DICTAMEN PERICIAL CONTABLE N 1085-2006 SCP/RRC-3JC-CJLL/PJ

REFERENCIA : EXP. N 538-2010

DEMANDANTES : AFP PRIMA

DEMANDADO : Municipalidad Distrital de Linda Vista

MOTIVO : Revisin del CASO: Colusin, malversacin de fondos y apropiacin ilcita por
aportes de AFP no entregados.

FISCAL :Felipe Vsquez Briceo

Seor Juez de la Segunda Fiscala Provincial Corporativa Especializada en delitos de corrupcin

de funcionarios de Lima- segundo Despacho.

Los suscritos Contadores Pblicos Colegiados, Flor Leonor Carlos Mendoza,

Ruth Delia Amao Ccanto y Ruth Ayma del Colegio de Contadores Pblicos de la Cusco, con
matrculas N 02-1214 y 02-1316 respectivamente, a solicitud de los demandados para realizar
la pericia contable en los seguidos a la Municipalidad Distrital de Linda Vista, sobre el proceso
de la referencia, a usted atentamente decimos que:

Habiendo dado trmino a la labor encomendada por usted, presentamos el

siguiente Informe pericial contable de parte, el cual consta de las siguientes partes que a
continuacin se detalla:
INTRODUCCION

I. ALCANCE
II. OBJETIVO
III. EXAMEN
IV. CONCLUSIONES

OBJETO DEL PERITAJE

El objeto de la labor solicitada es, responder y peritar, previa revisin de la documentacin

pertinente del consejo distrital de Linda Vista, las preguntas formuladas por la Segunda Fiscala
arriba aludida con su Disposicin N10.Las mismas que son las siguientes:

a) Si los pagos por concepto de aportes de prima AFP estuvieron debidamente

presupuestados durante los ejercicios presupuestales de los aos 1998 a 2010.
b) Si las partidas presupuestadas para el pago de aportes de prima AFP habran sido
destinadas a otras partidas presupuestadas, debiendo identificarse cuales habran sido:
c) Si existen resoluciones del Consejo Municipal donde se autorice las transferencias de
partidas presupuestarias.
d) Si se habra dado cumplimiento al manejo de las partidas presupuestales del periodo
1998-2010 incidiendo en las partidas remuneraciones y pago a las AFP.
e) Si se habra dado cumplimiento al manejo de las partidas presupuestales del periodo
1998-2010, incidiendo en las partidas remuneraciones y pagos de las AFP, de los ingresos
propios de la municipalidad de Linda Vista.
f) Si hubo fondos para los pagos de las AFP.
g) Si hubieron fondos para los pagos a las AFP de fondos debieron cubrirse: fondos de
recaudaciones directas o fondos de presupuestos.
h) El no pago a las AFP perjudica el funcionamiento de la institucin.
i) Cual fue el destino de las partidas presupuestales para el pago de aportes a Prima AFP, en
los periodos que ejercieron como alcalde de la Municipalidad Distrital de Linda Vista los
seores Prez Sols y Ricardo Suarez Llerena.

El respectivo informe lo presentamos de acuerdo con el art. 178 del Nuevo Cdigo Procesal
Penal y teniendo en cuenta la base legal siguiente:

CONTENIDO
I.base legal
II. descripcin de los hechos (antecedentes)

III. motivacin y exposicin detallada de lo que se ha comprobado (anlisis pericial)

IV. metodologa aplicada y criterios cientficos o tcnicos utilizados

V. conclusiones

VI. anexos

II. DESCRIPCION DE LOS HECHOS

(Antecedentes)

