rea contabilidad y costos III

Casos prcticos relacionados con la Ley

General de Sociedades utilizando el Nuevo Plan
Contable General para Empresas
e) La sociedad acord cambiar de giro c) Por la determinacin del resultado
Ficha Tcnica del negocio, al que no estuvo de del ejercicio y la conformacin de las
Autor : C.P.C. Pascual Ayala Zavala acuerdo el socio Julio Soto quien hizo Reservas
constar su desacuerdo el acta corres-
Ttulo : Casos prcticos relacionados con la Ley pondiente, por lo que a solicitado x DEBE HABER
General de Sociedades utilizando el Nuevo
Plan Contable General para Empresas su separacin mediante una carta 89 DETERMINACIN
notarial entregado a la sociedad en DEL RESULTADO DEL
Fuente : Actualidad Empresarial, N 184 - Primera el plazo previsto por ley. EJERCICIO 50,000
Quincena de Junio 2009 891 Utilidad
f) Para la devolucin de sus acciones
del socio retirado, la sociedad no 58 RESERVAS 5,000

En este artculo hemos elaborado 3 casos ha llegado a un acuerdo sobre la 582 Legal
prcticos relacionados con la Ley General valorizacin de estas acciones, que 59 RESULTADOS ACUMULADOS 45,000
de Sociedades, especcamente sobre el tampoco se encuentran cotizadas 591 Utilidades no Distribuidas
retiro de socios y capitalizacin de deu- en la bolsa de valores, por lo que el Por los resultados acumulados y la
das, utilizando las cuentas del Nuevo Plan reembolso se realizara de acuerdo al Reserva legal del 10%
Contable General para Empresas. valor en libros.
g) Se determina el valor de las partici-
Para mostrar de manera didctica la paciones que le corresponde al socio
utilizacin de las cuentas de este nuevo d) Por la donacin de activos recibidos
que se retira que se calcul sobre el a nombre de la sociedad.
plan de cuentas hemos tomado como total del patrimonio neto.
referencia los artculos N 200 y N 206
h) Por la amortizacin de las acciones x DEBE HABER
de la Ley General de Sociedades.
que le corresponde al socio Soto que 33 INMUEBLES, MAQUIN.
se retira de la sociedad. Y EQUIPO 12,000
i) Por la cancelacin de sus dividendos 335 Muebles y Enseres
Caso Prctico N 1 a los dems socios. 52 CAPITAL ADICIONAL 12,000
524 Otros
Desarrollo Por la donacin recibida de un
Retiro de un socio cancelando sus a) Por el aporte de los socios al consti- activo jo
participaciones de acuerdo al valor tuirse la sociedad.
en libros
x DEBE HABER
a) La sociedad PETROGAS S.A. Se ha e), f) y g) Para determinar cunto es el
constituido con 5 socios quienes sus- 14 CUENTAS POR COBRAR monto que se le tiene que amorti-
criben acciones y pagaron sus aportes AL PERSONAL, A LOS
zar al socio Soto que se retira de la
ACCIONISTAS, DIREC-
de la siguiente manera: TORES Y GERENTES 340,000 sociedad.
142 Accionistas (o socios)
Valor
50 CAPITAL 340,000 El saldo del patrimonio a la fecha es:
Socios Acciones de cada Total
accin 501 Capital Social
CAPITAL 84.58
Zoila Medina 8,000 10 80,000 Por las acciones suscrita al constituirse
la Sociedad PETROGAS S.A. CAPITAL ADICIONAL 2.99
Orlando Cr- 6,000 10 60,000
RESERVAS 1.24
doba
RESULTADOS ACUMULADOS 11.19
Julio Soto 7,000 10 70,000 b) Por la cancelacin de los aportes de
Arturo Rojas 5,000 10 50,000 los socios 100.00

Ral Contreras 8,000 10 80,000 x DEBE HABER De acuerdo a lo indicado en el artculo

