CONTRALORIA GENERAL DE LA REPBLICA

Efrain Mora Jorge

Per Ao - MMIX

Email:

efitomora@hotmail.com
PRESENTACION Los alumnos de la asignatura de Derecho Presupuestario y Financiero de
la Facultad de Derecho y Ciencia Poltica de la Universidad Tecnolgica de los
Andes Cusco; pone a consideracin de la comunidad acadmica de la U.T.E.A.
Cusco; as como del docente Dr. Romell Barrionuevo, el presente trabajo de
investigacin monogrfica; intitulada CONTRALORIA GENERAL DE LA REPBLICA dada la
magnitud e importancia que reviste esta Institucin de control gubernamental en la
marcha del Estado.

La metodologa empleada en la elaboracin de la monografa, puesta a consideracin

del lector; fue la metodologa descriptiva; dado el hecho que la Contralora
General de la Repblica al ser un rgano Autnomo Constitucional; tiene establecido
sus funciones; y atribuciones en la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional
de Control y de la Contralora General de la Repblica; as como, los Manuales de
Organizacin y Funciones, y Estructura Orgnica; nos ha permitido estructurar y
explicar sobre el funcionamiento de la misma; en tanto que empleamos la metodologa
analtica; a efectos de ahondar la materia de Control Gubernamental y el Sistema
Nacional de Control consultando textos y exposiciones como las de Jonh Wiley; y la
Constitucin Comentada de la Gaceta Jurdica; Csar Ochoa Cardich.

Apelamos al buen criterio del lector, sobre las limitaciones, deficiencias o

tpicos que pudieron ser obviados involuntariamente en la elaboracin del presente
texto; invocando, consultar la pgina web contralora.gob.pe a efectos de
profundizar sus interrogantes e inquietudes.
CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA

TEMARIO 1. Marco Conceptual del Control Evolucin Constitucional del Control y

Contralor. 1.1 Resea histrica 1.2 Definicin 1.3 Funcin del Control 1.4 Tipos
1.5 Principios 2. Sistema nacional de control en el Per y control gubernamental
2.1 Sistema nacional de control Atribuciones del sistema nacional de control:
Conformacin del sistema nacional de control. Entidades sujetas al sistema 2.2
Definicin de control gubernamental Funciones Funcionarios Evolucin normativa
Competencia constitucional Competencias legales Estructura orgnica 3. Casos
prcticos Lucha contra la corrupcin Servicio de atencin de denuncias Quienes
pueden presentar una denuncia Algunos ejemplos de irregularidades a cargo del
servicio de atencin de denuncias utilizacin de prestamos sobre valoraciones
fondo de compensacin municipal