1.1 AFP Prima gestiono la cobranza de los aportes previsionales de los empleados y obreros
que laboraban en la Municipalidad Distrital de Linda Vista (MDLV) por los periodos abril
 1998 a 2001 y por similares del ao 2002 a setiembre del 2007 toda vez que la MDLV solo
habra procedido a declarar la relacin de laboral de sus dependientes, pero sin reintegrar
(pagar) los aportes previsionales retenidos.
1.2 Al no obtener respuesta a sus gestiones de cobranza, la AFP Prima instauro los procesos
civiles respectivos por un total de s/ 72,368.31 nuevos soles habiendo obtenido la referida
AFP sentencias favorables.
1.3 La MDLV no paga ntegramente los mandatos de las sentencias civiles, asumindose que el
respectivo dinero se habra destinado a otros fines incurrindose en el delito de
malversacin de fondos (art. 389 CP) y en apropiacin ilcita por cuanto habran retenido el
dinero que tenan bajo su custodia y administracin y que por ley de su presupuesto tena
un destino asignado (art. 190 CP).
1.4 De lo expuesto, se hace responsable al ex alcalde Sr. Juan Prez Sols y al seor alcalde en
ejercicio Dr. Ricardo Suarez Llerena como as tambin a otros funcionarios de los la
Municipalidad Distrital de Linda Vista, entre ellos a los seores Iglesias, Senz, Altamirano.
1.5 Mediante Disposicin N 10 de fecha 09 noviembre 2010 la segunda Fiscala dispuso de
oficio la realizacin de una pericia contable financiera para lo cual con Disposicin N 13
del 24-11-2011 dispone se nombre a dos peritos contables de la Unidad de peritos
Anticorrupcin debiendo dicha pericia efectuarse en la MDLV.
Posteriormente con providencia N 59 del 12-04-2012, la referida designa segunda fiscala
como perito al CPC. Manuel Antonio Jara Ramrez.
1.6 por su lado los imputados y la MDLV, de acuerdo con el art. 177 Nuevo Cdigo Procesal
Penal, tienen derecho de nombrar y presentar ante la segunda fiscala a sus peritos de
parte y es por ello que solicita la intervencin de los suscritos para la elaboracin de la
pericia correspondiente.

III. MOTIVACION Y EXPOSICION DETALLADA DE LO QUE SE HA COMPROBADO

(Anlisis pericial)

a) SI LOS PAGOS POR CONCEPTO DE APORTES DE PRIMA AFP ESTUVIERON DEBIDAMENTE

PRESUPUESTADOS DURANTE LOS EJERCICIOS PRESUPUESTALES DE LOS AOS 1998 AL
2010.

ANALISIS PERICIAL:
Despus de revisar los presupuestos institucionales de apertura (PIA) de la MDLV por los
aos 1998 al 2010, podemos afirmar que no estn especficamente presupuestados los
aportes a la AFP Prima, en la partida presupuestal personal y obligaciones sociales. Es
norma presupuestar las remuneraciones en su importe bruto.
Lo que prev en su presupuesto la MDLV como cualquier otra municipalidad distrital de
los gobiernos locales, son las remuneraciones brutas que gana su personal (nombrados y
contratados) sin detraer el aporte para la AFP ni el impuesto a la renta de 5ta categora a
que puede estar afecto sus trabajadores.
Cuando se produce el pego de las remuneraciones de los trabajadores, ellos son pagados
con recursos financieros de los recursos financieros de los ingresos propios (recaudacin
por impuestos municipales) los mismos que resultaron insuficientes para cumplir con las
obligaciones previsionales para con las AFP. Adems, existen remuneraciones devengados
por pagar de aos anteriores del ao 2007.
La MDLV tiene ingresos tambin por transferencias del fondo de compensacin municipal
FONCOMUN,los cules segn la ley de presupesto son destinados por acuerdo del consejo
MDLV a inversiones un 10% y a 90% a gastos corrientes ( principalmente para cancelacin
a pensionistas y/o cesantes, bienes y servicios y otros gastos), lo cual los recursos resultan
insuficientes para pagar las remuneraciones del personal y de los pensionistas.
 Teniendo en cuenta que lo presupuestado se cubre con los ingresos propios( recaudacin
por impuestos municipales) y recursos directamente recaudados, lo ejecutado por las
remuneraciones brutas ( partida presupuestal personal y obligaciones sociales) fueron en
los siguientes aos como sigue:

AOS PRESUPUESTADO EJECUTADO DIFERENCIA

ANEXO A-1 ANEXO A-2 +(-)

1998 3072711 2528321 544390

1999(*)

2000 2993970 2951828 42142

2001 2712585 2641472 71113

2002 2739079 2786484 (47405)

2003 3709026 3670767 38259

2004 4199539 3803674 395865

2005 3109972 3018687 91285

2006 3522190 2903216 618973

5255912 3852146 1403766

2007
3074725 2900463 174262
2008
2009 4562103 3152116 1409987

2010 5649163 5190066 459097

La realidad econmica fianciera del distrito MDLV es que siempre ingresa asus arcas
cantidades menores alo presupuestado es por ello la diferencia que arriba se indica ao tras
ao. Dichas diferencias incluye remuneraciones pendientes de pago y obligaciones sociales,
dentro de ellas las aportaciones que no se pagaron a la AFP Prima como a otras AFP, etc. ,por
que su financiamiento fue imposible por falta de fondos y no, por habrsele dado a dichos
aprtes destino diferentes.

Para una mayor comprensin del contenido del cuadro, se adjunta ANEXO A-1: presupuesto de
Gastos por Personal y Obligaciones Sociales por los aos comprendidos de 1998 al 2010 , a
excepcin del ao 1999, del cual no tuvimos acceso a la informacin presupuestaria.

b) SI LAS NORMAS PRESUPUESTARIAS PARA EL PAGO DE APORTES A PRIMA AFP HABRIAN SIDO
DESTINADAS A OTRAS PARTIDAS PRESUPUESTADAS, DEBIENDO IDENTIFICARSE CUALES
HABRIAN SISO:

ANALISI PERICIAL
Nos remitimos al anlisis pericial efectuado en a). Al no haberse presupuestado
especficamente partida por el pago puedan haberse destinado a otras partidas
presupuestales. Por cuanto de acuerdo a Ley de Presupuesto el descuento a favor de la AFP
que se le efectua al trabajador no tiene partida presupuestal. El nombre de la partida: Personal
y Obligaciones Sociales.

c) SI EXISTEN RESOLUCIONES DEL CONCEJO MUNICIPAL DONDE SE AUTORICEN LAS

TRANSFERENCIAS DE PARTIDAS PRESUPUESTARIAS:

ANALISIS PERICIAL

Hemos revisado las resoluciones del concejo municipal de Linda Vista por los aos 1998 a 2010
y hemos comprobado que no existen resoluciones que autorizan transferencias de partidas
presupuestarias de personal y obligaciones sociales.nivel institucional (Creditos
suplementarios) y funcional pragmtico(Credito y anulaciones ), que no representan
obligaciones remunerativas y retenciones de la AFP PRIMA.

Por el contrario si hemos observado que se parueban transferencias presupuestales con

resoluciones de Gerencia Municipal, a

d)SI SE HABRIA DADO CUMPLIMIENTO AL MANEJO DE LAS PARTIDAS PRESUPUESTALES DEL

PERIODO 1998-2010 INCIDIENDO EN LAS PARTIDAS REMUNERACIONES Y PAGO A LAS AFP.

ANALISIS PERICIAL:

Hemos verificado compulsando la documentacin pertinente que la MDLV si ha dado

cumplimiento al manejo de las poartidas presupuestales, incidiendo prioritariamente en el
pago de las remuneraciones del personal como de las obligaciones sociales correspondientes
aunque no al 100% por falta de recursos. Al respecto hemos comprobado que los
contribuyentes de La MDB son morosos en aproximadamente 45% en cada ao.