34,000 340,000 10 CAJA Y BANCOS 340,000 200 de la ley el valor en libros de cada
accin se determina dividiendo el total
104 Cuentas Corrientes
en instituciones
del patrimonio neto entre el nmero total
b) El Aporte fue en efectivo depositado nancieras de acciones.
en Bancos.
14 CUENTAS POR COBRAR
c) Al nalizar el ejercicio la sociedad AL PERSONAL, A LOS Total Patrimonio 402,000
tuvo una utilidad libre de impuestos ACCIONISTAS, DIREC- Total acciones 34,000

de S/. 50,000 habindose constituido TORES Y GERENTES 340,000 Valor de cada accin 11.823529

una Reserva Legal del 10%. 142 Accionistas
d) Durante el ejercicio se ha recibido una (o socios)
donacin de un activo jo valorizado de esta manera el valor de cada accin
en S/.12,000. es de S/. 11.82.

N 184 Primera Quincena - Junio 2009 Actualidad Empresarial III-9

 III Aplicacin Prctica
Correspondindole a cada socio lo siguiente: i) Por la distribucin de los dividendos
a los dems socios
Socios Acciones Valor de cada accin Total
Zoila Medina 8,000 11.82353 94,588 x DEBE HABER
Orlando Crdoba 6,000 11.82353 70,941 59 RESULTADOS
Julio Soto 7,000 11.82353 82,765
ACUMULADOS 35,735
591 Utilidades no
Arturo Rojas 5,000 11.82353 59,118
Distribuidas
Ral Contreras 8,000 11.82353 94,588
44 CUENTAS POR PAGAR
34,000 402,000 A LOS ACCIONISTAS,
DIRECTORES Y GERENTES 35,735
Participacin que tienen los socios sobre el Patrimonio Neto. 441 Accionista (o socios)
Por la distribucin de los dividendos
CAPITAL RESULTADOS que les corresponden a cada socio.
CAPITAL RESERVAS TOTAL
ADICIONAL ACUMULADOS --------------------- x -------------------------
Zoila Medina 80,000.00 2,823.53 1,176.47 10,588.23 94,588.23 44 CUENTAS POR PAGAR
A LOS ACCIONISTAS, 35,735
Orlando Crdoba 60,000.00 2,117.65 882.35 7,941.18 70,941.17
DIRECTORES Y GERENTES
Julio Soto 70,000.00 2,470.59 1,029.41 9,264.71 82,764.70 441 Accionista (o socios)
Arturo Rojas 50,000.00 1,764.71 735.29 6,617.65 59,117.65 10 CAJA Y BANCOS 35,735
104 Cuentas Corrientes en
Ral Contreras 80,000.00 2,823.53 1,176.47 10,588.23 94,588.23
instituciones nancieras
340,000.00 12,000.00 5,000.00 45,000.00 402,000.00 Por la cancelacin de los dividendos
a cada socio.

Participaciones sobre el Patrimonio que x DEBE HABER

le toca al socio Julio Soto. Finalmente la Conformacin del Capital
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - TERCEROS 82,765 queda de la siguiente manera:
Capital 84.58 70,000.25 469 Otras Cuentas por
Capital adicional 2.99 2,470.60 Pagar diversas Valor
Reservas 1.24 1,029.42 Socios Acciones de cada Total
10 CAJA Y BANCOS 82,765
Resultados acumul. 11.19 9,264.74 accin
104 Cuentas Corrientes
100.00 82,765.00 en instituciones Zoila Medina 8,000 10 80,000

nancieras Orlando Cr- 6,000 10 60,000
Por la cancelacin de sus participacio- doba
h) Por la amortizacin de las acciones nes al socio Soto. Arturo Rojas 5,000 10 50,000
que le corresponde al socio Soto.
Ral Contreras 8,000 10 80,000
x DEBE HABER 27,000 270,000
El saldo del patrimonio despus del pago
50 CAPITAL 70,000
al socio que se retiro
501 Capital Social
52 CAPITAL ADICIONAL 2,471
524 Otros Capital 270,000 67.16
58 RESERVAS 1,029 Capital adicional 9,529 2.37 Caso Prctico N 2
Reservas 3,971 0.99
582 Legal Resultados acumul. 35,735 8.89

