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Supuestosexamen
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L
Examen de Contabilidad Financiera y Analtica II Junio 1998
1.- Cobra derechos de matricula por importe de 4.000. Dentro las 4000, estn incluidas
matriculas correspondientes al curso de verano (Junio-Julio-Agosto) por un importe de 240.
(Esta operacin est exenta de IVA) .
2.- Vende 50 ejemplares del libro a un precio unitario de 5 EUROS , aplicando un descuento
de lanzamiento en factura del 20%. La operacin queda pendiente de pago . El IVA de la
operacin es del 5% .
3.- La nomina del personal es la siguiente. Sueldos y salarios 1800, reteniendo a cuenta del
I.R.P.F. un 20%. Las cuotas de los trabajadores a la seguridad social ascienden a 100,
mientras que la Seguridad a cargo de la empresa es de 500. El sueldo lquido es abonado a
los trabajadores, quedando pendientes de pago el resto de las cantidades.
4.- Devuelve el prstamo a corto plazo que figuraba en balance ms intereses por importe de
10. Cobra de clientes toda la deuda pendiente del ao anterior, incluidos los saldos por
dudoso cobro, menos uno por importe de 20 que se considera definitivamente incobrable
5.- Paga energa elctrica por 50 y el alquiler de los locales por 400 ( I.V.A. del 10% en ambos
casos). Adquiere otros servicios por importe de 80 (IVA 10%) que deja de pendiente de pago.
Por ltimo, paga a proveedores 20.
6.- Cobra dividendos de sus acciones por un importe bruto de 12, recibiendo en la cuenta
corriente 8 ya que el resto se le retienen a cuenta del Impuesto sobre Sociedades.
A.- Valor de mercado unitario de los libros: 3 , valor de unitario de las acciones de TERRA 8. El
inmovilizado se amortiza linealmente. Vida til : 4 aos ( en todos los casos), valor residual
20% del precio de adquisicin
SE PIDE :
1.- Balance inicial
2.- Procesar contablemente las operaciones en el modelo bsico y asientos del P.G.C.
3.- Calculo del resultado y breve comentario
4.- Clculo de los ratios financieros sobre el balance inicial.
EJERCICIO 15. TELEVIDEO S.L.
Examen de Contabilidad Financiera y Analtica II Junio 1999
Arancha, Jos y Manolo son tres jvenes emprendedores. Juntos, hace ya unos meses,
decidieron crear Televideo S.L., con un capital inicial de 600.000 ptas., aportado a partes
iguales entre los tres. Se trata de uno de los primeros establecimientos en Madrid de alquiler
de pelculas de vdeo con servicio a domicilio. Para llevar a cabo su actividad, disponen de un
pequeo local alquilado en la Plaza de Castilla, donde almacenan las pelculas y las
distribuyen con una moto propiedad de la empresa.
El 1 de Junio de 1999, el patrimonio de Televideo S.L. esta conformado por las siguientes
partidas
Una moto: Fue adquirida el 1 de marzo de este ao. Su precio segn factura fue de
350.000 a lo que se aadi los impuestos no repercutibles, tasas y transporte necesarios
hasta su puesta en funcionamiento por importe de 50.000 ptas. La empresa estim una
vida til de 90.000 Kilmetros de uso con un valor residual de 40.000 ptas. En
contabilidad figura la amortizacin acumulada correspondiente hasta el 1 de Junio,
teniendo en cuenta que la moto ha circulado ya 7.500 Kilmetros .
La moto fue financiada mediante un prstamo a 2 aos . A 1 de junio queda pendiente de
pago un total de 320.000 ptas. de las cuales 170.000 tienen un vencimiento inferior a 1
ao.
Ha adquirido el 31 de Mayo Mobiliario nuevo por un importe de 200.000 ptas. en una
autntica oferta, ya que el valor actual de mercado es de 250.000 ptas.
La empresa dispone de un total de 100 pelculas. Dado que el periodo de vida real de una
pelcula de vdeo suele ser inferior a 1 ao, la empresa las registra como existencias. El
valor unitario de cada pelcula que dispone es de 4.000 ptas.
