, Ley de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado. Publicado el 29.11.04.
44
• Directiva 005-2003- Consejo Superior de Contrataciones y Adquisiciones del
Estado – CONSUCODE / PRE
Regula el procedimiento de elaboración y el contenido de los Planes Anuales de
Adquisiciones y Contrataciones (PAAC) de las Entidades del Sector Público bajo el
ámbito de aplicación de la normativa sobre contrataciones y adquisiciones del
Estado, así como la oportunidad y mecanismos para su remisión al CONSUCODE.
2.2.2.5.7. Otras leyes complementarias
• Ley de Presupuesto del Sector Público, para el Año Fiscal 2006, Ley 28652
• Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, Ley 28411.
• Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República, Ley 27785 modificada por leyes 28396 y 28422.
• Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley Nº 27444
• R.D. 216-98-SBN (Superintendencia de Bienes Nacionales), Sobre registro de
bienes cuya propiedad está acreditada
• Directiva 004-2002/SBN Procedimientos para la Alta y la Baja de los Bienes
Muebles de propiedad estatal y su recepción por la SBN
• D.S. 154-2001-EF, que modifica el Reglamento General de Procedimientos
Administrativos de los Bienes de Propiedad Estatal, D.S. 154-2001-EF (Congreso
de la República, 2008).
45
2.2.2.6. Los Subsistemas de Abastecimiento y el Diseño y Organización de la
Oficina de Abastecimiento en los Gobiernos Locales
2.2.2.6.1. Los Subsistemas de Abastecimiento
Según Valcárcel (2011), los Subsistemas de Abastecimiento son:
- Subsistema de Información y Control
A través de este subsistema se capta, procesa, clasifica, actualiza, proporciona y
conserva información sobre: los bienes, servicios y obras; proveedores; precio y
condiciones de venta; seguridad; garantía que ofrecen; acciones de seguimiento y
control a realizar; etc., requeridas por la municipalidad y sus diversas gerencias, para
tomar la decisión más conveniente en condiciones óptimas para la municipalidad.
Está constituido por los Procesos Técnicos de:
• Programación: Cuadro de Necesidades - CN, Plan Anual de Adquisiciones y
Contrataciones - PAAC, Presupuesto Institucional de Apertura - PIA.
• Catalogación: Catalogación Nacional de Bienes Muebles y Enseres - CNBME, y
otras catalogaciones
• Registro Nacional de Proveedores
• Registro y Control: seguimiento de acciones de cada fase de cada Proceso Técnico
(Romero, 2010).
46
- Subsistema de Negociación/Obtención
A través de este subsistema se presentan alternativas y condiciones para
negociar, conseguir o poseer la tenencia, propiedad o derecho de uso de los bienes o
servicios necesarios o para rescatarlos, de haberlos perdido. Está conformado por los
Procesos Técnicos de:
• Contrataciones y Adquisiciones: Adjudicación de Menor Cuantía - AMC,
Adquisición Directa - AD, Concurso Público - CP y Licitación Pública - LP.
• Recuperación de Bienes: consistente en volver a tener dominio de los bienes para
uso o consumo o para prestar servicios, cuya propiedad se había perdido por
descuido, negligencia, deterioro, abandono, robo, obsolescencia tecnológica, etc.
- Subsistema de Utilización/Preservación
A través de este subsistema se prevé, orienta y supervisa la movilización, uso,
conservación y custodia de los bienes y servicios, dentro de una concepción integral,
para una adecuada utilización y preservación.
Este Subsistema está constituido por los Procesos Técnicos de:
• Mantenimiento (interno o externo). Puede ser sólo mano de obra - la entidad
compra la materia prima - o a todo costo.
• Almacenamiento: almacén central y almacenes periféricos.
• Seguridad integral: para personas y bienes.
47
• Distribución -racional y mesurada- de bienes: sólo con PECOSA, para consumo
inmediato o, con PIA, para uso y consumo posterior.
• Disposición Final: acción que compete a la Oficina de Control Patrimonial y al
Comité de Gestión Patrimonial, conforme al artículo 168 del Reglamento General
de Procedimientos Administrativos de los bienes de propiedad estatal, aprobado
por DS 154-2001-EF, modificado por el DS 107-2003-EF y demás Directivas de
la SBN.
2.2.2.6.2. Diseño y Organización de la Oficina de Abastecimiento en los
Gobiernos Locales
La Oficina de Abastecimiento es el órgano de apoyo encargado de gerenciar y
administrar las acciones y actividades propias del Sistema de Abastecimiento y de la
administración y mantenimiento de los bienes muebles, maquinaria, equipo
mecánico, flota vehicular y de los locales institucionales de la entidad. Está a cargo
de un Sub Gerente, quien depende del Gerente de Administración y Finanzas o de la
Gerencia de Administración.
- Denominación y Organización
El área encargada del abastecimiento en una municipalidad –dependiendo del
tamaño de ésta- generalmente tiene jerarquía de subgerencia con el denominativo
o nombre de Subgerencia de Abastecimiento. También se le denomina
Subgerencia de Logística o Jefatura de Logística.
48
- Principales Funciones Generales de Abastecimiento
Las principales funciones generales de las oficinas de abastecimiento o logística
de las municipalidades peruanas son:
1. Dirigir, programar y ejecutar la administración del Sistema Administrativo de
Abastecimiento conforme a los lineamientos y políticas de la municipalidad,
normas presupuestarias, técnicas de control sobre adquisiciones y otras normas
pertinentes.
2. Adquirir, almacenar y distribuir los bienes y servicios que requiera la
municipalidad.
3. Elaborar anualmente el Cuadro de Necesidades de Bienes y de Servicios.
4. Formular y ejecutar el Plan Anual de Adquisiciones y proponer su aprobación,
en coordinación con las Gerencias de Planeamiento y Presupuesto y de
Administración y Finanzas.
5. Prestar asistencia a los Comités Especiales de Adquisiciones de bienes y
servicios en los procesos de selección.
6. Participar en la conformación de los Comités Especiales para las licitaciones,
concursos públicos y adjudicaciones directas de mayor y menor cuantía.
7. Administrar la base de datos de proveedores de bienes y servicios.
8. Reportar información mensual a nivel de compromiso, de las órdenes de compra
y de servicios, a la Gerencia de Administración y Finanzas.
9. Dirigir y supervisar las acciones de inventario, registro, uso y control de los
bienes muebles.
10. Cautelar y mantener al día el margesí de bienes patrimoniales de la
municipalidad.
49
11. Cautelar que los bienes inmuebles de la municipalidad cuenten con los
respectivos títulos de propiedad y estén inscritos en los registros públicos.
12. Supervisar las acciones de tasación, valuación, actualización o ajuste del valor
monetario de los activos fijos y de las existencias en almacén.
13. Tramitar ante el respectivo Comité de Bajas y Venta de Bienes Patrimoniales,
las solicitudes de baja y posterior venta, transferencia, incineración o
destrucción, según el caso, de los bienes muebles.
14. Mantener en custodia el archivo de los documentos fuente que sustente el
ingreso, baja y transferencia de los bienes patrimoniales.
15. Supervisar las acciones de mantenimiento de los bienes muebles, inmuebles e
infraestructura municipal y la prestación de servicios para tal fin.
16. Supervisar la ejecución del Plan de Mantenimiento Preventivo y Correctivo de la
maquinaria, equipo mecánico y flota vehicular.
17. Otras que le encargue el Gerente de Administración (Ley de Abastecimiento,
2008).
- Principales Procesos Técnicos de Abastecimiento
Los principales procesos técnicos de abastecimiento son los siguientes:
Programación
Este proceso comprende las siguientes actividades:
• determinación de necesidades.
• consolidación de necesidades.
50
• formulación del plan de adquisiciones.
• ejecución de la programación.
• evaluación de la programación.
Catalogación de bienes
• identificación de bienes no codificados.
• actualización de bienes no codificados.
Se cumplen en coordinación con la Superintendencia Nacional de Bienes
Registro de proveedores
A partir del Texto Único Ordenado – TUO de la Ley de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado no existe obligación de formular un registro de
proveedores en cada municipalidad. De ello se encarga el CONSUCODE a través
del Registro Nacional de Proveedores - RNP.
Registro y control
• desarrollar estadísticas de la información de abastecimiento.
Contrataciones y Adquisiciones
Este procedimiento está regulado por el TUO de la Ley de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado, aprobado el 29 de noviembre del 2004 -Ley 26850- y su
reglamento aprobado mediante el Decreto Supremo 084-2004-PCM.
51
Consideran que este proceso merece mayor atención por lo que en el presente
documento se profundiza su desarrollo.
Recuperación de bienes
• recolección o selección.
• reparación o reconstrucción.
• utilización.
Mantenimiento
Este proceso tiene por objetivo evitar la paralización de los servicios que presta
la municipalidad y consiste en realizar acciones destinadas a conservar en óptimo
estado los equipos, instalaciones, materiales y bienes que posee la entidad.
Seguridad
Es el proceso mediante el cual se previenen, detectan y/o eliminan las
situaciones que pueden causar daño o pérdida en las personas, información o medios
naturales, a fin de evitar la paralización de los procesos productivos.
Almacenamiento
Es el conjunto de actividades de naturaleza técnico - administrativa referidas a la
ubicación temporal de bienes en un espacio físico determinado con fines de custodia.
52
Distribución
Es el conjunto de actividades de naturaleza técnico - administrativa en que se
cierra el círculo, y permite la satisfacción de las necesidades del usuario con la
entrega de los bienes o servicios solicitados.
Disposición final
Es el conjunto de actividades de naturaleza técnico-administrativa orientadas a
detectar, verificar y regular el empleo adecuado de los bienes proporcionados a las
diferentes dependencias de la municipalidad (Ley de Abastecimiento, 2008).
2.2.2.7. Funcionamiento del Sistema de Abastecimiento
El sistema de abastecimiento funciona con los siguientes procesos o pasos.
2.2.2.7.1. Programación de necesidades
Es la determinación de éstas en función a los objetivos y metas institucionales,
concordantes con el PIA. En esta fase se utilizará el Cuadro de Necesidades.
2.2.2.7.2. Elaboración del Presupuesto Valorado
Esta fase consiste en la consolidación de las necesidades de bienes, servicios y
obras, sustentatorios del Presupuesto Institucional de Apertura – PIA.
53
2.2.2.7.3. Elaboración del Plan Anual de Adquisiciones y Contrataciones –
PAAC
Esta fase se desarrolla dentro de los treinta (30) días siguientes a la aprobación
del PIA, es decir, a más tardar el 31 de enero de cada año. No se podrá ejecutar
ningún proceso de selección que previamente no haya sido incluido en el PAAC,
siendo nulo todo proceso que contravenga a esta disposición.
2.2.2.7.4. Ejecución de los procesos de selección
Consiste en la realización de los procesos de selección de acuerdo al objeto del
proceso. Los procesos de selección se rigen por el artículo 11 de la Ley Anual de
Presupuesto y por los artículos 14 del TUO y 77 del Reglamento, así como por el
numeral 2.3. Inciso g del TUO.
2.2.2.7.5. Ingreso al almacén institucional
Es el ingreso de los bienes materiales adquiridos a través de los diversos
procesos de selección, en aplicación de la SA 05- Unidad en el ingreso físico y
custodia temporal de bienes, concordante con las Normas Técnicas de Control
Interno - NTCI 300 02- Unidad de Almacén. (Catalogación, Registro en las Tarjetas
de Control Visible de Almacén, verificación permanente de su estado de
conservación, despacho de las existencias, registro en las Tarjetas de Existencias
Valoradas de Almacén, informe a la Oficina de Contabilidad).
54
2.2.2.7.6. Valorización de las existencias de almacén
Se realiza en función a los documentos - fuentes o tasación, aplicando el Costo
Promedio o el PEPS (Primeras entradas, primeras salidas).
2.2.2.7.7. Inventario Físico
En el proceso se aplican las normas legales vigentes del Sistema de Abastecimiento,
SBN, etc.
2.2.2.7.8. Ajuste del valor monetario
Aplicando lo establecido en las normas legales vigentes.
2.2.2.7.9. Presentación a la Oficina de Contabilidad
Esta actividad es clave para la sustentación del Balance (Planells, 2009).
55
2.3. Hipótesis
Ho: El control interno y la gestión de abastecimiento en la municipalidad provincial
de Huaraz en el 2014 no son importantes.
Ha: El control interno y la gestión de abastecimiento en la municipalidad provincial
de Huaraz en el 2014 son importantes.
III. METODOLOGÍA
3.1. Diseño de la investigación
Fue el diseño descriptivo simple – no experimental y transversal, porque se
recolecto datos de una sola muestra; no experimental porque no se manipuló a
propósito ninguno de las variables de investigación y transversal porque la
recolección de datos se realizó en un solo momento (Torres, 2001); cuyo diagrama
es:
M O dada una muestra realizar una observación.
Dónde:
M = muestra
O = Observación
56
El tipo de investigación fue de enfoque cuantitativo y de nivel descriptivo.
Fue de enfoque cuantitativo, porque se utilizó la matemática y la estadística en el
procesamiento y análisis de datos, así como en la presentación en tablas y figuras.
Fue de nivel descriptivo, porque la recolección de datos se realizó en la realidad
natural y objetiva (Hernández, Fernández & Baptista, 2010).
3.2. Población y muestra
Población
La población estuvo conformado por los funcionarios y trabajadores de la
municipalidad provincial de Huaraz, cuyas características fueron: nombrados y
contratados, funcionarios y trabajadores, de estado civil, soltero, casado, viudo,
divorciado y conviviente; de procedencia de costa sierra y selva, varones y mujeres.
Es decir el conjunto de todos los elementos (unidades de análisis) pertenecieron al
ámbito espacial donde se desarrolló el trabajo de investigación (Carrasco, 2007).
N = 480 funcionarios y trabajadores
Muestra
El tamaño de la muestra se obtuvo mediante el muestreo no probabilístico por
decisión y tiene las misas características que la población; es decir una parte o
fragmento representativo de la población, cuyas características esenciales son las de
ser objetiva y reflejo fiel de ella, de tal manera que los resultados obtenidos en la
57
muestra pueden generalizarse a todos los elementos que conforman dicha población
(Carrasco, 2007).
n = 32 funcionarios y trabajadores
3.3. Definición y operacionalización de variables e indicadores
Variable 1: Control interno
Control Interno es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y
servidores de una entidad, diseñado para enfrentar los riesgos y para asegurar que se
alcancen los objetivos gerenciales.
Variable 2: Gestión de abastecimiento
El área de Abastecimientos es la encargada de proporcionar los bienes y servicios
que las unidades orgánicas de la Municipalidad requieran, en las condiciones de
seguridad, calidad, oportunidad y costos adecuados de acuerdo a las disposiciones
legales vigentes.
58
Operacionalización de variables e indicadores
Variables Definición Definición Dimensiones Indicadores Ítems Escala de