59 RESULT. ACUMULADOS 9,265 319,235

100.00
Retiro de un socio cancelando sus par-
591 Utilidades no distribuidas ticipaciones con un valor mayor de sus
46 CUENTAS POR PAGAR acciones acordado por los socios
DIVERSAS - TERCEROS 82,765
a) La sociedad LSER S.A. Se ha consti-
469 Otras Cuentas por Tal comos se puede observar despus tuido con 5 socios quienes suscriben
Pagar diversas de la devolucin de sus participacio- acciones y pagaron sus aportes de la
Por el monto que le corresponde nes del socio Soto el patrimonio ha siguiente manera:
al socio Soto que se retira de la quedado disminuido, modicndose la
sociedad. proporcin de las participaciones de los
dems socios. Valor
Socios Acciones de cada Total
accin
CAPITAL RESULTADOS
CAPITAL RESERVAS TOTAL Flix Caldern 2,000 10 20,000
ADICIONAL ACUMULADOS
Benito Aguilar 4,000 10 40,000
Zoila Medina 80,000.00 2,823.53 1,176.47 10,588.23 94,588.23
Daniel Pare- 5,000 10 50,000
Orlando Crdoba 60,000.00 2,117.65 882.35 7,941.18 70,941.17 des
Arturo Rojas 50,000.00 1,764.71 735.29 6,617.65 59,117.65 ngel Vega 3,000 10 30,000
Ral Contreras 80,000.00 2,823.53 1,176.47 10,588.23 94,588.23 Ral Caldern 4,000 10 40,000
270,000.00 9,529.41 3,970.59 35,735.29 319,235.29 18,000 180,000

III-10 Instituto Pacfico N 184 Primera Quincena - Junio 2009

 rea Contabilidad y Costos III
b) El Aporte fue en efectivo depositado c) Por la determinacin del resultado De acuerdo a lo indicado en el artculo
en Bancos. del ejercicio y la conformacin de las 200 de la ley el valor en libros de cada
Reservas. accin se determina dividiendo el total
c) Al nalizar el ejercicio la sociedad
del patrimonio neto entre el nmero total
tuvo una utilidad libre de impuestos x DEBE HABER de acciones.
de S/. 40,000 habindose constituido
una Reserva Legal del 10%. 89 DETERMINACIN DEL
RESULT. DEL EJERCICIO 40,000
d) La sociedad acord cambiar de Total Patrimonio 220,000
891 Utilidad Total acciones 18,000
domicilio del Lima Per a la ciudad
58 RESERVAS 4,000 Valor de cada accin 12.22
de Guayaquil del Ecuador los socios
582 Legal
Flix Caldern y Benito Aguilar no
estn de acuerdo con dicho traslado 59 RESULTADOS
ACUMULADOS 36,000
por lo que solicitaron su separacin
mediante una carta notarial entrega- 591 Utilidades no
de esta manera el valor de cada accin
distribuidas
do a la sociedad en el plazo previsto es de S/. 12.222.
Por los resultados acumulados y la
por ley. Correspondindole a cada socio lo si-
Reserva legal del 10% 561 Donacio-
e) Para la devolucin de las acciones co- nes guiente:
rrespondientes a los socios retirados,
la sociedad ha llegado a un acuerdo Valor
con los socios que se retiran en valo- Socios Acciones de cada Total
rizar dichas acciones a S/. 13.00 cada e), f) y g) Para determinar cunto es el accin
uno. monto que se le tiene que amorti-
zar al socio Soto que se retira de la Flix Caldern 2,000 12.22222 24,444
g) Se determina el valor de las participa- sociedad. Benito Aguilar 4,000 12.22222 48,889
ciones que le corresponde a los socios
que se retiran que se calculan sobre Daniel Paredes 5,000 12.22222 61,111
el total del patrimonio neto. Capital 180,000.00 81.82
Reservas 4,000.00 1.82 ngel Vega 3,000 12.22222 36,667
h) Por la amortizacin de las acciones Result. acumulados 36,000.00 16.36
que le corresponde a los socios que Ral Caldern 4,000 12.22222 48,889
220,000.00 100.00
se retiran de la sociedad.
18,000 220,000
i) Por la cancelacin de sus dividendos
a los dems socios.
Participacin que tienen los socios sobre el Patrimonio Neto.
Desarrollo
a) Por el aporte de los socios al consti- CAPITAL RESERVAS
RESULTADOS
TOTAL
tuirse la sociedad. ACUMULADOS