nepotismo vaso de leche

Caracteristicas que deben tener los presuntos hechos irregulares Que hace el
servicio de atencion de denuncias con una solicitud de verificacion Como debo
presentar mi solicitud Como me informo del resultado de mi solicitud Solicitud de
acceso a la informacin pblica Bibliografia Anexos Ubicacin de principales sedes
de la C.G.R.
1. Marco Conceptual del Control Evolucin Constitucional del Control y Contralor.
Los antecedentes en materia de revisin del gasto pblico se remontan al perodo
colonial. El rey espaol Felipe II promulg la creacin de tres Tribunales de
Cuentas en 1605, cuyas oficinas principales se ubicaron en Lima, Ciudad de Mxico y
en Santa Fe, Colombia. Estos Tribunales de Cuentas devinieron en instituciones para
el control poltico y econmico de las colonias americanas durante los siguientes
dos siglos. Iniciado el perodo republicano en nuestra primera Carta
Constitucional, la de 1823, en el inciso 13 del artculo 60 se estableci como una
de las atribuciones exclusivas del Congreso: "Examinar y aprobar la inversin de
los caudales pblicos". En la Constitucin de 1834 se previ, en el numeral 8 del
artculo 101, entre las atribuciones del Consejo de Estado1 la de: examinar la
cuenta de los gastos hechos en el ao anterior y los presupuestos de los gastos del
ao entrante, que tres meses antes de abrir el Congreso su sesin anual, debe
presentarle el ministro de Hacienda, y con sus observaciones pasar uno y otro a la
Cmara de Diputados. Se trat del primer antecedente constitucional de la Cuenta
General de la Repblica. Durante el siglo XIX sigui vigente el modelo espaol de
Tribunal Mayor de Cuentas. En 1903 durante el rgimen del presidente Jos Pardo se
introducen reformas a este Tribunal mediante el reglamento orgnico expedido por
decreto de 30 de abril de 19082. Cabe sealar que en materia de fiscalizacin de
las finanzas pblicas resulta un hito relevante la Ley Orgnica de Presupuesto de
1922, Ley N 4598, que
1 La primera Carta Constitucional que previ el Consejo de Estado fue la de 1828,
que actuara como comisin permanente del cuerpo legislativo en receso del
Congreso. Asimismo, tena una naturaleza de cuerpo consultivo del Poder Ejecutivo.
En la Carta de 1828 se estableci que estaba compuesto por diez senadores elegidos
por ambas Cmaras (senadores y diputados) a pluralidad absoluta. Deba velar por la
observancia de la Constitucin y las leyes y deba formar expediente sobre
cualquier infraccin para dar cuenta al Congreso. Vase: SORIA LUJN, Daniel. Los
mecanismos iniciales de defensa de la Constitucin: el poder conservador y el
Consejo de Estado (1839-1855), resumen de la tesis para optar el ttulo de abogado.
En: ''Pensamiento Constitucional", N 5, Lima, 1998, pp. 355-375 2 BASADRE,Jorge.
Historia de la Repblica del Pem. Tomo X, p. 2479.
rigi hasta 19623. Es as que las reformas ms importantes en materia de control de
las finanzas pblicas recin se producen durante el rgimen autoritario de Legua
con la creacin de la Contralora General de la Repblica por decreto de 26 de
setiembre de 1929. Era similar a otras entidades anlogas como la chilena, creada
en 1927 como producto de la Misin Kemmerer. Sobre el tema cabe citar al
historiador peruano Jorge Basadre4: ''La Contralora General era semejante a las
entidades que, creadas por sugestin del economista norteamericano Kemmerer,
funcionaban con xito en diversos pases de Amrica del Sur. Pero en el Per solo
peruanos intervinieron en su establecimiento y organizacin. Se quiso lograr con
esta oficina la centralizacin en el movimiento de las Direcciones del Tesoro,
Contabilidad y Crdito Pblico y vigilar, adems que no fueran contradas por los
distintos departamentos de la administracin estatal obligaciones por sumas mayores
a los recursos legalmente disponibles ciendo los gastos a las cifras consignadas
en el Presupuesto para procurar as que la ejecucin de este se efectuara
rigurosamente, de acuerdo a con las leyes y resoluciones pertinentes. [...] El
establecimiento de la Contralora fue un acierto del rgimen de Legua. Surgida al
iniciarse la depresin no evit, sin embargo, el desorden fiscal que vena
arrastrndose durante varios aos. Un presupuesto preciso y racional, una
Contralora eficiente para la supervigilancia sobre los pagos y gastos y un
Tribunal Mayor de Cuentas alerta y severo para cautelar las inversiones de ellos
son los elementos ideales para fundamentar una ejemplar poltica hacendara. El
Per no los tuvo entonces; tampoco los haba tenido ms tarde. La Contralora ha
sido, por desgracia, una oficina demasiado subalterna, demasiado mediatizada dentro
del Ministerio del ramo". Es as que la Constitucin de 1933, en su artculo 10,
estableci que un
3 Como seala Jorge Basadre, en su obra citada, Tomo XII, pp. 2973-2974: "En su
memoria de 1923 el ministro Abraham Rodrguez Dulanto dej constancia de las graves
deficiencias que representaba la Cuenta General de la Repblica dentro del rgimen
presupuestal que haba estado vigente hasta entonces. Se trataba, dijo, de un
documento oscuro e impreciso, en el que faltaban elementos bsicos del activo y del
pasivo tales como los saldos por cobrar y los ingresos y egresos adicionales que
aparecan englobados y confundidos. Con ello vet las cifras que haban sido
oficialmente publicadas sobre la historia de los Presupuestos en el pas". Recin
con la Ley N 4598 se introdujo reformas para evitar estos vicios 4 BASADRE,Jorge.
Ob. cit., p. 2976.
departamento especial, cuyo funcionamiento estar sujeto a la ley controlar la
ejecucin del Presupuesto General de la Repblica y la gestin de las entidades que
recauden o administren rentas o bienes del Estado. Se previ que el jefe de este
Departamento ser nombrado por el Presidente de la Repblica con acuerdo del
Consejo de Ministros. Obviamente aluda a la ya creada Contralora General de la
Repblica, la cual es especialmente potenciada en sus atribuciones durante el
periodo del Gobierno Revolucionario de las Fuerzas Armadas con el Decreto Ley N
19039 (1968-1980)5. Recin esta nueva Contralora es reconocida por primera vez en
la Carta de 1979 como un organismo autnomo de relevancia constitucional en el
artculo 146. Se le encomend supervigilar la ejecucin de los presupuestos del
Sector Pblico, de las operaciones de la deuda pblica y de la gestin y
utilizacin de bienes y recursos pblicos. En un Estado Democrtico de Derecho el
control de las finanzas pblicas es una de las manifestaciones nucleares del
balance de poderes. Asimismo, la fiscalizacin de las finanzas pblicas influye en
el diseo de las polticas pblicas, para vigilar su implementacin y combatir la
mala administracin estatal y la corrupcin.6 2. La Contralora y el sistema de
designacin del contralor La Contralora General de la Repblica es definida por la
Constitucin de 1993 5 Durante el rgimen militar con la expedicin, en 1971, del
Decreto Ley N 19039, Ley
Orgnica del Sistema Nacional de Control, en la gestin del general Oscar Vargas
Prieto se fortaleci institucionalmente a la Contralora General. Sirvi como
modelo para leyes y reformas similares en otros pases de Amrica Latina. Cabe
sealar que esta norma cre las Inspectorias como rganos de control de las
entidades pblicas a cargo de la realizacin de auditoras internas. El artculo 10
estableci que los inspectores no podan ser separados de sus cargos sino por causa
justificada y comprobada, previo informe de la Contralora General de la Repblica.
Antes de la Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control de 1971 se aplicaban
sistemas de control en base de cuentas; su revisin estaba a cargo de personal
emprico que segua las prcticas de los Tribunales de Cuentas: que continuaron
funcionando aun despus de la Misin Kemmerer hasta los aos 70. 6 UGALDE, Luis
Carlos. Vigilando al ejecutivo. Miguel ngel Porma y Cmara de Diputados. Mxico,
2000, p. 33.
como una entidad descentralizada de Derecho Pblico que goza de autonoma conforme
a su ley orgnica. Es el rgano superior del Sistema Nacional de Control. Se le
asigna como competencias constitucionales supervisar la legalidad de la ejecucin
del Presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pblica y de los actos
de las instituciones sujetas a control. Su titular es el Contralor General
designado por el Congreso, a propuesta del Poder Ejecutivo, por siete aos. Puede
ser removido por el Congreso por falta grave7. Sobre el rgano de control del gasto
pblico, en el Derecho comparado prevalece el modelo de una entidad de auditora
especializada y tcnica frente al arcaico modelo espaol del Tribunal de Cuentas.
En el artculo 136 de la Constitucin espaola de 1978 lo prev y establece que las
cuentas del Estado y del sector pblico estatal se rendirn al Tribunal de Cuentas
y sern censuradas por este. Asimismo, se prev que el Tribunal de Cuentas remitir
a las Cortes Generales un informe anual en el que, cuando proceda, comunicar las
infracciones o responsabilidades en que a su juicio se hubiere incurrido. Se
reconoce a sus miembros las garantas de independencia e inamovilidad de los
magistrados judiciales8.
7 Consideramos que no puede sino interpretarse como conducta punible apreciable por
el Congreso con criterio de conciencia, en tanto no est debidamente tipificada.
Puede considerarse como tal: falta de honestidad, abandono notable de sus deberes,
ineficiencia manifiesta, irregularidad en el desempeo de sus funciones. A nuestro
juicio, la Constitucin debiera adicionalmente prever como causas de remocin la
incapacidad fsica o mental. 8 En Amrica Latina cabe destacar en la direccin del
modelo espaol a la Constitucin uruguaya de 1967 que prev en su artculo 208 un
Tribunal de Cuentas de siete miembros, designados por la asamblea general, por dos
tercios de votos del total de sus miembros. Se reconoce en el artculo 210 que el
Tribunal de Cuentas actuar con autonoma funcional. La Carta Fundamental prev las
siguientes atribuciones del Tribunal de Cuentas uruguayo: a) Dictaminar e informar
en materia de presupuestos; b) Intervenir preventivamente en los gastos y los
pagos, conforme a las normas reguladoras que establecer la ley y al solo efecto de
certificar su legalidad, haciendo en su caso las observaciones correspondientes; c)
Dictaminar e informar respecto de la rendicin de cuentas y gestiones de los
rganos del Estado, inclusive gobiernos departamentales, entes autnomos y
servicios descentralizados, cualquiera sea su naturaleza, as como tambin, en
cuanto a las acciones correspondientes en caso de responsabilidad, exponiendo las
consideraciones y observaciones pertinentes; d) Presentar a la asamblea general la
memoria anual relativa a la rendicin de cuentas; e) Intervenir en todo lo relativo
a la gestin financiera de los rganos del Estado, gobiernos departamentales, entes
autnomos y servicios descentralizados, y denunciar, ante quien corresponda, todas
las irregularidades en el manejo de fondos pblicos e infracciones a las leyes de
presupuesto y contabilidad; f) Dictar las ordenanzas de contabilidad, que tendrn
fuerza obligatoria para todos los rganos del Estado, gobiernos departamentales,
entidades autnomas y servicios descentralizados, cualquiera sea su naturaleza; y
g) Proyectar sus presupuestos que elevar al Poder Ejecutivo, para ser incluidos en
los presupuestos respectivos. El Poder Ejecutivo, con las modificaciones que
considere del caso, los elevar al Poder Legislativo, estndose a su resolucin.
El modelo que inspira a nuestra Contralora General de la Repblica y la de muchos
pases latinoamericanos es el estadounidense de la GAO (General Accounting Office)
creada por la Ley de Presupuesto y Contabilidad (Budget and Accounting Act) en el
ao de 1921. Esta ley confiri al Congreso el rol de principal agente de control
parlamentario a cargo de un Contralor General9. En 1978 se cre en EE.UU. la
Oficina del Inspector General a cargo de auditorias e investigaciones y para
prevenir y detectar fraudes en la administracin, constituyendo un sistema de
control interno. Cabe anotar que un sistema de control interno conformado por
Inspectoras al interior de las entidades del sector pblico estaba vigente en el
Per desde el Decreto Ley N 19039, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control.
El control externo en el Derecho comparado se desarrolla a travs de oficinas
nacionales de auditoria, que ejerce el control de las operaciones de gasto del
ejecutivo. Es el caso, entre otros pases, de Canad, Reino Unido10, Suecia11
9 PRETEI, Humberto. Ob. cit., pp. 26-27. En ese sentido, Pretei, ob. cit., p. 44
anota que: "La ley de presupuesto y control de 1921, ya mencionada, crea la figura
de un contralor general independiente del Poder Ejecutivo y regula el
funcionamiento de la GAO en lo que hasta hoy constituye su estatuto bsico. Esta
ley no dice especificamente que la Oficina General de la Contraloria es parte del
Congreso, pero al enumerar sus funciones surge claramente que responde a cualquier
iniciativa de cualquiera de las dos cmaras o de sus comisiones. A poco de su
creacin, y por varios aos, hubo intentos de restar poder a la GAO o transferirla
a la rbita del Poder Ejecutivo, pero el Congreso mantuvo invariablemente el apoyo
al cuerpo como un brazo independiente del Poder Legislativo". 10 En Reino Unido se
cre, en 1983, la NAO (NationaIAudit. Oficce) como un brazo del Legislativo en
materia de control. Humberto Pretei, ob. cit., p. 110 apunta que: "La NAO est
encabezada por el contralor y auditor general, que es nombrado por la reina por
recomendacin del primer ministro en consulta con el presidente del comit de las
cuentas pblicas de la Cmara de los Comunes. Su nombramiento no tiene trmino fijo
y solo puede ser dejado cesante por decisin de la reina o instancias de las dos
cmaras legislativas. Para realzar su independencia se ha establecido que perciba
su sueldo directamente de un fOfildo consolidado, sin necesidad de que haya una
aprobacin de fondos por parte de ningn poder. El uso de fondos por parte de la
NAO es auditado por una empresa comercial de auditoria". 11 El Instrumento de
Gobierno (Constitucin) de Suecia dedica el captulo 12 al "Poder de Control": el
artculo 1 prev en esta materia en el Parlamento a la Comisin Constitucional
(Konstitutionsutskottet) que revisa la gestin de los Ministros, as como la
administracin de los asuntos de gobierno, y con este motivo tendr acceso a las
actas de los acuerdos adoptados sobre materias de gobierno y a los documentos
relativos a dichos acuerdos. Es importante estudiar el modelo sueco de control
parlamentario pues en nuestro pas se discute la conveniencia de centralizar o no
las funciones parlamentarias de control en la Comisin de Fiscalizacin del
Congreso. Asimismo, el artculo 7 prev que el Parlamento elige en su seno unos
censores que inspeccionarn la actividad estatal, pudiendo el Parlamento acordar
que la inspeccin de los censores abarquen tambin otras actividades. Los censores
podrn, conforme a lo que disponga la ley, recabar los documentos, datos e informes
que necesiten para su labor de inspeccin. Humberto Pretei, ob. cit., p. 130 seala
que el Ejecutivo tiene su propio rgano de auditoria, la Oficina Nacional de
Auditoria a cargo del auditor general nombrado por el Gobierno, por un periodo de
seis aos con la posibilidad de ser reelegido.
y Nueva Zelandia12. En Amrica Latina cabe citar especialmente el modelo de la
poderosa Contralora General de la Repblica de Chile. En la Constitucin de 1980
se le dedica el Captulo IX ("Contralora General de la Repblica") y tiene una
amplia gama de competencias de control externo y fiscalizacin que, a nuestro
juicio, la configuran en un nuevo poder del Estado. Conforme al artculo 87 de la
