I rea Tributaria
Tratamiento de la depreciacin para
Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Josu Alfredo Bernal Rojas
Ttulo : Tratamiento de la depreciacin para efectos
tributarios
Fuente : Actualidad Empresarial N 281 - Segunda
Quincena de Junio 2013
1. Introduccin
De acuerdo con la Norma Internacional
de Contabilidad 16 NIC 16 Propieda-
des, Planta y Equipo, la depreciacin es
la distribucin sistemtica del costo de
un activo a lo largo de su vida til y para
ello existen diferentes mtodos de depre-
ciacin que no necesariamente coinciden
con la utilizada para nes tributarios que
es generalmente el de lnea recta, lo cual
genera diferencias entre uno y otro trata-
miento, el presente artculo est enfocado
a describir el tratamiento tributario de
la depreciacin de los diferentes bienes
del activo jo e inclusive los regmenes
especiales de depreciacin, en el cual
tambin veremos algunos casos prcticos.
2. La depreciacin
A efectos tributarios, el desgaste o ago-
tamiento que sufren los bienes del activo
jo que los contribuyentes utilizan en
sus negocios, industria, profesin u otras
actividades productoras de rentas grava-
das de tercera categora, se compensa
mediante la deduccin de la depreciacin
a la renta bruta, para determinar la renta
neta sobre la que se pagar el impuesto a
la renta, se debe computar anualmente y
sin que en ningn caso se haga incidir
en un ejercicio gravable deprecia-
ciones correspondientes a ejercicios
anteriores, en ese sentido no se puede
deducir en un determinado ejercicio la
depreciacin no deducida en ejercicios
anteriores, la cual se deber adicionar en
la Declaracin Jurada Anual del Impuesto
a la Renta, recordemos tambin que el
artculo 57 de la Ley del Impuesto a la
Renta no permite la deduccin de gastos
de ejercicios anteriores.
Cuando los bienes del activo jo solo se
afecten parcialmente a la produccin de
rentas, las depreciaciones se efectuarn en
la proporcin correspondiente.
Base legal:
Art. 38 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
3. Tasas de depreciacin para
nes del impuesto a la renta
Las tasas de depreciacin a aplicarse son
las siguientes:
N 281 Segunda Quincena - Junio 2013
efectos tributarios
a) Edicios y construcciones: 3% anual
(aplicable hasta el 31.12.09).
b) Edicios y construcciones: 5% anual
(aplicable a partir de 01.01.10).
En cuanto a los edicios y construccio-
nes, la Ley ha establecido una tasa ja
de depreciacin; por lo tanto, no se
podr utilizar tasas diferentes ya sean
menores o mayores, a diferencia de
los otros bienes que veremos a conti-
nuacin en donde se han establecido
una tasa mxima. En ese sentido se
pueden utilizar tasas menores de de-
preciacin, pero no as tasas mayores.
Base legal:
Art. 39 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta,
modicado por Ley N 29342, vigente a partir
de 01.01.10 y 22 Inc. a) Reglamento de la Ley
del Impuesto al a Renta.
Informe N 124-2010-SUNAT/2B0000:
la SUNAT seala que en la expresin edi-
caciones y construcciones deben entenderse
comprendidas las edicaciones propiamente
dichas y toda construccin, obra de arquitectura
o ingeniera que tienen como caractersticas su
jeza y permanencia, sta ltima asociada a una
vida til relativamente extensa, similar a la que
corresponde a un edicio, no se destinan para
la venta en el curso normal de las operaciones
de una entidad, y se utilizan en el proceso de
produccin o comercializacin o para uso ad-
ministrativo y que estn sujetas a depreciacin,
excepto terrenos.
Formarn parte de las edicaciones
y construcciones todos los bienes y
materiales que sean necesarios para
su puesta en funcionamiento, uso
o aprovechamiento econmico, as
como los aditamentos de carcter
permanente que tengan una vida til
relativamente larga como la obra.
c) Otros bienes:
Porcentaje
Bienes
mx. anual
Ganado de trabajo y repro-
25%
duccin; redes de pesca
Vehculos de transporte
terrestre (excepto ferroca- 20%
rriles); hornos en general.
Maquinaria y equipo uti-
20%
lizados por las actividades
minera, petrolera y de cons-
truccin; excepto muebles,
enseres y equipos de ocina.
Equipos de procesamiento
25%
de datos
Maquinaria y equipo adqui-
10%
rido a partir del 01.01.91
Otros bienes del activo jo 10%
Base legal:
Art. 22 Inc. b) Reglamento de la Ley del Im-
puesto a la Renta.
Actualidad y Aplicacin Prctica
Casos especiales de depreciacin:
Porcentaje
Bienes
mximo anual
Aves reproductoras (gallinas)1 75%
Bienes de concesiones en
obras pblicas de infraestruc- 20%
tura y de servicios pblicos2.
En funcin al
nmero de aos