Flix Caldern 20,000.00 444.44 4,000.00 24,444.44

x DEBE HABER
Benito Aguilar 40,000.00 888.89 8,000.00 48,888.89
14 CUENTAS POR COBRAR Daniel Paredes 50,000.00 1,111.11 10,000.00 61,111.11
AL PERSONAL, A LOS 180,000
ACCION., DIRECTORES ngel Vega 30,000.00 666.67 6,000.00 36,666.67
Y GERENTES
Ral Caldern 40,000.00 888.89 8,000.00 48,888.89
142 Accionistas
(o socios) 180,000.00 4,000.00 36,000.00 220,000.00
50 CAPITAL 180,000
501 Capital Social
Participaciones sobre el Patrimonio que De tal manera que de acuerdo a libros
Por las acciones suscrita al constituirse
la Sociedad PETROGAS S.A. le toca al socio Flix Caldern contables le corresponde a cada socio
lo siguiente:

Capital 81.82 20,000.00

Reservas 1.82 444.44 Flix Caldern 24,444.44
b) Por la cancelacin de los aportes de Resultados acumulados 16.36 4,000.00 Benito Aguilar 48,888.89

los socios 73,333.33
100.00 24,444.44

x DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS 180,000 De acuerdo a lo acordado con los socios
104 Cuentas Corrientes
Participaciones sobre el Patrimonio que les corresponde lo siguiente:
en instituciones le toca al socio Benito Aguilar
nancieras
Valorizac.
14 CUENTAS POR COBRAR Acciones de accio- Total
AL PERSONAL, ALOS 180,000 Capital 81.82 40,000.00 nes
ACCIONISTAS, DIREC- Reservas 1.82 888.89
TORES Y GERENTES Resultados acumulados 16.36 8,000.00 Flix Caldern 2,000 13.00 26,000.00

142 Accionistas (o socios) 100.00 48,888.89

Benito Aguilar 4,000 13.00 52,000.00

N 184 Primera Quincena - Junio 2009 Actualidad Empresarial III-11

 III Aplicacin Prctica
Determinando la diferencia pagado x DEBE HABER Patrimonio %
dems
46 CUENTAS POR PAGAR Capital 120,000 54.55
DIVERSAS - TERCEROS 52,000.00
Valor por Valor en Diferen- Reservas 2,667 1.21
469 Otras Cuentas por
pagar libros cia Result. acumulados 19,333 8.79
Pagar diversas
Flix Caldern 26,000 24,444.44 1,555.56 10 CAJA Y BANCOS 52,000.00 142,000 100.00
104 Cuentas Corrientes
Benito Aguilar 52,000 48,888.89 3,111.11 en instituciones nancieras Determinando la prdida por el pago
Por la cancelacin de sus participacio-
dems a los socios retirados que se dis-
78,000 73,333.33 4,666.67 nes al socio Aguilar tribuye entre los socios que permanecen
en la sociedad.