Tiene deudas con sus proveedores de pelculas por un importe total de 80.000 ptas. Por
otra parte, un cliente le adeuda 10.000 ptas.
Segn los extractos bancarios, el saldo de cuenta corriente de la empresa es, a 1 de junio
de 1999, de 120.000 ptas.
El Capital social coincide con el inicialmente aportado.
Las posibles diferencias corresponden a reservas voluntarias.
Las operaciones realizadas durante el mes de junio han sido las siguientes.
1. Adquiere 10 pelculas de estreno a 5.000 ptas. cada una. Dado que va a pagar al contado,
su proveedor le realiza un descuento por pronto pago del 10% segn el siguiente desglose
3. Durante el mes junio el total de ingreso por alquiler de pelculas ha sido el siguiente:
1.000 alquileres de pelculas a 600 pelculas ptas. + IVA del 16%, con pago al contado.
(NOTA. El alquiler de pelculas se considera una prestacin de servicios)
Venta de 5 bonos de alquiler de 10 pelculas cada uno. El precio unitario de cada bono es
de 5000 ptas. + 16 % IVA , con pago tambin al contado. Durante el mes de Junio los
clientes abonados han consumido un total de 40 alquileres de pelculas quedndoles, en
consecuencia, derechos de alquiler de 10 pelculas para el prximo mes.
3. Paga una cuota del prstamo del balance inicial, cuyo detalle es el siguiente:
Intereses 6.000
Devolucin del principal 50.000
-------------
Total pagado por banco 56.000
4. Cobra los saldos con clientes del balance inicial y paga a Proveedores 40.000 ptas. As
mismo paga los siguientes gastos: Energa elctrica 10.000 ptas. mas 16% IVA, alquiler
del local 100.000 ptas. ms 16% IVA. Por su parte, deja pendiente de pago la factura del
telfono (5.000 ptas. mas 16% IVA)
6. La empresa tiene ciertas dudas sobre el cobro de la deuda pendiente con VIDEOCUTRE ,
decidiendo dotar una provisin por la mitad del importe
SE PIDE
Mobiliario 2.000, Bancos 2000, Amortizacin acumulada 800, Clientes 900, Clientes de dudoso cobro
100, Existencias de grifos (100 unidades a 3 u.m./unidad), Provisin para insolvencias 100, , Deudas a
largo plazo 400, Deudas a corto plazo 100, Capital social X.
Durante el primer mes del ao realiza las siguientes operaciones en miles de ptas.:
1. Compra el 2 de Enero 50 grifos a 4 u.m. la unidad, con pago aplazado, mas 10% de I.V.A..
2. Paga al contado energa elctrica 20 y el alquiler de la oficina por importe de 100. IVA 10%
3. La nmina de personal ha sido la siguiente: Sueldos y salarios 600, Seguridad Social a cargo de la
empresa 180, retencin IRPF 10%, Seguridad Social del trabajador 6%. El lquido es abonado en
cuenta al trabajador, quedando pendiente de pago las otras cantidades.
4. Realiza servicios de fontanera al contado 800, a las que aplica un descuento por pronto pago de
80. Presta servicios con cobro aplazado por 200. (IVA 10%)
6. Paga una cuota del prstamo, correspondiendo 10 a intereses y 40 a devolucin del principal
7. De los clientes de dudoso cobro iniciales, cobran la mitad, considerndose el resto incobrables.
8. El mobiliario tiene una vida til de 5 aos, con un valor residual de 200. Se aplica el mtodo lineal
de cuotas constantes. (tngase en cuenta que se trata de un mes)
9. Para la determinacin de las existencias finales de grifos, se aplica el mtodo FIFO. Por otro lado,
el valor de mercado unitario de cada grifo es de 6 u.m.
SE PIDE
Capital Social 2.200, Reservas voluntarias 1.100, Deudas a largo plazo 500, Inversiones
Financieras Temporales 400, Caja y bancos 600, Proveedores 200, Proveedores efectos
comerciales a pagar 300, Clientes 100, Clientes efectos comerciales a cobrar 200, Maquinaria
1.000, Depreciacin acumulada inmovilizado material 200, Gastos de constitucin 100, Pagos
anticipados 10, Existencias X, Intereses a cobrar 6.