Hasta el ao 2010 no fue posible pagar aportes a la AFP Prima y otras pero en el ao 2011,
como consecuencia de una mejor administracin Financiera-Contable, la MDLV ha logrado
pagar aportes pendientes desde el ao 2001 al 2010 por S/.97,128.80 mas intereses
devengados por S/.129,735.80 lo que hace un total de S/.226,864.08 tal como se detalla
en nuestro ANEXO D-1 . SE debe tener presente que el pago o no pago est en funcin a la
recaudacin tributaria(impuestos tributarios) y a los recursos que la Direccin General de
Presupuesto Publico les autorice.

e) SI SE HABRIA DADO CUMPLIMIENTO AL MANEJO DE LAS PARTIDAD PRESUPUESTALES DEL

PERIODO 1994AL 2010, INCIDIENDO EN LAS PARTIDAS REMUNERACIONES Y PAGOS A AFF S,
DE LOS INGRESOS PROPIOS DE LA MUNICIPALIDAD DE LINDA VISTA.

ANALISIS PERICIAL

Hemos comprobado que con los ingresos propios (recaudacin por impuestos municipales) de
la MDLV no ha sido posible cancelar el total de las remuneraciones y aportaciones de la AFP
prima, por cuanto se aplicaron prioritariamente a cancelar las remuneraciones de los
trabajadores permanentes y contratados y a las prestaciones sociales de los pensionistas y/o
cesantes, los cuales son significativos por pactos colectivos.

Los importes de las aportaciones para las AFP no pagadas, por carencia de ingresos, figuran
como obligaciones por pagar en la contabilidad de la MDLV, por un total de s/. 221407.30.
Vase deudas por este concepto en nuestro ANEXO E 1.
Existe el compromiso presupuestal, ASIGNACIONES COMPROMETIDAS (personal y obligaciones
sociales), y el compromiso financiero CUENTAS POR PAGAR, significando que por falta de los
recursos financieros no se pudo girar los pagos a la AFP y a travs del MEF y de ingresos por
impuestos municipales.

Es de resaltar que la actual gestin municipal, viene haciendo esfuerzo financieros para cubrir
la deuda por remuneraciones y aportaciones a la AFP, no obstante que quedaron deudas
pendientes de pago de sueldos de los obreros, empleados y pensionistas por los anos
2002,2003, 2004, 2005, 2006 por S/. 10443,196.00 que se viene arrastrando desde gestiones
anteriores cuyo pasivo asume la actualgestion municipal segn se muestra en nuestro ANEXO
E 2.

En este sentido, se ha comprobado con los ingresos propios (recaudacin por impuestos
municipales) de la municipales) de la municipalidad de Linda Vista, AUN NO ES POSIBLE
CANCELAR LAS REMUNERACIONES Y APORTACIONES DE LA AFP prima, por lo expuesto en el
prrafo precedente.

f) SI HUBO FONDOS PARA LOS PAGOS A LAS AFP?

ANALISIS PERICIAL

Tal como hemos peritado para los puntos, a), d) y e) podemos afirmar que no hubieron fondos,
suficientes para cubrir los pagos a la AFP prima, toda vez que los pocos ingresos recolectados
(recurdese que existe en la MDLV UNA MOROSIDAD DEL 45%) se destinaron prioritariamente
al pago de las remuneraciones y para servicios a la comunidad como son el recojo de residuois
solidos, seguridad ciudadana y otos servicios pblicos de la comunidad del distrito de linda
vista evitando con ello posibles huelgas del personal, sobre todo en el recojo de residuos
solidos con la amenaza de posibles enfermedades en la comunidad etc.

Es pertinente manifestar, que la MDLV en la ejecucin presupuestal no alcanza el 100% de lo

presupuestado, situacin que conlleva a ejecucin parcial de las partidas pressupuestales
personal y obligaciones sociales durante los aos de 1998 al 2010, situacin que difiere del
gobierno nacional y regional, donde las transferencias del tesoro publico a travs del MEF, lo
transfiere de forma total los montos presupuestarios, para atender cada una de las fuentes y
partidas del gasto publico.