h) Por la amortizacin de las acciones Resultados Distribucin Monto por

que le corresponde al socio Flix % Distribucin
acumulados de prdida distribuir
Caldern
Daniel Paredes 10,000.00 41.67 1,944.45 8,055.55
x DEBE HABER ngel Vega 6,000.00 25.00 1,166.67 4,833.33
50 CAPITAL 20,000.00 Ral Caldern 8,000.00 33.33 1,555.56 6,444.44
501 Capital Social
24,000.00 100.00 4,666.67 19,333.33
58 RESERVAS 444.44
582 Legal
59 RESULT. ACUMULADOS 5,555.56 Tal como se puede observar despus quedado disminuido, modicndose la
591 Utilidades no de la devolucin de sus participaciones proporcin de las participaciones de los
distribuidas a los socios retirados el patrimonio ha dems socios, de la siguiente manera:
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - TERCEROS 26,000.00
Resultados
469 Otras Cuentas por Capital Reservas Total
acumulados
Pagar diversas
Por el monto que le corresponde Daniel Paredes 50,000.00 1,111.11 8,055.56 59,166.67
al socio Caldern que se retira de
ngel Vega 30,000.00 666.67 4,833.33 35,500.00
la sociedad.
Ral Caldern 40,000.00 888.89 6,444.44 47,333.33
x
120,000.00 2,666.67 19,333.34 142,000.00
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - TERCEROS 26,000.00
469 Otras Cuentas por l) Por la distribucin de los dividendos
Pagar diversas a los dems socios
10 CAJA Y BANCOS 26,000.00 Caso Prctico N 3
104 Cuentas Corrientes x DEBE HABER
en instituciones nancieros 59 RESULTADOS
Por la cancelacin de sus participacio- ACUMULADOS 19,333.34 Capitalizacin de deudas
nes al socio Caldern. 591 Utilidades no a) La sociedad LA VENTUROSA S.A. Se
distribuidas ha constituido con 5 socios quines
44 CUENTAS POR PAGAR suscriben acciones y pagaron sus
A LOS ACCIONISTAS, 19,333.34 aportes de la siguiente manera:
h) Por la amortizacin de las acciones DIRECTORES Y
que le corresponde al socio Benito GERENTES
Valor
Aguilar 441 Accionista Socios Acciones de cada Total
(o socios) accin
x DEBE HABER
Por la distribucin de los divi- Juan Hurtado 4,000 8 32,000
50 CAPITAL 40,000.00 dendos que les corresponden a
cada socio. Cesar Ziga 5,000 8 40,000
501 Capital Social
Daniel Crdova 5,000 8 40,000
58 RESERVAS 888.89 x
582 Legal Antonio Cerdan 5,000 8 40,000
44 CUENTAS POR PAGAR
59 RESULTADOS A LOS ACCIONISTAS, 19,333.34 Ral Perales 3,000 8 24,000
ACUMULADOS 11,111.11 DIRECTORES Y 22,000 176,000
591 Utilidades no GERENTES
Distribuidas 441 Accionista (o socios)
b) El Aporte fue en efectivo depositado
46 CUENTAS POR PAGAR 10 CAJA Y BANCOS 19,333.34
DIVERSAS - TERCEROS 52,000.00
en Bancos
104 Cuentas Corrientes c) Se ha decepcionado un prstamo del
469 Otras Cuentas por en instituciones
Pagar diversas nancieras banco de Crdito por S/. 40,000 para
Por el monto que le corresponde nanciar parte de la compra de un
Por la cancelacin de los dividendos
al socio Caldern que se retira de a cada socio.
local comercial.
la sociedad. d) Se ha comprado mercaderas por
S/. 20,000 ms IGV al contado.