Tanto las compras como las ventas han soportado el I.V.A. por un 15%, no incluido en los
anteriores importes.
3.- Se giraron letras contra clientes por 1.000 las cuales fueron descontadas en el Banco,
cargando el mismo intereses de descuento por importe de 40 y comisiones por 10,
ingresndonos en cuenta la diferencia (950). Al vencimiento, la totalidad de las letras son
cobradas por el banco.
4.- Contrata los servicios de un profesional que le pasa factura por importe de 500, mas el 6% de I.V.A. La
empresa, por su parte, le efecta retencin a cuenta del impuesto de la renta por importe de 75 (15% de
500), pagndole la diferencia por banco.
5.- Se cobraron facturas de clientes por 500 y se pagaron facturas de proveedores por 3.000.
6.- Se cobraron cupones de obligaciones (intereses) por 40 de las que fue retenido el 25% en
concepto de anticipo a cuenta del Impuesto de Sociedades.
7.- La empresa construy para s misma una nave industrial por un coste de 1.200, la cual
entra en servicio el 1.07.93.
8.- Se realiz una ampliacin de capital emitiendo 100 acciones de 10 Ptas. nominales cada una
al cambio de 150%. Los gastos de la ampliacin pagados ascienden a 100. Los suscriptores de
las acciones desembolsaron en efectivo la totalidad de la prima de comisin y el 50% del nominal
de las acciones.
C) DATOS PARA EL CIERRE DEL EJERCICIO.
1.- Las existencias de mercancas al final del ejercicio valoradas a su precio de adquisicin
ascienden a 1.500, su precio actual de mercado es de 1.400.
2.- Las insolvencias de clientes al final del ejercicio se estiman en el 10% de las ventas netas.
SE PIDE :
Tour Web, S.L. es una empresa espaola dedicada a prestar servicios de asesoramiento turstico va
Internet. Junto con una pgina de contenido gratuito, su Web incorpora un lugar de pago con
asesoramiento completo sobre ms de 800 destinos turstico, indicando las mejores ofertas ,
posibilidades de alojamiento, excursiones... Las personas y empresas que acceden al Web, una vez
decidido su destino, pueden contactar directamente con la Agencia de Viajes correspondiente, ya que
Tourweb nicamente realiza labores de asesoramiento. Los ingresos de Tourweb provienen de 2 vas :
Para poder llevar a cabo este negocio, la empresa se constituy hace 1 ao con un capital social de
60.000 Euros. El 1 de Enero de 2000, la empresa tiene la situacin patrimonial
Una oficina en Coslada, cuyo precio de adquisicin fue de 100.000 Euros. Para poder adquirirla, la
empresa solicit un prstamo a un banco por importe de 80.000 Euros, de los cuales ya ha
devuelto 10.000. A 1 de Enero de 2000, la cantidad del prstamo que vence durante el ao es de
20.000. En 1999, se amortiz por importe de 2.000 Euros
Equipamiento informtico. Adquirido el 1 de Enero de 1999 cuyo precio fue de 8.000 Euros (pagado
al contado en su momento). Asimismo, tuvo que pagar el coste de instalacin por importe de 500
Euros. El equipamiento tiene una vida til de 3 aos y un valor residual de 1.000 Euros,
habindose tenido esto en cuenta a la hora de dotar la amortizacin de 1999.
Deudas con proveedores 2.000 Euros
El Sr. Pelaez, cliente habitual, nos adeuda 3.000 Euros. El Sr. Morossetti, por su parte, nos debe
1.000 Euros, aunque la empresa estima que es de difcil cobro, habiendo tomado la medidas
contables oportunas en 1999.
La empresa dispone de 100 acciones de telefnica valoradas a 20 Euros cada uno. Al cierre de
1999, el valor de mercado de las acciones era de 22 Euros por accin
El saldo de la cuenta corriente es de 31.000 Euros.