Sin embargo, hemos comprobado que la actual administracin municipal, durante el ao 2011,
ha efectuado pagos a la AFP prima por un monto de S/.226,864.08 que segn nuestro ANEXO
D. 1, corresponde a los meses y aos siguientes.

N AO AFP POR APORTAR POR INTERESES TOTAL

1 2001 UNION VIDA S/.6271.43 S/. 19680.64 S/. 25952.07

2 2003 UNION VIDA 7281.88 19397.42 26679.3

3 2007 PRIMA 5901.32 5051.84 10953.16

4 2003 UNION VIDA 5901.32 15218.94 21120.35

5 2003 UNION VIDA 5967.50 15136.57 21104.07

6 2004 UNION VIDA 6145.30 14593.39 20736.69

7 2006 UNION VIDA 2873.06 3841.57 6714.63

8 2007 PRIMA 7874.78 7967.5 15842.26

9 2008 PRIMA 6222.25 6121.3 12343.55

10 2008 PRIMA 8954.74 7249.24 16203.98

11 2009 PRIMA 19082.77 10066.38 29149.15

12 2010 PRIMA 14651.84 5411.01 20062.85

TOTAL S/. 97128.28 S/. 129735.80 S/. 226864.08

PAGADO

Como puede apreciarse solo los intereses pagados representan el 57.19% del total pagado lo
cual por ser excesivo dificulta cumplir con el pago de los aportes de la AFP prima entre otras
obligaciones. Como se ha demostrado los pagos estn en funcin a la recaudacin tributaria, la
cual es baja por la existencia de contribuyentes MOROSOS la cual es bastante alta, porque es
un distrito donde la mayora de habitantes no cuentan con los recursos para poder pagar sus
tributos, son personas de muy bajos ingresos.

g) SI HUBO FONDOS PARA LOS PAGOS A LAS AFP DE QUE FONDOS DEBIERON CUBRIRSE
FONDOS DE RECAUDACIONES DIRECTA O FONDOS DE PRESUPUESTOS.

ANALISIS PERICIAL:

Tal como se aplic en los puntos anteriores, no hubo fondos suficientes para pagar a las AFP de
haber habido, dichas obligaciones, al igual que las remuneraciones se hubieran cubierto con
recursos propios (recaudaciones por impuesto municipal) y/o por transferencias de
FONCOMUN.

Es pertinente manifestar, que los recursos financieros que posee la MDLV por ingresos propios
(recaudacin por impuestos municipales) y por transferencias del fondo de compensacin
municipalidad- FONCOMUN, constituyen un fondo financiero para efectos de los usos en el
pago de las obligaciones (personales, bienes y servicios y obras); sin embargo, la MDLV. Utiliza
principalmente los recursos de FONCOMUN, para pagar obligaciones sociales a los
pensionistas y/o cesantes, obreros permanentes y personales administrativo nombrado,
cumpliendo de esta manera con la ley anual de presupuesto y directivas de ejecucin
presupuestaria, emitidas por el DGNP, correspondiente a los aos fiscales sujetos al peritaje.

h) EL NO PAGO A LAS AFP PERJUDICAN EL FUNCIONAMIENTO DE LA INSTITUCION?

ANALISIS PERICIAL

El monto adecuado a las diferentes AFP, no perjudica el funcionamiento de la MNunicipalidad

Distrital de Linda Vista. Ella tiene que seguir funcionando cumpliendo con sus obligaciones y
satisfaciendo las necesidades sociales de los vecinos del distrito en funcin a la priorizacin de
los recursos financieros.

i) Cul FUE EL DESTINO DE LAS PARTIDAS PRESUPUESTALES PARA EL PAGO DE APORTES A

PRIMA AFP, EN LOS PERIODOS QUE EJERCIERON COMO ALCALDE DE LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE LINDA VISTA?