III-12 Instituto Pacfico N 184 Primera Quincena - Junio 2009

 rea Contabilidad y Costos III
e) Se ha comprado el local comercial por d) Por la compra de mercaderas x DEBE HABER
lo que se pago al contado S/. 162,000
x DEBE HABER 69 COSTO DE VENTAS 20,000
al contado.
691 Mercaderas
f) Se vendi toda la mercadera por 60 COMPRAS 20,000
S/. 60,000 ms IGV. Al crdito. 20 MERCADERAS 20,000
601 Mercaderas
201 mercadera manufact.
g) Se determin una utilidad de 40 TRIBUTOS Y APORTES
S/. 40,000 calculndose el impuesto AL SIST. DE PENSIONES 3,800 Por el costo de ventas de las mer-
Y DE SALUD POR PAGAR caderias.
y participaciones de la siguiente
manera: 4011 Impuesto General
a las Ventas
g) Por el cierre contable para determinar
10 CAJA Y BANCOS 23,800 el resultado del ejercicio
Resultado del ejercicio 40,000
8 % Participacin de 104 Cuentas Corrientes
los trabajadores (3,200) en instituciones x DEBE HABER
nancieras
36,800 61 VARIAC. DE EXISTENCIAS 20,000
30 % Impuesto a la Renta (11,040) Por la compra de mercaderas al
611 Mercaderas
Resultado de libre disponib. 25,760 contado.
69 COSTO DE VENTAS 20,000
10% RESERVA LEGAL 2,576
691 Mercaderas
x
Por el traslado del saldo de la cuenta
20 MERCADERAS 20,000 69 a la cuenta 61 al cierre del
Desarrollo 201 Mercadera ejercicio.
a) Por la conformacin del capital de la manufacturados
x
sociedad La Venturosa S.A. 61 VARIACIN DE
EXISTENCIAS 20,000 89 DETERMINACIN DEL
x DEBE HABER 611 Mercaderas RESULT. DEL EJERCICIO 20,000
Por el destino de las compras de 60 COMPRAS 20,000
14 CUENTAS POR COBRAR
AL PERSONAL, A LOS 176,000 mercaderas 601 Mercaderas
ACCIONISTAS, DIREC- Para saldar la cuenta 60 al cierre
TORES Y GERENTES del periodo.
441 Accionista (o socios)
e) Por la compra de Activos Fijos x
50 CAPITAL 176,000
501 Capital Social x DEBE HABER 70 VENTAS 60,000
Por las acciones suscrita al constituirse 701 Mercaderas
33 INMUEBLE, MAQUIN.
la Sociedad LA VENTUROSA S.A. Y EQUIPO 162,000 89 DETERMINACIN DEL
RESULT. DEL EJERCICIO 60,000
332 Edicaciones
40 TRIBUTOS Y APORTES x
b) Por el Aporte de los socios deposita- AL SIST. DE PENSIONES 30,780
dos en Bancos Y DE SALUD POR PAGAR 89 DETERMINACIN DEL
RESULT. DEL EJERCICIO 11,040
x DEBE HABER 4011 Impuesto General
a las Ventas 88 IMPUESTO A LA RENTA 11,040
10 CAJA Y BANCOS 176,000 10 CAJA Y BANCOS 192,780 Por las participaciones de los trabaja-
104 Cuentas Corrientes dores e Impuesto a la Renta
104 Cuentas Corrientes
en instituciones en instituciones
nancieras x
nancieras
14 CUENTAS POR COBRAR Por la compra del activo jo al con- 88 IMPUESTO A LA RENTA 11,040
AL PERSONAL, A LOS 176,000 tado . 41 REMUNERACIONES Y
ACCIONISTAS, DIREC- PARTICIPACIONES
TORES Y GERENTES POR PAGAR 11,040
441 Accionista (o socios) f) Por la venta de toda la mercadera al 40 TRIBUTOS Y APORTES
Por la cancelacin de las acciones contado AL SISTEMA DE PENSIONES
suscritas Y DE SALUD POR PAGAR
x DEBE HABER Por las participaciones e Impuesto a
12 CUENTAS POR COBRAR la Renta por pagar.
c) Por el prstamo decepcionado COMERC. - TERCEROS 71,400
121 Facturas , boletas y x
x DEBE HABER
otros comprobantes
10 CAJA Y BANCOS 40,000 por cobrar 89 DETERMINACIN
70 VENTAS 60,000 DEL RESULTADO DE
104 Cuentas Corrientes EJERCICIO 25,760
en instituciones 701 Mercaderas
nancieras 59 RESULTADOS
40 TRIBUTOS Y APORTES ACUMULADOS 23,184
45 OBLIGACIONES AL SIST. DE PENSIONES 11,400
FINANCIERAS 40,000 Y DE SALUD POR PAGAR 591 Utilidades no distribuidas
451 Prestamos de institu- 4011 Impuesto General 58 RESERVAS 2,576
ciones nancieras y a las Ventas 582 Legal
otras entidades Para registrar los resultados no
Por la venta de mercaderas al crdito
Por el prstamo recibido del Banco ms IGV. distribuidos y la Reserva Legal del
de Crdito. perodo.