conceptual operacional medición
Variable 1: Control Interno es Son las Objetivos de Promover la efectividad, ¿Ud. Promueve la efectividad, eficiencia y
Nominal
Control un “proceso características control interno eficiencia y economía economía en la municipalidad?
interno integral efectuado componentes, Proteger y conservar los ¿Ud. protege y conserva los recursos públicos?
Nominal
principios, recursos públicos
por el titular,
procedimientos Elaborar información financiera ¿Ud. elabora la información financiera valida y
funcionarios y e instrumentos Nominal
valida y confiable confiable?
servidores de una que aplican los Clases de Control Interno Previo ¿Participa ud. en el control interno previo? Nominal
entidad, diseñado funcionarios y Control Interno Control interno simultaneo ¿Participa ud. en el control interno simultaneo? Nominal
para enfrentar los trabajadores de Control Interno Posterior ¿Ud. participa en el control interno posterior? Nominal
riesgos y para la oficina de Componentes Ambiente de control ¿Utiliza ud. el ambiente de control? Nominal
asegurar que se control interno del control Evaluación de Riesgos ¿Participa ud. en la evaluación de riesgos? Nominal
para el logro de Actividades de Control ¿Ud. participa en las actividades de control
alcancen los interno Nominal
los objetivos. Gerencial gerencial?
objetivos
gerenciales Información y Comunicación ¿Realiza ud. la información y comunicación de
Nominal
control interno?
Supervisión y monitoreo ¿Ejecuta ud. la supervisión y monitoreo del
Nominal
control interno?
Variable 2: El área de Son Funciones del Elaborar el Plan anual de ¿Elabora ud. el plan anual de adquisiciones y
Gestión de Abastecimientos es procedimientos, área Adquisiciones y Contrataciones. contrataciones?
abastecimie la encargada de técnicas e Elaborar las respectivas órdenes ¿Elabora ud. las respectivas órdenes de compra
nto proporcionar los instrumentos de compra y/o venta. y/o venta?
bienes y servicios que utilizan los Nominal
Ejecutar los procesos técnicos ¿Ejecuta ud. los procesos técnicos de
que las unidades responsables del de programación, adquisición, programación, adquisición, almacenamiento y
orgánicas de la área de almacenamiento y distribución distribución de bienes materiales
Municipalidad abastecimiento de bienes materiales
requieran, en las para realizar las
59
condiciones de contrataciones y Normas que rigen Constitución política del Perú ¿Actúa ud. Dentro de la constitución política del
seguridad, calidad, adquisiciones el Sistema de Perú en el sistema de abastecimiento? Nominal
oportunidad y del estado y su Abastecimiento Decreto Ley 22056: Sistema de ¿Cumple ud. con el Decreto Ley 22056 referido
costos adecuados respectivo Abastecimiento al Sistema de Abastecimiento?
de acuerdo a las apoyo logístico Funcionamiento Ejecución de los procesos de ¿Ud. ejecuta los procesos de selección?
disposiciones a todas las del Sistema de selección
legales vigentes. gerencias, sub Abastecimiento Ingreso al Almacén ¿Ud. hace ingreso al almacén institucional de los
gerencias y Institucional bienes y servicios adquiridos? Nominal
jefaturas de la Presentación a la Oficina de ¿Ud. presenta el informe a la Oficina de
municipalidad Contabilidad Contabilidad?
provincial de
Huaraz.
60
3.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos
3.4.1. Técnica:
Encuesta: es una técnica que permite elaborar un conjunto de preguntas o ítems
en función de las variables e indicadores de estudio.
3.4.2. Instrumento.
Cuestionario Estructurado: es un formato elaborado específicamente con base a
la técnica de estudio; cuya utilidad es para la recolección de datos de la muestra de
estudio (Ángeles, 2005).
3.5. Plan de análisis
Se utilizó la estadística descriptiva para analizar las frecuencias y los porcentajes
de los resultados de la aplicación del cuestionario.
61
3.6. Matriz consistencia
Problema Objetivos Hipótesis Variables Metodología