Constitucin chilena, es definida como un organismo autnomo que ejercer el
control de la legalidad de los actos de la Administracin, fiscalizar el ingreso y
la inversin de los fondos del Fisco, de las municipalidades y de los dems
organismos y servicios que determinen las leyes; examinar y juzgar las cuentas de
las personas que tengan a su cargo bienes de esas entidades; llevar la
contabilidad general de la Nacin, y desempear las dems funciones que le asigne
la ley orgnica constitucional respectiva. La Norma Suprema prev que el Contralor
General de la Repblica es designado por el Presidente de la Repblica con acuerdo
del Senado adoptado por la mayora de sus miembros en ejercicio, y ser inamovible
en su cargo hasta cumplir 75 aos de edad. Fundamentalmente en el modelo chileno el
Contralor ejerce un control de legalidad13. As, el artculo 88 de la Constitucin
prev que el Contralor General
12 PRETEI, Humberto. Ob. cit. p. 176, seala que: "El control externo est a cargo
del contralor y auditor general. La oficina" del contralor, que data de 1865, fue
combinada con la del auditor general en 1878. Comprende dos grandes divisiones, una
que es la oficina del auditor propiamente dicha, y otra la Audit New Zealond. La
primera fija las polticas y la segunda provee los servicios. Audit. New Zealond
debe competir en la provisin de sus servicios con empresas de auditora del sector
privado. La oficina del auditor general es independiente, responde al parlamento
pero el plan de trabajo es definido fundamentalmente dentro de la oficina. Esta
tiene un amplio campo de accin y audita y controla a todo el gobierno central, a
todos los entes autnomos y las empresas del estado y a los gobiernos locales. La
oficina interacta con dos comits del parlamento, con el comit de funcionamiento
del parlamento y con el comit de cuestiones administrativas del gobierno. El
elemento de contralor en el ttulo proviene de principios constitucionales,
ratificados en la revisin constitucional de 1986 y en la ley de finanzas pblicas
de 1989, en el sentido de que se requiere un acto parlamentario para poner en
vigencia un impuesto o para contraer emprstitos o para gastar cualquier suma del
erario pblico. El contralor vigila en nombre del parlamento que estos principios
se cumplan". Este es un fundamento jurdico que justifica plenamente se reforme la
Constitucin peruana en el sentido de que la Contralora sea un rgano de
asistencia tcnica del Congreso de la Repblica. 13 Mnica Madariaga defme el
control de legalidad en los siguientes trminos: "[...] persigue someter la
administracin a la ley y mantener la jerarquia normativa del sistema jurdico.
As, su basamento ltimo est, en concepto de la teora pura del Derecho de Kelsen,
en la unidad de
"tomar razn de los decretos y resoluciones que, en conformidad a la ley, deben
tramitarse por la Contralora o representar la ilegalidad de que puedan adolecer;
pero deber darles curso cuando, a pesar de su representacin, el Presidente de la
Repblica insista con la firma de todos sus Ministros, caso en el cual deber
enviar copia de los respectivos decretos a la Cmara de Diputados. En ningn caso
dar curso a los decretos de gastos que excedan el limite sealado en la
Constitucin y remitir copia de los antecedentes a la misma Cmara". Asimismo, es
competencia del Contralor General de la Repblica" tomar razn de los decretos con
fuerza de ley, debiendo representarlos cuando ellos excedan o contravengan la ley
delegatoria o sean contrarios a la Constitucin. Si la representacin tuviera lugar
con respecto a un decreto con fuerza de ley, a un decreto promulgatorio de una ley
o de una reforma constitucional por apartarse del texto aprobado, o a un decreto o
resolucin por ser contrario a la Constitucin, el Presidente de la Repblica no
tendr la facultad de insistir, y en caso de no conformarse con la representacin
de la Contralora deber remitir los antecedentes al Tribunal Constitucional dentro
del plazo de diez das, a fin de que este resuelva la controversia"14.
validacin donde la norma fundamental -de ndole constitucional- juega el papel de
una hiptesis bsica, de modo tal que, partiendo del supuesto que esta norma es
vlida, tambin resulta vlido el orden jurdico que le est subordinado. Y siendo
aquella una hiptesis necesaria, ser vlida solo la parte del restante
ordenamiento que se someta ntegramente a sus prescripciones" (MADARIAGA, Mnica.
Seguridad jurdica y Administracin Pblica en el siglo XXI. Editorial Jurdica de
Chile. Santiago, 1993, p. 77). 14 MADARIAGA, Mnica. Ob. cito pp. 121-122. La
autora chilena precisa que: "El organismo fiscalizador preventivo de la legalidad
del acto administrativo, en nuestro sistema jurdico, es la Contralora General de
la Repblica. (...) Recepcionado (sic) por ella un decreto o resolucin, debe
examinar su correspondencia con las fuentes normativas superiores del sistema. Si
existe una adecuacin total a esas disposiciones, dar curso sin reparos al acto
sujeto a su control preventivo [...] Si a juicio del organismo fiscalizador no
existiere correspondencia entre el decreto o resolucin y la ley o la Constitucin,
deber representar/o, abstenindose de darle curso ordinario (oficio devolutorio).
Nace aqu la facultad del Ejecutivo para insistir, mediante un decreto de
insistencia, suscrito por el Presidente de la Repblica y el gabinete en pleno, en
que se ordena al Contralor se d trmite regular al decreto inicialmente observado
por el rgano de su dependencia". El Contralor no puede oponerse pero debe remitir
copia de su dictamen a la Cmara de Diputados. Sobre los decretos con fuerza de ley
en el ordenamiento chileno Eduardo Soto seala que "[...] no son sino actos
legislativos (presidenciales) que el Presidente de la Repblica dicta sobre
determinada materias y bajo determinadas exigencias, en 'virtud de una expresa
delegacin de facultades que le hace el Congreso Nacional a travs de una ley
delegatoria" (SOTO KLOSS, Eduardo. Derecho Administrativo. Bases fundamentales.
Tomo II, Editorial Jurdica de Chile, Santiago, 1996, p. 33). Equivalen pues a
nuestros decretos legislativos. Asimismo Eduardo Soto Kloss, ob. cit., afirma que
los decretos promulgatorios de leyes estn previstos en el ordenamiento chileno
como ejercicio de una potestad legislativa del Presidente de la Repblica dentro
del procedimiento de elaboracin de la ley.
En algunos pases de Amrica Latina, el Contralor General depende directamente del
Presidente (Bolivia)15 y en otros depende del Congreso o est bajo su influencia
(Costa Rica16, Colombia17, Argentina18). En Venezuela constituye parte es definido
como autnomo integrando un poder del Estado sui gneris19. A nuestro juicio, el
modelo argentino es el ms innovador y acertado en materia de control del gasto
pblico. El artculo 85 de la Carta reformada en 1994 establece que el examen y la
opinin del Poder Legislativo sobre el desempeo y situacin general de la
administracin pblica estarn sustentados en los dictmenes de la Auditoria
General de la Nacin, que es definida como organismo de asistencia tcnica del
Congreso, con autonoma funcional. Esta autonoma supone una prohibicin de que se
emitan a la Auditoria rdenes y
15 El artculo 154 de la Constitucin boliviana de 1967 estableci que: "Habr una
oficina de contabilidad y contralor fiscales que se denominar Contralora General
de la Repblica. La ley determinar las atribuciones y responsabilidades del
Contralor General y de los funcionarios de su dependencia. El Contralor General
depender directamente del Presidente de la Repblica, ser nombrado por este de la
terna propuesta por el Senado y gozar de la misma inamovilidad y perodo que los
Ministros de la Corte Suprema de Justicia". Este perodo es de diez aos. 16 El
artculo 183 de la Constitucin de Costa Rica de 1949 establece que la Contraloria
General de la Repblica es una institucin auxiliar de la Asamblea Legislativa en
la vigilancia de la Hacienda Pblica; pero tiene absoluta independencia funcional y
administrativa en el desempeo de sus labores. Est a cargo de un Contralor y un
Subcontralor. Ambos funcionarios sern nombrados por la Asamblea Legislativa,
parlamento unicameral costarricense, dos aos despus de haberse iniciado el
perodo presidencial, para un trmino de ocho aos; pueden ser reelectos
indefinidamente y gozarn de las inmunidades y prerrogativas de los miembros de los
Supremos Poderes. El Contralor y el Subcontralor responden ante la Asamblea
Legislativa por el cumplimiento de sus funciones y pueden ser removidos por ella,
mediante votacin no menor de las dos terceras partes del total de sus miembros, si
en el expediente creado al efecto se les comprobare ineptitud o procederes
incorrectos. 17 La Constitucin colombiana de 1991 no prev expresamente una
dependencia directa del Congreso pero s una estrecha vinculacin con este debido a
su poder en la designacin del Contralor. El artculo 267 de la Constitucin
colombiana de 1991 prev que el Contralor ser elegido por el Congreso en pleno en
el primer mes de sus sesiones para un perodo igual al del Presidente de la
Repblica, de tema integrada por candidatos presentados a razn de uno por la Corte
Constitucional, la Corte Suprema de Justicia y el Consejo de Estado, y no podr ser
reelegido para el periodo inmediato ni continuar en ejercicio de sus funciones al
vencimiento del mismo. El acotado artculo prev que solo el Congreso puede admitir
las renuncias que presente el Contralor y proveer las vacantes definitivas del
cargo. 18 El artculo 85 de la Constitucin argentina reformada en 1994 establece
que el control externo del sector pblico nacional en sus aspectos patrimoniales,
econmicos, financieros y operativos, ser una atribucin propia del Poder
Legislativo 19 Segn la Constitucin venezolana de 1999 conforma el denominado
Poder Ciudadano, con la Defensora del Pueblo y el Ministerio Pblico. Sus rganos
gozan de autonoma funcional, financiera y administrativa. Se ejerce por el Consejo
Moral Republicano a que se refiere el artculo 273 de la Carta
directivas del Gobierno. Se integrar del modo que establezca la ley, que
reglamenta su creacin y funcionamiento, que deber ser aprobada por mayora de los
miembros de cada Cmara. El presidente del organismo es designado a propuesta del
partido poltico de oposicin con mayor nmero de legisladores en el Congreso.
Nuestra propuesta es que el rgano de control externo experimente una sustancial
transformacin. Debe responder al Congreso pero gozando de independencia tcnica en
la elaboracin de sus informes y pronunciamientos20. Asimismo, es interesante en el
Derecho comparado tener en cuenta que en la Constitucin colombiana de 1991 asigna
al Contralor General, en el artculo 268, la atribucin de establecer la
responsabilidad que se derive de la gestin fiscal, imponer las sanciones
pecuniarias que sean del caso y bajo el principio de verdad sabida y buena fe
guardada, exigir la suspensin inmediata de funcionarios mientras culminan las
investigaciones o los respectivos procesos penales a los funcionarios. Se trata de
facultades que potencian el control ejercido por la Contralora para detectar y
penalizar conductas ilcitas, que en todo caso, debe ejercerse respetando los
derechos fundamentales de la persona, particularmente el debido proceso y la
presuncin de inocencia. En la Constitucin peruana de 1993 el concepto clave en
materia de competencias de la Contralora General es el de supervisin. La Norma
Suprema, en el acotado artculo 82, le encomiende la supervisin de la legalidad de
la ejecucin del presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pblica y
de los actos de las instituciones sujetas a control. La supervisin se distingue de
la direccin por la titularidad del objeto, que est referida a asuntos ajenos,
mientras que la direccin se refiere a cosas propias21.
20 En esa direccin, nuestro planteamiento de reforma constitucional, en: OCHOA
CARDICH, Csar. Propuesta para un nuevo rgimen econmico constitucional. pp. 766-
768. 21 Segn el autor alemn FORSTHOFF, Tratado de Derecho Administrativo.
Instituto de Estudios Polticos, Madrid, 1958, p. 440, citado por Andrs BETANCOUR
RODRGUEZ, en su monografa Las administraciones independientes, 2001. Andrs
Betancour, ob. cit., p. 4 seala que: "El ente supervisor desarrolla su funcin sin
confundirse con la actividad de los sujetos supervisados. En cambio, el ente
director comparte con los sujetos dirigidos las actividades e incluso sus
consecuencias porque es un actor ms del sector correspondiente. En cierta
Consideramos que la vigilancia del Ejecutivo en la gestin del gasto obliga a que
la Contralora General en una reforma constitucional se constituya en un rgano de
asistencia tcnica del Congreso en materia de fiscalizacin y auditoria. La
legislacin de desarrollo constitucional debe orientar las funciones de la
Contralora a conseguir de la Administracin Pblica: responsabilidad,
correspondencia a expectativas, informacin y rendicin de cuentas (lo que en
ingls est englobado en el concepto de accountabiliry). En esta materia es
importante resaltar el rol de control poltico de las Comisiones parlamentarias de
investigacin22. El artculo 97 de la Norma Suprema que establece que: "El Congreso
puede iniciar investigaciones sobre cualquier asunto de inters pblico. Es
obligatorio comparecer, por requerimiento, ante las comisiones encargadas de tales
investigaciones, bajo los mismos apremios que se observan en el procedimiento
judicial". Asimismo, prev que para el cumplimiento de sus fines, dichas comisiones
pueden acceder a cualquier informacin, la cual puede implicar el levantamiento del
secreto bancario y el de la reserva tributaria, excepto la informacin que afecte
la intimidad personal. Sus conclusiones no obligan a los rganos jurisdiccionales.
A nuestro juicio, la Contralora debe cumplir un rol de auxilio tcnico a estas
Comisiones ad hoc
medida se confunde con esos sujetos porque estos realizan lo que l quiere e
-incluso- en su grado extremo, el viejo principio segn el cual nadie puede ser
juez y parte. En el caso de la direccin no existe una equivalente posicin de
neutralidad. Tan es as que del director no se puede decir que es neutral sino que
dirige correcta o incorrectamente, en cambio, del supervisor se podr decir que es
ms o menos ecunime, neutral o imparcial". 22 Francisco Eguiguren seala que los
orgenes de la comisiones investigadoras parecen encontrarse en las prcticas del
Parlamento britnico, pues ya desde el siglo XIV (durante los reinados de Eduardo
II Y Eduardo III) se tiene conocimiento de la conformacin de comisiones
-posteriormente denominadas 'Select Committees'- para indagar sobre las necesidades
del Estado, sus finanzas y el empleo de los subsidios aprobados (EGUIGUREN PRAELI,
Francisco. Las comisiones de investigacin parlamentaria: alcances, atribuciones y
funcionamiento. En: "Los retos de una democracia insuficiente". Comisin Andina de
Juristas, Lima, 1990, p. 250). En el Derecho Parlamentario peruano, Csar Delgado
Guembes cita que los dos primeros casos de comisiones investigadoras de las que se
tiene antecedentes corresponden a los aos de 1895 y 1896, respectivamente. El
primero para investigar las defraudaciones cometidas en las oficinas fiscales desde
el ao de 1884 y el segundo sobre la inculpacin formulada por la Peruvian
Corporation de haber invertido fuertes sumas de dinero en facilitar la aprobacin
por las Cmaras del Congreso peruano del contrato celebrado por dicha compaa
sobre cancelacin de la deuda externa (DELGADO GUEMBES, Csar. Qu parlamento
queremos? Cultural Cuzco, Lima, 1992, pp. 288-289).
para garantizar su eficiencia y efectividad. 1.1. RESEA HISTRICA