N 184 Primera Quincena - Junio 2009 Actualidad Empresarial III-13

 III Aplicacin Prctica
LA VENTUROSA S.A. Asiento Contable
BALANCE GENERAL
(AL 31 de diciembre de xx5) x DEBE HABER

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO 46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 40,000

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE 469 Otras Cuentas por Pagar diversas
Cuentas por Cobrar Com. 71,400 Sobregiros Bancarios 580 58 RESERVAS 600
Otras Cuentas por Cobrar 23,180 Otras cuentas por Pagar 14,240 582 Legal

94,580 Prstamos Bancarios 40,000 50 CAPITAL 39,400

Inmueble Maq. y Equipo 162,000 54,820 501 Capital Social

PATRIMONIO Por la capitalizacin de las deudas pendientes al
Capital 176,000 Banco de Crdito.
Reservas 2,576
Resultados Acumulados 23,184

162,000

201,760
De esta manera el nuevo Balance queda de la siguiente manera:
256,580 256,580


LA VENTUROSA S.A.
BALANCE GENERAL
Capitalizando la deuda (AL 31 de diciembre de xx5)
h) Despus de haberse elaborado el Balance General, se ha ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
determinado que a pesar de haberse obtenido utilidad la ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
empresa muestra una falta de liquidez. Cuentas por Cobrar Com. 71,400 Sobregiros Bancarios 580
Otras Cuentas por Cobrar 23,180 Otras cuentas por Pagar 14,240
i) En la fecha se ha cumplido el plazo para el pago de la deuda
94,580
al Banco de Crdito, sin embargo por la falta de dinero no es
Inmueble Maq. y Equipo 162,000 14,820
posible cancelar lo adeudado, para superar este problema la PATRIMONIO
sociedad acord invitar al mencionado banco para que puede Capital 215,400
adquirir acciones a n de poder capitalizar la totalidad de lo Reservas 3,176
adeudado, despus de haber estudiado la propuesta el Banco
Resultados Acumulados 23,184

acept participar en el patrimonio de la sociedad. 162,000

241,760

Calculando la cantidad que se debe Capitalizar, determinado 256,580 256,580



de acuerdo al patrimonio actual, considerando el monto de
Capital y las Reservas.
Tal como se puede observar en el Balance despus de la
Saldos % Capital proporcional Capital ajustado capitalizacin, la deuda por los prestamos recibidos ha des-
Capital 176,000 98.56 39,423 39,400 aparecido incrementndose el Capital y las Reservas en forma
Reservas 2,576 1.44 577 600 proporcional.
178,576 100.00 40,000 40,000 Por tanto el nuevo Capital quedar de la siguiente manera:
Como el valor nominal de cada accin es de S/. 8.00 es necesario Socios Acciones Valor de cada accin Total
que el monto que se va ha capitalizar debe ser divisible por el
valor de cada accin por lo que el valor de S/. 39,423 debe Banco de Crdito 4,925 8.00 39,400
ser redondeado a S/. 39,400 y la diferencia debe ser ajustado Juan Hurtado 4,000 8.00 32,000
con Reservas. Cesar Ziga 5,000 8.00 40,000
Daniel Crdova 5,000 8.00 40,000
Por tanto la capitalizacin de la deuda al banco va a signicar
un aumento en el Capital, debindose emitir 4,925 acciones a Antonio Cerdan 5,000 8.00 40,000
S/. 8.00 cada una resulta los S/. 39,400 que se deben capitali- Ral Perales 3,000 8.00 24,000
zar. 26,925 215,400

III-14 Instituto Pacfico N 184 Primera Quincena - Junio 2009