¿Cómo es el control Determinar el control interno y la Ho: El control interno y la Variable 1: Control 1. El tipo de investigación
interno y la gestión de gestión de abastecimiento en la gestión de abastecimiento interno Enfoque cuantitativo
abastecimiento en la municipalidad provincial de en la municipalidad 2. Nivel de investigación de la
municipalidad provincial Huaraz en el 2014. provincial de Huaraz en el tesis
de Huaraz en el 2014? 1. Describir el control interno en 2014 no son importantes. Variable 2: Gestión Nivel descriptivo
la municipalidad provincial de de abastecimiento 3. Diseño de la investigación
Huaraz en el 2014. Ha: El control interno y la Descriptivo simple – no
gestión de abastecimiento experimental – transversal.
2. Describir la gestión de en la municipalidad 4. El universo y muestra
abastecimiento en la provincial de Huaraz en el Universo: 480 directivos y
municipalidad provincial de 2014 son importantes. trabajadores
Huaraz en el 2014. Muestra: 32 funcionarios y
trabajadores
5. Plan de análisis
Estadística descriptiva
6. Principios éticos
62
3.7. Principios éticos
De acuerdo a la posición de los autores Pollit y Hungler (1984), en las reuniones
de Viena y Helsinki, se establecieron los siguientes principios éticos de la
investigación, que en el presente estudio se tomaron en cuenta. Se aplicaron los
siguientes principios éticos:
El conocimiento informado: este principio se cumplió a través de la
información que se dio a los directivos trabajadores de la municipalidad provincial
de Huaraz el día del llenado del cuestionario estructurado; previo conocimiento del
Gerente Municipal.
El principio del respeto a la dignidad humana: se cumplió con el principio de
no mellar la dignidad de los directivos y trabajadores de la Municipalidad.
Principio de Justicia: Comprendió el trato justo antes, durante y después de su
participación, teniendo en cuenta:
• La selección justa de participantes. El trato sin prejuicio a quienes rehúsan de
continuar la participación del estudio.
• El trato respetuoso y amable siempre enfocando el derecho a la privacidad y
confidencialidad garantizando la seguridad de las personas.
63
Anonimato: se aplicó el cuestionario indicándoles a los directivos y
trabajadores que la investigación será anónima y que la información obtenida será
sólo para fines de la investigación.
Privacidad: toda la información recibida en el presente estudio se mantuvo en
secreto y se evitó ser expuesto, respetando la intimidad de los directivos y
trabajadores, siendo útil sólo para fines de la investigación.
Honestidad: se informó a los directivos y trabajadores los fines de la
investigación, cuyos resultados se encontraron plasmados en el presente estudio.
64
IV. RESULTADO
4.1. Resultados
De la variable control interno
Tabla 1.
Distribución de la muestra, según promoción de la
efectividad, eficiencia y economía en la municipalidad
Promoción de la efectividad, eficiencia
y economía en la municipalidad fi %
a) Sí 25 78
b) No 05 16
c) No responde 02 06
Total 32 100
Fuente: Funcionarios y trabajadores de la municipalidad provincial
de Huaraz
Figura 1
Promoción de la efectividad, eficiencia y