1.1.1. INCANATO.- En el Tahuantinsuyo existi una especie de Sistema Contable

desarrollado a travs de los quipus. Esta forma de control surgi como una
necesidad imperiosa ante la complejidad de lo que podramos denominar el sistema
tributario incaico (mitas). Los quipus eran bsicamente un conjunto de soguillas de
distintos colores, anudadas de tal manera que pudieran representar cantidades. Los
Quipucamayocs, quienes operaban los quipus, eran comparativamente hablando, los
"contadores" de esa poca. Consecuentemente, hicieron su aparicin los contralores
de los Contables; es decir, los encargados de supervisar que la contabilidad se
lleve a cabo con toda correccin y exactitud. Estos funcionarios fueron denominados
los Tuckuricos, cuyas funciones, guardando distancias, podran ser equiparadas a
las que la Constitucin y la Ley encomiendan actualmente a la Contralora General
de la Repblica. 1.1.2. COLONIA.- En la Edad Media, las Casas Reales europeas
contaban con funcionarios especializados denominados Contralor o Veedor, tal como
se les conoca, por ejemplo en Francia y en Espaa, respectivamente. En la Colonia,
existieron diversos mecanismos especficos de revisin contable, tales como la
Junta de la Real Hacienda (Virrey La Gasca), la Contadura Mayor de Indias y Espaa
(Rey Felipe II), la Secretara a cargo del Libro de razn de cuentas (Virrey
Toledo) y la Contadura de cuentas y recuentas (1595). 1.1.3. El Control en la
Repblica Tribunal Mayor de Cuentas.- Al producirse la independencia y nacer la
Repblica, el Tribunal Mayor y Hacienda Real de Cuentas del Virreynato,
creado por el Rey de Felipe III de Espaa por Real Cdula de 1605, adopt la
denominacin de Tribunal de Cuentas, dependiente del Ministerio de Hacienda, cuya
organizacin y funciones se expone a continuacin de manera sucinta: Funciones,
Facultades y Atribuciones.- Las instituciones del Sector Pblico Nacional estaban
obligadas a remitirle toda la documentacin de sus operaciones presupuestales. Los
comprobantes recibidos eran distribuidos entre los juzgados, segn las entidades
asignadas a cada uno, para su revisin en lo relativo al cumplimiento de la
normativa vigente aplicable. De existir errores, irregularidades administrativas,
indicios de dolo o cualquier otra deficiencia, el Juzgado correspondiente
confeccionaba un Pliego de reparos, que consista en una relacin de observaciones
que elevaban a la Sala de Vocales (conformadas por abogados), quienes luego de un
exhaustivo examen de los expedientes, emitan su dictamen, el cual, acompaado de
un Proyecto de Resolucin Presidencial elevaban al despacho del Sr. Presidente
(Abogado) del Tribunal Mayor de Cuentas, quien deba decidir por la procedencia o
improcedencia del documento. Debe anotarse que los encargados de los Juzgados no
eran profesionales, sino solo empleados de carrera, poseedores de la experiencia
necesaria. En cuanto a los Departamentos de Rectificacin Militar y Civil, a ellos
llegaban los ajustamientos (manifestados y pagos) y las planillas de sueldos y
salarios de los servidores militares y civiles, respectivamente; siendo su misin
revisarlos y archivarlos a fin de facilitar su consulta, dado que deban atender e
informar sobre las solicitudes de dichos servidores respecto al reconocimiento de
su tiempo de servicios, cuya certificacin igualmente, era elevada al despacho del
Sr. Presidente del Tribunal Mayor de Cuentas para su aprobacin y firma. A travs
de su existencia, el Tribunal Mayor de Cuentas vena experimentando la misma
situacin ocurrida en la colonia, o sea un gran atraso en el cumplimiento de sus
funciones, acumulndose por ello, cientos de expedientes sin procesar o sin
concluir, situacin que relacionada con las funciones que
deba cumplir la Contralora, principalmente la de auditora, originaba confusiones
y duplicidades en el control del Sector Pblico Nacional. Esta situacin, motiv
que mediante la Ley N 14816-Ley Orgnica del Presupuesto Funcional de la
Repblica, dada el 16 de enero de 1964, el Tribunal Mayor de Cuentas pase a ser un
organismo integrante de la Contralora General de la Repblica. Su presupuesto
constituy uno de los programas del Pliego de la Autoridad Superior de Control.
1.1.4. Contralora General de la Repblica La Contralora General de la Repblica
del Per fue creada por Decreto Supremo de fecha 26 de setiembre de 1929 en el
gobierno del presidente Augusto B. Legua, habindose publicado dicho Decreto
Supremo en el Diario Oficial El Peruano, el da mircoles 2 de octubre del ao
indicado. Don Ricardo Madueo y Rosas, Director General de Contabilidad del
Ministerio de Hacienda, conjuntamente con un reducido equipo de colaboradores de su
entorno, y en vista de la urgencia de controlar debidamente los gastos relativos al
presupuesto, propuso al Ministro de Hacienda don M. G. Masas expedir por medio de
Decreto Supremo con cargo de dar cuenta al Congreso en la siguiente legislatura
ordinaria, la creacin de la Contralora General de la Repblica, siguiendo los
moldes que por entonces el economista norteamericano Edwin Walter Kemmerer se
encontraba proponiendo e implementando en pases como Bolivia, Chile, Ecuador y
Colombia. Cinco meses despus, en febrero de 1930, el Congreso de la Repblica,
basndose en su mayor parte en el Decreto Supremo de 1929, aprob la Ley
correspondiente que fue promulgada el 28 de febrero por el Ejecutivo, con el N
6784. Segn el consagrado historiador de la Repblica, don Jorge Basadre Grohman,
en el Per slo peruanos intervinieron en su establecimiento y organizacin. Se
quiso lograr con esta oficina la centralizacin en el movimiento de las direcciones
del Tesoro, Contabilidad y Crdito Pblico y vigilar, adems, que no fueran
contradas por los distintos departamentos de la administracin estatal
obligaciones por sumas mayores a los recursos legalmente disponibles, ciendo los
gastos a las cifras consignadas en el presupuesto.

A los pocos meses de expedido el Decreto Supremo, el Congreso de la Repblica dio

la Ley N 6784, de fecha 28 de febrero de 1930, confirindole nivel legal a la
existencia de la Contralora General, disponiendo su conformacin con las
Direcciones del Tesoro, Contabilidad y del Crdito Pblico del entonces Ministerio
de Hacienda. El texto de la ley, contena en un 95% lo dispuesto en el Decreto
Supremo, determinando las funciones bsicas de fiscalizacin preventiva del gasto
pblico, llevar la contabilidad de la Nacin, preparar la Cuenta General de la
Repblica e inspeccin a todas y cada una de las entidades del Estado. Al expedirse
la Ley N 14816 (16.ENE.1964), en su artculo 67, se dio a la Contralora la
calidad de Organismo autnomo con independencia administrativa y funcional,
autoridad superior de control presupuestario y patrimonial del Sector Pblico
Nacional, sin perjuicio de la mxima facultad fiscalizadora del Congreso de la
Repblica. Adems, la Ley dispuso en su artculo 94 que la funcin de la
fiscalizacin previa sea slo de responsabilidad de las respectivas Oficinas de
Administracin de las entidades pblicas; igualmente que los expedientes sin
procesar por el Tribunal Mayor de Cuentas se remitieran a las entidades
correspondientes, de manera que slo aquellos en proceso continuaran trabajando la
Contralora a travs de su Oficina de Ejecucin de Resoluciones (un rezago del T.M.
de C.). En tal virtud, por mandato de la Ley N 14816 la Contralora General qued
a cargo de las funciones de Contabilidad y Auditora 1.2. QU ES EL CONTROL?

Para dar respuesta a sta interrogante en necesario precisar el Origen del Control;
sealando que el control pblico tiene su fundamento bsico en la
soberana popular, pues el pueblo requiere saber como administran e invierten los
fondos pblicos, las autoridades de los rganos a quienes se ha encomendado la
funcin pblica. En consecuencia el control no es otra cosa que el ejercicio de
mando con el que se obliga o presiona a las personas para que acten de un modo
determinado. Es ms bien cuestin de orientar un sistema hacia su mejor
funcionamiento.

1.3.

FUNCIN DEL CONTROL

Fuente: Ley N 27785 El control constituye la funcin del Estado que se ocupa de
revisar peridicamente el resultado de la gestin pblica, verificando la
eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso de los recursos pblicos,
as como el cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica y
planes de accin por parte de las entidades. Este proceso comprende la evaluacin
de la eficacia en los sistemas de administracin y control, as como la
determinacin de las causas de los errores e irregularidades, para recomendar las
medidas correctivas pertinentes. 1.4. LOS MODELOS Y TIPOS DE CONTROL (Ley N 27785,
Art. 7 y 8)

Existen dos tipos bsicos de control: El control externo: est a cargo de la

Contralora General de la Repblica, como entidad fiscalizadora superior. Esta
instancia contralora est facultada para realizar: a. o Control preventivo en los
casos que juzgue necesario b. o Control previo a travs de opiniones vinculantes
sobre contrataciones y c. adquisiciones en los casos que la ley le faculta y; d. o
Control posterior externo sobre los actos de las entidades pblicas.
 El control interno: es el que ejercen los rganos de Control Institucional en
cada entidad pblica. Se encargan de: a. o Control interno previo a cargo de las
autoridades, funcionarios y servidores de la entidad b. o Control simultneo, sobre
la base de las normas y procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos,
manuales y dems normas internas c. o Control interno posterior, ejercido por los
responsables superiores de los funcionarios ejecutores. Asimismo, el control puede
ser: Horizontal: El Estado, a travs de sus agencias de control y supervisin,
ejerce esta funcin sobre las dems instituciones estatales Vertical: Los
ciudadanos, a travs de los procesos electores y de mecanismos de vigilancia,
ejercen control sobre el Estado (autoridades y funcionarios pblicos) Finalmente,
se considera que existen dos modelos bsicos de control: Control procedimental:
que es el modelo de control predominante en nuestra burocracia, se caracteriza
porque la actividad de control se orienta fundamentalmente al cumplimiento estricto
de las reglas, procedimientos y normas de control. Utiliza para ello mecanismos de
control posterior con la finalidad de encontrar hallazgos de irregularidades que
lleven a la imposicin de sanciones administrativas, civiles o penales a los
funcionarios responsables. Control por resultados: es el modelo que corresponde a
un proceso de modernizacin de la gestin pblica que se gua no slo por el
cumplimiento de las normas para evitar el desvo de los recursos pblicos a favor
de intereses privados. Este modelo busca, adems, que las acciones de control, en
ltima instancia, beneficien a los ciudadanos con la prestacin eficiente de los
servicios
pblicos. Para ello utiliza mecanismos de control de gestin que orienten la labor
de la administracin pblica hacia el cumplimiento de los objetivos y metas
previstos por cada institucin. 1.5. PRINCIPIOS DEL CONTROL a. Universalidad b.
Carcter integral c. Autonoma funcional d. Carcter permanente e. Tcnico y
especializado f. Legalidad g. Debido proceso h. Eficiencia, eficacia y economa i.
j. l. Oportunidad Objetividad Carcter selectivo

k. Materialidad m. Presuncin de licitud n. Acceso a informacin o. Reserva p.