Bienes inmuebles adquiridos que dura el con-
mediante el sistema leasing3. trato, el contrato
mnimo debe ser
por 5 aos.
En funcin al
nmero de aos
Bienes muebles adquiridos que dura el con-
mediante el sistema leasing4. trato, el contrato
mnimo debe ser
por 2 aos.
Infraestructura hidrulica y de
riego de sujetos acogidos a la
20%
Ley de Promocin del Sector
Agrario.5
Hardware de aplicacin infor-
mtica del sistema unicado
33.33%
de control de juegos de casino
y mquinas tragamonedas.6
Bienes del activo jo de las
Micro y Pequeas Empresas
33.3%
descentralizadas que utilicen
en el giro del negocio7.
Edificios y construcciones,
ampliaciones y mejoras cuan-
do la construccin se hubiera
iniciado a partir del 01.01.09 20%
y hasta el 31.12.10 tenga
como mnimo un avance de
obra de 80%8.
Bienes muebles, maquinarias
y equipos nuevos de las pe- 33.3%
queas empresas9.
Maquinarias, equipos y obras
civiles necesarias para la ins-
talacin y operacin de cen-
trales de generacin elctrica
con el uso de energas reno- 20%
vables, recursos hdricos y
recursos renovables, que sean
adquiridos y/o construidos a
partir del 29.06.0810.
1 Art. 1 Res. de la N 018-2001/SUNAT (30.01.01)
2 Sexta Disposicin Complementaria del D.Leg. N 839
3 Art. 18 del D.Leg. N 299 (29.12.84) modicado por el art. 6 de
la Ley N 27394 (31.12.00)
4 Art. 18 del D.Leg. N 299 (29.12.84) modicado por el art. 6 de
la Ley N 27394 (31.12.00)
5 Art. 4 de la Ley N 27360 (31.10.00)
6 Primera Disposicin Final de la Ley N 27796 (26.04.02)
7 Art. 28 de la Ley N 28304 (27.07.04)
8 Art. 2 de la Ley N 29342 (07.04.09)
9 Art. 28 del D. Leg. N 1086 (28.06.08)
10 Art. 1 del D. Leg. N 1058 (28.06.08)
Actualidad Empresarial I-7
 I Actualidad y Aplicacin Prctica
4. Porcentajes mayores de de-
preciacin
En ningn caso se podr autorizar por-
centajes de depreciacin mayores a los
establecidos en el reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta, por lo tanto no
resulta inaplicable lo establecido en el
inciso d) del artculo 22 del Reglamento
de la Ley del Impuesto a la Renta que
establece que el contribuyente puede
depreciar un monto mayor si la Sunat lo
autoriza, tal como lo podemos ver en la
Resolucin del Tribunal Fiscal N 6137-3-
2007 (06.07.07).
Base legal:
Art. 40 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
5. Base de clculo para la depre-
ciacin
Las depreciaciones se calculan sobre el
costo de adquisicin, produccin o cons-
truccin, o el valor de ingreso al patrimo-
nio de los bienes, o sobre los valores que
resulten del ajuste por inacin del balance
efectuado conforme a las disposiciones
legales en vigencia. En el caso de costos
posteriores tener en cuenta lo siguiente:
El porcentaje anual de depreciacin a
edicios o construcciones o el porcentaje
mximo de depreciacin a otro tipo de
bienes se aplicar sobre el resultado de
sumar los costos posteriores con los costos
iniciales, o sobre los valores que resulten
del ajuste por inacin del balance efec-
tuado conforme a las disposiciones legales
en vigencia.
Se entiende por costos iniciales a los costos
de adquisicin, produccin o construc-
cin, o al valor de ingreso al patrimonio,
incurridos con anterioridad al inicio de la
afectacin del bien a la generacin de ren-
tas gravadas y se entiende por costos poste-
riores a los costos incurridos respecto de un
bien que ha sido afectado a la generacin
de rentas gravadas y que de conformidad
con lo dispuesto en las normas contables,
se deban reconocer como costo.
En los casos de bienes importados no se
admitir, salvo prueba en contrario, un
costo superior al que resulte de adicionar
al precio ex fbrica vigente en el lugar de
origen, los gastos a que se reere el inciso
1) del artculo 20 de la Ley del Impuesto
a la Renta11. No integrarn el valor depre-
ciable, las comisiones reconocidas a enti-
dades con las que se guarde vinculacin
que hubieran actuado como intermedia-
rios en la operacin de compra, a menos
que se pruebe la efectiva prestacin de
los servicios y la comisin no exceda de
la que usualmente se hubiera reconocido
a terceros independientes al adquirente.
11 Dichos gastos son: etes, seguros, gastos de despacho, derechos
aduaneros instalacin, montaje, comisiones normales, incluyendo las
pagadas por el enajenante con motivo con motivo de la adquisicin
o enajenacin de bienes, gastos notariales, impuestos y derechos
pagados por el enajenante y otros gastos que resulten necesarios
para colocar a los bienes en condiciones de ser usados, enajenados
o aprovechados econmicamente.
I-8 Instituto Pacfico
Base legal:
Art. 41 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