economía en la municipalidad
78
80
70
60
50
40
30 16
20 06
10
00
a) Sí b) No c) No responde
Fuente: Tabla 1
Interpretación
Del 100% igual a 32 funcionarios y trabajadores de la municipalidad provincial de
Huaraz, el 78% afirmaron que promovían la efectividad, eficiencia y economía como
principios del control interno en la municipalidad, a diferencia del 6% que no
respondieron; seguido por el 16% que negaron promover la efectividad.
65
Tabla 2.
Distribución de la muestra, según protección y conservación de
los recursos públicos
Protección y conservación de los recursos
públicos fi %
a) Sí 30 94
b) No 01 03
Total 32 100
Fuente: Funcionarios y trabajadores de la municipalidad provincial de
Huaraz
Figura 2
Protección y conservación de los recursos

públicos
94
100
90
80
70
60
50
40
30
20
03 03
10
00
Fuente: Tabla 2
Interpretación
Del 100% igual a 32 encuestados, el 94% afirmaron que protegían y conservaban los
recursos públicos, al contrario el 3% negaron proteger y otro 3% no respondieron.
66
Tabla 3.
Distribución de la muestra, según elaboración de la información
financiera valida y confiable
Elaboración de la información financiera
valida y confiable fi %
a) Sí 21 65
b) No 06 19
Total 32 100
Huaraz
Figura 3
Elaboración de la información financiera

valida y confiable
65
70
60
50
40
30 19
16
20
10
00
Fuente: Tabla 3
Interpretación
Del 100% igual a 32 encuestados, el 65% afirmaron que participaban en la
elaboración de la información financiera valida y confiable, mientras que el 16% no
respondieron; y el 19% negaron participar en la elaboración de la información
financiera.
67
Tabla 4.
Distribución de la muestra, según participación en el control
interno previo
Participación en el control interno previo fi %
a) Sí 21 66
b) No 08 25
Total 32 100
Huaraz
Figura 4
Participación en el control interno previo
66
70
60
50
40
25
30
20 09
10
00
Fuente: Tabla 4
Interpretación
Del 100% del total de encuestados, el 66% afirmaron que participaron en el control
interno previo, a diferencia del 9% que no respondieron; seguido por el 25% que
negaron haber participado.
68
Tabla 5.
Distribución de la muestra, según participación en el control
interno simultáneo
Participación en el control interno simultáneo fi %
a) Sí 30 94
b) No 01 03
Total 32 100
Huaraz
Figura 5
Participación en el control interno

simultáneo
94
100
90
80
70
60
50
40
30
20
03 03
10
00
Fuente: Tabla 5
Interpretación
Del 100% total de encuestados, el 94% afirmaron haber participado en el control
interno simultánea, en relación al 3% que no respondieron y otro 3% que negaron
haber participado.
69
Tabla 6.
Distribución de la muestra, según participación en el
control interno posterior
Participación en el control interno
posterior fi %
a) Sí 32 100
b) No 00 00
Total 32 100
de Huaraz
Figura 6
Participación en el control interno posterior

100
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10 00 00
00
Fuente: Tabla 6
Interpretación
Del 100% igual a 32 encuestados, el 100% afirmaron haber participado en el control
interno posterior.
70
Tabla 7.
Distribución de la muestra, según utilización del ambiente de
control
Utilización del ambiente de control fi %
a) Sí 27 84
b) No 03 09
Total 32 100
Huaraz
Figura 7
Utilización del ambiente de control
84
90
80
70
60
50
40
30
20 09
07
10
00
Fuente: Tabla 7
Interpretación
Del 100% total de encuestados, el 84% afirmaron haber utilizado el ambiente de
control, a diferencia del 7% que no respondieron; seguido por el 9% que negaron
haber utilizado el ambiente de control.
71
Tabla 8.
Distribución de la muestra, según participación en la
evaluación de riesgos
Participación en la evaluación de riesgos fi %
a) Sí 21 66
b) No 08 25
Total 32 100
Huaraz
Figura 8
Participación en la evaluación de riesgos
66
70
60
50
40
25
30
20
09
10
00
Fuente: Tabla 8
Interpretación
Del 100% de elementos de la muestra, el 66% afirmaron haber participado en la
evaluación de riesgos, al contrario el 9% no respondieron; seguido por el 25% que
negaron haber participado en la evaluación de riesgos.
72
Tabla 9.
Distribución de la muestra, según participación en las
actividades de control gerencial
Participación en las actividades de control
gerencial fi %
a) Sí 12 38
b) No 18 56
Total 32 100
Huaraz
Figura 9
Participación en las actividades de control