Continuidad q. Publicidad r. Participacin ciudadana s. Flexibilidad 2. SISTEMA
NACIONAL DE CONTROL EN EL PER Y CONTROL GUBERNAMENTAL 2.1 SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL Conjunto de rganos de control, normas, mtodos y procedimientos,
estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el
ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada.
Su actuacin comprende las actividades y acciones en los campos administrativo,
presupuestal, operativo y financiero de las entidades y alcanza al personal que
presta servicios en ellas, independientemente del rgimen que las regule (Artculo
12 Ley N 27785). El ejercicio del control gubernamental por el Sistema Nacional de
Control en las entidades, se efecta bajo la autoridad normativa y funcional de la
Contralora General de la Republica, la misma que establece los lineamientos,
disposiciones y procedimientos tcnicos correspondientes a su proceso, en funcin a
la naturaleza y/o especializacin de dichas entidades, las modalidades de control
aplicables y los objetivos trazados para su ejecucin. Dicha regulacin permitir
la evaluacin, por los rganos de control, de la gestin de las entidades y sus
resultados (Artculo 14 Ley N 27785). Su objeto es precisamente supervisar la
correcta, til, eficiente, econmica y transparente utilizacin de los bienes y
recursos pblicos y el ejercicio de las funciones de los servidores y funcionarios
pblicos, en relacin de los resultados obtenidos y al cumplimiento de la
normatividad.

El Sistema Nacional de Control se encuentra conformado por: 1. Contralora General

de la Repblica 2. rganos de Control Institucional
a. Auditora del Poder Legislativo b. Auditora del Poder Judicial c. Auditorias
Sectoriales del Poder Ejecutivo d. Auditorias Regionales e. Auditorias de
Municipalidades f. Auditorias de Organismos Autnomos g. Auditorias de
instituciones y personas de derecho pblico h. Auditorias internas de empresas que
conforman la actividad empresarial del Estado a que alude el literal d) del
artculo 3 de esta Ley.

3. Sociedades de Auditora (cuando son designadas por la CGR y contratadas por un

perodo determinado para realizar servicios de auditora en las entidades).
ATRIBUCIONES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL: a) Efectuar la supervisin,
vigilancia y verificacin de la correcta gestin y utilizacin de los recursos y
bienes del Estado, el cual tambin comprende supervisar la legalidad de los actos
de las instituciones sujetas a control en la ejecucin de los lineamientos para una
mejor gestin de las finanzas publicas, con prudencia y transparencia fiscal,
conforme a los objetivos y
planes de las entidades; as como de la ejecucin de los presupuestos del Sector
Pblico y de las operaciones de la deuda pblica.

b) Formular oportunamente recomendaciones para mejorar la capacidad y eficiencia de

las entidades en la toma de sus decisiones y en el manejo de sus recursos, as como
los procedimientos y operaciones que emplean en su accionar, a fin de optimizar sus
sistemas administrativos, de gestin y de control interno. c) Impulsar la
modernizacin y el mejoramiento de la gestin pblica a travs de la optimizacin
de los sistemas de gestin y ejerciendo el control gubernamental con especial
nfasis en las reas criticas sensibles y en los actos de corrupcin administrativa
d) Propugnar la capacitacin permanente de los funcionarios y servidores pblicos
en materias de administracin y control gubernamental. Los objetivos de la
capacitacin estarn orientados a consolidar, actualizar y especializar su
formacin tcnica, profesional y tica. Para dicho efecto, la Contralora General,
a travs de la Escuela Nacional de Control, o mediante convenios celebrados con
entidades pblicas o privadas ejerce un rol tutelar en el desarrollo de programas y
eventos de esta naturaleza. Los titulares de las entidades estn obligados a
disponer que el personal que labora en los sistemas administrativos participe en
los eventos de capacitacin que organiza la Escuela Nacional de Control, debiendo
tales funcionarios y servidores acreditar cada dos aos dicha participacin. Esta
obligacin se hace extensiva a las Sociedades de Auditoria que forman parte del
Sistema, respecto al personal que empleen para el desarrollo de las auditoras
externas. e) Exigir a los funcionarios y servidores pblicos la plena
responsabilidad por sus actos en la funcin que desempean, identificando el tipo
de responsabilidad incurrida, sea administrativa funcional, civil o penal, y
recomendando la adopcin de las acciones preventivas y correctivas necesarias para
su implementacin. Para la adecuada identificacin de la falta en que hubieren
incurrido funcionarios y servidores pblicos, se deber tener en cuenta las pautas
de identificacin del deber incumplido, reserva,
presuncin de licitud, relacin causal; las cuales serian desarrolladas por la
Contralora General. Como resultado de las acciones de control efectuadas, los
informes respectivos con el o sustento tcnico y legal constituyen sean
recomendadas en dichos informes. En el caso de que los informes generados de una
accin de control cuenten con la participacin del Ministerio Pblico y/o la
Polica Nacional, no corresponder abrir investigacin policial o indagatoria
previa, as como solicitar u ordenar de oficio la actuacin de pericias contables.
f) Brindar apoyo tcnico al Procurador Pblico o al representante legal de la
entidad, en los casos en que deban iniciarse acciones judiciales derivadas de una
accin de control, prestando las facilidades y/o aclaraciones del caso, y
alcanzando la documentacin probatoria de la responsabilidad incurrida. Los
diversos rganos del Sistema Nacional de Control ejercen estas atribuciones y las
que expresamente les seala la Ley N 27785 y sus normas reglamentarias (artculo
13 de la Ley N 27785); asimismo, ejercen su funcin de control gubernamental con
arreglo a lo establecido en la citada Ley y las disposiciones que emite la
Contralora General para normar sus actividades, obligaciones y responsabilidades,
siendo su cumplimiento objeto de supervisin permanente por el ente tcnico rector
del Sistema (artculo 21 de la Ley N 27785). CONFORMACIN DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL. El Sistema Nacional de Control est conformado por los siguientes rganos
de control: a) La Contralora General, como ente tcnico rector. b) Todas las
unidades orgnicas responsables de la funcin de control gubernamental de las
entidades que se mencionan en el Artculo 3 de la presente Ley, sean stas de
carcter sectorial, regional, institucional o se regulen por cualquier otro
ordenamiento organizacional. pruebas preconstituidas para el inicio de las acciones
administrativas y/o legales que
Las

sociedades

de

auditoria

externa

independientes,

cuando

son

designadas por la Contralora General y contratadas, durante un periodo

determinado, para realizar servicios de auditoria en las entidades econmica,
financiera, de sistemas informticos, de medio ambiente y otros ENTIDADES SUJETAS
AL SISTEMA a. El Gobierno Central y los Gobiernos regionales y Locales. b. Las
unidades administrativas del Poder Legislativo y del Poder Judicial. c. Los
Organismos Autnomos creados por la Constitucin Poltica y las instituciones y
personas de derecho pblico. d. Las empresas integrantes de la Actividad
Empresarial del Estado con excepcin de las empresas de economa mixta y
accionariado del Estado. e. Las entidades privadas por los recursos pblicos que
perciban. 2.2 DEFINICIN DE CONTROL GUBERNAMENTAL El control gubernamental consiste
en la supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y resultados de la
gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y
economa en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, as como del
cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica y planes de
accin, evaluando los sistemas de administracin, gerencia y control, con fines de
su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y correctivas
pertinentes. El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo
constituye un proceso integral y permanente. QU ES LA CONTRALORA? La Contralora
General es el ente tcnico rector del Sistema Nacional de Control, dotado de
autonoma administrativa, funcional, econmica y financiera, que tiene por misin
dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando
su accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestin de las entidades, la
promocin de valores y la responsabilidad de los funcionarios y servidores
pblicos, as como, contribuir con los Poderes del
Estado en la toma de decisiones y con la ciudadana para su adecuada participacin
en el control social. No puede ejercer atribuciones o funciones distintas a las
establecidas en la Constitucin Poltica, en esta Ley, las disposiciones
reglamentarias y las normas tcnicas especializadas que emita en uso de sus
atribuciones. En ese entender "La Contralora General de la Repblica es el rgano
superior del Sistema Nacional de Control, que cautela el uso eficiente, eficaz y
econmico de los recursos del Estado, la correcta gestin de la deuda pblica, as
como la legalidad de la ejecucin del presupuesto del sector pblico y de los actos
de las instituciones sujetas a control; coadyuvando al logro de los objetivos del
Estado en el desarrollo nacional y bienestar de la sociedad peruana FUNCIONES
a)Supervisar la legalidad de la ejecucin del presupuesto del Estado, de las
operaciones de la deuda pblica y de los actos de las instituciones sujetas a
control. b)Presentar anualmente el informe de auditora practicado a la Cuenta
General de la Repblica. c) Fiscalizar la ejecucin del presupuesto de las regiones
y municipalidades. d)Realizar el control de los fondos destinados a satisfacer los
requerimientos logsticos de las Fuerzas Armadas y la Polica Nacional para que se
destinen exclusivamente a ese fin. e)Facultad de iniciativa legislativa en materia
de control

FUNCIONARIOS Cargo: Contralor General de la Repblica Nombre: Cargo: Genaro Matute