Se ha extraviado el valor de las reservas
Los movimientos realizados durante el primer semestre de 2000 han sido los siguientes:
1. Factura (Vende) servicios de publicidad por importe de 20.000 Euros al contado, realizando
un descuento por pronto pago del 5%. I.V.A. de la operacin 10%.
2. Factura suscripciones a la pagina por importe de 5000 Euros con pago aplazado. IVA 10%
3. Paga la nomina del personal que tiene el siguiente detalle: Sueldos y salarios 5.000, ,
retenciones IRPF trabajador 10%, cuotas de la Seguridad social del trabajador 6%. La
Seguridad a cargo de la empresa asciende 1500. El sueldo lquido es abonado al
trabajador quedando pendiente de pago el resto.
4. La empresa paga otros gastos de explotacin por importe de 10.000 mas 10% de IVA.
Dentro de dichos gastos se incluye el contrato de mantenimiento anual de los ordenadores
(enero-diciembre) cuyo importe total, (12 meses), era de 2.000 Euros).
5. La empresa paga la mitad de la parte del prstamo a corto plazo que figuraba en el
balance inicial, ms 500 Euros en concepto de intereses. Del prstamo a largo plazo 5.000
Euros pasan a tener un vencimiento inferior a un 1 ao.
7. Paga deudas a proveedores por importe de 1.000 Euros y cobra el saldo pendiente con el
Sr. Pelaez. Asimismo, consigue cobrar la mitad del saldo pendiente con el Sr. Morosetti,
quedando el resto definitivamente incobrable.
SE PIDE:
La famosa agencia Viajes Pelaez S.L. quiere realizar una anlisis de su evolucin econmica
en dos ltimos aos (1998 y 1999). Para ello, dispone de las cuentas anuales
correspondientes.
A) GASTOS
Total gastos de explotacin 20.000 22.000 25.000
B) INGRESOS
I. PERDIDAS DE EXPLOTACION
SE PIDE:
El Hotel Playas Familiares es un nuevo concepto de turismo, ubicado en Isla canela (Ayamonte) .
Frente a la nueva ola de playas nudistas y de bullicio nocturno, la marca Playas Familiares garantiza
unas vacaciones tranquilas en entorno basado en los valores familiares ms tradicionales, con especial
atencin a los ms pequeos.
El HOTEL PLAYAS FAMILIARES cuenta con 100 y amplias dotaciones equipacionales. Sus
ingresos provienen de 2 vas :
Servicios de hospedaje
Venta de baadores tipo buzo
Para poder llevar a cabo este negocio, la empresa se constituy hace 1 ao con un capital social de
600.000 Euros. El 1 de Enero de 2000, la empresa tiene la situacin patrimonial
El propio edificio del hotel, cuyo precio de adquisicin fue de 1.000.000 Euros. Para poder
adquirirlo, la empresa solicit un prstamo a un banco por importe de 800.000 Euros, de los cuales
ya ha devuelto 100.000. A 1 de Enero de 2000, la cantidad del prstamo que vence durante el ao
es de 200.000. En 1999, se amortiz por importe de 20.000 Euros
Deudas con proveedores 20.000 Euros
La empresa TINASA, cliente habitual, nos adeuda 30.000 Euros. El Sr. Morossetti, por su parte,
nos debe 10.000 Euros, aunque la empresa estima que es de difcil cobro, habiendo tomado la
medidas contables oportunas en 1999.
El saldo de la cuenta corriente es de 310.000 Euros.
La empresa dispone de 1.000 acciones de Terra valoradas a 20 Euros cada uno. Al cierre de 1999,
el valor de mercado de las mismas era de 22 Euros por accin
Mobiliario. Adquirido el 1 de Enero de 1999 cuyo precio fue de 70.000 Euros (pagado al contado en
su momento). Asimismo, tuvo que pagar el coste de instalacin del mismo por importe de 5.000
Euros. El mobiliario tiene una vida til de 3 aos y un valor residual de 10.000 Euros, habindose
tenido esto en cuenta a la hora de dotar la amortizacin de 1999.