6. Sustento del costo de adqui-
sicin o produccin
A n de que la depreciacin sea aceptable
como gasto para nes del impuesto a la
renta, debe sustentarse la propiedad y
costo de adquisicin o produccin con los
correspondientes comprobantes de pago,
tal ha sido el criterio en la Resolucin
del Tribunal Fiscal N 01707-5-2005
(16.03.05).
7. Explotaciones forestales y
plantaciones agrcolas
En las explotaciones forestales y planta-
cin de productos agrcolas de carcter
permanente que den lugar a la depre-
ciacin del valor del inmueble o a la
reduccin de su rendimiento econmico,
se admitir una depreciacin del costo
de adquisicin, calculada en proporcin
al agotamiento sufrido. A solicitud del
interesado, la Sunat podr autorizar la
aplicacin de otros sistemas de deprecia-
cin referidos al valor del bien agotable,
en tanto sean tcnicamente justicables.
Base legal:
Art. 42 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
8. Bienes obsoletos o fuera de
uso
Los bienes depreciables, excepto inmue-
bles, que queden obsoletos o fuera de
uso, podrn, a opcin del contribuyente,
depreciarse anualmente hasta extinguir
su costo o darse de baja, por el valor
an no depreciado a la fecha del desuso,
debidamente comprobado.
Base legal:
Art. 43 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
A efectos de lo dispuesto anteriormente,
en caso que alguno de los bienes depre-
ciables quedar fuera de uso u obsoleto,
el contribuyente podr optar por:
1. Seguir deprecindolo anualmente
hasta la total extincin de su valor
aplicando los porcentajes de depre-
ciacin previstos anteriormente; o
2. Dar de baja al bien por el valor an
no depreciado a la fecha en que el
contribuyente lo retire de su activo
jo. La Sunat dictar las normas para
el registro y control contable de los
bienes dados de baja.
El desuso o la obsolescencia debern estar
debidamente acreditados y sustentados
por informe tcnico dictaminado por
profesional competente y colegiado.
En ningn caso, la Sunat aprobar la apli-
cacin de tasas de depreciacin mayores
en razn de desuso u obsolescencia.
Base legal:
Art. 22 Inc. i) del Reglamento de la LIR.
9. Registro de la depreciacin
La depreciacin aceptada tributariamente
ser aquella que se encuentre contabili-
zada dentro del ejercicio gravable en los
libros y registros contables12, siempre
que no exceda los porcentajes mencio-
nados anteriormente para cada unidad
del activo jo, sin tener en cuenta el
mtodo de depreciacin aplicado por el
contribuyente.
RTF N 593-3-2010:
La depreciacin deducible ser la que se
encuentre contabilizada dentro del ejercicio
gravable en los libros o registros contables no
exceda los porcentajes mximos establecidos.
En ningn caso se admitir la recticacin
de las depreciaciones contabilizadas en un
ejercicio gravable, una vez cerrado este, sin
perjuicio de la facultad del contribuyente
de modificar el porcentaje de depre-
ciacin aplicable a ejercicios gravables
futuros.
Base legal:
Art. 22 Inc. b) del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta.
10. Inicio de la depreciacin
Las depreciaciones que resulten por
aplicacin de lo dispuesto en los incisos
anteriores se computarn a partir del mes
en que los bienes sean utilizados en la
generacin de rentas gravadas.
Base legal:
Art. 22 Inc. c) del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta.
RTF N 5402-4-2010:
La depreciacin es computable a partir del mes
en que los bienes sean utilizados para generar
rentas gravadas con el Impuesto a la Renta,
por lo que no es deducible depreciacin de
trabajos en curso.
11. Suspensin de actividades
La empresa que, de manera tempo-
ral, suspenda totalmente su actividad
productiva podr dejar de computar la
depreciacin de sus bienes del activo jo
por el periodo en que persista la suspen-
sin temporal total de actividades. A tal
efecto, la suspensin del cmputo de la
depreciacin operar desde la comunica-
cin a la Sunat.
Se entiende como suspensin temporal
total de actividades el periodo de hasta
doce (12) meses calendario consecutivos
en el cual el contribuyente no realiza
ningn acto que implique la generacin
de rentas, sean estas gravadas o no, ni la
adquisicin de bienes y/o servicios dedu-
cibles a efectos del impuesto. Si el plazo
es mayor al sealado deber solicitar su
baja de inscripcin del Registro nico del
Contribuyente.
Base legal:
Art. 22 Inc. e) del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta.
12 Al respecto ver resoluciones del Tribunal Fiscal N 10498-3-2008 y
N 5038-1-2006.
N 281 Segunda Quincena - Junio 2013