Mejia Vicecontralora General de la Repblica
Nombre: EVOLUCIN NORMATIVA

Rosa Urbina Mancilla

Decreto Supremo26.SET.29; Cre la Contralora General de la Repblica como una

reparticin del Ministerio de Hacienda. Mensaje del Presidente de la Repblica
23.OCT.29; El crecimiento del sistema financiero de la Repblica en volumen y
variedad, demanda la creacin de una oficina especial de supervigilancia. Esta se
halla organizada bajo el nombre de la Contralora General de la Repblica. Se le ha
fijado entre sus cardinales atribuciones no slo la de centralizar el movimiento de
las direcciones del tesoro, contabilidad y crdito, que la integran, sino la de
vigilar que no se contraigan por los distintos departamentos de la administracin
obligaciones que superponen a los recursos legalmente disponibles, y que de esta
manera se conserve el equilibrio presupuestal. Ley N 678428.FEB.30; El Congreso
de la Repblica elev a la jerarqua de Ley de creacin de la Contralora General
de la Repblica, recogiendo el texto del Decreto Supremo de fecha 26.SET.29.
Constitucin Poltica del PerArtculo 1009.ABR.33; Dispone el establecimiento de
un departamento especial para controlar la ejecucin presupuestal y la gestin de
las entidades que recauden o administren rentas y bienes del Estado. Decreto
Supremo29.MAR.37; Determin atribuciones y obligaciones de los auditores e
interventores. Resolucin Suprema09.ENE.41; Dispone que los funcionarios
comprendidos en el Artculo 6 de la Ley N 6784 no podrn exigir al interventor de
la Contralora otro requisito previo que la credencial que lo acredite como tal.
Decreto Supremo N 00725.AGO.61 Ampli las funciones de inspeccin y auditora
especializada en reparticiones: - Universidades - Municipalidades - Beneficencias -
Recaudadoras - Autnomas y Semiautnomas
- Ministerios Ley Orgnica del Presupuesto Funcional de la Repblica16.ENE.64 En
su capitulo IXartculo 67, en base la Ley N 6784 y el artculo 10 de la
Constitucin de 1933, se otorg a la Contralora General de la Repblica autonoma
e independencia administrativa y funcional. Ley N 8049 y el artculo 82 de la
Ley N 1481616.ENE.64 La Ley 14816 en su artculo 82 integr el Tribunal Mayor de
Cuenta (T.M.C.) a la Contralora General de la Repblica como un programa ms de su
presupuesto y en su artculo 117 derogo la Ley N 8049 que dispuso la
reorganizacin del T.M.C. Ley N 15850 Ley Anual del Presupuesto General de la
Repblica para 1966 En su artculo 169 se dispuso que las plazas de auditores del
poder ejecutivo pasarn al presupuesto de la Contralora General de la Repblica,
mediante transferencias de partidas por decreto supremo. Ley N 1636031.DIC.66;
Complementaria de la Ley N 14816, contiene nuevas y mayores responsabilidades para
la Contralora General de la Repblica, establecindose entre otros aspectos
(artculo 17) que: "La Contralora General de la Repblica aplicar multas
equivalentes a un da del haber bsico por cada da de atraso a los funcionarios
que no cumplan con enviar la informacin a que estn obligados. Decreto Ley N
1875026.ENE.71; Declar en reorganizacin la Contralora General de la Repblica y
acord para el Contralor categora de Ministro de Estado. Decreto Ley N 19039
Ley Orgnica Sistema Nacional de Control 16.NOV.71; En sus artculos 1, 11 y 14
establece el Sistema Nacional de Control, asimismo, seala que la Contralora
General de la Repblica es la Entidad Superior de Control del Sector Pblico
Nacional y reitera el rango de Ministro de Estado del Contralor General de la
Repblica. Decreto Supremo N 001-72-CG07.MAR.72; Aprueba el Reglamento de la
Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control, Decreto Ley N 19039. Resolucin
Suprema N 077-75-PM-ONAL1975; Dispuso que las entidades del Sector Pblico, bajo
responsabilidad, pongan a disposicin de la Contralora General el personal
profesional y tcnico que sta solicite. Decreto Ley N 2148611.MAY.76; Modific
el artculo 14 del Decreto Ley N
19039, en el sentido que la categora de Ministro de Estado del Contralor General
se restringa a slo ejercer el derecho de voz en el Consejo de Ministros.
Constitucin Poltica del Per artculo 146-12.JUL.79; En su artculo 146 dispuso
que La Contralora General como organismo autnomo y central del Sistema Nacional
de Control supervigila la ejecucin de los presupuestos del Sector Pblico, de las
operaciones de la deuda pblica y de la gestin y utilizacin de bienes y recursos
pblicos. El Contralor General, es designado por el Senado, a propuesta del
Presidente de la Repblica, por el trmino de siete aos, El Senado puede removerlo
por falta grave. La ley establece la organizacin, atribuciones y responsabilidades
del Sistema Nacional de Control. Resolucin de Contralor N 147-83-CG-04.AGO.83;
Dispuso que el personal de Contralora, incluyendo su titular, est prohibido de
aceptar condecoraciones y cualquier tipo de distinciones que provenga de entidades
o autoridades sujetas al Sistema Nacional de Control. Resolucin Suprema N 328-
83-JUS-1983; Se nombr al Procurador Pblico para que atienda exclusivamente los
asuntos judiciales de la Contralora General de la Repblica. Decreto Ley N
26162 24.DIC.92; Esta ley regul el Sistema Nacional de Control, derog el Decreto
Ley N 19039 y dems normas que se le opongan. Seala expresamente las
atribuciones, principios y criterios aplicables en el ejercicio del control
gubernamental. Constitucin Poltica del Per29.DIC.93; En su artculo 82
dispuso: "La Contralora General de la Repblica es una entidad descentralizada de
Derecho Pblico que goza de autonoma conforme a su Ley orgnica. Es el rgano
superior del Sistema Nacional de Control. Supervisa la legalidad de ejecucin del
Presupuesto del Estado de las operaciones de la deuda pblica y de los actos de las
instituciones sujetas a control. El Contralor General es designado por el Congreso
a propuesta del Poder Ejecutivo, por siete aos. Puede ser removido por el Congreso
por falta grave. Ley N 27785Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de
la Contralora General de la Repblica23.JUL.2002 La Ley N 27785 establece las
normas que regulan el mbito, organizacin,
atribuciones y funcionamiento del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica como ente rector de dicho sistema y tiene como objeto
propender al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del control gubernamental,
para prevenir y verificar, mediante la aplicacin de principios, sistemas y
procedimientos tcnicos, la correcta, eficiente y transparente utilizacin y
gestin de los recursos y bienes del Estado, el desarrollo honesto y probo de las
funciones y actos de las autoridades, funcionarios y servidores pblicos; as como
el cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las instituciones sujetas a
control, con la finalidad de contribuir y orientar el mejoramiento de sus
actividades y servicios en beneficio de la Nacin. Deroga el Decreto Ley N 26162,
la Ley N 27066, el Decreto Legislativo N 850 y Reglamento aprobado por Decreto
Supremo N 137-96-EF y los artculos 22 y 23 de la Ley N 27312. COMPETENCIA
CONSTITUCIONAL En la Constitucin Poltica encontramos varias atribuciones
asignadas al Organismo Contralor, entre las cuales tenemos:

Presentar anualmente el informe de auditoria practicado a la Cuenta General de la

Repblica (Art. 81). Supervisar la legalidad de la ejecucin del Presupuesto del
Estado, de las operaciones de la deuda pblica y de los actos de las instituciones
sujetas a control (Art. 82).

Realizar el control para que los Fondos destinados a satisfacer los requerimientos
logsticos de las Fuerzas Armadas y Polica Nacional se dediquen exclusivamente
para ese fin (Art. 170).

Facultad de iniciativa legislativa en materia de control (Art. 107).

COMPETENCIAS LEGALES Atribuciones de la CGR previstas en su Ley Orgnica (Artculo

22 de la Ley N 27785) Tener acceso en cualquier momento y sin limitacin a los
registros, documentos e informacin de las entidades, aun cuando sean secretos; as
como requerir informacin a particulares que mantengan o hayan mantenido relaciones
con las entidades, siempre y cuando no violen la libertad individual. Ordenar que
los rganos del Sistema realicen las acciones de control que a su
juicio sean necesarias o ejercer en forma directa el control externo posterior
sobre los actos de las entidades. Supervisar y garantizar el cumplimiento de las
recomendaciones que se deriven de los informes de control emanados de cualquiera de
los rganos del Sistema. Disponer el inicio de las acciones legales pertinentes en
forma inmediata por el Procurador Pblico de la Contralora General de la Repblica
o el procurador del Sector o el representante legal de la entidad examinada, en los
casos en que en la ejecucin directa de una accin de control se encuentre dao
econmico o presuncin de ilcito penal. Normar y velar por la adecuada
implantacin de los rganos de Auditoria Interna, requiriendo a las entidades el
fortalecimiento de dichos rganos con personal calificado e infraestructura moderna
necesaria para el cumplimiento de sus fines. Presentar anualmente al Congreso de la
Repblica el Informe de Evaluacin a la Cuenta General de la Repblica, para cuya
formulacin la Contralora General dictar las disposiciones pertinentes. Absolver
consultas, emitir pronunciamientos institucionales e interpretar la normativa del
control gubernamental con carcter vinculante, y de ser el caso, orientador.
Asimismo establecer mecanismos de orientacin para los sujetos de control respecto
de sus derechos, obligaciones, prohibiciones e incompatibilidades previstos en la
normativa de control. Aprobar el Plan Nacional de Control y los planes anuales de
control de las entidades. Efectuar las acciones de control ambiental y sobre los
recursos naturales, as como sobre los bienes que constituyen el Patrimonio
Cultural de la Nacin, informando peridicamente a la Comisin competente del
Congreso de la Repblica. Emitir opinin previa vinculante sobre adquisiciones y
contrataciones de bienes, servicios u obras, que conforme a ley tengan el carcter
de secreto militar o de orden interno exonerados de Licitacin Pblica, Concurso
Pblico o Adjudicacin Directa. Otorgar autorizacin previa a la ejecucin y al
pago de los presupuestos adicionales de obra pblica, y de las mayores prestaciones
de supervisin en
los casos distintos a los adicionales de obras, cuyos montos excedan a los
previstos en la ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, y su Reglamento
respectivamente, cualquiera sea la fuente de financiamiento. Informar previamente
sobre las operaciones, fianzas, avales y otras garantas que otorgue el Estado,
inclusive los proyectos de contrato, que en cualquier forma comprometa su crdito o
capacidad financiera, sea que se trate de negociaciones en el pas o en el
exterior. Designar de manera exclusiva, Sociedades de Auditoria que se requieran, a
travs de Concurso Pblico de Mritos, para efectuar Auditorias en las entidades,
supervisando sus labores con arreglo a las disposiciones de designacin de
Sociedades de Auditoria que para el efecto se emitan. Requerir el apoyo y/o
destacamiento de funcionarios y servidores de las entidades para la ejecucin de
actividades de control gubernamental. Recibir y atender denuncias y sugerencias de
la ciudadana relacionadas con las funciones de la administracin pblica,
otorgndoles el trmite correspondiente sea en el mbito interno o derivndolas
ante la autoridad competente; estando la identidad de los denunciantes y el
contenido de la denuncia protegidos por el principio de reserva. Promover la
participacin ciudadana, mediante audiencias pblicas y/o sistemas de vigilancia en
las entidades, con el fin de coadyuvar en el control gubernamental. Participar
directamente y/o en coordinacin con las entidades en los procesos judiciales,
administrativos, arbitrales u otros, para la adecuada defensa de los intereses del
Estado cuando tales procesos incidan sobre los recursos y bienes de ste. Recibir,
registrar, examinar y fiscalizar las Declaraciones Juradas de Ingresos y de Bienes
y rentas que deben presentar los funcionarios y servidores pblicos obligados de
acuerdo a Ley. Verificar y supervisar el cumplimiento de las disposiciones sobre
prohibiciones e incompatibilidades de funcionarios y servidores pblicos y otros,
as como de las referidas a la prohibicin de ejercer la facultad de nombramiento
de personal en el Sector Pblico en casos de nepotismo, sin perjuicio de las
funciones conferidas a los rganos de control. Citar y tomar declaraciones a
cualquier persona cuyo testimonio pueda resultar
til para el esclarecimiento de los hechos materia de verificacin durante una
accin de control, bajo los apremios legales sealados para los testigos. Dictar
las disposiciones necesarias para articular los procesos de control con los Planes
y Programas Nacionales, a efecto de visualizar de forma integral su cumplimiento,
generando la informacin pertinente para emitir recomendaciones generales a los
Poderes Ejecutivo y Legislativo sobre la administracin de los recursos del Estado,
en funcin a las metas previstas y las alcanzadas, as como brindar asistencia
tcnica al Congreso de la repblica en asuntos vinculados a su competencia
funcional. Emitir disposiciones y/o procedimientos para implementar operativamente
medidas y acciones contra la corrupcin administrativa, a travs del control
gubernamental, promoviendo una cultura de honestidad y probidad de la gestin
pblica, as como la adopcin de mecanismos de transparencia e integridad al
interior de las entidades, considerndose el concurso de la ciudadana y
organizaciones de la sociedad civil. Establecer los procedimientos para que los
titulares de las entidades rindan cuenta oportuna ante el rgano Rector, por los
fondos o bienes del Estado a su cargo, as como de los resultados de su gestin.
Asumir la defensa del personal de la Institucin a cargo de las labores de control
cuando se encuentre incurso en acciones legales, derivadas del debido cumplimiento
de la labor funcional, aun cuando al momento de iniciarse la accin el vnculo
laboral con el personal haya terminado. Establecer el procedimiento selectivo de
control sobre las entidades pblicas beneficiarias por las mercancas donadas
provenientes del extranjero. Ejercer el control de desempeo de la ejecucin
presupuestal, formulando recomendaciones que promuevan reformas sobre los sistemas
administrativos de las entidades sujetas al Sistema. Regular el procedimiento,
requisitos, plazos y excepciones para el ejercicio del control previo externo a que
aluden los literales j), k) y l) del presente artculo, as como otros encargos que
se confiera al organismo Contralor, emitiendo las normas pertinente que contemplen
los principios que rigen el control gubernamental. Celebrar Convenios de
cooperacin interinstitucional con entidades pblicas o privadas, nacionales o
extranjeras.
Las atribuciones antes sealadas no son taxativas, comprendiendo las dems que
seale la Ley N 27785 y otros dispositivos legales. ESTRUCTURA ORGNICA