gerencial
56
60
50
38
40
30
20
06
10
00
Fuente: Tabla 9
Interpretación
Del 100% de encuestados, el 56% negaron haber participado en las actividades de
control gerencial, al contrario el 6% no respondió, seguido por el 38% que afirmaron
haber participado en las actividades de control gerencial.
73
Tabla 10.
Distribución de la muestra, según realización de la
información y comunicación de control interno
Realización de la información y
comunicación de control interno fi %
a) Sí 19 59
b) No 09 28
Total 32 100
Huaraz
Figura 10
Realización de la información y
comunicación de control interno
59
60
50
40
28
30
20 13
10
00
Fuente: Tabla 10
Interpretación
Del total de 100% de encuestados, el 59% afirmaron haber realizado la información
y comunicación de control interno, al contrario el 13% no respondieron; seguido por
el 28% que negaron haber realizado la información.
74
Tabla 11.
Distribución de la muestra, según ejecución de la supervisión y
monitoreo del control interno
Ejecución de la supervisión y monitoreo del
control interno fi %
a) Sí 18 56
b) No 09 28
Total 32 100
Huaraz
Figura 11
Ejecucicón de la supervisión y monitoreo

del control interno
56
60
50
40
28
30
16
20
10
00
Fuente: Tabla 11
Interpretación
Del 100% igual a 32 encuestados, el 56% afirmaron haber participado en la
ejecución de supervisión y monitorio de control interno, a diferencia del 16% que no
respondieron; seguido por el 28% que negaron haber participado en la ejecución de
la supervisión.
75
De la variable gestión de abastecimiento
Tabla 12.
Distribución de la muestra, según elaboración del plan
anual de adquisiciones y contrataciones
Elaboración del plan anual de
adquisiciones y contrataciones fi %
a) Sí 09 28
b) No 18 56
Total 32 100
de Huaraz
Figura 12
Elaboración del plan anual de adquisiciones

y contrataciones
56
60
50
40
28
30
16
20
10
00
Fuente: Tabla 12
Interpretación
Del 100% igual a 32 encuestados, el 56% negaron haber participado en la
elaboración del plan anual de adquisiciones y contrataciones, en relación a sólo el
16% que no respondieron y el 28% que afirmaron haber participado en la
elaboración del plan anual.
76
Tabla 13.
Distribución de la muestra, según elaboración de las
respectivas órdenes de compra y/o venta
Elaboración de las respectivas órdenes de
compra y/o venta fi %
a) Sí 10 31
b) No 19 59
Total 32 100
Huaraz
Figura 13
Elaboración de las respectivas órdenes de

compra y/o venta
59
60
50
40 31
30
20
10
10
00
Fuente: Tabla 13
Interpretación
Del 100% del total de encuestados, el 59% negaron haber participado en la
elaboración de las respectivas órdenes de compra y/o venta, al contrario el 10% no
respondieron; seguido por el 31% que afirmaron haber elaborado las respectivas
órdenes de compra.
77
Tabla 14.
Distribución de la muestra, según ejecución de los procesos
técnicos de programación, adquisición, almacenamiento y
distribución de bienes materiales
Ejecución de los procesos técnicos de
programación, adquisición, almacenamiento
y distribución de bienes materiales fi %
a) Sí 09 28
b) No 19 59
Total 32 100
Huaraz
Figura 14
Ejecución de los procesos técnicos de

programación, adquisición, almacenamiento y
distribución de bienes materiales
59
60
50
40
28
30
20 13
10
00
Fuente: Tabla 14
Interpretación
Del 100% igual a 32 encuestados, el 59% negaron haber participado en la ejecución
de los procesos técnicos de programación, adquisición, almacenamiento y
distribución de bienes materiales, a diferencia del 13% que no respondieron, seguido
por el 28% que afirmaron haber participado en la programación hasta la distribución.
78
Tabla 15.
Distribución de la muestra, según actuación de la
Constitución Política del Perú en el sistema de
abastecimiento
Actuación de la Constitución Política del
Perú en el sistema de abastecimiento fi %
a) Sí 29 91
b) No 01 03
Total 32 100
de Huaraz
Figura 15
Actúación de la Constitución Política del

Perú en el sistema de abastecimiento
100 91
80
60
40
20 03 06
00
Fuente: Tabla 15
Interpretación
Del 100% del total de encuestados, el 91% afirmaron haber participado de acuerdo a
la constitución política del Perú en el sistema de abastecimiento, al contrario el 3%
negaron esta situación; seguido por el 6% que no respondieron.
79
Tabla 16.
Distribución de la muestra, según cumplimiento con el Decreto
Ley 22056 referido al Sistema de Abastecimiento
Cumplimiento con el Decreto Ley 22056
referido al Sistema de Abastecimiento fi %
a) Sí 17 53
b) No 10 31
Total 32 100
Huaraz
Figura 16
Cumplimiento con el Decreto Ley 22056

referido al Sistema de Abastecimiento
60 53
50
40 31
30
16
20
10
00
Fuente: Tabla 16
Interpretación
Del 100% de elementos de la muestra, el 53% afirmaron haber cumplido con el
decreto Ley 22056 referido al sistema de abastecimiento, al contrario el 16% no
respondieron; seguido por el 31% que negaron haber cumplido con el decreto Ley
22056.
80
Tabla 17.
Distribución de la muestra, según ejecución de los
procesos de selección
Ejecución de los procesos de selección fi %
a) Sí 15 47
b) No 10 31
Total 32 100
de Huaraz
Figura 17
Ejecución de los procesos de selección
47
50
45
40
31
35
30
22
25
20
15
10
05
00
Fuente: Tabla 17
Interpretación
Del 100% de directivos y trabajadores encuestados, el 47% afirmaron que
participaron en la ejecución de los procesos de selección, al contrario el 22% no
respondieron; seguido por el 31% negaron haber participado en la ejecución de los
procesos de selección.
81
Tabla 18.
Distribución de la muestra, según ingreso al almacén
institucional de los bienes y servicios adquiridos
Ingreso al almacén institucional de los bienes
y servicios adquiridos fi %
a) Sí 26 81
b) No 04 13
Total 32 100
Huaraz
Figura 18
Ingreso al almacén institucional de los

bienes y servicios adquiridos
90 81
80
70
60
50
40
30
13
20 06
10
00
Fuente: Tabla 18
Interpretación
Del 100% igual a 32 encuestados, el 81% afirmaron que el ingreso al almacén
institucional de los bienes y servicios adquiridos, al contrario el 6% no respondieron;
seguido por el 13% que negaron de haber ingresado al almacén institucional de los
bienes y servicios.
82
Tabla 19.
Distribución de la muestra, según presentación del informe
a la Oficina de Contabilidad
Presentación del informe a la Oficina de
Contabilidad fi %
a) Sí 08 25
b) No 14 44
Total 30 100
de Huaraz
Figura 19
Presentación del informe a la Oficina de

