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Proced. de Fiscalizac - Tributaria. Dr. CGHA PDF
Proced. de Fiscalizac - Tributaria. Dr. CGHA PDF
FISCALIZACIN TRIBUTARIA
Art. 61 Cdigo Tributario.-
La determinacin de la obligacin tributaria
efectuada por el deudor tributario est sujeta a
fiscalizacin o verificacin por la Administracin
Tributaria la que podr modificarla cuando
constate la omisin o inexactitud en la
informacin proporcionada emitiendo la
Resolucin de Determinacin Orden de Pago o
Resolucin de Multa.
Artculo 62.- FACULTAD DE
FISCALIZACION
El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye
la inspeccin, investigacin y el control del
cumplimiento de obligaciones tributarias,
incluso de aquellos sujetos que gocen de
inafectacin exoneracin o beneficios
tributarios.
AUDITORA TRIBUTARIA: Definicin.
FEHACIENCIA DE LA OPERACION
Reparos
Impuesto a la Renta
Acciones y recomendaciones:
-Capacitacin de las reas a cargo de la disposicin de
gastos, contrataciones, archivo de documentacin.
-Organizar la documentacin para una bsqueda rpida y
oportuna.
A tomar en cuenta respecto de la SUNAT:
-Llega regularmente aos despus de ocurridos los hechos.
-Plazos cortos para respuesta a requerimientos.
-Pruebas no presentadas en fiscalizacin, no son admitidas
luego sin pago previo.
Reparos: Impuesto a la Renta
Gratificaciones extraordinarias
Ejemplos:
- El no anotar una factura en el Registro de Compras.
- No haber presentado en fiscalizacin el
comprobante emitido por el banco para acreditar el
ingreso de moneda al pas, no sustentando la
disposicin del dinero para otorgar un prstamo.
Supuestos para la determinacin sobre base
presunta
Ms ejemplos (numeral 2):
- Cuando se determina diferencias de inventario por
el seguimiento de existencias, partiendo de la toma
de un registro, se pierde la credibilidad y
corresponde la presuncin. A saber, los libros y
registros contables no reflejan fielmente las
operaciones de manera confiable.
- Si se encuentran incorrecciones y deficiencias en la
contabilidad de un contribuyente se debe prescindir
de dicha informacin y calcular la deuda sobre base
presunta.
Supuestos para la determinacin sobre base
presunta
3) Cuando el deudor requerido expresamente por la AT a
presentar libros, registros, documentos que sustenten la
contabilidad y/o se relacionen con hechos generadores de
obligaciones fiscales, no cumpla en los plazos.
Tres condiciones:
- Requerimiento expreso.
- Que corresponda a documentacin que sustente
contabilidad y/o hechos generadores de obligaciones
tributarias.
- Que el deudor no cumpla con presentarla dentro del
plazo.
Ejemplo: estados de cuenta.- no se acredita que sustenten la
contabilidad. No aplica presuncin el no
presentarlos.
Supuestos para la determinacin sobre base
presunta
4) El deudor tributario oculte activos, rentas, ingresos,
bienes, pasivos, gastos o egresos o consigne
pasivos, gastos o egresos falsos.
Aspectos relevantes:
- No se configura con modificar la determinacin
contenida en la DDJJ original aumentando la
obligacin tributaria. La AT debe probar que se ha
producido el ocultamiento de estos conceptos.
- La AT puede solicitar la comparencia de deudores y
terceros como medios de prueba.
- Consignar un documento que contiene una
operacin no real en la contabilidad es un supuesto
de configuracin de un pasivo falso.
Supuestos para la determinacin sobre base
presunta
Ejemplo:
- No registrar comprobantes de pago no constituye
causal conforme a este numeral. Sin perjuicio de
que se incluya en las causales a que se refiere los
numerales 2) 4).
Supuestos para la determinacin sobre base
presunta
Informe 219-2003/SUNAT:
Se aplica la causal por tener acta probatoria levantada
en algn mes comprendido dentro del procedimiento de
fiscalizacin a fin de que la AT pueda determinar la
obligacin tributaria sobre base presunta en todos los
periodos a fiscalizar.
Supuestos para la determinacin sobre base
presunta
Elementos determinantes:
- K invertido en la explotacin
- Volumen de transacciones y rentas de otros ejercicios
- Monto de compra ventas efectuadas
- Existencias de mercaderas y productos
- Monto de depsitos bancarios
- Rendimiento normal de empresas similares
- Salarios, alquileres, otros.
ACUMULACION DE PRESUNCIONES