Contralor General de la Repblica Vicecontralor General de la Repblica rgano de

Control Institucional Escuela Nacional de Control Procuradura Publica Gerencia de
Planeamiento y Control
Gerencia General - La

Gerencia General esta conformada por:

o o

Gerencia de Tecnologas y Sistemas de Informacin Gerencia de Recursos Humanos-

conformado por:

Departamento de Desarrollo de Personal Unidad de Administracuin de Personal Unidad

de Bienestar Laboral

o o o

Gerencia de Finanzas Gerencia de Logstica Departamento de Seguridad Secretaria

General esta conformada por: Gerencia de Asesora Tcnico Legal. Gerencia de
Cooperacin Tcnica Geremcia de Prevencin de la Corrupcin Gerencia de Prensa y
Relaciones Parlamentarias Departamento de Trmite Documentario y Archivo
Departamento de Imagen y Protocolo

Secretaria General - La

o o o o o o

Gerencia de Fiscalizacin de Declaraciones Juradas Gerencia Central de Desarrollo -

La Gerencia Central de Desarrollo esta conformada por:

o o o

Gerencia de Procesos Gerencia de Estudios y Control de Gestin Coordinacin de

Proyectos Gerencia Central de Control esta conformada

Gerencia Central de Control - La

por:
o

Gerencia de Sector Social

o o

Gerencia de Sector Productivo Gerencia de Sector Econmico-conformado por:

Departamento de Control Presupuestal Departamento de Auditoras Financieras

o o

Gerencia de Sector Defensa Gerencia de Entidades Autnomas Gerencia Central Tcnico

Normativaesta

Gerencia Central Tcnico Normativa - La

conformada por:
o o o o o

Gerencia de Contrataciones y Adquisiciones Gerencia de Programas Sociales Gerencia

de Obras y Evaluacin de Adicionales Gerencia de Medio Ambiente y Patrimonio
Cultural Gerencia de Control de Sistemas Informticos Gerencia Central de

Gerencia Central de Denuncias y Participacin Ciudadana - La

Denuncias y Participacin Ciudadana esta conformada por:

Departamento de Evaluacin de Denuncias Departamento de Acciones Rpidas Gerencia

Central del Sistema

Gerencia Central del Sistema Nacional de Control -La

Nacional de Control esta conformada por:

o o

Gerencia de Sociedades de Auditora Gerencia de rganos de Control Institucional

Gerencia Zonal Norte esta conformada por: Oficina Regional de Control Piura Oficina
Regional de Control Chiclayo Oficina Regional de Control Iquitos Oficina Regional
de Control Moyobamba Oficina Regional de Control Cajamarca Oficina Regional de
Control Trujillo Gerencia Zonal Centro conformada por: Oficina Regional de Control
Lima-Callao Oficina Regional de Control Huaraz Oficina Regional de Control Ica
Oficina Regional de Control Huancayo

Gerencia Zonal Norte - La

o o o o o o

Gerencia Zonal Centro - La

o o o o
o o

Oficina Regional de Control Ayacucho Oficina Regional de Control Huanuco Gerencia

Zonal Sur conformada por: Oficina Regional de Control Arequipa Oficina Regional de
Control Cusco Oficina Regional de Control Puno Oficina Regional de Control Abancay
Oficina Regional de Control Tacna

Gerencia Zonal Sur - La

o o o o o

Adicionalmente, la Contralora General de la Repblica cuenta con unidades

especializadas, creadas con la finalidad de brindar apoyo en temas especficos y
cuyas funciones le son asignadas mediante dispositivo legal expreso; esta unidades
son:

Grupo de Inteligencia y Tecnologas - que tiene a su cargo el grupo:

o o

Grupo de Inteligencia Anticorrupcin Grupo de Inteligencia de Negocios

Coordinacin de Proyectos Polica Adscrita

LUCHA CONTRA LA CORRUPCIN Contralora General de la Repblica en la Lucha Contra

la Corrupcin En atencin a las atribuciones y competencias asignadas en la
Constitucin Poltica y la Ley N 27785, la Contralora General y el Sistema
Nacional de Control ejercen un rol fundamental frente a la lucha contra la
corrupcin, desarrollando sus atribuciones de supervisar la correcta y transparente
utilizacin de los recursos pblicos y del ejercicio de la funcin encomendada para
prevenir y detectar actos irregulares y/o ilcitos penales, as como determinando,
como consecuencia de su accin fiscalizadora, las responsabilidades emergentes de
los funcionarios y servidores pblicos para ser puestas en conocimiento de las
autoridades competentes. La vinculacin especfica de la problemtica de la
corrupcin con el accionar del Sistema Nacional de Control se concreta tanto a
nivel del control interno como del control posterior, dentro de los conocidos
ciclos del control administrativo del Estado, tan es as que, entre otros aspectos,
a travs de la Ley de Nepotismo y su reglamento, la Ley sobre Incompatibilidades y
Prohibiciones de los Funcionarios y Servidores Pblicos y su reglamento, as como
la Ley de Declaraciones Juradas de Ingresos, Bienes y Rentas de los Funcionarios y
Servidores Pblicos y su reglamento encargan a la Contralora General de la
Repblica y a los rganos del Sistema la supervisin y control del cumplimiento de
las citadas normas. Si bien el control interno previo es ejercido por la propia
entidad en funcin de los procedimientos establecidos en sus planes de
organizacin, reglamentos, manuales y disposiciones emanadas del titular de la
entidad, compete al Sistema Nacional de Control, formular oportunamente
recomendaciones para mejorar la capacidad y eficiencia de las entidades en la toma
de sus decisiones y en el manejo de sus recursos, as como los procedimientos y
operaciones que emplean en su accionar, a fin de optimizar sus sistemas
administrativos, de gestin y de control interno. Es dentro de este contexto de
competencias que la Contralora General de la Repblica ha establecido mecanismos
preventivos que orienten hacia la probidad administrativa y constituyan parte del
ambiente de control que deben mantener y garantizar todas las autoridades
institucionales, a travs de las Normas Tcnicas de Control Interno y en especial
de las Normas de Control Interno para una Cultura de Integridad, Transparencia y
Responsabilidad en la Funcin Pblica. Pero cabe indicar que las posibilidades de
accin del Sistema Nacional de Control, sobre este particular ambiente de control,
dentro de una actitud clara a favor de la probidad, no se agotan en la consagracin
normativa, sino pueden trascender hacia otros aspectos sin llegar a la co-gestin.
En cuanto al control posterior externo, al Sistema Nacional de Control, en
particular a su ente rector, la Contralora General de la Repblica le ha sido
atribuido el cometido de supervisar, entre otros aspectos, la Transparencia: En
la utilizacin de los bienes y recursos pblicos En el ejercicio de las funciones
de los servidores y funcionarios pblicos, con relacin a los resultados obtenidos
y al cumplimiento de su normativa Este concepto de Transparencia en la Gestin
Pblica, referido como uno de los criterios que debe considerar la auditora
gubernamental entre los criterios de evaluacin, junto con la legalidad la eficacia
y la eficiencia, hace necesario estructurar un esquema de trabajo especfico para
el efecto, puesto que
deberemos

tambin

mediante

nuestras tcnicas

evaluar

el nivel

de

transparencia con que los servidores y funcionarios pblicos se conducen. Entre

otros aspectos que implican la transparencia tenemos: La observancia de los
conflictos de intereses establecidos para el probo desempeo de la funcin pblica.
El nivel de responsabilidad con que se conduce los agentes pblicos. La
transparencia informativa respecto de los Sistemas de Administracin Financiera y a
la ciudadana, as como la transparencia personal de las autoridades para, por
ejemplo, presentar su declaracin jurada de bienes y rentas. Adems, dentro de la
evaluacin del control interno, el rgano Contralor deber dar prioridad a la
necesidad de apreciar el nivel de probidad alcanzado al estructurarse el control
interno de las entidades del Estado. Dentro de este contexto, resaltan el
cumplimiento de la obligacin de titulares y funcionarios con poder de decisin en
la Administracin Pblica, de promover la adopcin de polticas que fomenten la
integridad y valores ticos en los funcionarios y servidores, las mismas que
contribuyan al desempeo eficaz de las funciones asignadas, as como la obligacin
de los directivos de las entidades responsables de adoptar acciones para establecer
y mantener el orden y la disciplina interna, as como, elevar la moral de los
servidores. Sin embargo, actualmente se aprecia en las entidades un desarrollo
incipiente de polticas, estrategias, programas u otras acciones que conlleven a
superar los bajos niveles de transparencia en la gestin pblica. CASOS PRACTICOS
SERVICIO DE ATENCION DE DENUNCIAS Es el servicio que promueve la participacin
ciudadana en la funcion de control gubernamental. Recibe y analiza solicitudes
presentadas por los ciudadanos, servidores, funcionarios y autoridades publicas
para verificar hechos presuntamente ilegales y deshonestos en la administracin o
uso de los fondos y recursos pblicos y en la ejecucin presupuestal de las
entidades sujetas al Sistema Nacional de Control. Cuando la informacin es veraz,
permite contar con una fuente til y oportuna
para programar y ejecutar las acciones de control. QUIENES PUEDEN PRESENTAR UNA
DENUNCIA Todo ciudadano, autoridad, funcionario o servidor publico o institucin de
la sociedad que tenga fundamentos, pruebas o indicios de que se han cometido o se
estn cometiendo hachos irregulares, contrarios a la legalidad y honestidad en la
administracin y uso de los recursos y fondos pblicos o en la ejecucin
presupuestal, en alguna entidad sujeta al Sistema Nacional de Control. ALGUNOS
EJEMPLOS DE IRREGULARIDADES A CARGO DEL SERVICIO DE ATENCION DE DENUNCIAS
UTILIZACION DE PRESTAMOS