ANALISI PERICIAL
Como ya se manifest anteriormente se ha verificado, revisando los presupuestos de los aos
1998 al 2010, que no hubieron partidas presupuestales especificas pago de las aportaciones a
la AFP. Por lo tanto no puede existir un destino diferente si dichas partidas no existieron
presupuestariamente. Lo que si existe es la partida personal y obligaciones
sociales(Remuneraciones).

Tal como se aprecia en los estados de ejecucin de presupuesto de ingresos y gastos que
hemos revisado todos los ingresos pblicos se aplicaron para la ejecucin de los gastos que se
indican no observndose que exista alguna partida presupuestal con el nombre de aporte
Prima AFP, tal como se muestra en el ANEXO A-1 Y ANEXO A-2.

III. METODOLOGIA APLICADA Y CRITERIOS CIENTIFICOS O TECNICOS UTILIZADOS

Hemos aplicado el mtodo deductivo cuando hemos analizado las partidas presupuestales en
bsqueda de los aportes a favor de la AFP Prima; y tambin hemos recurrido al mtodo
inductivo cuando se han verificado los pagos a favor de la referida AFP y cuando se han
analizado diversas partidas presupuestariasen bsqueda de una partida especifica a nombre
del AFP Prima, no encontrndose ninguna.

Luego del peritaje efectuado, formulamos las siguientes conclusiones:

IV) CONCLUSIONES

a) Los pagos por conceptos de aportes correspondientes a la AFP Prima por el periodo
1998 a 2010 no estuvieron especficamente presupuestados por no haber sido posibles
efectuarlos ni desde un punto de vista conceptual ni tcnicamente. Por el contrario, si
se presupuestaron las remnuneraciones por su importe bruto.
b) Al no haber existido partidas presupuestales para el pago de los aportes a la AFP
Primadeviene en imposible destinarlos a otras partidas presupuestales.
c) NO existen resoluciones del Concejo Municipal de Linda Vista autorizando
transferencias de partidas presupuestales.
d) La MDLV si ha dado cumplimiento a un debido manejo de las partidas presupuestales
durante el periodo 1998-2010 en lo que respecta a las remuneraciones en sus
importes netos aunque no al 100% por que existe una morosidad de los vecinos de
Linda Vista del orden del 45% por lo que queda pendiente el pago de los aportes a a la
AFP Prima y otras obligaciones.
e) Con los ingresos propios de la MDLV no ha sido posible cumplir con el pago total de las
remuneraciones, ni para el pago de la AFP Prima y otras Obligaciones.
f) No hubieron fondos suficientes para el pago de la AFP Prima y otras similares porque
de lo poco que se recaudaba se destinaba a otras prioridades, entre ellas las
remuneraciones por pagar, recojo de residuos solidos, seguridad ciudadana, pagos a
la ONP, retenciones judiciales,etc.
g) NO hubieron fondos suficientes para el pago de las aportaciones a la AFP Prima. De
haberlos habido, dicha obligacin se tuvo que haber pagado con fondos de
recaudacin tributaria.
h) El no pago de las aportaciones a la AFP Prima no afect el funcionamiento de la
Municipalidad Distrital de Linda Vista.
i) No existi ni hubo destino diferente de las partidas para el pago de las AFP por que
aquellas nunca se presupuestaron como partida especifica. Solo se presupuestaron las
remuneraciones en su importe bruto.

CONCLUSION GENERAL
El no pago de las aportaciones de los trabajadores a la AFP Prima, es consecuencia de
imposibilidad econmica financiera por carecer la Municipalidad Distrital de Linda Vista de los
recursos suficientes para el pago de dichas aportaciones y de otras obligaciones a favor de
terceros.
Es cuanto tengo que informar de acuerdo a nuestro mejor saber y entender.

Quillabamba, 14 de febrero de 2013