Contabilidad
50 44
40 31
25
30
20
10
00
Fuente: Tabla 19
Interpretación
Del 100% igual a 32 encuestados, el 44% negaron haber presentado el informe a la
oficina de contabilidad, al contrario el 25% afirmaron haber presentado el informe a
la oficina de contabilidad; seguido por 31% que no respondieron.
83
4.2. Análisis de los resultados
De la variable control interno
Del 100% igual a 32 funcionarios y trabajadores de la municipalidad provincial
de Huaraz, el 78% afirmaron que promovían la efectividad, eficiencia y economía
como principios del control interno en la municipalidad; el 94% afirmaron que
protegían y conservaban los recursos públicos; el 65% afirmaron que participaban
en la elaboración de la información financiera valida y confiable; el 66% afirmaron
que participaron en el control interno previo; el 94% afirmaron haber participado en
el control interno simultánea; el 100% afirmaron haber participado en el control
interno posterior; el 84% afirmaron haber utilizado el ambiente de control, el 66%
afirmaron haber participado en la evaluación de riesgos; el 56% negaron haber
participado en las actividades de control gerencial; el 59% afirmaron haber realizado
la información y comunicación de control interno; el 56% afirmaron haber
participado en la ejecución de supervisión y monitorio de control interno.
Según Arboleda (2011) el control interno abarca más que una verificación
interna. Es un conjunto de mecanismos y procedimientos por las entidades para
asegurar la regularidad, la eficiencia y eficacia de las operaciones y actividades de la
administración pública. El control interno se relaciona con la gestión de la institución
ya que se enfoca a apoyar el logro de las metas y objetivos, se encamina al
cumplimiento de las políticas fijadas y a promover la eficiencia de la actividad
administrativa. Es tener en cuenta que el control interno ha existido siempre en todas
84
las actividades de las personas como una ayuda excepcional para realizarlas,
siguiendo normas legales, personales o morales proyectadas a la familia, la sociedad,
la empresa o la persona misma. El mecanismo de control interno como parámetro de
la medición de la rentabilidad de la empresa pública a través de indicadores de
eficacia, eficiencia y efectividad, ha revolucionado los conceptos tradicionales que se
tenían sobre el control policivo y de evaluación sanción, por el desconocimiento e
identificación de metas y objetivos a cumplir, a través de unas actividades y
procedimientos previamente establecidos.
Los resultados encontrados se relacionan con la tesis de León (2011) sobre el
proceso administrativo del control interno en la gestión municipal; sostiene: que
desde siempre ha sido necesario resaltar el control interno y sobre el cual no se ha
hecho mucho. Como tal el resultado de este trabajo propicia un moderno y eficaz
instrumento de control administrativo que implica un cambio en la estructura del
órgano responsable que el control interno funcione de manera integral, efectiva y
eficiente que asegure en lo posible un control permanente de todos los
procedimientos del organismo municipal a fin de que cada acción sea efectuada,
ejerciendo una estricta y permanente vigilancia del cumplimiento de las medidas de
control previo, concurrente y posterior.
Así mismo la tesis de Sabando (2009) sobre diseño e implementación de un
manual de control interno y su incidencia en el manejo de los recursos financieros en
el municipio del Cantón Bolívar provincia de Manabi Ecuador, concluye: el proceso
de análisis operacional y de gestión de control interno dentro del municipio, no es
85
aplicable en forma reglamentaria, porque existe un desconocimiento de las
normativas por parte del personal debido a que no tienen un sistema de capacitación
en los organismos de control del sector público, frente a esta realidad se establece la
propuesta que determina la motivación de los recursos humanos en auto capacitarse
en el registro de cuentas.
Los resultados obtenidos en la presente investigación tienen una relación directa
con los antecedentes, ya que en los estudios se han analizado aspectos referentes a la
variable control interno en sus diversos componentes.
De la variable gestión de abastecimiento
Del 100% igual a 32 encuestados, el 56% negaron haber participado en la
elaboración del plan anual de adquisiciones y contrataciones; el 59% negaron haber
participado en la elaboración de las respectivas órdenes de compra y/o venta; el 59%
negaron haber participado en la ejecución de los procesos técnicos de programación,
adquisición, almacenamiento y distribución de bienes materiales; el 91% afirmaron
haber participado de acuerdo a la constitución política del Perú en el sistema de
abastecimiento; el 53% afirmaron haber cumplido con el decreto Ley 22056 referido
al sistema de abastecimiento; el 47% afirmaron que participaron en la ejecución de
los procesos de selección; el 81% afirmaron que el ingreso al almacén institucional
de los bienes y servicios adquiridos; el 44% negaron haber presentado el informe a
la oficina de contabilidad.
86
Los resultados obtenidos se relacionan con la tesis de Arce (2012) sobre
problemas de la logística de abastecimiento; sostiene: que los principales procesos en
la logística de abastecimiento son la obtención, recepción, inspección y almacenaje
de material, certificación de calidad del proveedor y toda la logística de
abastecimiento.
Otro estudio de Zarpan (2012) en su tesis sobre evaluación del sistema de
control interno del área de abastecimiento para detectar riesgos operativos en la
municipalidad distrital de Pomalca -2012. Concluye: la evaluación del sistema de
control interno del área de abastecimiento en la municipalidad distrital de Pomalca,
se identificaron 5 riesgos potenciales originados como consecuencia de las
deficiencias detectadas en cada área, dentro de los cuales tenemos: adquisición de
productos innecesarios; excesivos costos de bienes adquiridos, extravió, deterioro,
robo sistemático de los bienes almacenados; deficiente desempeño del recurso
humano.
Los resultados encontrados en la investigación tienen una relación directa con
los antecedentes que se han contrastado porque todos los estudios están referidos a la
descripción y análisis del área de abastecimiento en las instituciones donde se asienta
el problema de investigación.
87
V. CONCLUSION Y RECOMENDACIONES
5.1. Conclusiones
1. Se ha descrito el control interno en la municipalidad provincial de Huaraz en el
2014; con el 78% de encuestados que promovían la efectividad, eficiencia y
economía como principios de control interno en la municipalidad provincial; con
el 94% que protegían y conservaban los recursos públicos, el 65% que elaboraban
la información financiera, el 66% de encuestados que participaban en el control
interno previo, el 94% en control interno simultáneo, el 100% que participaron en
el control interno posterior, el 84% que utilizaron el ambiente de control, el 66%
que participaron en la evaluación de riesgos, el 59% de encuestados que realizaron
la información y comunicación de control interno, el 56% que ejecutaron la
supervisión y monitoreo de control interno.
2. Se ha descrito la gestión de abastecimiento en la municipalidad provincial de
Huaraz en el 2014; con el 91% informaron haber actuado en el contexto de la
constitución política del Perú en el sistema de abastecimiento, el 53% que
cumplieron con el decreto ley 22056 referido al sistema de abastecimiento, el
81% de encuestados que informaron que ingresaron al almacén institucional los
bienes y servicios adquiridos.
3. Queda determinado que el control interno incide directamente en la gestión de
abastecimiento en la municipalidad provincial de Huaraz en el 2014; de acuerdo a
los resultados empíricos obtenidos de la muestra de estudio y las propuestas
teóricas de los investigadores consignados en los antecedentes y bases teóricas.
88
5.2. Recomendaciones
1. Es necesario fortalecer el sistema de control interno institucional en la
municipalidad provincial de Huaraz, en los aspectos de aplicación adecuada de los
principios, componentes, tipos y procesos del control interno, con la finalidad de
mejorar la gestión administrativa, de proyectos y programas en beneficio de la
población usuaria.
2. Es necesario que la municipalidad provincial de Huaraz inicie un proceso de
mejoramiento de la gestión del área de abastecimiento, mediante la capacitación y
actualización del personal y las estrategias de comunicación e información para
adquirir productos y servicios para la municipalidad con precios justos y brindar a
la población usuaria a satisfacción.
3. El mejoramiento del control interno debe generar impactos positivos en el sistema
de abastecimiento para una gestión transparente, ética y moral del personal a
cargo del área.
89
ASPECTOS COMPLEMENTARIOS
Referencias bibliográficas
Arboleda, G. (2011). El modelo estándar de control interno como herramienta que
facilita el procedo de gestión empresarial. Tesis de Maestría. Colombia:
Universidad Nacional de Colombia.
Ángeles, E. (2005). Método y técnicas de investigación. México: Trillas.
Albornoz, D. (2012). Área de abastecimiento. Puno-Perú: Municipalidad Provincial
de Azángaro.
Arce, S. (2010). Identificación de los principales problemas en logística de
abastecimiento de las empresas constructoras que trabajan con la
municipalidad Bogotana y propuestas de mejoras. Tesis de Maestría. Bogotá:
Universidad Nacional de Bogotá.
Arce, S. (2012). Problemas en la logística de abastecimiento. Tesis de titulación.
Bogotá: universidad Javeriana
Cabrejos J. (2012). Contribución al mejoramiento de la gestión logística en el
almacén del área de mantenimiento de maquinaria pesada en la empresa
SYOMIN SAC, Dpto de Cajamarca. Tesis de Maestría. Callao: Universidad
Nacional del callao.
Carrasco, S. (2007). Metodología de la investigación científica. Lima: Editorial San
Marcos.
Colbert, J. & Bowen, P. (1999). Comparison of internal controls: COBIT, SAC,
COSO y SAS 55/78. Archivo de internet. [Acceso 2015 ener. 12]. Recuperado
de: (http://www.isaca.org/bkr_cbt3.htm).
90
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Decreto Supremo N°039- 98- PCM. Lima: República del Perú.
Contraloría General de la República (2006). Normas de Control Interno Resolución
de Contraloría General Nº 320-2006-CG. [monografía de internet]. Lima.
[Acceso 15 Set. 2012]. Recuperado de: www.contraloria.gob.pe
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N°320-2006-CG Definición incorporada. Lima: Congreso de la República.
Contraloría General de la Republica (2010). Normas Técnicas de Control Interno
Resolución de Contraloría No 320. Lima-Perú: Editora Perú. pág. 311.
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Chimbote: Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote.
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ejecución y control. Guatemala: Artes gráficas Acrópolis.
Hemerith, F. & Sánchez, J. (2013). Implementación de un sistema de control interno
operativo en los almacenes, para mejorar la gestión de inventarios de la
constructora A & A S.A.C. de la ciudad de Trujillo. Tesis de Titulación.
Trujillo: Universidad Privada Antenor Orrego.
91
Hernández, Fernández & Baptista (2010). Metodología de la investigación. México:
McGraw Hill.
Herrera, K. (2011). Evaluación del Control Interno del Sistema administrativo de
tesorería de la empresa Municipal de Saneamiento básico EMPSA. Tesis
Doctoral. Puno: Universidad Nacional de Puno.
Jiménez, I. (2007). Evaluación del control interno del departamento de almacén del
Centro Estatal de coordinación Falcón del Ministerio del Poder Popular
para la infraestructura. Tesis de Maestría. Venezuela: Universidad Centro
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León Z. (2011). El proceso administrativo de control interno en la gestión
municipal. Tesis Doctoral. Chile: Universidad de Chile.
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Merchant, K. (1985). Control in business organizations. Boston: Pitman.
Monterroso, E. (1999). Logística de abastecimiento Módulo de Administración de la
Producción. España: UBANET
Nunja, J. (2010). Sistema de Abastecimiento y Control Patrimonial. Lima:
Actualidad Gubernamental, Nº 17 Marzo 2010. IV-1 a IV-8.
Planells F. (2009). Funcionamiento del sistema de abastecimiento. Valencia:
Universidad Politécnica de Valencia.
Pollit & Hungler (1998). Metodología de la investigación en salud. México: Mc
Grau Hill.
Romero, K. (2010). Sistema de Catalogación de Bienes y Servicios Único. Lima:
Comisión multisectorial.
92
Sabando, J. (2009). Diseño e implementación de un manual de control interno y su
incidencia en el manejo de los recursos financieros en el municipio del
Cantón Bolívar Provincia de Manabí. Tesis de Maestría. Quito: Universidad
Tecnológica Equinoccial.
Sifuentes, V. (2009). Control interno. Bogotá: Ecoe Ediciones.
Torres, J. (2001).Metodología de la investigación. Lima: San Marcos.
Valcárcel, G. (2011). Manual de Abastecimiento Municipal. Lima: INICAM. Págs.
65-68
Vásquez, D. (2010). Teoría de abastecimiento. Lima-Perú: Grijley.
Vílchez, D. (2008). Control interno y su incidencia en la ejecución de gastos en la
municipalidad provincial de huamanga períodos: 2006 – 2007. Tesis de
Maestría. Huamanga: Universidad Nacional San Cristóbal de Huamanga.
Zarpan, D. (2012). Evaluación del sistema de control interno del área de
abastecimiento para detectar riesgos operativos en la municipalidad
distrital de Pomalca -2012. Tesis de Maestría. Chiclayo: Universidad
Católica Santo Toribio de Mogrovejo.
93
ANEXOS
CUESTIONARIO ESTRUCCTURADO
El presenta instrumento de medición tiene como finalidad averiguar acerca del