12. Registro de control del activo
jo
Los deudores tributarios debern llevar
un control permanente de los bienes
del activo jo en el Registro de Activos
Fijos. La Sunat mediante Resolucin de
Superintendencia N 234-2006/SUNAT
publicada el 13.12.06 ha determinado
los requisitos, caractersticas, contenido,
formato y condiciones en que deber
llevarse el citado registro.
Base legal:
Art. 22 Inc. f) del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta.
13. Activos adquiridos o cons-
truidos por etapas
En los casos de bienes del activo jo cuya
adquisicin, construccin o produccin se
efecte por etapas, la depreciacin de la
parte de los bienes del activo que corres-
ponde a cada etapa, se debe computar
desde el mes siguiente al que se afecta a
la produccin de rentas gravadas.
Base legal:
Art. 22 Inc. g) del Reglamento de la LIR.
14. Activos alquilados
Las mejoras introducidas por el arrendata-
rio en un bien alquilado, en la parte que
el propietario no se encuentre obligado
a reembolsar, sern depreciadas por el
arrendatario con el porcentaje correspon-
diente a los bienes que constituyen las
mejoras, de acuerdo con el inciso a) del
numeral 2 y con las tablas del inciso b)
del mismo numeral del presente informe.
Si al devolver el bien por terminacin
del contrato an existiera un saldo por
depreciar, el ntegro de dicho saldo se
deducir en el ejercicio en que ocurra la
devolucin.
Base legal:
Art. 22 Inc. h) del Reglamento de la LIR.
15. Depreciacin en caso de
bienes adquiridos mediante
operacin de Leasing
En el caso de adquisiciones de bienes del
activo jo mediante arrendamiento nan-
ciero (Leasing) se podr aplicar como tasa
de depreciacin mxima anual aquella
que se determine de manera lineal en fun-
cin a la cantidad de aos que comprende
el contrato, siempre que el activo cumpla
las siguientes caractersticas:
a) El objeto exclusivo debe consistir en
la cesin en uso de bienes muebles
o inmuebles, que cumplan con el
requisito de ser considerados costo o
gasto a efectos de la Ley del Impuesto
a la Renta.
b) El arrendatario debe utilizar los bienes
arrendados exclusivamente en el de-
sarrollo de su actividad empresarial.
N 281 Segunda Quincena - Junio 2013
c) La duracin mnima ha de ser de dos
aos en el caso de bienes muebles o
de cinco aos en el caso de bienes
inmuebles.
d) La opcin de compra solo podr
ejercerse al trmino del contrato.
Si en el transcurso del contrato se in-
cumpliera con alguno de los requisitos
sealados anteriormente, el arrendatario
deber recticar sus declaraciones juradas
anuales del impuesto a la renta y reinte-
grar el impuesto correspondiente ms el
inters moratorio, sin sanciones.
La resolucin del contrato por falta
de pago no originar la obligacin de
reintegrar el impuesto ni recticar las
declaraciones juradas anuales.
Base legal:
Art. 18 D. Leg. N 299 (29.07.84) modicado
por ley N 27394 (31.12.00).
16. Depreciacin de los activos
jos recibidos gratuitamente
Cuando el artculo 41 de la Ley del
Impuesto a la Renta menciona al valor
de adquisicin, debe interpretarse el
trmino adquisicin en forma amplia,
el cual comprende no solo las adquisi-
ciones onerosas, sino tambin cuando
es a ttulo gratuito 13 , en cuanto al
valor que debe tenerse en cuenta para
la depreciacin, est representado por
el valor de ingreso al patrimonio del
contribuyente14, que ser el valor de
mercado15.
RTF N 6899-5-2011:
Es deducible la depreciacin de bienes recibidos
en donacin si se utilizan en las actividades