Se ha extraviado el valor de las reservas
Los movimientos realizados durante el primer semestre de 2000 han sido los siguientes:
SE PIDE:
Como era de esperar, tras el terrible suceso del Sr. Sacamoto (probablemente relacionado con la
enfermedad de los burros locos) Pelez decidi cerrar el negocio. A los pocos das, junto con otros
amigos, ha montado la empresa COLOCON COLOCON S.A., una entidad que se dedica a proporcionar
a los turistas otro tipo de visitas culturales, alrededor de los mesones y bares de copas tpicos de la
noche madrilea. Adicionalmente, para aquellos que quieran ir por su cuenta, vende una completa gua de
todos los tugurios donde pueden acudir los turistas y lograr el tpico y tradicional colocn
El 1 de Enero de 2002, COLOCON COLOCON S.A. tena la siguiente situacin patrimonial en miles de
Euros :
Bancos 250, 100 guas a 4 miles cada una (400), Capital Social X, deudas con proveedores 250, Clientes
350, Clientes de dudoso cobro 50, Mobiliario 500, Provisin para insolvencias 50, Reservas 400,
Elemento de transporte 300, Prestamos a Largo Plazo 500, Prestamos a Corto Plazo 100, Inversiones
Financieras Temporales 200, Amortizacin acumulada inmovilizado 100.
Las operaciones realizadas durante el mes de enero son (las operaciones al contado se realizan todas
por banco) :
ACTIVIDAD ORDINARIA
1.- La empresa paga una cuota del prstamo por importe total de 100, de las cuales 20 corresponden a
intereses y 80 a devolucin del prstamo. Del prstamo a largo plazo, 200 pasan a tener un plazo de
vencimiento inferior a un ao.
2.- Compra 10 Guas a 5 u.m./unidad mas I.V.A. del 10% con pago aplazado. Posteriormente,
vende 50 Guas a 6 u.m./unidad ms I.V.A. del 10%. Por otro lado, presta servicios de visitas tursticas
por importe total de 500, aunque aplica un descuento por pronto pago del 10% , al cobrarlo al contado por
banco . ( El IVA es tambin del 10% sobre la cantidad menos el descuento)
3.- Paga otros gastos de explotacin por importe de 200 ms IVA 10%. Dentro de los 200, se incluyen
gastos por importe de 30 que corresponden al mes siguiente. Por otro lado, se han pagado deudas a
proveedores por importe de 100.
4.- Se han cobrado dividendos de la Inversiones Financieras por importe de 40, aunque slo nos abonan
en el banco 30, ya que nos retienen a cuenta del impuesto 10. De los clientes de dudoso cobro, se cobran
40, considerndose el resto definitivamente incobrables
5.- La nomina del Personal es la siguiente: Sueldos y Salarios 300, Seguridad Social a cuenta empresa
100, cuota Seguridad Social del Trabajador 15, retencin IRPF 10%. El importe liquido se abona al
trabajador , quedando pendiente el pago a Hacienda y Seguridad Social.
ACTIVIDAD EXTRAORDINARIA
6.- Vende la mitad de las Inversiones Financieras temporales por un importe de 120, cobrando el
importe en efectivo.
7.- Las existencias finales se valoran a criterio FIFO. El valor de mercado de las guas a final de ejercicio
es de 4 por unidad. Se amortiza el inmovilizado por importe de 60.
SE PIDE
Elaboracin del balance inicial
Contabilizacin de las operaciones descritas en el modelo y mediante asientos del P.G.C., destacando si
la operacin incide en el resultado y por cuanto
Clculo del resultado final y del saldo final de deudas a corto plazo
EJERCICIO 22. SUPUESTO TURISMO RURAL II
Nuestro amigo Pelez, visto el xito de su iniciativa de Turismo Rural en San Esteban de Valle (vila)
ha continuado expansionando su negocio de Turismo Rural, bajo la denominacin empresarial PAL
PUEBLO, S.A., empresa constituida en el ao 2001. La empresa presta servicios de alojamiento en
fines de semana y vende manteleras elaboradas a mano, que adquiere previamente bajo encargo en
el pueblo.