control interno y la gestión de abastecimiento de la municipal provincial de Huaraz
en el 2014. Por esta razón solicito se sirva responder a las siguientes interrogantes,
marcando con un (X) la respuesta que crea ud. Es la correcta.
I. DEL CONTROL INTERNO

1. ¿Ud. promueve la efectividad, eficiencia y economía en la municipalidad?
a. Si
b. No
c. No responde
2. ¿Ud. protege y conserva los recursos públicos?

a. Si
b. No
c. No responde
3. ¿Ud. elabora la información financiera valida y confiable?

a. Si
b. No
c. No responde
4. ¿Participa ud. en el control interno previo?

a. Si
b. No
c. No responde
5. ¿Participa ud. en el control interno simultaneo?

a. Si
b. No
c. No responde
94
6. ¿Participa ud. en el control interno posterior?
a. Si
b. No
c. No responde
7. ¿Utiliza ud. El ambiente de control?

a. Si
b. No
c. No responde
8. ¿Participa ud. en la evaluación de riesgos?

a. Si
b. No
c. No responde
9. ¿Ud. participa en las actividades de control gerencial?

a. Si
b. No
c. No responde
10. ¿Realiza ud. La información y comunicación del control interno?

a. Si
b. No
c. No responde
11. ¿Ejecuta ud. La supervisión y monitoreo del control interno?

a. Si
b. No
c. No responde
95
II. DE LA GESTION DE ABASTECIMIENTO
12. ¿Elabora ud. El plan anual de adquisiciones y contrataciones?

a. Si
b. No
c. No responde
13. ¿Elabora ud. las respectivas órdenes de compra y/o venta?
a. Si
b. No
c. No responde
14. ¿Ejecuta ud. los procesos técnicos de programación, adquisición,

almacenamiento y distribución de bienes materiales?
a. Si
b. No
c. No responde
15. ¿Actúa ud. dentro de la constitución política del Perú en el sistema de

abastecimiento?
a. Si
b. No
c. No responde
16. ¿Cumple ud. con el Decreto Ley 22056 referido al sistema de abastecimiento?
a. Si
b. No
c. No responde
17. ¿Ud. ejecuta los procesos de selección?

a. Si
b. No
c. No responde
96
18. ¿Ud. hace ingreso al almacén institucional de los bienes y servicios adquiridos ?
a. Si
b. No
c. No responde
19. ¿Ud. presenta él informa a la oficina de contabilidad?

a. Si
b. No
c. No responde
------------------------------------
RESPONSABLE: LGH
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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CONTROL INTERNO Y LA GESTIÓN DE

TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE

BACH. LILIANA GUILLERMO HUAMÁN

DR. CPC. JUAN DE DIOS SUÁREZ SÁNCHEZ

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUARAZ, 2014.

A Dios, por darme la capacidad y la inteligencia

para hacer realidad este sueño, y haberme dado

salud para lograr mis objetivos.

A la universidad Uladech católica, por ser mi segundo

hogar y por haberme permitido pasar dentro de sus aulas

viviendo buenos y difíciles momentos que la carrera

conlleva y por crear en mí el amor a mi carrera. Y

brindarme la oportunidad de obtener el título profesional.

A mis docentes quienes contribuyeron con mi

Al Dr. CPC Juan de Dios Suarez Sánchez docente tutor

investigador por su gran ayuda y colaboración en cada

momento de consulta en este trabajo de investigación.

A la memoria de mi amigo LUCIO, gracias por haber

sido mi mejor amigo y por haberme dado tantos días de

felicidad, mientras estabas vivo.

A mi padre FACUNDO, por su apoyo

incondicional en el trascurso de mi carrera

universitaria, por compartir momentos de alegría,

tristeza y demostrarme que siempre podré contar

A mi madre ROSA, por ser la amiga incondicional

única que ha sabido formarme con buenos

sentimientos, hábitos y valores lo cual me ha

ayudado a salir adelante.

El objetivo logrado en la presente investigación fue: Determinar el control interno y

la gestión de abastecimiento en la municipalidad provincial de Huaraz en el 2014. EL

diseño de investigación fue descriptivo simple, no experimental y transversal; la

población estuvo conformada por 480 funcionarios y trabajadores y la muestra por

32 funcionarios y trabajadores; se operacionalizaron las variables; la técnica utilizada

fue la encuesta y el instrumento fue el cuestionario estructurado; se cumplió con el

promovía la efectividad, eficiencia y economía en la municipalidad, el 94% protegían

y conservan los recursos públicos, el 65% elaboraban la información financiera

valida y confiable, el 66% participaron en el control interno previo, el 94%

participaron en el control interno simultáneo y el 100% participaron en el control

interno posterior, el 66% participaron en la evaluación de riesgos, el 59% realizaron

la información y comunicación del control interno, el 56% que ejecutaron la

supervisión y monitoreo del control interno, el 91% que actuaron de acuerdo a la

referido al sistema de abastecimiento, el 81% que afirmaron ingresar al almacén

institucional los bienes y servicios adquiridos. Finalmente las Conclusión fueron:

Queda determinado que el control interno incide directamente en la gestión de

abastecimiento en la municipalidad provincial de Huaraz en el 2014; de acuerdo a los

resultados empíricos obtenidos de la muestra de estudio y las propuestas teóricas de

los investigadores consignados en los antecedentes y bases teóricas.

Palabras clave: Control interno, gestión, abastecimiento, municipalidad.

management of supply in the provincial city of Huaraz in 2014. THE descriptive

Results: 78% promoted the effectiveness, efficiency and economy in the

participated in internal control simultaneous and 100% participated in the posterior

theoretical proposals from researchers entered in the background and theoretical

Keywords: Internal control, management, supply municipality.

Firma del jurado evaluador iii

Índice de figuras y tablas x

II. REVISIÓN DE LITERATURA 9

3.1. Diseño de la investigación 56

3.2. Población y muestra 57

3.3. Definición y operacionalización de variables e indicadores 58

3.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos 61

3.5. Plan de análisis 61