generadoras de renta gravada con el Impuesto
a la Renta.
Por su parte la Sunat mediante el Informe
N 88-2011-SUNAT/2B0000 indica que
es deducible la depreciacin de los bienes del
activo jo, siempre que sean usados para ge-
nerar renta gravada con el Impuesto a la Renta,
sin importar si dichos bienes se adquirieron
gratuitamente o a ttulo oneroso.
17. Depreciacin por inactividad
del bien
Algunas veces por circunstancias de la
naturaleza, ciclos de la actividad produc-
tiva o comercial, veda, reparacin del
bien o alguna restriccin en el desarrollo
de operaciones, implicar la inactividad
del bien y por ende no contribuya con la
generacin de ingresos, sin embargo ello
no implica la prdida del gasto por la
depreciacin del bien ya que se dan por
razones propias de la actividad, tal criterio
ha sido expresado en las resoluciones del
Tribunal scal N 2198-5-2005; N 1932-
5-2004 y N 633-1-2006.
13 RTF N 05349-3-2005.
14 Art. 11 inciso a) numeral 2 del Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta.
15 Art. 20 Num. 3 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
rea Tributaria I
18. Aplicaciones prcticas
Caso N 1
Depreciacin de ejercicios anteriores
La empresa Industrial Santa Rosa S.A. ad-
quiri un vehculo en junio de 2012 a un
valor de compra de S/.82,000; por error
del contador no se efectu la depreciacin
contable que corresponda en dicho ao,
en abril de 2013 se percata del error y
procede a realizar la correccin a n de
contabilizar la depreciacin correspon-
diente al ao 2012.
Se desea saber el tratamiento tributario y
los registros contables por la depreciacin
no registrada.
Solucin
Registros contables
Clculo de la depreciacin:
Tasa de depreciacin anual 20%
Depreciacin de junio a diciembre
S/.82,000 x 20%: 12 x 7 meses = S/.9,566.67
A n de corregir el error, se deber anotar
el siguiente asiento contable de acuerdo
con la NIC 8 Polticas Contables, Cambios
en Estimaciones Contables y Errores.
x DEBE HABER
59 RESULT. ACUM. 9,566.67
39 DEPREC. Y AMORTIZ.
ACUMULADA 9,566.67
x/x Por la depreciacin del ejercicio
2012 no registrada.
Tratamiento tributario
Para efectos tributarios, la depreciacin
registrada en el ejercicio 2013 del ao
anterior no se acepta como deduccin
para nes del impuesto a la renta por ser
depreciacin del ejercicio anterior; sin
embargo, al no haber registrado dicha
depreciacin en cuenta de gastos sino
en la cuenta de resultados acumulados
no hay adicin en la Declaracin Jurada
Anual del Impuesto a la Renta.
Caso N 2
Depreciacin en caso de leasing
La empresa Factora Zavala S.A. adquiri
un vehculo en enero de 2012 a un valor
de compra de S/.80,000 mediante el sis-
tema leasing; la vida til de dicho bien es
de 5 aos y el contrato es por un periodo
de dos aos.
Actualidad Empresarial I-9
 I Actualidad y Aplicacin Prctica
Se pide aplicar el tratamiento contable y tributario de la de- Determinacin del impuesto a la renta ao 2013:
preciacin.
Solucin Fines Fines
Diferid.
contab. Tributarios
Tratamiento contable Utilid. contable (supuesta) 750,000 750,000
menos: dif. de deprec. trib. -24,000 24,000
Contablemente, de conformidad con la Norma Internacional de Renta neta antes de parti-
Contabilidad 16, la depreciacin debe efectuarse en funcin a cip. trab.
750,000 726,000 24,000
la vida til del activo. 10% partic. trabajadores -72,600 -72,600
Renta neta imponible 677,400 653,400 24,000
Clculo de la depreciacin:
30% IR 203,220 196,020 7,200 PDT
Tasa de depreciacin anual 20% (100%: 5 aos) PTD = Pasivo trib. dif.