Mobiliario: Adquirido por importe de 200 en los ltimos das de 2001. Se estima una vida
til de 5 aos y valor residual del 10%
Inversiones Financieras Temporales: 146 (se trata de 10.000 acciones a 14,6 Euros la
unidad, total 146.000, que en miles son 146)
Otras partidas: Bancos 360, Manteleras 400 (100 unidades a 4 miles de Euros cada
una), Capital Social 1200, Proveedores 250, Clientes 300, Clientes de dudoso cobro 40, ,
Provisin para insolvencias 40, Reservas X.
Las operaciones realizadas durante el primer semestre de 2002 en miles de Euros son (nota:
todas las operaciones al contado son por banco):
ACTIVIDAD ORDINARIA
1.- Compra 60 manteleras a 5 la unidad ms I.V.A del 10%. con pago al contado. Vende 50
unidades a 8, con pago aplazado (IVA 10%). A los pocos das, un cliente que compr 2
manteleras nos devuelve la mercanca.
2. Presta servicios de alojamiento por importe de 1.000 mas 10% de IVA , aunque la empresa
aplica un descuento por pronto pago del 20%, ya que la operacin se realiza al contado por
banco. Dentro de los servicios cobrados, se incluye una partida de 20 correspondiente a un
cliente que disfrutar su estancia en el mes de julio.
3. Paga otros servicios por importe de 200 ms IVA.. Paga a proveedores 230 y cobra a
clientes 180. De los clientes de dudoso cobro, cobra 20, 15 se declaran definitivamente
insolventes y 5 continan en situacin de difcil cobro.
4.- La empresa paga una cuota del prstamo por importe de 70, de las cuales 15 corresponden a
intereses. Del prstamo a largo plazo, 150 pasan a tener un plazo de vencimiento inferior a un
ao.
Por otra parte, se han cobrado dividendos de la Inversiones Financieras por importe de 50,
aunque slo nos abonan en el banco 41, ya que nos retienen a cuenta del impuesto 9.
5.- La nomina del Personal es la siguiente: Sueldos y Salarios 300, Seguridad Social a cuenta
empresa 100, cuota Seg Social del Trabajador 15, retencin IRPF 10 %. El importe liquido se
abona al trabajador, quedando pendiente el pago a Hacienda y Seguridad Social.
OTRAS OPERACIONES
6.- Vende la mitad de las Inversiones financieras temporales por importe total de 70. El valor
unitario de las acciones a 30 de junio es de 15 Euros
7.- El 1 de enero de 2002 la empresa realiz una ampliacin de capital por importe de 300 al
100%. El desembolso se realiza de la siguiente manera:
Un socio aporta una maquina por importe de 100. (vida til 5 aos, valor residual nulo)
Se capitalizan deudas a largo plazo por importe de 50
Desembolsos en efectivo 80
El resto queda pendiente de cobro.
Los gastos de la operacin ascienden a 5, pagados al contado
A) Las existencias finales se valoran a criterio FIFO. Valor de unitario de las manteleras 4.
B) Se realizan las amortizaciones correspondientes al semestre. Se sanea el activo ficticio en 1.
SE PIDE:
La famosa cadena de hoteles Susi Pelez S.L. quiere realizar una anlisis de su evolucin
econmica en dos ltimos aos (2000 y 2001). Para ello, dispone de las cuentas anuales
correspondientes.
A) GASTOS
Total gastos de explotacin 22.000 25.000 25.800
B) INGRESOS
I. PERDIDAS DE EXPLOTACION
E) Anlisis Patrimonial: Calcular los ratios de endeudamiento total y corto y largo plazo. Estudio de la evolucin de los
saldos de inmovilizado y clientes. Breve comentario
F) Anlisis Financiero: Calcula el ratio de solvencia y de garanta. Breve comentario.
G) Anlisis econmico: Rentabilidad sobre la inversin, estudio de margen y rotacin, rentabilidad de los fondos propios.
Breve comentario
Suponiendo que el capital de la empresa se divide en 1.000 miles de acciones y que la cotizacin en bolsa de las mismas es
a 31/12/2000 de 10 Euros y a 31/12/2002 de 15 euros. Calcular el PER de 2000 y 2001 con un breve comentario