Una entidad concert un prstamo con un banco para ser pagado en dos aos, este
prstamo iba ser destinado para la compra de maquinaria. Sin embargo estos recursos
fueron utilizados por otros fines sin relacin alguna al prstamo recibido.
SOBREVALORACIONES

Una entidad ha ejecutado obras publicas y ha adquirido bienes por un determinado

monto, habiendose comprobado que estas se han sobrevalorado FONDO DE COMPENSACION
MUNICIPAL

Una entidad debe destinar de los recursos recibidos por concepto de Fondo de
Compensacin Municipal una suma de dinero para la ejecucin de obras, durante un
determinado periodo. Pero en este lapso, ha realizado obras por monto parcial de
los recursos recibidos y el saldo lo han utilizado en otros gastos, tales como el
pago de planillas a personas estable , compras tiles de escritorio, etc.


NEPOTISMO

En una entidad se ha nombrado y contratado personal que tiene relacin de

parentesco por ejemplo: padres, hijo, hermanos, tos, sobrinos., esposa. Con
determinados funcionarios de esa entidad, vulnerando as, lo contemplado en el
articulo 1 de la Ley N 26771 que prohbe ejercer la facultad de nombramiento y
contratacin de personal en casos de parentesco, hasta el cuarto grado de
consanguinidad, segundo de afinidad y por razn de matrimonio. VASO DE LECHE

Una municipalidad que no cumple con adquirir y entregar a los beneficiarios, los
productos del programa del vaso de leche durante un determinado periodo, a pesar de
que las autoridades municipales han retirado del banco de la Nacin los recursos
econmicos para atender ese programa. CARACTERISTICAS QUE DEBEN TENER LOS PRESUNTOS
HECHOS IRREGULARES Para que la contralora general proceda a estudiar los hechos
presuntamente irregulares y establezca si procede la verificacin de la denuncia,
esta deber cumplir los siguientes requisitos: 1. La entidad o el programa donde
han ocurrido los hechos presuntamente irregulares deben estar sujeto al Sistema
Nacional de Control. 2. Los hechos presuntamente irregulares deben estar referidos
a la administracin o uso de los bienes y recursos pblicos o la ejecucin
presupuestal de una entidad sujeta al Sistema Nacional de Control. 3. Las presuntas
irregularidades no han sido presentadas con anterioridad
a la Contralora General u otra entidad. 4. se cuenta con informacin clara
detallada y concreta respecto de las presuntas irregularidades denunciadas. 5. las
presuntas irregularidades han sido o estn siendo cometidas con la intervencin
directa o indirecta, por accin u omisin, por un funcionario o servidor publico.
6. no ser competencia de otros organismos del Estado. Debemos recordar que la
contralora general programara la verificacin de la solicitud, si la informacin
proporcionada por el denunciante se ajusta a estor requisitos mnimos. QUE HACE EL
SERVICIO DE ATENCION DE DENUNCIAS CON UNA SOLICITUD DE VERIFICACION El servicio de
atencin de denuncias de la Contralora General verifica la veracidad de la
informacin proporcionada por el denunciante. De confirmarse la veracidad,
determina si efectivamente los actos, omisiones o hechos consignados en al
solicitud corresponden a una administracin irregular de fondos y recursos pblicos
o en la ejecucin presupuestal de las entidades del sector publico, excepto las
empresas de economa mixta y accionariado de l estado. Cuando los presuntos
hechos irregulares cumplen con las caractersticas ya explicadas, se siguen los
siguientes pasos: Si la solicitud es presentada personalmente Recepcin al
denunciante. Atencin personal de parte de un auditor. Anlisis de la informacin
proporcionada. Verificacin de las presuntas irregularidades.
Comunicacin de resultados. Si la solicitud es entregada en mesa de partes o
enviada por correo postal Recepcin de la solicitud Anlisis de la informacin
proporcionada Verificacin de las presuntas irregularidades Comunicacin de
resultados El denunciante puede tener la seguridad d3e que una vez presentada su
solicitud a la contralora general, siempre recibir una respuesta por escrito. Si
la Contralora General lo considera necesario , puede solicitar mayor informacin o
aclaracin de la informacin consignada con la solicitud. COMO DEBO PRESENTAR MI
SOLICITUD Personalmente: las solicitudes deben ser realizadas por escrito mediante
Carta simple, Oficio o utilizando el formulario de Denuncias que tiene a su
disposicin la Contralora General. Por correo: la solicitud debe ser dirigida a la
Contralora General, con atencin al Servicio de Atencin de Denuncias-SAD. COMO ME
INFORMO DEL RESULTADO DE MI SOLICITUD Usted puede consultar en cualquier momento el
estado de avance en que se encuentra su solicitud. Para ello debe dirigirse a la
misma oficina en donde esta fue presentada. Finalizada la verificacin, usted ser
notificado por escrito sobre el resultado de la misma. FORMULARIO DE DENUNCIAS
Apellidos y nombres del solicitante o representante.( los
representantes de persona jurdicas o de entidades debern acreditar su
representacin mediante poder o documento con merito suficiente). Direccin del
domicilio, indicando adems Urbanizacin, distrito, provincia, departamento y
alguna referencia adicional importante. Numero(s) telefnico(s) y numero de
fax.

Tipo y numero de documento de identidad del denunciante o su representante.

Nombre de la entidad donde se habran cometido las presuntas irregularidades.

Nombre, direccin y telfono de los funcionarios o servidores pblicos que estaran

implicados. De ser posible, incluir los datos personales de los testigos.

Relacin circunstanciada, detallada y concreta de los actos, hechos u omisiones

relacionados con las presuntas irregularidades cometidas por funcionarios o
servidores pblicos en la administracin de los bienes y recursos pblicos y en la
ejecucin presupuestal de las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control.
Si una solicitud similar ha sido presentada anteriormente a la Contralora General
u otra entidad, indicar el nombre de las mismas, fecha de presentacin y numero de
expediente. Lugar( departamento, provincia o distrito ) y fecha en que se preparo
la solicitud.


Firma o huella digital del denunciante o de su representante.

Adicionalmente, y en caso de ser posible, se deber adjuntar tambin la informacin

siguiente: 1. importe aproximado de las irregularidades denunciadas. 2. tipo de
evidencia que permita corroborar las presuntas

irregularidades . Si es posible, indicar el lugar en donde estas puede encontrarse

o las personas que pueden proporcionarlas. 3. copia simple de los documentos que
estaran demostrando las presuntas irregularidades. SOLICITUD DE ACCESO A LA
INFORMACIN PBLICA Para solicitar informacin a la Contralora General, puede
remitir su solicitud va correo electrnico a la siguiente direccin:
contraloria@contraloria.gob.pe
BIBLIOGRAFIA BASADRE, Jorge. Historia de la Repblica del Per. Tomos X y XII; BET
ANCOUR RODRIGUEZ, Andrs. Las administraciones independientes, 2001; DELGADO
GUEMBES, Csar. Qu parlamento queremos. Cultural Cuzco, Lima, 1992; EGUIGUREN
democracia Polticos, PRAELI, insuficiente". 1958; Francisco. Comisin Las
comisiones de de investigacin Lima, 1990; y

parlamentaria: alcances, atribuciones y funcionamiento. En: "Los retos de una

Andina Juristas, FORSTHOFF. Tratado de Derecho Administrativo. Instituto de
Estudios Madrid, MADARIAGA, Mnica. Seguridad jurdica Administracin Pblica en el
siglo XXI. Editorial Jurdica de Chile, Santiago, 1993; OCHOA CARDlCH, Csar.
Propuesta para un nuevo rgimen econmico constitucional; SORIA LUJAN, Daniel. Los
mecanismos iniciales de defensa de la Constitucin: el poder conservador y el
Consejo de Estado (1839-1855), resumen de la tesis para optar el ttulo de abogado.
En: "Pensamiento Constitucional" N 5, Lima, 1998; SOTO KLOSS, Eduardo. Derecho
Administrativo. Bases fundamentales. Tomo 11. Editorial Jurdica de Chile,
Santiago, 1996; UGALDE, Luis Carlos. Vigilando al ejecutivo. Miguel ngel Poma y
Cmara de Diputados. Mxico, 2000.
ANEXOS
UBICACIN DE PRINCIPALES SEDES DE LA CGR. Las Sede Principal de Contralora General
de la Repblica, esta ubicada en el Jr. Camilo Carrillo 114 Jess Mara, nuestra
central telefnica es 3303000, nuestro Portal de Internet: www.contraloria.gob.pe
La direccin y los nmeros telefnicos de nuestras Oficinas Regionales de Control,
son los siguientes:

Oficina Regional de Control Abancay Direccin: Jr. Junn 215. Abancay Telfono:
083-322380 Oficina Regional de Control Arequipa Direccin: Calle El Peral 102-104
Telfono: 054-288887 Oficina Regional de Control Cajamarca Direccin: Jr. Juan
Villanueva 358 Telfono: 076-825033

Oficina Regional de Control Chiclayo Direccin: Av. Elias Aguirre 896 Telfono:
074-229882 Oficina Regional de Control Cusco Direccin: Calle Almagro 123
Telfono: 084-242321 Oficina Regional de Control Huancayo Direccin: Jr. Lima 338
-346 Telfono: 064-218201 Oficina Regional de Control Huanuco Direccin: Jr.
Constitucion 471-A Telfono: 056-520225 Oficina Regional de Control Huaraz
Direccin: Av. Juan de la Cruz Romero 113 Telfono: 043-421105 Oficina Regional
de Control Ica Direccin: Jr. Jos Matas Manzanilla 706 Telfono: 056-239194
Oficina Regional de Control Iquitos - Direccin: Jr. Napo 198 Telfono: 065-
223377 Oficina Regional de Control Moyobamba - Direccin: Jr. San Martn 560
Telfono: 042-562861 Oficina Regional de Control Piura Direccin: Jr. Lima con
Jr. Huanuco Telfono: 073-304288 Oficina Regional de Puno Direccin: Av.
Arequipa 120 Telfono: 051367829

Oficina Regional de Trujillo Direccin: Jr. Orbegozo 514 Telfono: 044-208830

Oficina Regional de Tacna Direccin: Av. Bolognesi 181 Telfono: 052-245135