Depreciacin de enero a diciembre (un ao)

S/.80,000 x 20% = S/.16,000 Determinacin del impuesto a la renta ao 2014:

Fines Fines
Tratamiento tributario Diferid.
contab. trib.
Clculo de la depreciacin: Utilid. contable (supuesta) 470,000 470,000
mas: dif. de deprec. contab. 16,000 16,000 Reversin
Tasa de depreciacin anual 50% Renta neta antes de parti-
470,000 486,000 16,000
Depreciacin de enero a diciembre (un ao) cip. trab.
10% partic. trabajadores -48,600 -48,600
Renta neta imponible 421,400 437,400 16,000
S/.80,000 x 50% = S/.40,000 30% IR 126,420 131,220 4,800 PDT
PTD = Pasivo trib. dif.

Depreciacin contable 20% 16,000

Depreciacin tributaria 50% -40,000 Deducir va Determinacin del Impuesto a la Renta ao 2015:
Diferencia -24,000 declaracin
jurada anual
Fines Fines
Diferid.
contab. trib.
Utilid. contable (supuesta) 540,000 540,000
ms: dif. de deprec. trib. 16,000 16,000 Reversin
El monto deducido de S/.24,000 debe ser deducido como Renta neta antes de parti-
540,000 556,000 16,000
diferencia temporal. cip. Trab.
10% partic. trabajadores -55,600 -55,600
Tipo de Total Renta neta imponible 484,400 500,400 16,000
Ao 30% IR 145,320 150,120 4,800 PDT
Dep. Dep.
PTD = Pasivo trib. dif.
2012 2013 2014 2015 2016 S/.

Dep. cont. 16,000 16,000 16,000 16,000 16,000 80,000

Dep. trib. 40,000 40,000 0 0 0 80,000 Determinacin del impuesto a la renta ao 2016:

Diferencia -24,000 -24,000 16,000 16,000 16,000 0

Fines Fines
Diferid.
contab. trib.
Utilid. contable (supuesta) 830,000 830,000
La diferencia correspondiente a la depreciacin tributaria de
ms: dif. de deprec. trib. 16,000 16,000 Reversin
S/.24,000 de los aos 2012 y 2013 ser aceptada como gasto Renta neta antes de parti-
deducible en dichos aos aunque no se encuentre registrada en cip. Trab.
830,000 846,000 16,000
libros por estar basada en una norma de carcter especco 10% partic. trabajadores -84,600 -84,600
como es el D. Leg. N 299 que regula aspectos del Leasing el Renta neta imponible 745,400 761,400 16,000
cual no exige el registro contable de la depreciacin que se 30% IR 223,620 228,420 4,800 PDT
haga en funcin al nmero de aos que dura el contrato. Ver PTD = Pasivo trib. dif.
RTF N 00986-4-2006.

Determinacin del impuesto a la renta ao 2012

Fines Fines Mayor Cta. 49

Diferid.
contables tributarios 7,200 Dif. temp. ao 2012
Utilid. cont. (sup.) 620,000 620,000
menos: diferencia de de- 7,200 Dif. temp. ao 2013
-24,000 24,000
prec. trib.
Revers. ao 2014 4,800
Renta neta antes de Parti-
620,000 596,000 24,000 Revers. ao 2015
cip. trab. 4,800
10% partic. trabaj. -59,600 -59,600 Revers. ao 2016 4,800
Renta neta imp. 560,400 536,400 24,000
30% IR 168,120 160,920 7,200 PTD 14,400 14,400
PTD=Pas. trib. dif.

I-10 Instituto Pacfico N 281 Segunda Quincena - Junio 2013